会计第三章记账方法与借贷记账法

第三章记账方法与借贷记账法记账方法单式记账：只设存款、现金、债权、债务四个账户。每次记账一般只涉及一个账户。复式记账：账户数量众多，体系完整，相互之间有内在关联，账户设置具有双重性.每次记账都涉及两个或以上账户单式记账与复式记账比较.xls实收资本短期借款营业收入管理费用本年利润银行存款库存现金债权债务原材料固定资产第一节记账方法1一、复式记账含义：P.41对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记。银行存款库存现金应收款应付款原材料固定资产短期借款营业收入管理费用本年利润实收资本2二、复式记账的理论依据：（一）会计等式——会计要素划分的双重性导致会计要素之间存在的一种数量关系。

2011年9月30日,柳工的资产总额为21,829,461,385.77元，负债总额为12,502,113,271.59元，股东权益为9,327,348,114.18元。你能看出资产、负债、所有者权益三者在数量上是什么关系吗？31.资产=权益2.资产=负债+所有者权益（股东权益）——会计恒等式，会计基本式。（等式强调的是各方之间数量的关系）资产物质资源负债所有者权益资金来源资金运用42现金28银行存款140应收账款480存货350固定资产短期借款200应付账款400实收资本350盈余公积501000600+400资产负债所有者权益51、向银行贷款400万元。资产负债所有者权益2现金28银行存款140应收账款480存货350固定资产短期借款200应付账款400实收资本350盈余公积50+400400+100010001400140062、偿还所欠货款150万元短期借款600应付账款400实收资本350盈余公积502现金428银行存款140应收账款480存货350固定资产-150-1501400-1501400产负债所有者权益1250125073、从银行取出1万元现金实收资本350盈余公积50短期借款600应付账款2502现金278银行存款140应收账款480存货350固定资产1+12501250资产负债所有者权益-1125084、债权人将其债权200万元转成对企业的投资实收资本350盈余公积50短期借款600应付账款250+200-20012503现金277银行存款140应收账款480存货350固定资产资产负债所有者权益1250-200+20012509思考：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的关系又该如何呢？期初：资产100万=负债20万+股东权益80万经营中…………费用44万，收入54万收入54万－费用44万=利润10万期末：新资产110=原负债20+原股东权益80+利润10万新资产110=负债20+原股东权益80+收入54－费用44新资产=（原）负债+（原）所有者权益+收入-费用——会计扩展式10（二）复式记账的举例：例1：企业收到投资者张三投入的货币资金50万元。银行存款实收资本50万50万接受投资后：业务发生前：0=0+050万=0+50万11接受投资后：业务发生前：0=0+0存款50万=0+资本50万例2：企业购买原材料20000元，以存款支付了其中的10000元货款，其余10000元暂欠。购买材料后：存款49万+原材料2万=资本50万银行存款50万实收资本50万1万原材料2万应付款1万+应付账款1万2712三、复式记账特点：P.501.账户体系完整；2.双重账户记录可反映业务来龙去脉；3.可以进行试算平衡，初步检验记账是否正确。银行存款库存现金应收款应付款原材料固定资产应付账款营业收入管理费用本年利润实收资本资金运用资金来源=505012113四、复式记账种类：P.511.增减记账法：账户左边为增方，右边为减方；2.收付记账法：账户左边为收方，右边为付方；3.借贷记账法：账户左边为借方，右边为贷方。银行存款实收资本增减增减例1：企业收到投资者交来的资本金50万元。5050都记增方银行存款实收资本收付收付5050都记收方银行存款实收资本借贷借贷50分记借、贷方5014例2：企业从银行提取现金1万元。银行存款库存现金增减增减5011银行存款库存现金收付收付5011银行存款库存现金借贷借贷5011分记增、减方分记收、付方分记借、贷方15例3：企业返还投资者本金10万元。银行存款实收资本增减增减50101050银行存款实收资本收付收付50101050银行存款实收资本借贷借贷50101050都记减方分记借、贷方都记付方16二.借贷记账法（一）记账符号：——用于区分账户左右两个部位的文字符号。借、贷借方会计科目贷方借、贷二字无任何本义17（二）借贷记账法的账户结构：P.52-54——哪方记增加，哪方记减少，余额是哪个方向。181.资产类账户增加额100005000减少额60004000余额5000借15000贷10000=余额？合计：15000合计：10000192.负债类账户减少额100005000增加额2000015000余额20000合计：15000合计：35000借15000贷35000=余额？203.所有者权益类账户减少额100000增加额500000200000余额：600000合计：100000合计：700000借100000贷700000=余额？21资产类账户借方记增加，贷方记减少负债、所有者权益类账户贷方记增加、借方记减少。对比：资产=负债+所有者权益你能看出其中的规律吗？借方贷方在等式的左边，就用账户的左边（借方）记增加；在等式的右边，就用账户的右边（贷方）记增加。224.成本类账户增加额100008000减少额15000余额：3000合计：18000合计：15000借18000贷15000=余额？23王五投资20000元，开办一家商店1.1月2日，购入A商品，买价5000元，已付款2.5日，支付本月房租、员工工资等各项费用2000元。3.7日，售出A商品，售价10000元，已收款4.10日，购入B商品，买价10000元5、20日，售出B商品，售价20000元。怎样利用账户核算利润呢？245.损益类账户（1）费用类（2）收入类20005000100001000020000无余额无余额代表期末结转＋－－＋利润-+30000300001700017000贷方余额13000（盈利）借方余额（亏损）25在等式的左边，就用账户的左边（借方）记增加；在等式的右边，就用账户的右边（贷方）记增加。

资产=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入26三、借贷记账法的记账规则——“有借必有贷，借贷必相等”例1：企业收到投资者张三投入的货币资金50万元。银行存款实收资本50万50万1527“有借必有贷，借贷必相等”的验证：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入例2：以现金500元支付本月办公室电话费。现金500管理费用50028四.会计分录（一）定义：P.56。分录三要素：账户名称、记账方向、记账金额编制分录借：银行存款50万贷：实收资本50万根据分录的指示登记账户实收资本业务发生例1：企业收到投资者张三投入的货币资金50万元。银行存款50万50万29（二）编制会计分录的步骤判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化判断这些账户的性质（所属会计要素类别）确定这些账户是发生增加还是减少根据这些账户的性质和其增减情况，确定究竟是借记还是贷记按格式编制完整的会计分录30例1：9月2日，委托银行电汇一笔款项30000元至广州立华公司，以偿还上月所欠货款。判断所要处理的交易或事项引起哪些账户产生了变化——银行存款、应付账款判断这些账户的性质（所属会计要素类别）——银行存款：资产类；应付账款：负债类确定这些账户是发生增加还是减少——银行存款：减少；应付账款：减少.根据各账户的性质和其增减情况，确定是借记还是贷记——银行存款：资产类，减少，贷方登记；应付账款：负债类，减少，借方登记。按格式编制完整的会计分录31例1：9月2日，委托银行电汇一笔款项30000元至广州立华公司，以偿还上月所欠货款。借：应付账款30000贷：银行存款3000032借：固定资产120000贷：银行存款100000应付账款20000例2：购买设备一台，价值12万元，已付10万元货款，其余下月支付。33例3：收到投资者张三投资：房屋一栋，公允价值50万元，货币资金10万元。借：银行存款100000固定资产500000贷：实收资本60000034例4：向某机电公司购买设备及修理配件，共计31500元，其中设备价值30500元，修理配件1000元，当时开具支票一张31000元用以付款，余款暂欠。借：固定资产30500原材料1000贷：银行存款31000应付账款50035第二节过账与试算平衡一.过账与结账：1.过账——根据审核后的会计分录（记账凭证）登记有关账户的过程。1.借：应付账款30000贷：银行存款30000应付账款30000银行存款30000过账36例2：借：固定资产120000贷：银行存款100000应付账款20000固定资产120000100000银行存款20000应付账款37固定资产30500原材料1000银行存款300001000应付账款500500000200002000030500305000210002100005000005100044900050050002.结账——会计期末结算各账户本期发生额及期末余额。P.59。38固定资产30500原材料1000银行存款300001000应付账款500一段时期的账户记录结束后，怎样检查和验证其正确性和完整性？5000002000020000试算平衡305003050002100021000050000051000449000500500039二、试算平衡：p.60。目的：检查日常核算资料的正确性和完整性全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计有借必有贷，借贷必相等试算平衡（一）40全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计试算平衡（二）(全部资产类账户余额合计)(全部的负债和所有者权益类账户余额合计)资产=负债+所有者权益41如果试算不平衡，说明记账有误：会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过账时一方金额