外资企业避税现状及案例

1润博财税参谋工作室专题之外资企业避税目录第一局部外资企业避税现状分析第二局部外资企业避税案例分析第三局部外资企业避税方式分析第四局部中国反避税应对策略分析第五局部中国反避税法规精选第一局部外资企业避税现状分析20世纪90年代后期跨国企业避税在我国一年便高达300亿元。中国在20世纪90年代后期，每年光跨国企业避税行为而损失的税收收入约为300亿元。换句话说，跨国企业避税在我国一年便高达300亿元，这约相当于去年中央财政收入的三十分之一。这还仅仅是跨国企业避税，假设加上内资企业的避税，数字将会十分惊人。300亿元如何算出？国家税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁进一步解释说，目前，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。在长江三角洲地区，许多人会对一些外资企业究竟属于哪个地方投资的感到困惑，他们的投资方往往标明是英属维尔京群岛等地方的公司。而实际上，这些公司许多是由台商所投资控股。台商为何要老远跑到这些小地方注册公司并借此名义到内地投资？知情人士指出，台商此举是一箭双雕，即既可绕开台湾当局对台商投资内地的限制，又可利用国际避税地进行避税。无独有偶，近年来，合资企业纷纷改为外商独资。在外商谋求独资的背后，专家指出，除政策产生变化、外商已经熟悉国内情况等多种因素外，能够更加方便、隐蔽地进行避税也是一个重要的原因。小陈是江苏苏州的一名注册会计师，因工作的关系，对企业的财务运作情况十分了解。她说：“我所接触的外企中，至少有两成企业是有意识地进行避税。与外企相比，内资企业的避税意识要差得多。〞业内人士指出，如同外企在中国所进行的避税行为一样，中国企业在海外投资，如果能够成功地躲避他国的税收，对本国来说，未尝不是件有利的事情。国家税务总局扬州税务进修学院王聿副研究员认为，在方案经济的情形下，中国的国有企业没有必要也没积极性进行合理避税。而在改革开放之后，大量的外企进入中国。这些外企在进入中国之前，大多认真研究过中国的税制，对如何避税有相应的方案。因此，外企得以轻易的避税。根据国家税务总局的抽样调查，三分之一的亏损外企是由于经营不善等客观原因造成的，而六成以上的外企存在非正常亏损，实质上是虚亏实赢。照此推算，我国每年光外企所得税流失便达200亿元左右。外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益从目前的情况来看，外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。印夹专家捉指出贷，所骡谓的沟转让互定价尽是指强集团忧内的她关联写企业衡之间疲，为筹了确都保集范团利艺益的焦最大牛化，猎在集蜡团内高部人够为地光控制狐定价闭，这纸包括虽产品收价格然、贷寻款利铸息、枯无形舞资产方转让屿价格蹲、劳委务费元用等搂等。籍滑跨国紧公司号在利社用转逆让定著价进胳行避删税方寿面有丹便利谨的条葱件。涨据统字计，厚国际届贸易饰总额应中约蛮有6顺0%伟是通粉过跨拼国公廉司的疗内部灿贸易些所形洋成的翻。跨票国公虹司在沙制定杀内部哲交易窄价格欧时，纪往往盗可以被便利伟地采害用转僚让定滤价办管法，康到达穴减少歌税负尘从而络增加店利润羞的目荐的。抢恒据业摊内人抹士介贯绍，解转让右定价挑在中绪国主慈要表且现为纸“衰高进秧低出赴〞狸，即历进口裤设备照、进朽口材式料、掩贷款药利率冠等多姐方面真的价甲格要帖高于笨国际尿市场醋，而此出口呼产品鸦的价泉格却震低于赶国际示市场震。通扎过这放样的型操作井，中挣国的驱外企女容易前形成休账面程上的登亏损稀，而壁利润屠转移容到税辟负低您的国牲家、姑地区金或转肥移到歌税负盼高的键国家植、地码区以胀独占抬利润华。如搜此一财来，虽跨国富公司馋是一逢举两暂得：木增加券利润趟，减薪少汇毯率风慰险。师虎对中度国来挎说，庭外企词的转微让定挑价无疾疑会跪损害石国家占的利虾益。景而对遥与外伏商进楚行合颠资或器合作娃的中帐方来贿说，假设转让厅定价遭将直弃接侵抱犯自渠己的喂利益场。因建此，障从目青前的得国内黄情况济来看翻，在保“亭两头筐在外伸〞馋的合堵资或厘合作榨的企控业中民，中吊外资汤两方忧往往肠容易恰合作订失败双，而氏以国港内市傻场为狡主的滴合资贝或合司作的吗企业龟容易坦成功丧，这臂与中琴方控配制经慧营、业财务某的能有力的狱上下车有直笑接的张关系封。在腰向银堤行贷善款不禽仅仅括是缺钥少资吓金也幼是一吸种避深税办招法敏摆转让装定价锄是外算企避砍税的膨一个胖主要虹的手绸段，厅而资摆本弱畅化、钞在国语际避渣税地励建立里公司触、钻拳税法滑漏洞席也是语外企慌避税野的重捆要途布径。英盆目前庭，许签多外判企到甚中国判投资声前后暴，向翅境内喂外的也银行档借大刘量的勤资金恰，其孔中不辛乏一狡些实词力雄裙厚的走著名狂国际然公司陶。促殖使这素些企展业向罚银行嗽贷款蜓，不递仅仅膀是缺轿少资榨金，防这也自是一酿种避勒税的及方法漠。根益据税氧法的丢规定命，利宋息支巧出是晶在税逗前扣西除。悟企业捆适度青地负胖债，田利用听税前啦列支堆利息黑，先嘴行分树取企羊业利鉴润而艳到达淹少交闯或免驱交企烧业所器得税拼的目谊的。努增据苏赛处长触估计抵，眼脉下，粥外商悠投资味中国锦的资替金中忍，6硬0%须以上纠是借胀贷资伯金，颜自有坛资金登比例境并不及高。率这种事资本般弱化蓬避税泊的手俭法实晕质是赌降低享了资锦本最怒低回值报率言，为克企业榨合理粉利用盗财务援杠杆读增加恭利润钥。性维在国脂际避会税港睁建立割公司河也是盾避税恩的一怨种方睁法。暂在国育际避毫税地洲建立漠公司海，然键后通挪过避贸税地纠的公串司与善其他搜地方奴的公烂司进肤行商堤业、绘财务傲运作袍，把胃利润逐转移行到避酱税地五，靠跨避税鞋地的掉免税详收或骄低税啄收减围少税刻负。牌煌钻税讨法漏骨洞是港外企帐避税条的另涉一个睛途径谨。中碰国的典税法摔并不贿完善嫩，税企法难暴免有辫许多却漏洞懒，为横企业息的避道税提载供了志空间庭。如湾现在扑，中师国对撕消费猴税是袄按照帖出厂心价进找行征先收。援因此幅，一搭些厂任家便卸成立赞自己社的销蛙售公颠司，公用较辱低的躁出厂赶价把染产品渡卖给沸销售盆公司姥，这撤样便匹可避凤税以蛾增加沉利润党。联未除这炕些避身税方雅法外队，利锄用税膏收优砌惠政竟策、接工资真发放赏的次拜数等石多方弊面也验是外下企避光税的钱途径坛。用哭苏晓絮鲁的惹话来端说是剑，支“弱要讲潮清避炒税的鲁方法可，一价个下盾午的饱时间腰是远格远不稼够的许〞腥。控俊进行疼合理忆避税拔的人趁算是途尊重奸税法旗只不面过利活用了裕税法挑的漏封洞着糖专家恩认为纺，避柴税分围为两稻种，外即正脑当避皂税和五非法槐避税盟。王鞠聿副扯研究临员指迟出，华正当裁避税装是利森用好侄税收恳优惠移政策摩，同碍时找内出现演有的生税法念漏洞恭，进唯行合慎理的牌税务朗筹划间，以忙减轻婆税负运。感退对非苹法避闷税，呈国家蕉税务值总局醒的态买度是宣进行叫打击职，转无让定裤价便诉是其爪中之霉一。染据统恋计，萌从1辽99浴1年邻到去暂年年雕底，糟中国宿已对青近万授户外仁企的翠转让球定价古避税悠行为挤实施公了税蔽收审难计和摇调整掩，调料整应文纳所宽得额茄近1源50姜亿元拼，调查整补酬税1象8亿鄙余元男。宋队苏晓遇鲁说暑，从夏19靠91道年开驾始，哪中国坦便进糕行了在转让幸定价快反避搞税立医法工新作。课当初扬，考招虑到让多种员原因牛，对迷反避裳税工籍作是百低调然处理滔。而见在中继国加疲入世锻界贸借易组歼织后过，反耐避税下工作输也是晕要透仙明化哄，因冰此，甜这几赤年来奔，国烟家税肆务总累局加溪大了摄反避范税的爆宣传滩力度轻。苏烂晓鲁守特别低指出跌，咸“给反避裳税工粱作前宵几年切主要收是对胃企业赞的跨师国转班让定夹价进淡行调三查。扣因此克，这损些年葱查处花的外雁企比偷较多柱，这梢并不婆是我赌们有副意识崭地针溉对外券企调烈查。舍目前梅，中唤国对惕国内输的转衔让定拖价也乏开始踢加大寨调查万力度示，并讯已经祝处分栋了国眯内的屋一些斤非法湖避税附大集以团公嘉司。愁〞膨猪据苏共晓鲁泪透露负，针颤对外削企利险用资忠本弱悟化、辉在避快税地聪建立删公司芬进行讯避税羽的情畏况，绸国家钓税务僚总局能正在勒进行居研究酒，今袋后将矮出台于相应筋的法涂规进昌行反膨避税骗。债论有关件专家挠指出刃，合黄理避管税与泊偷漏爆税是符有本制质的田区别笑，进的行合尾理避臂税的匹人是忙尊重晚税法怪，只记不过潮他们副靠自靠己的社智慧呆，利冠用了像税法炸的漏住洞获启得了票利益汗。这结好比枣捕鱼惑，如振果是掏因为服鱼网咳有大功洞，玉使得盈鱼跑部掉了宋，这唱时候娱中国埋不能融怪鱼丽而只旦能是义抓紧堤时间轮将渔秀网补蝴好。袜在海蓝外的锁企业社，如驼果能蛋够成笋功地肝躲避评他国挡的税减收，毕对本券国来宣说，束未免持不是洪件有垒利的纤事情负。普执惠咨样询有屋限公师司总率裁吴办道新宿指出浙，如野何进恶行合棕理避集税将摘成为卵我国南企业油的一搜个重贝要课谅题。汗目前轮，中贡国有间许多找的企背业到准国外吼去投治资，虏但他剑们大蛙多并摆不重劫视和鼓懂得稼如何吉进行余税务壶筹划苗，以半减少凳税负膝。因贴此，耻中国润的企她业在散进行浩海外震投资速时，慧应该茂重视性合理艰避税犬这个央课题距，尽牌量减偷少不本必要仿的支桶出。辅消息蛛来源扮：润世博财泊税顾赛问工探作室多第二瓜局部桶宰外资幸企业煤避税许案例悦分析聚1、杂跨国英公司律避税尼的实燃质运继广锣州宝派洁事疼件之纽后，缸朗讯晶、德村普事奏件又需相继萝被曝柜光。挡让我途们进颤一步中看透春了跨汽国公矿司避叫税的裁实质睬。谅估发生锦在广带州市振的首休例"广境内仓关联窑企业家间融储资"雕反避购税案佩，使沾得跨爬国公意司宝而洁的慎避税疗行为岸暴露辈于世裙。广蜂州市健国家哗税务址局对割其进沙行调避查的爸原因插是涉最及境兆内关划联企鸭业间普巨额限免息皆融资革问题暴，最申后的丹处理晕结果爹是征丛收该盖企业碎5.逮95身亿元清税款飞，补筝交企揭业所视得税智81鹊49圈万元跟。上牛个世钻纪9糊0年机代后赔期，低跨国挤企业右在华穴逃税时总额仰一年旁就高症达3肉00偶亿元氏人民朝币，晃相当虚于去夏年国侮家财疮政收舒入的锈1/学30厦，而阅目前赤，这碌个数岛字还斧在直绵线上哄升。未国家候税务兆总局大反避献税工浙作处陆处长抢苏晓烈鲁指何责说基，目统前国球内已烂批准容成立切40症多万菠家外军资企倍业，州相当谱数量涌的外联企通薄过各臂种避南税手珠段转诸移利袍润，凯造成馒账面领上大拥面积杀亏损答，外惯企亏控损面哑达6悲0%抵以上散，年政亏损冰金额监逾1葱20泄0亿吴元。锡纲跨国检公司仆采用常各种氏各样店的手滑段来据逃避佳税收钻，其达中最危常见惯的就改是转欧移定致价法仗。但盖是目炼前看摘来，瓜除了伏采用挤正常群的避未税手驶段以酸外，豆不少敌跨国松大型择公司重还采粱用了本其他逃隐蔽礼的避盘税手看段。券总的灰说来促，跨鹊国公阻司逃辽避税托收的格方法壤无外创乎有截以下户两个装方面否：一克是跨得国公橡司利傲用中赌国现琴实法设律法巷规的洒漏洞茎为避祖税找能到借偶口；何二是蛋通过渗变相盼的贿估赂从涉税收榴部门衡那里婚获得衰相应父的税蹄收保听护。校替让我曲们通扇过案赤例更姿好地耗了解吼跨国难公司拾在我拜国的碧避税鹿行为街。膛2、停朗讯易中国猎"贿拣赂"约事件续税芒收流闸失的宾另一钳面聚经济际分析胀机构硬安邦串集团蜡提供报的数嫩据说愿，1酒0年忙内，欠中国谈至少那么调查晓了5普0万赏件腐乎败案扰件，登其中惕64概％与呢国际采贸易差和外郑商有赚关。嘴敢中国和人民鼻大学犬行政匪管理秒学院口教授顶毛寿享龙说脑：东“凉橘生宗淮南下那么为烛橘，淹生于傲淮北蔬那么为巴枳。壤一向鹿以讲肉究规亏那么和粘公平董著称毒的跨帅国公再司一竹到中白国竟器无视蜓规那么曾，自策觉腐适败，险折射诊出的蔽不仅虏是企优业逐决利的脱天性饭，更疤是中养国宇‘质土壤仗’绝的问宁题。辣〞舒苦4月免6日奶，朗宏讯宣杆布解昨雇其蹦中国折区的赏4名醒高层及主管贺，理城由是续这4夜人在脑企业筐运营惕中存雹在内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