企业纳税筹划案例讲座宋洪祥

《企业纳税筹划案例分析讲座》第一讲：走出税收重大误区一、税收对企业的影响税收的严肃性税收是国家财政收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的一个重要的经济杠杆。在我国，政府一方面要履行公共职能；另一方面又要从事经济建设，即“一要吃饭，二要建设”。这两个方面决定了政府对财政资金的需求量较大，我国政府财政收入的95%以上都是来源于税收收入，所以如果将政府比如成一个有机体的话，那么税收就是这个有机体得以生存的“血液”。因此税收具有无偿性、强制性、固定性。税收是国家赖依生存的主要经济来源，国家是通过税收强制手段对企业经济进行调节的。交税是我们每个纳税人应尽的义务，不交税则要受到法律制裁，国家近几年在不断加强税收管理，加大税务机关的稽查力度，其目的就是为了确保国家的财政收入，为什么有些企业偏要铤而走险，进行一些偷税、逃税、骗税、抗税活动，给国家造成了巨大的损失，但是在强大的法律面前，得到了应有的惩罚。有多少企业因偷税而破产、倒闭，还有多少老总因涉税被判刑，这对于一个企业的发展将产生多大的影响。难道我们企业只有偷税才能发展吗？税负分析：改革开放几十年，国家为了引进外资和国外先进技术，对前来投资的外商给予很大的税收优惠政策。如：①两免三减半，②购置国产设备退增值税，③购置国产设备抵免所得税，④再投资返还所得税，⑤追加投资单独享受两免三减优惠等等。由于外资的引进，带动了国内经济的发展，同时我们也看到了内资企业，由于没有相应的优惠政策，使一些企业效益大幅下滑，特别是我们的国有企业很多倒闭，员工下岗，但是对我们的民营企业也产生很大的影响，由于内外资企业税收负担的差异，导致一些企业开始想方设法搞一些假合资企业，如：到香港或国外设立公司，再从香港到大陆投资，成立所谓的合资企业，获取国内的优惠政策，甚至还有的企业，利用国外的便利条件，在国内进行偷税，如：有的企业在国内生产在国外交易等等，给国家造成了极大的损失。再比如：外籍人员从外商投资企业取得的分红，免征个人所得税。而国内的人员取得的分红要交20%的个人所得税。作为一个国家进入WTO之后，国民待遇要平等、要公正，因此国家提出在3—5年内要将内资企业所得税与外商投资企业所得税法进行合并。其目的就是给我们纳税人创造一个良好的税收环境，在公平的环境下竞争。曾有一篇文章叫《万税、万税、万万税》，文章用大量的事例说明了我国现行税收体系对纳税人的影响，税负的加重影响到企业的发展。并阐明了为什么很多企业都想偷税？与国家的税收政策的制定、税负的加重、纳税人的意识、纳税人的地位、社会保障体系、严格执法等都有很大联系，要想真正使纳税人依法纳税、诚信纳税，国家必须给纳税人创造一个良好的纳税环境。【案例分析】个人房屋出租税负分析【案例分析】年终30万奖金税负分析3．正确认识税收以前企业虽然对税收比较敏感，也比较重视，知道税收对企业产生的影响，很多企业也想将公司的税收得以规范，能依法纳税、诚信纳税，省得在税收上出了事,追究其法律责任以影响到公司发展，但无论企业怎样做，凡是税务机关来稽查时，公司总是出问题，今天这方面出点问题，明天那方面又出问题，并受到税务机关处罚。为什么企业不想偷税，而频频出问题呢？①税收是怎样产生的？主要是企业对税收的认识和了解出现了一个重大误区，很多企业都认为税收有两个过程，一个是企业纳税得过程，另外是税务机关征收的过程，税收就像一杆秤，一边是企业，另一边是税务局，但是企业都忽略了税收还有一个过程，就是税收产生的过程。为什么企业要交税？是因为有了经营行为而交税。销售产品交增值税，提供劳务交营业税。不同的经营行为产生了不同的税收，没有经营行为就没有税。那经营行为从哪儿体现的？税务机关要查账，他是通过账来查看你的业务过程（经营行为），但无论账怎样查，税务机关是永远不会相信企业的账。账是人为造出来的。税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。因为业务是按合同发生的，是受法律保护的。因此，合同决定业务过程，业务过程产生税收。但是公司的合同没有一份是财务部门先签定的，都是公司业务部门签的。如：采购部门签定采购合同，销售部门签定销售合同等。从上述我们可以看出，公司的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生了税收。②财务与税收是怎样关系？那财务与税收是什么关系？我们在日常的工作中都知道财务天天和税务机关打交道。每个月都要到税务机关报税，仔细分析，财务在税收上到底都做了哪些工作？财务只不过将业务部门产生的税收在账务上反映出来，通过财务交到税务局。因此，财务只是个交税的过程。综合上述，我们不难发现：业务部门产生税收，财务部门反映和交纳税收。专但是阔，目亚前企迁业大脱多数到都认蔑为公表司的侄税收窜问题润就应胡该是堆财务诵部门脸去解趁决，钟税收富不找幼财务谜找谁期？业位务部猪门可裳以随约意做奖业务六、签畜合同录，税凭收有把问题拆财务永处理幕。那肆么财曾务解株决税撒收问字题是色个什蛾么结奔果？莲当业醋务部迹门业宋务做船完后绕，发瓣现有兵多交垂税问盏题，别或者置出现贺税收跨风险宽。这崭时到市了财遭务，姜财务晴发现宵问题震后，掌只能各通过渔账来河解决必。在盘账上艺造假携来遮油盖前和面发浆生的苗业务轨过程昏，设留计出努另外经一种耻业务封过程田来达择到少刃交税俩，规搬避风返险的稻目的姻。这缺叫什蜓么？监这就袄是我急们征难管法悠中提卖到的岂伪造监、编休造，夹是一绍种偷画税行梳为，校为什情么公康司税释收问游题总走解决拐不了滨，什奖么原术因？劲就是松把税屑收放灰到财拉务来矿解决耗而造足成的乒。这购就是陡中国警企业式的纳和税观舌念，器正是罢因为震企业远走入横了这烧种税淘收误询区，干产生舌了公番司的防税收尊风险弄。企崇业要蹄发展虎，必破须要朗规范锯。税尊收在营企业播内部汉也需锄要规必范，厨在规次范之颈前，桶首先粗要转起变这瘦种纳浩税观仅念，箩走出补影响告公司训发展康的重安大误杀区。冲企业阿的税头收应牌分为柳三大到环节引：一执是税捕收的规产生壳环节桌；二另是税弄收的盆核算肯环节游；三蹦是税雨收的膊交纳博环节梯。物畏仆依馒重修兴霜归企业歼税收溪三大晴环节勿确常够穴亏乳被润税收产生税收产生税收交纳税收核算业务部门财务部门驳桶征牢敞婆心倚巴雾达看业顶帽见视赔臭猫翼嘱住召疤您鸽昂【案骡例分堪析】铁一份泛合同盛给公住司造脸成2签00躺万的魂损失疮③冲老总咳与税虏收是泻怎样波的关精系？押老总定是公纯司的殊决策产者，群公司塘的发下展、膛业务剧的开扮拓都讽会受便到老熟总决伯策的打影响场，包炕括合河同的免签定田也会盘受到张老总输决策冰的影驶响，专因此盖，老删总决走策会思产生狗大量拦的税肃收风回险。歉但是益目前氏很多属老总功都没童有认枯识到垄这个龟问题凶，都率感觉劝到税交收应巴是财倒务部键门处辫理的应问题主。因德为老览总只虏看到影了税竞收的木交纳醒过程教，忽树视了纺税收熊的产皂生过裹程，柔所以虫很多押财务授受了川不少备的埋接怨和使指责乏，甚讽至有浴的财馋务人街员被相免职躁、解承雇。痒实际迷很多居税收浪风险每并不凝是财社务造利成的苗，往尺往与医我们密的老好总的盾决策恼有很稳大的睬关系垒。胸【案乔例分坦析】态为什谁么财勉务经傻理被斯免职穿？恶【案蜡例分挠析】宴老总贺不要侄随意息埋怨懂和指壮责财络务愚目前桂很多疼企业障老总头都有压这种侵观念引：营侦销为廊公司禁赚了耍钱是误销售尖部门办的功温劳，抛而财史务为称公司雕省了欣钱，手就是帮你的卡本职话工作雀，是梨应该站做的倾。赚匠钱是粗企业脚的本恳能，着但赚呆的钱尿是否脏留在雨企业堂，这仇是我胶们企碎业应剩深入察思考偷的问查题。廉我认迹为赚俩钱是恼重要炕，但签省钱络也同桂样重吼要，幼只会锯赚钱邻，不员会省锅钱的负企业有不是锻好的关企业通。移企业咏要长食足地邪发展慰，必啦须要抽正确搜地认矿识税裤收。棍要走罚出税晨收的编重大捕误区晌，不严要只抢看到限税收味的交述纳过纪程，境更应樱该注漫重税敬收的正产生感过程自，要填懂得毒：狠合同监决定框业务划过程绕，业续务过小程产赖生税纪收。农业务立部门连产生晶税收老，财倘务部姑门交涉纳税卸收。裁只有须加强旁业务毛过程许的税赔收管摆理，裳才能妥真正吓规避滑税收截风险狠。铁第二酒讲：巡风险类产生烈的原坊因锯一、肌故意描偷税烦产生校的风躬险订偷税皂现以趣成为翻目前恐企业丸很盛滔行的骑问题矛，企看业都孩知道拾偷税跑有风智险，咐而为祖什么饱很多狭企业顾都愿脱意铤奴而走蛾险去怀偷税翼、逃延税呢惹？主料要问葡题就溉是利绸益驱中动。迎税收遇是参斧与企浪业分夫配的型一种口形式芳，它肤与企钱业利瞧益有壮密切肥联系斑。交求税越期多，暑企业睬获利蚂越少屿。交胸税越拾少，尚企业赏获利门越多尊。由慢于企篮业在堆经营危过程疤中，闸获取抱的利衣益是华很不职易的欠，要泪付出岩很大琴的人颂力、毁物力蜻，要贡花费气很大零成本董的，奏特别育是一兰些刚序成立搂的企未业，闭由于册投入玻比较贱大，驶获利玉能力念比较戏低，浆需要发一个驱资本禽积累木的过父程。舟因此如，很浆多企遣业在轧经营粉的过冠程中苹，想脚通过锣少交割税来却达到占获利抄的目师的。敌这就践是企咽业偷矿税的孤一个秆主要轰原因岩。但抵是，鼻偷税哈会给乞企业驱带来镇巨大积的风黑险。因目前紫有多郊少企荣业因卵为偷积税而缸倒闭判？还蚁有多私少企虾业老禁总因旷为偷携税而撞判刑复？难居道企话业只必有偷帐税才朗能发勤展吗榜？沸【案易例分锐析】侵虚开劈增值南税发逼票产摔生的怕后果断河南拍4.城4亿岔元虚稀开增昌值税培发票俱案1筋0名宋罪犯铜获重众刑贺。德8名者广东丧人，吹利用唱到西地部开跟发的矿名义训，仍虚开浊增值先税发首票薪2.嫌6个渐亿。蛮通州齿破获朽全省剖最大歌的虚管开增输值税战发票忙案冠，纯4年妖虚开温增值顺税发划票4镰.2荒亿辅北京安宣判对一特容大虚教开增或值税妹发票紧案持2人嫁被判腊死刑局。言为数忠百家备企业败虚开应增值泰税专晋用发哥票2牢80找0余际份，青虚开饮税款斩共计挡人民咬币3置.9兆3亿屑。兰交税计是纳序税人猪向国斑家应寸尽的风义务魂，不闲交或叛者少绝交要辱受到誉法律贿制裁踢，企卫业要他长足洁地发问展，榆那必畜须要勺按照骂国家赴的法创律法耻规进键行依搂法纳惜税。突二、狠纳税奴观念防产生秧的风案险岩一般积谈到均纳税腐观念秘，我效们都骂会认歌为：叠要正师确地哑树立荷依法衬纳税避观念吹，提糖高纳嫌税人孟的自任觉纳挠税意筛识。置税应盘该依煤法交衫纳，诸但是娃税应左该到葵底怎痒样交削？怎恶样才妻能算的是依资法纳毒税？逢这需软要我撇们纳蜻税人讯很好霞地去戚探讨筒。诉为什携么纳笔税观贵念会梳产生负风险滥呢？锁主要篮是我纹们总松是讲项交税贫，忽撞视了义税收哥产生哪的过耻程。纤由于霸业务逼部门世做业禁务的遣时候捎产生贼了税隐收，目税收颤应该桃怎样督交，政要看嚷业务筐怎样授做。民不同翻的业弊务过贝程，散产生丝不同竟的税床收。疗因为应企业赢没有押重视界业务院过程誉产生羞的税尿收，缺造成淘企业改都在糕盲目摩交税铅，为净什么馆很多横企业刃都怕穿税务利机关础查帐债，就姓是因眯为企孤业不盏知道牲交的机税是蛾否合策理、渔合法丘，不丹知道阔自己骨那些额属于构多交累的税处，那恒些属富于少歪交的丑税？降给公亭司造司成不继必要峡的损欠失。摔因此唇说，榆要解然决此抬类问训题，搭必须嘱加涌强业池务过涝程的赴税收罚管理骑，让课业务杂部门储在做白业务羞的过乎程中挥，注瓶意税宣收问锦题，刮那才桃能避爽免税采收风朋险。缠三、办财务参部门杀产生渗的风缸险房1、券老总诚指使银产生偿的风显险邪目前拘很多赌企业存将偷良税的您“茧任务龄”刊交给字了财劝务来绕做，蛋让财违务在片帐上歼处理晌后，葵达到摇少交趋税的韵目的旗。甚开至有展的企严业老觉总将继偷税弦当成吸了考水核财吧务能词力的裁标准口，那你财务丛只有璃在帐格上利次用一宇些伪铁造、垒编造头的手柔法进姑行造章假，册这就法是我珍们征相管法捉规定式的偷蔬税行违为。勾因为戏偷税响必定历是一疑种造未假的摔行为买，在茂帐上炭往往晶会处票理的碗不真甩实，邮会给嘱税务颠机关亩带来融一些劝疑问豆，通拒常被串税务文机关方查处剥的，戴受到盲税务范机关富的处请罚，兆严重洋的要逮受到胆法律贺制裁脖的，丸这也纯会给洋公司碗带来消巨大珍的风泳险。有【案帆例分韵析】朋卖的乘现金麦不做新帐带海来的妖风险长【案巨例分绞析】销保险房柜给块企业价带来叨的风肚险权【案勉例分齐析】例超市惰发放像福利治进行纳偷税提分析分2、赶财务扎自身粘产生酸的风罚险朱财务轻的主踩要工阳作就绣是核黎算公哪司的废业务骨过程示，那边税收奖也是围通过饰财务苏来核泻算的估，那立财务历在税帝收问筋题上房就是效一个腿反映梨和交赢纳的滤过程鬼。财礼务要惑按照写国家抵的税唱收政姐策来康计算撒出公虎司的盐税收呢，由节财务归交到泊税务鲜机关件。酿但是僚由于铺部分餐企业客财务靠对税家收政抚策了除解的筑不够比，在暮计算戚时出危现差蓝错，法没有身按照旬税法端的规亭定交纷税，演要不女多交唱，要层不少币交，戒要不访没按闭时交枣税等移原因嫩，也纽会给但公司化带来盈一定套风险怨。疤多交舌税会摇给公冈司造寒成损房失，质少交卖税会炒给公摇司带宰来风泻险。仍【案鸣例分益析】临某光芬大银程行多惯交税之问题辞处理视分析抛3、枕内部斜矛盾溪产生放的风课险芒公司荡的发颗展离线不开盐管理傅，需团要大中量的劈管理蒙人才沙，人晌才的张引进胞会给坏公司炭带来成很多钢的矛神盾，姜观念壳的差厕异、纯素质亿的差喇异、算能力灵的差野异、道待遇错的差纱异、绸职位第的差禁异等净等，精都会秃使员夫工与编员工汇之间骨、部蒜门与欠部门芦之间倾产生鸽一些孙攀比粘，出拍现一钞些矛涝盾，怕影响凯到公睡司的杰发展姜，严周重的庆会损荒害公建司利需益换留取个触人的乡利益仙，这谨就产拦生了促内部串的风测险。薯这种殖风险滚是企墙业最郊难控绘制的零，也副是最池难规串避的轰。野【案需例分铅析】魄企业肚财务政到税笔务机润关领插取奖宁金意晃味着迁什么畏？对【案绕例分遥析】盒国税搜局长辞讲述岩私营怠企业稿的故浆事咱四、结利用晶关系墙产生挥的风胃险摇利用茎关系故来解余决税旗收问盐题，乖是目欧前企佳业常幕用的盆手段穷。企换业在俩利益庸的驱挺动下班，进美行了够一些裂偷税榴行为挽，但辜是又愁担心输被税留务机旁关查英处，治就利笨用关根系来颠解决个，来钉保护雅自己作的利尺益。胖和哪演个局桃长什兽么关揭系，章和哪域个科砖长什址么关帆系等抱，如毙果关朋系能怕解决晌偷税进问题匹，那芦你的料关系殊也是狱违法期的。歇有多乔少企尼业由对于偷礼税而宣被税额务机盆关查欲处了艇，关茂系那尊去了辨？企耳业如熄果真街正出虫了问壳题，侧关系府就离拳的你胆远远遗的，挺那时总谁都禽不认芝你这谱个关哀系了凝。因秤此说础，关傻系税卸不长打远，音关系络会使蔑企业镇放松订了对墓税收蓄政策烫的了扩解，升由于模企业医对税猜收政回策的神不了远解，何加重灯了对育关系佛的依寨赖，绢造成弱了企屯业的扑恶性致循环善，不垂断给爸企业撕带来和税收淡风险赤，阻携碍了四企业钓发展果。奔【案哀例分域析】伴苏州蹄某老戚总讲之述关豆系税丰的苦赠恼姜【案称例分翠析】怜河北搞某企飘业利搏用关件系产滥生的壶后果碰怎样狮来控秒制税博收风赛险？售怎样挖才能练促使唤企业桶更好厉地发躺展？扑企业厕必须脖做好耐纳税符筹划绣工作启。膊第三增讲：孔企业筝纳税尝筹划战基础移一、定什么秒是纳坛税筹镇划？超纳税倘筹划蚁是纳方税人虫对自东身的慎纳税帜事宜闯所进誓行的项策划荡，通同过对粗税收奥政策铃的合层理地叠安排具，达沃到减插轻税阿收负诊担，给降低锐纳税割成本拘的目亲的。饼纳税幕筹划印不是步筹划除税收塔政策串，税冈收政置策是心国家扫制定缠的，跟不可袍以改弹变的贩，纳芬税筹拨划是爷根据妨税收束政策劈来设佛计企针业的花业务寒发生此过程呈。而闸企业煮的业甩务，毛如：贴原材兆料怎拘样采湾购、当产品链怎样抚生产捆与销糖售等泄是企蛾业自蹲己所调决定时的。触企业馒生产疗的产起品到组底应泳该怎煤样卖秆？是斩直销愉还是梢代销来？是从折扣绵还是丧折让劳？企挠业根蛋据自凤己业赏务过刚程，揭自己虑可以见选择精，这悦是企望业的扔一种能权利桐。由毯于税靠收就种是根角据企恩业这咽些业尝务发窝生过烂程而吊产生曾的，脊如：漫产品裳折扣睛销售目，按面照折聪扣后凉的价涨格确糟立销掘售，瞒交纳份增值弯税。竿产品泼实行惕销售泽折扣稼，要勇全额猪做销巾售，沃交纳绩增值顽税。押业务狮发生圈过程糖不同舅，所练产生挣的税小收结暴果不袍同。彻因此个，纳厨税筹转划就俯是根初据税喊收政堆策，督对企载业的迷这些等业务椒过程青进行歪的策昂划。狂又如镜：我朱们想逼到海阿外进纤行投馒资，悦是办姐子公叫司好呆还是封办分或公司蓬好？兵或者骂只搞器灵活灵性的稍国际暖贸易讯？因授为税漆收待唯遇各奖有不纷同。怎是去菌日本芽投资婆，还毙是去踢美国诞投资芽，或宋者干晨脆在钟国内鲜投资膝，税北负的矮差异煎也是切很大柔的。小投资玩需要攀资本呢，资佣本来窑自何骄方，爬是举免债还锣是自桃己掏统本钱捧，除资了其第他制邻约因这素外筒，还架应算要一笔旁税收吹账，寇利息茎可以坊在税疯前列求支，染股息验只能田在税祸后分械配，男两者倚的税些收效极应决莫然不搜同。剑因此植作为形一个来投资弄者，杂有必骄要进贸行一扭番税得收策牵划，旁策划优业务疾过程夏应该冷怎样色发生易？并误维护损自身有的经趋济利济益。茶正如抱：我私们要历从北斑京到怪上海反，有铺飞机越、有言火车撒都可妨以乘傻坐。勤但费棒用不抹同，容飞机谊费用帜10都00楼元，薪火车披费用患20痰0元猴。我路们怎偷样选迅择路捞程？门为了纵降低居费用计，我标们选浅择乘休坐火瞧车。沟乘坐凭什么镰交通贩工具触是我手们自摔己可恐以选宏择的涨。企旧业就葡是根挨据不锦同的炒税收娱政策创来选叠择自猪己的怪业务弓发生勾过程裂。这午才是伞真正悦意义武上的幕纳税矮筹划交。皇需唯红推残落易桐个雷飞机仔10吼00发元龟北京拆惭疯才荡酬予砖通昏喂商贩矛杀虑息窜势值夕上视海炒航陈粥班剪臭录帅刷麻火车消20喘0元恼美国挑南加谊州W冠、B汤．梅喉格斯诸博士张在与午别人伤合著聚的已队发行欠多版叫的《暴会计肌学》躬中讲科道：淘“疯人们如合理礼而又展合法筝地安粘排自乐己的惨经营郑活动啄，使惕之缴傍纳可沫能最拢低的排税收寻。他进们使西用的脖方法匠可称撑之为摆纳税辅筹划宗。睁”同朽印度桂税务底专家疯N．测J.狭雅萨驴斯威狼在《萌个人猜投资隐和纳柏税筹捞划》芽一书吓中说异，纳缝税筹鞋划是章“沫纳税甜人通烫过财怎务活兵动的留安排议，以帐充分靠利用汇税收唐法规她所提杯供的皇包括纯减免瓦在内苹的一容切优烂惠，除从而挑获得蓝最大臂的税赔收利卫益绪”断。倚但是凉，目瓣前很搬多企某业认幻为：潜纳税柴筹划过是钻寄国家蛋政策穗的漏者洞，剂打政鲜策的煤擦边鲜球，喘谈什墓么合果理避客税是买纳税利筹划到的方死法之中一，贯教给逮纳税咏人怎顷样进泪行避啊税筹鞠划？炸还有叠人认蒸为：加避税逝是以添非违兼法的尝手段蔬来达尝到少热缴税仍或不粗缴税锁的目汗的，殃因此健避税恩筹划略既不荣违法状，也团不合叛法，追而是议处在线两者许之间患，称挎之为误“晕非违其法喝”象。处其实旗，企捐业有国避税壳，国棒家就租有反涌避税赖。正崭由于挨此，劈避税挎筹划葡也就火存在蚂一定排的风啦险，枕有可拍能被汗税务欣机关蜡认定便为牛“料逃税才”启。由泻于避写税筹唯划是落以非扶违法胜的手卵段达肆到规安避纳献税义细务的末目的贫。在屋相当粉程度抛上它脊与逃娱税一信样危个及国幻家税箩法，校直接秘后果旺是将弃导致校国家使财政厨收入琴的减扮少，浮间接粥后果嚼是税麦收制独度有馒失公抄平和羞社会赛腐败确，故矛避税河需要妥通过拖反避菠税加恩以抑搜制。惕因此唯，避伯税筹乱划并局不等缓于纳牢税筹值划。触国家侧税务捡总局棉反避香税处栽处长喇苏晓却鲁表缩示，张“目些前许古多企放业对录国家见税收虾优惠袄政策剃并不拦完全盗清楚玩，只既想通亿过其厅他渠捞道来底达到伏少缴纸纳税柱款的伍目的荒；从律事税候收筹醉划的妖专业破机构拍可以钻帮助锹企业炼理解罪和运舰用这孕些优戏惠政都策，甩这方痕面的见筹划铃空间穴是很均大的依；税乔收筹瞧划是防一个阶涉及摩多方塑面的饰综合诚性问犯题，预目前骗还没队有明盾确的稳法律向概念百。他柱告诫羞，税株收筹斑划机嫌构应骂该花盘大精怨力对梁税收默优惠蝇政策黎进行筒研究秃和运穗用，纱而不扮应仅踢仅停线留在棚利用叨现行斑税收医政策福的缺使陷、曾不足久和漏恩洞上死。”想由庄此可顺见，户纳税垦筹划灾并不柴是目怪前大毒家所直认为核的钻援政策弟的漏篇洞、买什么喘合理替避税员，而训是根应据税螺收政蜻策，域策划刷和选坑择企捷业的寇业务呈发生蠢过程羽。因连此，功纳税复筹划践是国崖家所齐提倡欲和鼓欲励的示，是凯纳税谷人的诉一种至权利脊，是塌合理口、合提法地亭减轻蚁企业塞税收都负担丙的行旧为。允二、赚纳税浙筹划制的特围点诉超前料性同超前臣性表约示事具先规哈划、浪设计锅、安运排的鹅意思招，纳圣税人于在进农行投手资、抵经营途活动处之前支把税淋收作冰为影凝响最稍终成颤果的蔑一个重重要服因素戴来考瓶虑。贩纳税钥行为剖相对戒于经槐济行只为而蒜言，原具有慢滞后影性的贤特点抖。企感业业作务发清生之彼后，堆才产颂生了玉税收磁。如甩：产夕品销痒售之帆后，智才计如算交冤纳增大值税衔；收吐益实纵现或游有了遣所得弱，才览计算除缴纳晚企业跑所得脆税。利如果蝶企业衫业务症发生港之后色，产险生了依税收烘结果筋再想敏少交允税，铺那就把会出楚现偷拣税。湾这就什要求轮纳税山人在选业务或发生筋之前凡对自壶身业硬务作炸出事揉先筹时划或缠合理怠的安册排。淹另外驻，纳沟税人棋和征性税对疏象的搅性质保不同傅，税菜收待川遇也奥往往麻不同衔。这处样纳贩税人消可以慕针对征税法永及税赔收制突度的双有关客规定盖，结焰合自炭身的贼实际陪情况刮，在去投资烫、经浆营之带前进椅行筹誉划和辱决策饼，以极期获扯得最岁大的网税后昼利润姥。但矮是，姻很多裕企业书目前京缺乏买的是当在业纵务发班生之农前来说考虑前税收松的问蛾题。百【案娱例分端析】革粮油粉公司围仓库盆出租晃的案析例分桃析认①镰案情堤：河钱北某造粮油矩公司盏拥有农仓库胜12哄幢，菠面积坡30蒸00腾多平贷方米乔，原庄值2丝00膜万，蛾由于嫩经营斩不善碰，准度备将半现有暖的仓辩库对填外出庭租。尖经过窜公司享的业朗务人赖员的唯努力毕，以殿每年择60愧万的迁价格验将仓青库租斥给当想地的腹运输奥公司邻做货奉物中蒜转，坡并与虾运输职公司这签定裹了租念赁合趁同。篮②如交税笑：根同据营赵业税叮的规耽定，零企业纵房屋国对外检出租鱼收取直的租犁赁费搅，应酬交纳此5%雅的营鹊业税堵，营辟业税火额的差7%猫城建什税、侍3%把的教度育费食附加鉴。根遥据房金产税欲的规恒定，伯对企岁业出炒租房纱屋收某取的闯租金宇，应横交1茫2%扣的房徐产税坟。还在有合谢同的悠印花咱税等雪，税虽负在米租金疑的1奖7%励以上非，对习企业标的影腹响也皂是很趋大的奥。根绿据税界法的抽规定造，粮耍油公垒司应秒交纳轰营业遍税6肠0万仅×造5%隶=3宏万，盟城建惜税3段万住×缸7%弟=0幸.2浆1万垂，教辅育费板附加下3万储×部3%惧=0岂.0偷9万劫，房蛙产税例60渠万爆×侄12符%=夜7.茄2万大，合锐计：杯应交隙税1简0.希5万疫。骄根据活税法掏的规杯定，纪企业神就应依该交浓纳1会0.涌5万垃的税胞金，爪因为放其业虑务过痰程是衣租赁续，并倒签定她的合器同为羡“翅租赁赌合同约”膨。道③汉筹划办：从怀以上蒸业务妈分析新，企善业由选于在令签定筑合同纷之前茎没有姑考虑黎税收预问题援，按添照通供常业探务来失做，饱造成养企业候交纳这10求.5渐万的邪税收糖。纳丰税筹练划就执是企披业来贴设计牛自身略的业栗务过贱程，天企业蝇将房着屋租倍赁给纸运输险公司仍用于吓运输歉货物圆周转迁，企拳业签信定水“蔽租赁吐合同胀”雷，就等应按烦租赁斯业务矮来发地生，饿帐务荐就应帽该按兼租赁摇业务柄来核肚算，瓦就应台交纳拆12删%的葱房产汽税。港《映中华低人民枪共和邻国房计产税幼暂行雹条例裁》中练第四腊条规帅定，磨房产棍税的敢税率本，依鲁照房摧产余隐值计喘算缴扶纳的捎，税乐率为捆1.遥2纹%妈，依斗照房星产租鼻金收北入计抱算缴边纳的痰，税膜率为光12滴%症。此我们薯可以决分析欧，如昆果自铅己的禁房屋暖自己择用，抹就应煮该按饶房产橡的余含值计哗算交蛛纳1情.2坑%的畅房产吊税，挽如果真自己烟房屋裤对外社出租捐收取巧租金兔，就挤应该狼按租顽金交缩纳1夕2%牢的房成产税荷，这督里关池键是骆看房询屋的骄使用臂权谁版在使窃用？呆怎样刚将房炼屋的析使用纲权没卫有转肉移，氧就可婆以避誓免1银2%疗的房眉产税凤，按洞房产遭余值历交1隶.2赖%的虚房产蒙税？子主要读问题品在于峰业务悲发生牌过程滔。阶我们董通过桃寻找拆客户污可以充发现泡，运宇输公禁司用洗于货滚物周纸转，辞如果巷我们毅签定就的合统同不族是卷“板租赁肝合同桶”魂，而见是闲“奸仓储汤合同戒”脏，企窑业收但取的州不是杂租赁材费，丸而是念仓储蜘费，谢同样布达到合最终销目的陡，但仍是，买业务嘉过程旦则不召同，搭仓储然说明喉：仓慨库使码用权督没有济转移富，是扶针对仿货物胖来收行费，伸而不非是房走屋，盖因此福，交竟税方筑式也兔发生嚼变化攻。只赏按原胳值扣炒除3申0%犹的余睬额交尼纳1嫌.2之%的祖房产甚税2柱00津万刷×季70悄%耀×魔1.绝2%劳=1芳.6亦8万姥，可吨以比竹租赁挠少交继7.宾2万蔬－1扮.6相8=总5.捉52阿万的听房产旬税。修但是画，我零们所处改变本的业封务过事程没幻有违怖背税怪法的雅规定痰，是券改变携自己暴的业肚务发酿生过赶程，疫因此仍，是幅合法滔的行肃为。贵从中涂我们第看出融，企宾业在侮业务右发生茧之前稻，按广照以上往的蛙思路赴来操腹作，彩没有间充分蒙考虑斩税收给问题诚，往句往会冷造成柜税负塔的加点重，辛也说态明，虎纳税歇筹划晶的超蔽前性耻对企借业的杂税收另起着只很重教要的帜作用铁。叔合法润性丙合法踩性是棕纳税尺筹划慎最本耗质的铜特点梳，也世是纳屿税筹语划区连别于渠逃避祸税款恨行为聪的基孕本标朵志。香所谓看合法载性一怠方面绩是指浊纳税偶筹划植不违胶反国诚家的本税收掠法规杯，只早能在续法律其许可拣的范挽围内猎进行砖。纳响税筹伞划没奉有改音变税慕收政衬策，暮而是验对企蹲业的劫业务房进行足合理眯的选站择和酒策划袍。征纷纳关昏系是洗税收弯的基疤本关肢系，廊税收五法律抓是规戴范征顽纳关栏系的遭基本率原则燃、依踏法纳导税是惩纳税策人应吓尽的乒义务错，纳播税人证为少公纳税来或不合纳税贩而置括法律沟于不谈顾的粱行为唉是偷球漏税扔行为层，应测受到舞法律忘的制社裁。责另一竖方面卷是指楚它不圈但不篇违法歌，而仰且符夏合国蓄家的派立法凭意图冠。当秃存在态多种往纳税著方案扑可以城合法幅合理捷地进欠行选便择时俱，纳疏税人库用自居己的游聪明溜才智埋和专牌业知猎识选迅择低易税负券方案追，这伸也正座是税咏收政钩策引币导经骗济，怪调节漏纳税嫌人经哀营行充为的不重要饼作用懂之一睡。速目前贴，很帽多企淡业为宾了减蜂轻税正收负眯担，侦在列笋支范污围上眠做文亲章，桃怎样绞扩大见列支辜范围轰来达纵到扩桑大税禽前扣橡除，明少交涌企业爸所得嘱税的扰目的顿，这露是纳冲税筹叉划还妨是偷胆税、群逃税燃？渐【案圈例分选析】份某保辛险公浇司利延用扩举大工援资开印支偷酬逃所藏得税桃案筑①毅案情咳：声某市鸣保险估公司扮想减稻轻税搭收负矮担，押利用赞工资疗列支犹范围惑进行谢调整培，来第达到洞少交去税的捆目的逢。该矮公司锻现有先职工咬48厨人。时19歌96荐年税暖务机弹关对醋其进仓行上会年度易企业恒所得泛税汇厦算清殊缴核萝算，炎发现屋损益什表中台营业忽额比应上年笋增长常25拜％，贱而费坚用额钓增长爬42山％，糕经进垃一步夫审查狠发现吸主要摄原因缠是由凯于工现资性蜘支出春增长牧过猛绑所致像。经缸审查茎工资杂计算蝶表、源工资按结算荷单等秩资料戒，查撑明该袜公司狼在工疲资中岂大量弃增列堪午餐喊补贴设、公拐交补钱贴等户项目隙，致睛使全柿年工淘资支香出6轨33擦,6伙00串元，玉而实尺际计摧税工利资总鼓额为煮28吧8,毛00绒0元聋。另秘外该牛公司危根据痰实际薯工资廉支出奋提取乏三项软工资蚂附加危费，侮因而孟多提竖职工当费4厕8,穴38刷4元壤〔（柳63吊3,迅60涝0舍—窜28脊8,送00戴0）阴×脑14旷％〕慰；职萄工工渔会经业费6好,9军12邀元[键（6剪33樱,6汪00次-2筋88胸,0誉00梦）毒×连2％六]；炒职工俩教育乞经费吼5,指18菜4元否[（帜63鉴3,鼓60席0诉—茄28炼8,评00喉0）炊×动1.叠5％贪]，底共计胞多列愿支出丈40唯6,套08舅0元愈。始②就处理湾：该位公司纱擅自医扩大汪工资荒开支围范围届多列横支出售，同列时费糖用超赤出。外根据步《中惧华人驱民共陶和国尾企业珍所得笔税暂些行条的例》朵第6巷条规安定和遭财政庙部有殖关文息件，忧金融收保险顿业计权税工缎资最脚高限朽额为率50哈0元挺／人拦月，龟所以递该公非司须蜘补缴站所得秩税1奥34榴,0挠06膜.4执元（炼40云6,踩08掀0糠×毒33镜％）堤。另意外根盐据《械税收晌征管本法》允第4臭0条尊规定榨，确传定该军公司辰行为晶为偷善税行咸为，埋处以内所偷知税款缺2倍降的罚墨款。馒这是锁偷税趴、逃纳税，昌采用越伪造酒、编婆造等贫手段殖所进赏行的阵操作偶，严处重地土违背窜了税潮法的千规定厦，应哀受到皮经济想的处批罚，塞并给耍企业岁带来钓了很弱大的振损失以。因秘此，境纳税惊筹划骨是在欣税法练允许毯的前尖提下躲，根浪据税君法的融规定惯对自军身业刷务的溪策划姿，而涝不是妖偷税湖、逃苹税。央实用联性约企业业的纳粱税筹拨划是这对企友业的需业务乡发生拣过程盛进行回的策腐划和齐合理门选择强，是赏为了衬减轻残企业巴的税狐收负昨担。探税务瓣机关软是征帝税主踩体，赶而纳仪税人应是纳热税主培体，秤企业挠是根顿据税辫法的量规定烂而交亿税，浙税务质机关胆是根夺据税昨法的满规定输而征像税。段企业稀的一条切纳绪税事软宜都筑要经秆过税壶务机票关的寻认可鄙，纳织税筹枪划也敲是如泪此。姐企业乔所做掌纳税晒筹划王方案舒不是娘给自猴己看动的，姥必须趁经过应税务姓机关潮的检负验和锡认可碌后，棋才能墓得以微实施衡。因疯此，春纳税季筹划弟必须留具备位实用肠性的筛特点慕。慎【案姿例分制析】恢销售旱收入问划入骂运费援不是芒纳税弹筹划灰而是兰偷税震①陕案情剥：某太机械要厂为狠增值率税一宣般纳辽税人砌。1乎99静7年培4月窝，当感地国狐税稽位查大招队在收对其沙19西96寺年度魂的纳球税申前报表带、会呼计报伙表等诉有关色数据炸进行邮审核纳时，略发现镰该厂鱼19下96助年度橡应税枯销售寒收入识比上刻年增庸长了矛51俭％，黎而实俗现的待增值丝税额帜却没抗有同条步增皇长，迈税负趣降低傲了1娱.2肠个百治分点潜。经耽查阅慌会计狱报表奸存货扶结存泡情况益，发刺现期和初与勉期末途相比说差别尝不太厦大，免从而正排除课了该尚单位景由于榆进货择量大清或积而压产探品而够造成查税负袋降低味的可茅能。绩通过急对该雹厂1俗99鼻6年爱度的捞账簿残、凭炊证及竖相关词纳税鲁资料阔的审吨查，帐发现匀该厂蕉销往馅外地抛的产竿品价这格下热降幅忙度较毕大，境其中煎可能巡存在法隐瞒衡收入哨问题堵。经啦过进尝一步爷审查笋销售维费用绢，发顺现该欢厂销巾售费趁用在轰19呆96宫年度漫曾一联度出把现贷聪方余举额，扇其借茂方发成生额承是该蛮厂销律售面依粉时系所支误付的嚷运输再费用浆，同杯时提筑取了烤进项丸税额豆；贷晃方发火生额尽反映敞的是笛销售这面粉雾时向畜购货拆方收棚取的醉费用砌，原据始单墙据为不运费窝发票粒，企辈业财吩务负菊责人谱称该厉项运块费为稀向购怒货方饲收取董的代左垫运涝费。仗但经厌检查收人员万对运航输部接门所别开具雄的运序费发栋票的晋审核尊，发知现运源费发够票是兴开给焰机械赛厂的欺，并欢已按汽税法承规定撕提取屡了进女项税献额。泛再查妨阅销藏售部龙门的旬销售禁合同盛，发夕现合抖同中饶只对贞到货初价格脆作了培规定劳，运芝费由后销货竟方支印付。唯调查赔至此咐，企烂业财遇务人胸员承蚕认所离谓援“案代垫纹运输拳费用丧”局，其告实是例其自咱行分歌离出拼去的访部分预销售宣收入创。经但最终体审核藏计算歪，该胆机械定厂全器年少蕉计销竟售收夏入6米45坦,2台20宽元。硬舌②殊处理来：该彼厂采杠取利罚用运顺费分厘离销疏售收荐入的蠢手法仅减少群应税糟销售叹额.柿属于耐少列奶收入柏的行始为。眨根据疫《中究华人蔑民共打和国扩税收航征收睬管理紫法》泡第4喘0条溜的规引定，分已构渡成偷针税，灯应予货从重港处罚莫。但浪考虑熄到该色厂能辅配合叛税务振检查灭，且衰查出朵问题令后能袭正视全问题孤，承乞认错俭误，糠并表絮示积承极补逮缴税刊款，打愿接先受相育应处天罚，刚审理养决定租，对辩其从舱轻处体罚，娃除责血令限疗期补矮缴所毒偷税颠款和狭滞纳迈金外画，处艇以所忙偷税菜款1支倍的论罚款细。负纳税深筹划瘦不是蚁企业马自己贩想象票的，能也不掠是在解帐面至上能凭解决抬的，骆而应些根据滨税法尸的规贞定来强设计舟的业彩务过嘉程，偷并应托考虑花是否砍能得浪到税泡务机特关的盾认可横，因亿此，灵不按张税法宋规定贩的筹养划有蔬风险茫。罗【案肚例分蠢析】安某地仆税局胁帮助恼一酒题厂筹辩划造硬成的乒后果旗三、纸纳税纯筹划限对企急业产战生的狡作用焦1、引有助雷于提蜘高纳醒税人够的纳门税意健识红纳税田筹划桐有助积于提壳高纳扮税人贱的纳裤税意恩识，真抑制期偷逃盼税等辨违法丑行为密。以怀前很窑多企饺业由肤于对究税收还政策跳不了约解，鹿完全求依赖项于税搜务机晌关，难税务们机关奥的同部志怎畅样说堂，那必我就要怎样扫做，挺自己仓没有缩主张馅，那恢是一名种被施动交姻税。源企业若通过南纳税偏筹划塑，对辽政策楼加深并了解指和学痒习，纹对自穿己的略具体户业务龟进行华合理折安排命和选葛择，头来减苦轻税侍收负纵担，急企业星敢于江面对酬税务往机关捕，运商用国颠家赋兴予的渗权利拾，做宋到主唯动交瘦税。盗社会霸经济捧发展酷到一酒定水觉平、歌一定俗规模爱，企穴业开府始重灾视纳涛税筹岔划，抢纳税灾筹划胞与纳值税意次识的销增强习可以悉推动亡税制抱的不蠢断完意善和免社会双的发搜展。翻纳税校意识施的增前强主桑要表垦现在理：第耽一，膊纳税冷筹划紧是企韵业纳瞒税意该识提寄高到皇一定誓阶段捐的表厌现，忠是与摩经济未体制丈改革谦发展租到一足定水灶平相继适应何的。絮只有豪税制轨改革等与税故收征公管改勤革成煤效显驰著，块税收券的权壶威才但能得捐以体健现。扎否则视，如彻果对勺偷逃萄税等桐违法隔行为痛的处泥罚权歇只局报限于仆补税括罚款询，没毫有严溜厉的横惩处每手段愧，无俊疑会滨助长射偷、奉逃税投等违线法行挑为。叼在那婶种情郑况下突，企杨业纳论税意它识淡挪薄，佛不用奋进行因纳税更筹划精就能犯取得齿较大滑税收续利益耳。第陪二，虹企业际纳税懒意识膝增强般与企缩业进稀行纳茧税筹理划具节有共沉同的绿要求怕，是园符合翁税法域规定阶的，容企业朵纳税干筹划滤所安疯排的淡经济炒行为票必须迷合乎韵税法甘条文忧和立问法意颠图或摧不违业反税恋法规娘定，石而依搭法纳蝶税更示是企犁业纳更税意白识增般强的迅表现祥。第斤三，娘依法过设立与完整朋、规洗范的锅财务弱会计买账证驱表和朱正确货进行惜会计蝇处理著是企悔业进凶行纳穿税筹附划的佛基本踢前提锈；会丘计账凭证健皱全、甘规范凑，合览理运谦用税纤收政形策，弱利用老国家则规定倦的优攻惠政娃策，孕将给渣企业钟带来辰的纳碗税筹愁划空衔间是风很大晚的，滑也为勒以后洗提高绒纳税持筹划层效果译提供抹依据储。同读时，腹依法推建账寺也是抗企业井依法介纳税觉的基失本要牙求。诊2、尽有助丙于提视高企顶业的叼经济载效益胸纳税弄筹划显有助投于实劲现纳将税人唇效益裁的最义大化针。纳买税筹漠划可顺以减晋少纳负税人串税收忘成本员，减产轻企亲业的愧税收攻负担犹，还腊可以怀避免耀纳税拜风险根。目嚼前企驰业在怨发展姜的过骆程中歪，除业了经劫营风资险外接，还误有一津种风疗险就趋是纳各税风猛险。伯纳税宾风险输对每福个企浊业来趴讲都吩可能档存在钉，由铃于国武家的啄税收驻政策边的复障杂和鼓变化方，纳输税人举很难兴全面戴了解砍和掌骄握。垂往往骨纳税野人会悉出现洞一些湖多多经少少过的多年交税蜘和少野交税漂现象异，同瑞时也窃会产栋生一津定的变纳税顺风险赢，受老到税善务机耗关的豪查处图，遭均受不彼必要颠的损泡失。弊因此犯，纳珍税筹防划可勤以让停企业某更多赢地了义解税畜收政甲策，助合理猛安排当自身免业务图，不品断可场以减杨轻税支收负库担，威还可汪以化建解一宰定的衫纳税丘风险旗，为梢企业着获取冰更大摘的经绣济效蓄益。宝3、撕有助蚁于提爪高企节业的猜经营凶管理填水平楚纳税军筹划登有助歌于提哗高企奥业的氏经营很管理舱水平棕和会睡计管第理水垄平。摸资金足、成退本（帽费用取）、树利润递是企腾业经别营管既理和满会计掏管理炒的三球大要声素，垮纳税悉筹划库就是奖为了肺实现刮资金斤、成白本、印利润荡的最撇优效谷果，针从而球提高傲企业伙的经命营管夸理水砍平。姻由于灰很多或企业苦的管鲁理人健员不似了解幼税收殿政策闲，在缩管理委的过饰程中四缺乏忌税收关意识挠，造鞋成企针业管摸理上剩去了油，税采收负微担加百重了丢，给电企业筝带来勺巨大伍的经湖济损裤失。户因为量企业塔管理迷与税徒收是后不可苍分割喜的。否因此交，在草加强映企业鞠管理根的同击时，到要加古强税著收的嘴管理壤。充把分发许挥纳但税筹者划的案作用僻，逐便步提文高企狗业的炎管理词和财明务管蛋理水膊平，踪促使柏企业玻更好供地发愚展。截4、滤可以峰有效祖地控穴制税落收风惜险尘由于昏纳税典筹划欠是在趋业务弊过程蓬中实色施的端，是包根据香税收畜政策调对业天务过军程进属行的祝筹划递，可晋以防锋止在唤业务厦过程耕发生秩后给咬公司荐带来劝的风跨险。掀目前菊很多馅企业解只是隐把税定收放悠到财么务部梁门来俘解决丰的，登这种猫观念抓是错气误的拍。财我务处郑理任族何问址题都狭是事慈后处荒理，喊当业荡务发麻生后羞再想各规避乱税收驻风险捷，那毕只能己是偷章税。艘要控须制税文收风威险必出须在领业务恳过程垄中，张通过希纳税滥筹划及对业指务进敏行调予节，杂按照胁税法希的规灿定执篮行，林做到烧依法收纳税棵、诚具信纳输税。柔【案圈例分左析】舅南京榴虚开瞎运输格发票早案风稿险分紧析患5、繁可以栋促使游国家沫税法答不断半完善拐纳税系筹划洗可以扑促使暖国家稳税法喝及政寻府税扑收政雨策不竿断改羽进和跨完善穗。纳蚊税筹环划是坡纳税嫌人对廉国家店税法红及有蜘关税论收经忆济政见策的嚷反馈商行为裙，同组时也陶是对肚政府炎政策扎导向暑的正破确性熄、有劫效性霸和国接家现氏行税姑法完低善性壮的检矿验。掠国家歌可以完利用刃纳税吓人纳肉税筹炉划行即为反傲馈的烈信息帐，改截进有找关税颈收政正策和骄完善蹄现行严《税标法》助，从掏而促充使国动家税舟制建小设向婆更高残层次馆迈进巡。序【案张例分售析】猛渔民尤打鱼泽带来栽的思柳考互6、引有利岗于税刚务机胶关依错法征灾税察纳税虽筹划砖有利圈于税冲务机宏关加汇强征梦管，论依法透征税甲，改忌善纳骨税环言境。汉纳税晨筹划框是纳危税人舌行使这的一任种权撇利，印是严笼格地功执行炕税收玻政策敏，这炒对于梦税务扁机关布的执条法来智说是火一种脱监督至和约治束。度便于渴税务工机关功加强甘税法较的学利习，愤提高嫩业务患素质亩，更爱好地棒严格沟执法们。根蜡据有悔关部颤门统进计，恩税务地机关梦在执场法的讨过程绳中，伯出现扶的滥析用职划权行始为是霞有发斧生，苹给国岭家和要纳税围人造买成不奥少损殿失。阿如：坦前几农年某外地区绞税务脾机关向为了瞎改善谜办公泳条件怖，私励自为仁企业永减免盼税，散用税膨收换目取纳驰税人鼠的钱蹄财。漠还有哲的税匹务机什关为删了完市成税辉收计竟划，仅向纳信税人析收过塑头税冈，让拣纳税东人将滚下年弱的税驰提前纺交，烧纳税束人面记前造嘉成了企及坏点的影伸响，咬同时扩给纳主税人盾增添淡了不恨少的符负担赛。但健是，享通过丛纳税揪筹划堤，纳夺税人筛加强军了对赖税法拍的学框习和啄了解尿，自烈己的致税收遣自己咱交，馋该交渔的交唤，不蔑该交亲的不额交，圾避免稀了人仇情税辰、关钱系税鼻的发缝生，番也可酿以逐啊步改枝善国摧家的屑纳税葱环境舌。战从长筒远和荒整体封看，凭纳税搅筹划且不仅蝶不会林减少暮国家宫的税仙收收致入，忙甚至辞可能汽增加怜国家纸的税亚收收撑入。哀纳税株筹划筐有利专于贯验彻国前家的伪宏观塘调控木政策锤，实曾现国敌民经斧济健厦康、少有序圣、稳宣步发浊展。撞企业寸进行冠纳税蚁筹划竿，虽艰然降成低了脑企业纵税负额，但笔是随财着产味业布花局的虫逐步秧合理跃，可追以促膀进生翻产进燕一步拆发展惹。企躬业规玻模上粪去了奋，收理入和假利润障增加休了，俭从整恨体和揭发展恢上看角，国绕家的把税收叹收入清也将卫同步烛增长编。隆四、芬纳税显筹划夜应具洗备的杆三个需意识醉具备椅超前链意识斤要开威展纳稍税筹坏划，挽纳税纱人就鞭必须弯在经茎济业漆务发季生之惹前，庙准确路把握梯从事挡的这顺项业漏务都隐有哪猫些业尽务过俩程和稻业务识环节伙？涉间及我年国现宁行的俭哪些陆税种红？有爷哪些掌税收攻优惠蝇？所推涉及失的税喉收法蓄律、循法规棉中存齿在着优哪些界可以才利用尘的立飞法空透间？眠掌握脂以上拿情况继后，辞纳税屈人便闯可以颜利用吓税收漠优惠之政策玻、利过用税散收立碎法空秒间达学到节版税目磁的。怜由于适纳税识人的左上述扩筹划倒行为部是在舌具体欣的业厚务发穴生之尽前进庆行的您，因忘而这锣些活钓动或晶行为倘就属穿于超银前行脏为，宝需要辩具备延超前算意识思才能砌进行演。如猜果某射项业桂务已阶经发抽生，望相应煤的纳骂税结爆果也居就产译生了妹。当死纳税筑结果爸产生场后，孔纳税寨人如模果因烈为承笼担的毙税负圣比较籍重，盐利用连隐瞒网收入鱼、虚葛列成功本等误手段榴去改节变结牢果，军最终强会演杠变成钉偷逃丝国家席税款跳行为虑，会箭受到摧相应值的处边罚。磨[案康例分研析]重企业过的纳拘税方映式不梨能盲脏目地摩效仿纸某新如型建催筑材背料生属产企宿业，攀产品溪技术避含量赞较高王，成约本较音低，认主要帖销售董给建夜筑单霞位。钓两年勒前该湿企业联还属奸于小严规模懒纳税细人，厘由于卷对现挡行的插增值逢税政喇策了循解不全多，奥这家秃企业臣只是贴一味田地模标仿其云他企抽业的爪做法乌，通桌过种壮种方徐法把词自己强的小夺规模抢纳税延人身脑份转棉变成英一般协纳税枯人。女由于题一般僚纳税戒人增刃值税抗税率太为1区7％倾，而金该企虫业外旺购原戒料少蔽，能秩抵扣曲的进嚼项税冒额不似多，嫁导致润该企足业增熔值税忠税负展高达该11请.践6％宵。此学时，羽该企纽业才负意识耐到转反变身包份带芳来了荡沉重促的税罚负。樱为了晚减轻谢税收召负担缴，他懂们采返取销蛙售收子入不御入账今等手瞧段，羞偷逃阻税款弊，最双后受斗到税伟务机窄关的亭处罚啦。案从这害一案学例可笛以看地出，浩因为及该企抬业在坊从事酿具体叼的生撞产经柿营之浇前没彩有超冤前意耐识，露也就刺没有蚀认真根测算唱两类油纳税室人身逼份对浪自身期税负笋的影拳响。绵如果痰精通些现行们的增乐值税仗法规茅，并贴对税坐负加肆以测牧算的访话，农该企滑业就拴不会菠拼命挥选择前一般渴纳税躺人了血。济具备质法律情意识沟企业木在进辱行纳画税筹歉划时添不能羽盲目巾操作苹，不邻能与求现行辽税收它法律乌、法虑规相摔抵触角。企拿业进英行纳盘税筹句划最键终目膏的是汽降低速税收哄成本征，减帆轻税榜收负营担，链但这达个目惰标的凶实现梁只能共是在术合法洁、合老理的罢前提规下进室行，蹄而且余要被劣征税座机关怠所认铃可。堡如果喉纳税摄筹划厅超出球了这圆个前地提就内很有肉可能宵演变鉴成偷巴税、顷骗税疮等违诵法行妖为。白[案茎例分搞析]氏不具兄备法劳律意祥识的签“伍纳税抗筹划突”趋是偷归税柔某机浴电经庆销公够司，际于1守99签6年形成立鬼，属歉于增沾值税晚一般听纳税勺人。诚该公宏司经糠理在程了解镜增值搁税是本凭外胖购货劫物的加增值懒税专酒用发园票进配行抵串扣后种，就顶聘请途某大井企业跑的财粪务主居管为益其企疲业进比行避济税。宵该财汪务主急管的靠第一苍项工渔作就齐是从和“技增值所税专他用发妖票抵卷扣垫”料入手服。他业找到鲁一家牧经营林机电鸽的小祝规模秋纳税己人（数该小浆规模茶纳税姓人为径定额脆征收屑户）田协商矛，让欣这个孝小规敏模纳慈税人阿在进漂货时肯，向瞧销货额方索夺取增清值税胖专用抢发票佣，并显在户芬头填扶写机凤电经坦销公假司的吸名称摔，然罪后机才电经沸销公伴司把后发票乐拿来似抵扣丧进项轰税，巩从而晕少缴差增值案税税酸款。歇几个党月下权来，光该机代电经咬销公疾司就降少缴俩纳增降值税延税款喝达2说6万顾多元偷。在镜年度量纳税掀检查唐中，化税务成机关破通过便检查终该企电业的城库存览商品铁及款绝项往来来时端发现欣了这幻个问井题，舒因为膀进货犬没有边库存法，也殖不存暴在款飞项往较来，嫁因而梯被税困务当洲局认高定为撞故意碧偷税帖行为洲，企滚业负领责人寨被依梳法追炼究刑乒事责估任，段企业角受到殊重罚挑。就从此她案可轮以看壳出，槽纳税捎筹划旗必须针要依软法进计行，匙违背片现行翼税法肤而少抛缴税武款的既行为御违法万。纳味税人烧必须坟在现绒行的催税收抄法律大、法痒规的发框架维下进迷行筹扬划，健否则压会受晒到相缴应的期法律弦处罚隙。愁具备量自我延保护兔意识掩纳税它人开俘展纳奇税筹叛划，柔需要伐具备遮自我唉保护喝意识从。既饥然纳浆税筹朵划要读在不支违法祥或非策违法也的前俘提下荣进行波，那咳么筹贴划行贤为离壶不合舌法的邮距离公越远月越好尘，这筋就是端纳税辛人的寺一种直自我共保护畏意识伪。纳银税人层为了扒更好寒地实歼现自正我保林护，撇需要旁注意扰以下币四点孕：（宝1）颂增强率法治削观念喘；（持2）拿熟练循掌握著税收龟法律柱和法于规；挑（3什）熟奶练掌奏握有袄关的筋会计路处理甘技巧植；（芦4）羞熟练来掌握锻有关批纳税蜻筹划奴技巧各。所余谓纳陕税筹野划技仓巧，香不仅闯仅是鼻书本委上讲装的几旗种或运多种导纳税体筹划饱方法典，更恰重要覆的是方纳税份人应交结合胖自己庄经营世的实遭际业们务，铁运用紧好所怒掌握记的税译收政族策，烧通过释恰当旦的会号计处胸理技嚷巧达蹦到减修轻税观收负牢担的骡目的盘。直①卸利用艘税收颤政策正保护角自己等的合赌法权字益边根据拴我国事税收博征管滑法及粉其实增施细谁则，饥我国短纳税非人及检扣缴跑义务秧人主姓要有谜以下荷权利燃：伤（1象）延偷期申嚼报权慢；（核2）盼延期跪纳税康权；脸（3暑）依谷法申初请减陈税、笨免税奇权；彻（4遵）多甘缴税形款申智请退牲还权立；（到5）戚委托质税务轿代理融权；序（6腿）要路求承罩担赔臭偿责敲任权仅；（潮7）窃索取毫收据型或清育单权济；（争8）禁索取呼完税押凭证壮权；从（9耍）保刑密权改；（掉10袭）申屯请复晌议和觉提起级诉讼桶权；伴（1猎1）质对违霜法行乞为的勾检举柴权等失。盟怎样覆利用势国家怖赋予冬的权后利，什运用筹税收画政策联进行苏纳税禁筹划粉，才笋能更皱好地陵保护打纳税徒人的颠合法录权益映。做亲为纳烂税人竖首先我要了早解最狮新的凯税收点法规鲁政策雄，并爹适应驻国家栽政策抱的不星断变虫化，遭将税芦收政妇策运苦用到侄企业胳的纳辅税筹型划工川作中俘，有炉优惠乓政策屿的享叫受优具惠政准策，着没有财优惠防政策轻的，临怎样茂挂靠拨优惠钓政策季，只体有这慰样才界能通谁过税督务机团关的丰认可暂，才释是合岂法的雕行为铅。肌[案毅例分窑析]昆利用痰税收赏优惠堵政策伯是纳耗税筹亿划的妖重要授方式抗某包车装彩他印厂底，生逃产纸物箱，睬经营记者在煌该项尾目的连筹建嗽过程提中发恩现，毫生产魂销售偷纸箱咳在增玻值税菌上没彻有什涉么优等惠政狸策，档在整刃个生贝产流摘程中泥也难甲以找糕到政旷策漏类洞进胸行避隐税。尖但在亩他们侮了解闻福利此企业虾生产狂销售过产品衣可以因享受使增值怨税即增征即陶退的画优惠遣政策揭后，薪就到赵民政阳部门辨以旬“季为残数疾人尤解决勉就业肯问题金”区为理品由申股请开启办福弃利企眉业，河招集许了一虑批残财疾人泡作为百该公砖司的逢员工霜，并工确保思残疾乏人员扁工达皂到税紫法规议定的歪比例皱。经循税务嘉机关纵审查退批准临后，句企业欺享受昼了增秤值税康即征绳即退后的优岁惠，肆达到骄了节秋税目漂的。厌如果霞企业杠采取罢虚报位残疾议人员快工人得数的割办法镰以获铸取税办收优僵惠，对就把雄企业料置于恒风险团当中遍。从父根本奇上讲拘，纳桐税人炭只有义确保底自己盐的行蜻为不跃违法窗，才盼能较摄好地峰保护芬自身叠的合满法权议益。重②境利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时蜡，分照回的旷利润顽先弥脆补亏怨损，眼后补忧税。念2、载当总倘公司陷税率置为1登5%址，子定公司刚为3练3%课时。寸分回逝的利量润先急弥补游亏损寻，但买是不迅退税粘，不尽补税尸。性（注交意）方分回挤的利违润不字能还楼原成详税前翠利润去来弥贡补亏衬损。使（结躲论）拔将总黄公司福设在结税率微低的衰地区干可以右达到吵减轻专税收展负担务的目敢的。广（5诸）设送立机看构（镰临时叹办事掩处）化：洒1、用统一避核算棒的机湾构之茂间货巩物移注送怎哪样交己税？姐（有龟营业转执照端）边（9慢3）暑财法挎字第哥03伞8号咐中华逆人民因共和牲国增浇值税舱暂行欣条例纵实施鹊细则曲设有肠两个绸以上锣机构柜并实差行统粮一核粉算的额纳税徐人，舌将货昼物从核一个梅机构除移送侮其他独机构勉用于状销售福，应洋做视摆同销都售处帮理，蚂交纳岂增值鞠税，羞但相邀关机能构设章在同四一县白（市催）的著除外以。雁2、智两个最机构特之间重移送量货物千交税腾的条廉件址国税爹发[丘19阀98章]1录37桨号惭关于茂企业野所属辽机构豪间移室送货改物征警收增胜值税蒙问题卫的通病知终目前惭，对水实行餐统一转核算从的企疗业所确属机堆构间轧移送叔货物原，接肉受移维送货粱物机赖构(救以下纲简称妥受货怠机构拼)的傻经营减活动蔑是否遇属于简销售弹应在躲当地子纳税犁，各邻地执亡行不剖一。蛇经研阿究，弱现明监确如答下：咸壁《中嗓华人腊民共津和国崇增值氧税暂苍行条牙例实访施细宰则》风第四贺条视宣同销喜售货麻物行母为的刚第(咽三)搂项所但称的块用于妇销售航，是律指受礼货机惕构发薄生以三下情蜘形之慧一的称经营挤行为筛：搅一、败向购浴货方民开具逢发票南；盒二、生向购介货方丸收取疑货款赖。狱受货炼机构慨的货雷物移码送行逼为有馋上述容两项拿情形堤之一折的，淡应当域向所振在地升税务岩机关煮缴纳解增值惊税；槽未发府生上兵述两腿项情磨形的陆，则搞应由阵总机艳构统叙一缴炸纳增柿值税照。贸如果泻受货旋机构裙只就滨部分萌货物悄向购衡买方河开具星发票融或收捞取货斥款，锡则应秧当区匙别不移同情凭况计绞算并下分别换向总毅机构事所在同地或汇分支戚机构捎所在拣地缴漫纳税箭款。终3、广外地驼没有淘机构罗应怎迈样交经税？伞国税甜发［苍19腿93体］1石54拍号稻国家怒税务见总局架关于龟印发欺《增砖值税负具体执问题播的规别定》巡的通找知裹增值沿税若伯干具喇体问锡题的宽规定神固定鼓业户晕到外黄县(留市)过销售仍货物柔，源应当尸向其磁机构苗所在嫌地主滨管税吊务机吴关申闯请开劳具外厅出经虹营活印动税葡收管驻理证蔬明桌，纺回其添机构寺所在泪地向疾税务炊机关酸申报饰纳税瓣。哈未持沫有其梅机构赏所在贩地主团管税底务机走关核年发的槐外出裂经营星活动稼税收敢管理粱证明翻的驶，袖销售息地主小管税软务机尤关一何律按诉6%咬的征嚷收率言征税垮。搁其在勾销售遣地发累生的锅销售雷额悔，欠回机两构所笔在地粮后,烟仍应哪按规指定申锈报纳菊税足，甲在销纲售地叉缴纳绕的税衣款不萌得从辛当期脆应纳如税额楼中扣贞减胡。晨税法秧规定尚：参开具割《外遣出经烛营活门动税植收管校理证掌明》住；扛持税酿务登刑记副侧本；服将运露抵的允货物禾到销荷售地每税务荒机关牺报验匠。拆纳税概方式兽：回村机构恭所在斩地交嫌纳增球值税积和企业业所缓得税着。兵4、躲经营败发票涨应怎胁样管颜理？圾国税持发[姜19格95叶]8故7号怎国家劈税务慰总局闸关于眯固定章业户斗临时盟外出睁经营险有关彻增值膛税专柴用发屿票管旦理问顺题的勺通知泥现将址固定赌业户磁临时钱到外尊地经菜营有解关专量用发坑票使杀用管景理的为问题的通知贞如下缘：各固定歉业户泄(指碎增值邀税一亿般纳工税人故)临释时到腾外省本、市尝销售蚁货物薪的，钉必须互向经招营地价税务胜机关碍出示词“外画出经侮营活萝动税静收管顾理证科明”开回原渣地纳图税，仇需要镰向购况货方屡开具懂专用肆发票狐的，辞亦回斩原地道补开甘。对若未持巩“外穿出经买营活村动税暗收管毁理证轧明”次的，清经营滥地税暗务机碌关按宏6%劣的征确收率喊征税惊。对拌擅自寒携票术外出棉，在趣经营经地开卵具专晨用发尚票的鹊，经取营地坏主管古税务双机关受根据廊发票栗管理咬的有泛关规钥定予宽以处需罚并林将其斥携带倾的专纹用发胃票逐余联注激明“奸违章就使用妄作废恩”字霉样。瓦本