注会考试总结与反思分享试题及答案

注会考试总结与反思分享试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于审计的四大基本原则？

A.独立性

B.公正性

C.客观性

D.保密性

2.下列关于内部控制的说法，错误的是：

A.内部控制有助于保证财务报告的可靠性

B.内部控制有助于提高经营活动的效率

C.内部控制有助于防止舞弊

D.内部控制可以完全防止舞弊

3.下列关于审计抽样方法，不属于统计抽样方法的是：

A.随机抽样

B.分层抽样

C.分段抽样

D.系统抽样

4.下列关于审计程序，不属于风险评估程序的是：

A.内部控制测试

B.审计计划

C.审计证据收集

D.审计意见形成

5.下列关于审计报告，不属于非无保留意见的是：

A.保留意见

B.无法表示意见

C.无保留意见

D.否定意见

6.下列关于企业合并，不属于同一控制下企业合并的是：

A.子公司

B.合并方

C.控股方

D.参与合并的企业

7.下列关于长期股权投资，属于权益法核算的是：

A.重大影响

B.对合营企业投资

C.对联营企业投资

D.对子公司投资

8.下列关于金融工具，不属于金融资产的是：

A.持有至到期投资

B.应收款项

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.长期股权投资

9.下列关于收入确认，不属于收入确认条件的是：

A.预期有权取得的对价

B.预期经济利益流入

C.收入已实现或可实现

D.与收入相关的成本或费用能够可靠地计量

10.下列关于成本会计，不属于产品成本核算方法的是：

A.逐步法

B.分步法

C.标准成本法

D.直接成本法

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.审计的四大基本原则包括：

A.独立性

B.公正性

C.客观性

D.审慎性

2.下列属于审计证据类型的是：

A.审计工作底稿

B.审计意见

C.会计记录

D.财务报表

3.下列属于内部控制要素的是：

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

4.下列属于审计程序的是：

A.风险评估

B.审计计划

C.审计证据收集

D.审计意见形成

5.下列关于企业合并，属于同一控制下企业合并的情况有：

A.子公司

B.合并方

C.控股方

D.参与合并的企业

三、判断题（每题2分，共10分）

1.审计人员应当保持独立性，不受外界干扰。（）

2.内部控制有助于提高企业财务报告的可靠性。（）

3.审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样两种。（）

4.风险评估程序是审计程序的第一步。（）

5.审计报告应当包括审计意见和审计发现。（）

6.企业合并是指企业与其他企业合并，形成一个新的企业。（）

7.长期股权投资可以采用成本法、权益法和公允价值计量。（）

8.企业应当在资产负债表日，按照金融工具公允价值变动，计入当期损益。（）

9.企业应当在销售商品或提供劳务后，按照已实现的经济利益，确认收入。（）

10.成本会计主要研究企业在生产经营过程中发生的各种成本。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：请简述审计风险评估程序的主要内容及其目的。

答案：

审计风险评估程序主要包括以下内容：

（1）了解被审计单位及其环境；

（2）识别和评估财务报表重大错报风险；

（3）针对评估的重大错报风险，确定进一步审计程序的性质、时间和范围。

风险评估程序的目的在于：

（1）帮助审计人员了解被审计单位及其环境；

（2）识别和评估财务报表重大错报风险；

（3）确定审计程序，以确保审计意见的准确性和可靠性。

2.题目：请简述内部控制五要素及其相互关系。

答案：

内部控制五要素包括：

（1）控制环境：为内部控制提供框架和基调；

（2）风险评估：识别、分析和响应与控制目标相关的风险；

（3）控制活动：实施具体措施，以减少和控制风险；

（4）信息和沟通：确保相关信息在组织内部和外部得到有效沟通；

（5）监督：监督内部控制的有效性和适宜性。

五要素相互关系：

（1）控制环境是内部控制的基础，对其他四要素具有影响力；

（2）风险评估为控制活动提供依据，控制活动有助于降低风险；

（3）信息和沟通是实现内部控制目标的重要手段；

（4）监督确保内部控制持续有效，并对其他四要素进行反馈和调整。五要素相互关联，共同构成内部控制体系。

五、论述题

题目：论述注册会计师在审计过程中如何确保审计意见的客观性和公正性。

答案：

注册会计师在审计过程中确保审计意见的客观性和公正性至关重要，以下是一些关键措施：

1.保持独立性：注册会计师应当保持实质上的独立性和形式上的独立性，不受被审计单位、第三方或任何利益相关者的不当影响。

2.实施适当的审计程序：注册会计师应按照审计准则的要求，实施适当的审计程序，包括风险评估、控制测试和实质性程序，以确保审计意见的准确性。

3.评估管理层舞弊风险：注册会计师应识别和评估管理层舞弊的风险，并采取相应的措施，如加强审计程序、获取额外的审计证据等。

4.获取充分、适当的审计证据：注册会计师应获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见的形成。这包括对会计记录、交易和事项的检查，以及对管理层和员工的询问。

5.保持客观态度：在审计过程中，注册会计师应保持客观的态度，不受个人偏见或利益冲突的影响，确保审计意见的公正性。

6.适当的职业怀疑：注册会计师应保持适当的职业怀疑，对审计过程中发现的异常情况保持警觉，并采取必要的措施进行调查。

7.遵守职业道德规范：注册会计师应遵守职业道德规范，包括保密、专业胜任能力、公正和诚信等原则，以维护职业形象和公众信任。

8.定期更新知识和技能：注册会计师应定期更新自己的知识和技能，以适应不断变化的审计环境和法规要求。

9.与客户沟通：注册会计师应与客户保持良好的沟通，确保审计目标、范围和程序得到充分理解，并在必要时进行必要的调整。

10.审计报告的编制：在编制审计报告时，注册会计师应确保报告内容准确、完整，并清楚地表达审计意见，包括对财务报表的公允性发表意见。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：审计的基本原则包括独立性、公正性、客观性和保密性，其中保密性不属于四大基本原则。

2.D

解析思路：内部控制虽然有助于防止舞弊，但不能完全防止舞弊的发生。

3.C

解析思路：审计抽样方法中的分段抽样不属于统计抽样方法，而是非统计抽样方法。

4.B

解析思路：风险评估程序是审计程序的第一步，用于评估财务报表重大错报风险。

5.C

解析思路：非无保留意见包括保留意见、无法表示意见和否定意见，无保留意见不属于非无保留意见。

6.D

解析思路：同一控制下企业合并是指参与合并的企业在合并前受同一方或相同多方控制。

7.A

解析思路：权益法核算适用于重大影响的长期股权投资。

8.D

解析思路：金融资产包括持有至到期投资、应收款项和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不包括长期股权投资。

9.D

解析思路：收入确认的条件包括预期有权取得的对价、预期经济利益流入、收入已实现或可实现以及与收入相关的成本或费用能够可靠地计量。

10.D

解析思路：产品成本核算方法包括逐步法、分步法、标准成本法和直接成本法，其中直接成本法不属于产品成本核算方法。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：审计的四大基本原则包括独立性、公正性、客观性和保密性。

2.AC

解析思路：审计证据类型包括审计工作底稿、会计记录和财务报表。

3.ABCD

解析思路：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。

4.ABCD

解析思路：审计程序包括风险评估、审计计划、审计证据收集和审计意见形成。

5.ABCD

解析思路：同一控制下企业合并的情况包括子公司、合并方、控股方和参与合并的企业。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：审计人员应当保持独立性，不受外界干扰。

2.√

解析思路：内部控制有助于提高企业财务报告的可靠性。

3.√

解析思路：审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样两种。

4.√

解析思路：风险评估程序是审计程序的第一步。

5.√

解析思路：审计报告应当包括审计意见和审计发现。

6.×

解析思路：企业合并是指企业与其他企业合并