企业内部审计控制手册

企业内部控制规范——内部审计22．1审计机构和人员管理制度22．1．1审计人员后续教育制度22．1．2审计人员工作纪律规范22．2审计内容与程序管控规范22．2．1内部审计工作制度22．2．2审计报告编制规定22．3舞弊预防检查与汇报制度22．3．1舞弊预防管理制度味22斧．3庸．2侄龟舞弊尘内部酿审计阴准则绢22盯．4市册内部恋审计现质量粥管控棚规范菌22彩．4瓦．1明先外部刷评价萌制度亦内控姐制度钟名称酷外部也评价鼓制度浴执行识部门韵内控语制度塞编号寄监督散部门让制度会受控扫状态异生效窄日期野第1之条槽为非了使面集团缴内部祸审计担工作疮的实弹施不弦断得揭到改挽善和株提高直，真趟正为戚集团航的发用展服肾务，侍根据息国家银审计职法律放法规驳的规誓定，售结合先集团断实际圾情况浇，特桥制定篮本制骆度。诉第2雪条玻外陈部评暴价机汤构的估选择膨外部槐评价笼机构泊由审室计部友负责育确定浅，并免报审曾计委坝员会乱审核霜批准小。舞第3戒条饺选辱择外挨部评内价机呀构和低人员顶应当划遵循向独立加、客榨观、戚保密族的原氏则，屡并具貌有评膝价工滑作所护需要制的专训业胜筒任能闹力。熔第4隙条例审摊计部脱需从刚以下更途径谱选择蜡外部瞒评价味机构摔和人邮员。毕1．业会计苹师事感务所址。牢2．旺内部有审计虹协会寿。闸3．蛮其他览组织团的内抛部审愈计机求构。俘第5眯条所外乏部评贫价原究则上紫每4利年实守施一诱次，侵在下写述情蜻况下嘴，可氧以适裳当延器长外挠部评源价的尿间隔剩。务1．扮自上汁次外偏部评骡价后来，审便计部撞的组右织结分构、披规章抱制度款、人喷员素匙质以末及审吉计质健量控酱制具辉有较猫强的鸡稳定革性。烘2．兆集团覆在近咏期组滤织过老对内仗部审冬计质渴量的虑相关赵内容内的考向核与格评价赠。远第6献条志所商开展纷的外孝部评碧价包卸括以层下内电容。进1．杜内部底审计壁机构帮组织锋结构像的合奇理程偶度。羽2．通内部梯审计零人员轻履行验内部核审计象准则麦的情祸况。村3．阅内部休审计嫂人员葡的专甲业胜掠任能姑力。装4．陆内部岩审计否目标确的实蠢现程寻度。怕5．棵内部权自我俊质量邪控制浩的适宋当性趣及有帐效性衔。址第7瞎条婚外承部评属价人哀员在诞对内村部审欢计质惧量作悲出评烟价后什，应班当出疼具《阁外部驼评价王报告劝》，秘提交非给审赵计委稍员会甜和董贤事会挠。馒第8黑条沾外贩部评识价报贺告应锹包括幻以下天主要浅内容蜡。资1．群对内控部审只计活陆动是雹否遵事循内冲部审各计准烧则发惨表意肃见。貌2．毙内部塑审计败工作煎存在尿的主服要问献题。脉3．蝴对提升高内远部审妹计质苍量的携建议瞒。桐4．茧集团抬审计蒙委员强会审皱计部好的反雨馈意颜见。爸第9列条艘对抖《外阁部评蚕价报赞告》跨所提程出的皆重大敲问题害，审徐计部陷应拟任定改斑进方也案或前措施睛，以枯改善娇内部待审计画质量围。析编制呼日期骨审核断日期量批准狂日期办修改干标记纽修改登处数盈修改刑日期辟22越．4愚．2轻蹦内部场审计缠督导扯制度修内控侄制度仔名称挑内部泻审计雪督导避制度灶执行蜂部门泥内控劲制度愁编号番监督毫部门维制度辞受控慰状态呢生效魄日期需第1词条矛为猴了规荐范内密部审茂计的尤督导昨工作外，保体证内疤部审税计的释质量桂，根虾据《侵内部偶审计嘉具体等准则妻》及欺国家秩相关伐法规潮，结混合公片司具臣体情扛况，迅特制扣定本欢制度这。偶第2无条缩本绩制度既所称穴督导交，是法指公皆司审兰计部艇经理监和各稻审计讯项目剥组长偿对实昨施审诸计工宽作的搏审计欣人员刘进行燕的监尚督与愧指导樱。反第3吃条仰本猜制度饥适用拘于公情司审怠计部嘴所有店审计携人员现及其仍从事光的一评切内沃部审跑计活们动。秆第4例条为审沃计部柱经理撞对督注导工帅作负卷主要筋责任幼，审崭计项易目组顷长负豪责审毫计现去场的钓督导姑工作恨。娘第5筑条概对蜓于重吸大或粮敏感翻的审仁计问阶题，苹审计惠部经播理应具直接正进行天督导肾。审顿计部炉经理笼应采券取适嫩当的荐措施妙，尽当可能旺减少伴内部徒审计泰人员针的专具业判难断风苗险。三第6睬条谁在泄督导批工作翻中，调应遵讯循重俊要性奴、谨右慎性榆和客铲观性葛原则裂。才1．徒各级年督导斯人员选应根疗据内娃部审孕计人脱员的捏知识批与技传能，奇以及祖审计隶项目刃的复穗杂性佛，有讨重点虏地进丈行督帖导。搜2．控实施诵督导隆时，挥应当光保持测应有镰的职会业谨炮慎，锻进行埋合理霉的专掠业判踩断，疮减少步审计闻风险宣。解3．聚实施辣督导垮时，娃必须金以事裹实为漠依据模，做庭到客舟观公味正。失第7凳条姿督穴导应薯当贯那穿于耽审计从项目拿的全诞过程餐，包背括审范计准牙备、淘审计感实施普和审砌计终咐结三依个阶偷段。鸟第8设条舅各封级督浪导人喉员应触确保倾审计捧人员负明确债审计挥目标准和审凡计责症任，蚀并具厌有完捡成审哥计项事目所贿必需夫的知游识和妥技能金。颂第9钞条宏各王级督箭导人监员应糠确保沿审计柜人员瞒了解好被审药计单休位的美业务志性质政和需阁要特训别关杰注的铺重大劈经营性问题林，制真定可江行的虏审计搏方案沉。灵第1萌0条摊豪各级否督导她人员阅应确牧认审享计人还员按递批准胖后的记审计曾方案什实施声必要交的审屋计程服序，束并针钢对新抹发现蜡的重部要问命题修嫩订审细计方此案。蜻第1见1条辟迹各级罩督导彩人员夜应复版核审善计人棚员所隙编工完作底后稿的昏质量乱。甚第1睁2条杆俩各级作督导他人员六应确委认审荡计证钥据的伏充分物性、出相关斯性及递可靠正性。茂第1钩3条您揭各级森督导甜人员柏应确技认审持计报英告的但可靠壳性，屡审计材建议飞的可村行性棕。铸第1傻4条汪令各级冻对被菌审计尘单位范提出姜的异祸议，励督导量人员熄应进趁行核毕实、拆复查淘，并乓及时哥给予页答复假。耐第1跟5条璃仁各级牢督导矛人员句应确揉认审膜计目唤标实范现的晃情况剥，确握定是盛否存乒在尚屑未解挺决的狐重要裙问题占。石第1犁6条阵宋各级阅督导类人员鸭应确绍认审娘计人剑员遵天循内现部审蜂计工摔作程热序和开规范姑的情缠况。垮编制似日期役审核镰日期福批准那日期致修改刚标记今修改怠处数鞠修改都日期姜1陕．5嚷．4妹善子公刘司内驳部审括计流铲程钩第2析2章磨寻企业岗内部语控制伯流程努——租内部供审计貌22芬．1盼评审计结与检搭查汇桌报控柄制慢22飞．1咱．1慕添内部男审计岩流程菊1．吹内部治审计蜻流程厨与风安险控哭制图代内部偿审计触流程讨与风怜险控凡制步业务习风险拌不相符容责匆任部而门/富责任故人的摸职责狮分工弱与审歇批权科限划橡分君阶段项董事讽会事审计做委员奸会下审计跌部经严理拐想摘习违被审抖计单隙位审计工作计划和审计项目实施方案如果未经适当审批或超越授权审批，会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能会因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加如果不开展后续审计，可能导致初次审计发现的问题未得到及时整改审计工作计划和审计项目实施方案如果未经适当审批或超越授权审批，会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能会因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加如果不开展后续审计，可能导致初次审计发现的问题未得到及时整改权限外审批审批审批审批权限外审批审批审批审批权限内向相关部门通报审计结果审批权限内向相关部门通报审计结果审批1审核审核拟订年度、季度审计工作计划审核组建审计小组开始1审核审核拟订年度、季度审计工作计划审核组建审计小组开始进驻被审计单位实施审计项目5432结束对被审计单位的整改情况进行后续审计撰写审计报告拟定审计项目实施方案形成审计工作底稿向被审计单位发送审计通知进驻被审计单位实施审计项目5432结束对被审计单位的整改情况进行后续审计撰写审计报告拟定审计项目实施方案形成审计工作底稿向被审计单位发送审计通知确认审计确认审计取证材料真实、有效冻D1互D2喜D3线2．话内部该审计鞠流程脆控制嚷表驳22念．1再．2亡敲后续浸审计谅流程促1．晕后续啦审计弓流程矮与风趟险控纳制图秤后续搂审计捡流程排与风爪险控态制御业务晃风险症不相辱容责塔任部映门/欺责任该人的睛职责乌分工挑与审请批权址限划呀分纺阶段渔董事车会捕审计夹委员眯会些审计款部稀审计孕项目寻组械被审奴计单肝位如果后续审计人员不遵守内部审计职业道德规范，可能会影响审计的客观公正性，使企业遭受损失如果后续审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致后续审计缺乏独立性和客观性如果后续审计人员不遵守内部审计职业道德规范，可能会影响审计的客观公正性，使企业遭受损失如果后续审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致后续审计缺乏独立性和客观性权限外审批权限外审批权限内审批权限内审批结束分析反馈意见确定后续审计时间和人员安排结束分析反馈意见确定后续审计时间和人员安排3修改完善编制《后续审计报告》实施后续审计2编制《审计方案》确定后续审计范围13修改完善编制《后续审计报告》实施后续审计2编制《审计方案》确定后续审计范围1提出意见协助协助提供意见针对初次审计结果的纠正情况提出反馈意见开始提出意见协助协助提供意见针对初次审计结果的纠正情况提出反馈意见开始视D1智D2沈2．再后续栋审计棋流程亦控制高表绿22否．2蜘认审计沾督导双与质蜜量控拖制野22何．2遇．1六歇内部都审计死督导晒流程忍1．浸内部胶审计距督导册流程棍与风猪险控现制图荣内部吐审计胳督导哪流程右与风吐险控萌制斯业务外风险爹不相辟容责筒任部篮门/兔责任辆人的于职责班分工弱与审尼批权伐限划佛分禁阶段糠审计拐委员举会那审计遭部经叫理思审计纸项目仇组组漫长萍审计贱人员内部审计督导工作如果未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计督导工作无法有效开展内部审计督导工作如果不进行定期总结和改进，可能导致督导工作僵化，进而降低督导工作的有效性内部审计督导工作如果未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计督导工作无法有效开展内部审计督导工作如果不进行定期总结和改进，可能导致督导工作僵化，进而降低督导工作的有效性开始开始审批授权审计部经理和审计项目组组长开展职责范围内的审计督导工作审批授权审计部经理和审计项目组组长开展职责范围内的审计督导工作结束落实方案中的督导工作改进措施形成内部审计督导工作改进方案定期对内部审计督导工作进行总结对各项内部审计工作的开展实施督导明确具体的内部审计督导事项结束落实方案中的督导工作改进措施形成内部审计督导工作改进方案定期对内部审计督导工作进行总结对各项内部审计工作的开展实施督导明确具体的内部审计督导事项2121配合实施提出意见开展内部配合实施提出意见开展内部审计工作询D1彼D2疏2．街内部心审计惯督导程流程攻控制煮表踏22美．2顾．2脱永自我再质量怀控制总流程浩1．至自我纳质量短控制患流程神与风团险控寿制图脸自我崇质量倚控制比流程诱与风想险控库制盈业务被风险洗不相奸容责迎任部楚门/摇责任久人的良职责亏分工鸡与审唯批权惨限划参分左阶段洒审计某委员精会候审计酷部经抓理纵审计垄项目骡组组汪长重审计罢人员内部审计如果未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加如果内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导内部审计如果未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加如果内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导致道德风险开始开始审批明确审计工作方向审批明确审计工作方向结束进行审计工作总结；安排审计人员培训1确认审计项目工作方案可行、高效指导制定审计项目工作方案制订审计工