事务所质量控制：制度、程序和方法课件

事务所质量控制：制度、程序和方法天健会计师事务所倪侃侃天行健君子以自强不息地势坤君子以厚德载物2023/7/32事务所质量控制：制度、程序和方法一、如何正确认识质量控制（一）质量控制和事务所的效益的关系（二）质量控制与品牌建设（三）只有一定规模的事务所才讲质量控制？（四）质量控制只是质量控制部门的责任？（五）影响生存？/影响发展？（六）动力系统/制动系统精品文档2023/7/33事务所质量控制：制度、程序和方法二、质量控制的目标（一）过程合理保证遵循法律法规、职业道德、业务准则的规定（二）结果合理保证出具恰当的报告精品文档2023/7/34事务所质量控制：制度、程序和方法三、注册会计师职业准则关于质量控制的相关要求质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务实施的质量控制（以下简称5101号准则）；中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制（以下简称1121号审计准则）中国注册会计师职业道德守则（以下简称职业道德守则）精品文档2023/7/35事务所质量控制：制度、程序和方法二、质量控制要求之间的相互关系5101号准则是核心要求，在质量控制文件体系中占据统驭地位；职业道德守则是对5010号准则中关于职业道德要求的展开和细化；1121号审计准则是对特定业务（财务报表审计业务）的质量控制要求。精品文档2023/7/36事务所质量控制：制度、程序和方法三、5101号准则的核心要求（质量控制六要素）对业务质量承担的领导责任相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；监控精品文档2023/7/37事务所质量控制：制度、程序和方法（一）对业务质量承担的领导责任精品文档2023/7/38事务所质量控制：制度、程序和方法总体要求——主任会计师承担最终责任（5101号准则第33条）培育以质量为导向的内部文化行动示范和信息传达合理确定管理目标，避免重利益轻质量建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和晋升制度投入足够的资源在质量控制系统委派质量控制人员（经验/能力/权限）精品文档2023/7/39事务所质量控制：制度、程序和方法质量控制环境事务所的治理结构和组织结构经营战略和经营风险经营理念和经营风格合伙人团队的和谐性和稳定性主要业务活动事务所财务管理事务所信息系统精品文档2023/7/310事务所质量控制：制度、程序和方法合伙人机制合伙人的委派合伙人管理职责分工项目合伙人委派制度业务委派时对相关合伙人专业胜任能力的考虑业务委派时对风险控制的考虑时间管理项目质量控制复核合伙人的委派轮换精品文档2023/7/311事务所质量控制：制度、程序和方法合伙人机制合伙人的考评考评标准考评标准传达考评程序与结果的使用合伙人薪酬合伙人薪酬标准薪酬标准的传达薪酬的计算与发放精品文档2023/7/312事务所质量控制：制度、程序和方法合伙人机制晋升新合伙人晋升标准晋升标准的传达晋升审批对违规行为的处理处理程序与标准处理程序与标准的传达处理结果的使用精品文档2023/7/313事务所质量控制：制度、程序和方法（二）相关职业道德要求精品文档2023/7/314事务所质量控制：制度、程序和方法总体要求——会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。（5101号准则第35条）领导层理念和事务所职业道德文化事务所领导层需要具有重视职业道德的理念政策和程序的制定和传达设立专门的部门或人员，或指定由专人兼职，负责事务所职业道德建立适当的职业道德事项的咨询及报告渠道精品文档2023/7/315事务所质量控制：制度、程序和方法事务所职业道德教育和培训职业道德监控政策和程序的更新定期检查建立年度独立性书面确认函制度对上市实体等重要审计项目，要求项目负责合伙人评价执业人员独立性或签署独立性声明投诉与指控处理精品文档2023/7/316事务所质量控制：制度、程序和方法违反职业道德的纪律处分职业道德中的重要事项控制经济利益业务承接中对客户诚信、独立性和利益冲突的考虑收费与审计客户长期存在业务关系商业关系专业服务营销家庭和私人关系精品文档2023/7/317事务所质量控制：制度、程序和方法与审计客户发生雇佣关系审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工保密礼品和款待为审计客户提供非鉴证服务精品文档2023/7/318事务所质量控制：制度、程序和方法（三）客户关系和具体业务的接受与保持精品文档2023/7/319事务所质量控制：制度、程序和方法总体要求——会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；能够遵守相关职业道德要求；已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。精品文档2023/7/320事务所质量控制：制度、程序和方法客户关系与具体业务保持与承接前的活动与记录不相容职责分离轮换风险控制自身胜任能力与独立性承接审批分歧处理精品文档2023/7/321事务所质量控制：制度、程序和方法（四）人力资源精品文档2023/7/322事务所质量控制：制度、程序和方法总体要求——会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守职业道德要求的人员，以使：会计师事务所按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务；会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。精品文档2023/7/323事务所质量控制：制度、程序和方法制定招聘流程（招聘毕业生/有经验人员），确保所招聘人员在职业道德、素质和专业胜任能力方面符合业务要求；职业发展对员工的职业发展进行安排设立内部培训部门对各级别员工（包括合伙人）规定必须完成的培训课时和课程。精品文档2023/7/324事务所质量控制：制度、程序和方法记录和监督员工（包括合伙人）参加培训的情况。鼓励员工的自我学习制定恰当程序，保证所有员工获得恰当的业绩评价制定合理的薪酬制度，体现重质量的理念制定适当的晋升机制精品文档2023/7/325事务所质量控制：制度、程序和方法人员委派对人力资源的风险控制社会责任员工关怀机制，如休假制度、文体活动、体检、员工宿舍、休息室、限制加班补偿机制为员工足额缴纳“五险一金”建立工会精品文档2023/7/326事务所质量控制：制度、程序和方法（五）业务执行精品文档2023/7/327事务所质量控制：制度、程序和方法总体要求——会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证按照职业准则和适当的法律法规的规定执行业务，使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。这些政策和程序包括：与保持业务执行质量一致性相关的事项；监督责任复核责任精品文档2023/7/328事务所质量控制：制度、程序和方法业务标准和程序的制定、修改和传达制定标准修改标准传达标准贯彻执行标准监控标准执行项目分类管理精品文档2023/7/329事务所质量控制：制度、程序和方法指导、监督、复核建立咨询制度，明确咨询流程和咨询事项重大分歧处理项目质量控制复核业务档案管理业务报告签发公章使用与管理精品文档2023/7/330事务所质量控制：制度、程序和方法（六）监控精品文档2023/7/331事务所质量控制：制度、程序和方法总体要求——会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性，并正在有效运行。建立监控部门或专职监控人员监控重点监控内容，包括质量控制制度设计恰当性和运行有