实证会计研究在中国

Word第第页实证会计研究在中国实证会计讨论在80年月中期引起了我国会计学者的留意。迄今已成为我国会计学者广泛接受的一种会计讨论方法，并受到越来越多的学者的关注与青睐。我们可以把实证会计讨论在我国的进展时期划分为两个主要阶段：80年月末至1995年以前为理论介绍阶段，1995年至今属初步运用阶段。这一时期消失了少数以实证为讨论方法的会计论文，为我国会计理论界呈现了一片崭新的天空。

二、实证会计讨论的现状与问题

对比分析来看。1994年以来，实证会计讨论的成果一般散见于我国的一些经济类报刊中。以全国最具权威性的会计学术期刊《会计讨论》作为对象进行调查分析可以看出：①从1994年至1998年，实证会计讨论的论文从无到有，逐年增加，1998年已占论文总数的63.%。②实证会计讨论已经从单纯的理论探讨进展为详细的运用。如1994年只有一些理论探讨文章，而1995年就消失实证讨论的论文。③讨论方法由调查性的文章转向1996年以我国资本市场为对象的实证会计讨论与国外同类讨论相比还有较大的差距。详细表如今：①论文数量偏少。如证券市场讨论是实证会计最主要的领域，但这方面讨论文章的数量非常有限，难以真正形成有政策影响的讨论成果。②讨论水平还有待提高，目前的讨论大都以统计表格为主，虽有运用数学模型进行讨论的，但普遍比较简洁。

2、从国内的横向对比分析来看。目前，实证会计讨论与实证经济讨论还存在一些差距。从1995年-1998年《会计讨论》和《经济讨论》上发表的实证讨论文章数量上分析，可以得出以下结论：①两者都呈逐年上升趋势；②实证经济讨论的论文数量明显多于实证会计讨论的论文；③实证会计讨论的所用的讨论方法的冗杂程度，较实证经济讨论明显低一些。因此实证会计讨论的整体水平也较实证经济讨论偏低。缘由有以下几点：第一，同国外的情形一样，实证经济讨论起步要比实证会计讨论早，它已经形成很好的讨论基础和讨论气氛。其次，两者存在着学科上的差异。经济学是致用之学，它要解决经济生活中的实际问题，提出政策主见，必需通过实证数据证明自己的'观点，它比会计更需要实证讨论方法。第三，从数据取得的难易程度来看，实证经济讨论所使用的数据绝大多数都来自于各种统计年鉴和公开数据，数据收集具有比较优越的条件。而实证会计讨论的数据收集难度较大。第四，我国会计系统结构及其运行机制存在一些问题，无法通过系统的运行去猎取阅历数据，所以实证会计讨论还有诸多的限制条件。

三、实证会计讨论面临的难点

1、讨论体制方面：我国会计讨论体制历来是影响会计讨论水平以及进展的重要因素。会计讨论项目和渠道不仅没法与国外同行相比，也不能与国内其他社会科学领域的讨论相比。即使有项目，其经费来源也极其有限，用于规范讨论尚能维持，如用于实证会计讨论则是杯水车薪。另外会计讨论工大多是非专职讨论人员，从事实证明实证讨论实属“业余”，难以得出高质量、高水平的实证会计讨论成果。

2、资料取得方面：实证会计讨论需要搜集大量翔实的原始资料，然而这些资料的取得却成为证明会计讨论的一个难点。①从事资本市场讨论的根据主要是各种报刊上公开的有关信息。由于我国资本市场本身并不完善，使