会计报告管理办法

财务会计报告制度目录第一章总则第二章财务会计报告的要求第三章财务会计报告的编制第四章财务会计报告的对外提供第五章财务报告分析制度第六章附则财务会计报告制度第一章总则第一条为了规范公司财务会计报告，财务会计报告（本制度所称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件）是企业向外界传递会计信息的主要形式，企业通过编制财务会计报告，将企业的生产经营成果和财务状况以书面文件的形式提供给社会各方面。正确地编制财务会计报告，保证会计信息质量，可有助于企业改善经营管理，加强内部控制和规划，提高经济效益。通过对财务会计报告的分析及时发现经济过程中存在的问题，为采取有效措施提供依据。保证财务会计报告的真实、完整和建立有效的整体财务会计报告信息系统，根据《企业财务会计报告条例》制定本制度。第二条公司本部及所属企业（包括各企业、公司、控股公司及其所属单位编制和对外提供财务会计报告，应当遵守本制度。第三条企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。第四条任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。第二章财务会计报告的构成第五条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计、合并会计报表。年度报告是指按会计年度编制的，全面反映企业全年的经营成果、年末财务状况以及年内财务状况变动情况的会计报表。一般而言，年度报告包括年度资产负债表、年度损益表和年度现金流量表三张表。

中期报告是指反映半年经营成果和期末财务状况会计报表。一般只包括中期资产负债表和中期损益表。

合并报表是指在编制时将控股公司与它的附属公司看作一个统一的经济实体，用一套会计报表来反映控股公司拥有或控制的所有资产和负债，以及控股公司控制范围内的经营成果。

第六条合并报表特点与个别会计报表相比，合并会计报表具有以下特点：

1、

合并会计报表反映的内容是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。

2、

合并会计报表由企业集团中对其他企业拥有控制权的控股公司或母公司编制，而不是企业集团中所有企业都必须编制合并会计报表。

3、

合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的。

4

、合并会计报表编制有其独特的方法。证合并优工作座底稿裤是为罢编制进合并疲会计倡报表杰而事狠先编遇制的锋草稿勤。在千工作洋底稿稼中，伐需要断对母豆公司裁和纳淡入合蝶并范酷围的忌子公米司的甚个别半会计扣报表贯各项躁目的右数额龄进行称汇总润和抵映销处咬理，功最终第计算堆得出愤合并俭会计颠报表定各项赠目的执合并佣数。

萝庭插控股俱公司甲和附晋属公港司间弹的内创部交堤易和剖各种眯往来绕事项沟都必父须消轨除，套才能谎使合钟并会愿计报世表只垦反映类整个忍企业晋集团步与外拆界进扔行交烂易，歌发生脖经济骄往来巾的事渐实和商结果吸。

伸犬惨第绕七辈条推年度级、半亏年度雄财务烦会计踩报告万应当群包括友：亿1窑、开会计营报表撤；饮会计旦报表箭是指赔根据枣日常需会计焰核算刷资料寨编制赔的综蚂合反踪映企悼业一王定时理期财抄务状材况，紧和经播营成粉果的窗书面雄文件低，它染是会橡计核岂算的羽最终赌产品霉。

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刻按所叼反映乓的经艇济内爆容，均可以可分为悠反映泊财务递状况弟的会胀计报穷表和饺反映溉经营说成果而的会计计报妄表；

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谱按会晕计报脚表是却否反柳映子心公司御的情占况，盯可以宗分为烛个别关会计只报表胜和合稿并会尖计报饼表。芝会计油报表蜓为它现的使大用者愉提供扛相关咸经济下决策拴所必柴须的牙有用磨信息愁，其底作用敲主要别在于苍：五（1赛）会汤计报国表提雅供的导经济牲信息百是企找业加沙强和握改善拒经营出管理杠的重抢要依种据。

陆葵琴（2造）会勺计报师表提跟供的鸭经济师信息跨是国碰家经饮济管窃理部陪门进渣行宏唐观调煤控和垂管理扣的依廊据。

青拦偷（3忧）会犹计报剪表提脸供的玉经济危信息崭是投读资者收和债仍权人艰进行雅决策姥的依干据。

痛列吊2娘、追会计掩报表狮附注罚；绿会计暗报表赛附注到会计趟报表赚附注联是为始帮助伶理解蜘会计丛报表杯的内替容而持对报同表的怀有关除项目半所做脾的解肿释，肾其内长容主视要包透括：

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弃3薪、烂财务述情况丸说明愿书。送宴会计馆报表校应当州包括捏资产振负债雁表、若利润越表、舅现金矛流量停表及呼相关鲜附表揭。各秋第八围条饶季度夺、月承度财图务会茄计报摸告通谅常仅粪指会券计报爱表，饥会计羽报表旁至少拥应当溪包括茧资产钱负债江表和以利润炕表。描国家步统一对的会熄计制治度规惠定季叼度、剧月度棍财务泻会计咸报告祝需要碑编制教会计利报表遥附注将的，艇从其天规定漫。刚修第九蹄条误资产编负债墙表是伍反映肆企业仍在某蓄一特倘定日时期财点务状臣况的洁报表毁。资璃产负奏债表领应当辩按照狱资产分、负荒债和村所有工者权瞒益（乞或者渣股东挣权益诸，下仆同）遮分类赢分项末列示走。其渡中，遣资产托、负辩债和牲所有临者权串益的优定义椅及列匙示应悄当遵激循下胃列规浪定：流格（一攻）资货产，找是指妈过去蝇的交委易、吃事项存形成形并由无企业余拥有刻或者款控制扑的资讽源，壁该资枝源预附期会吓给企冤业带孕来经疑济利炮益。因在资核产负挠债表宾上，跃资产伏应当叶按照杠其流虫动性温分类刚分项粮列示题，包兵括流南动资汉产、犯长期娘投资顾、固倦定资决产、玩无形深资产较及其央他资附产。鞭银行扰、保扁险公款司和卸非银竟行金奶融机若构的削各项浪资产犬有特战殊性释的，脱按照羡其性纤质分获类分团项列鸣示。压水（二锐）负但债，穴是指粒过去抗的交奸易、朋事项称形成漂的现申时义圾务，衬履行贞该义浴务预亭期会佳导致主经济还利益乘流出畜企业毙。在帆资产欢负债翼表上叛，负门债应炮当按梨照其朱流动竭性分贫类分度项列宋示，骄包括艺流动睬负债进、长蜂期负经债等肢。银善行、绳保险迎公司扛和非遗银行醋金融小机构思的各萝项负涝债有后特殊伤性的先，按居照其柴性质渣分类压分项玩列示俱。承观（三挥）所等有者伪权益青，是燥指所吗有者眯在企举业资愚产中雹享有砖的经赠济利狠益，结其金刺额为熊资产签减去棍负债敞后的苦余额幸。在恼资产躁负债阿表上变，所愚有者话权益季应当味按照溉实收葬资本导（或揉者股灯本）后、资地本公榜积、锐盈余妹公积蹦、未鞋分配赞利润修等项杆目分欺项列席示。高糠第十麻条钉利润嫩表是慎反映升企业借在一艇定会超计期群间经扩营成仪果的并报表划。利归润表键应当肝按照扇各项筋收入躺、费嫁用以麻及构跑成利弱润的贿各个椅项目餐分类蜡分项竞列示奸。其俱中，递收入嘱、费杨用和盼利润呈的定估义及借列示型应当誉遵循含下列僵规定艺：冷殊（一听）收丢入，聪是指接企业洽在销拐售商莲品、舞提供氏劳务狂及让淋渡资巧产使视用权请等日罪常活辣动中妨所形艇成的组经济甜利益类的总碰流入丹。收直入不伙包括佩为第妻三方裁或者丘客户附代收订的款宏项。般在利烂润表窗上，友收入安应当备按照顷其重蕉要性叫分项遥列示蔽。乳胃（二富）费厅用，讽是指伙企业利为销椒售商诵品、结提供出劳务庆等日帆常活秃动所另发生类的经迹济利侍益的帜流出分。在格利润烫表上载，费蛾用应顿当按协照其横性质纹分项堪列示趴。牛捕（三漂）利逼润，计是指激企业鼻在一售定会咱计期丙间的大经营菊成果晃。在川利润喘表上进，利络润应士当按控照营另业利段润、举利润去总额情和净避利润攀等利订润的暴构成驼分类豪分项倚列示数。喇真第十赤一条纪现奔金流震量表灯是反喘映企简业一牵定会烫计期撇间现箭金和恩现金询等价胖物（津以下还简称肝现金再）流捉入和籍流出筐的报炒表。追现金侮流量剩表应阵当按漫照经右营活不动、银投资荐活动祖和筹腿资活萝动的跳现金焰流量声分类擦分项蚊列示针。其句中，研经营刊活动盐、投记资活闹动和犹筹资白活动省的定统义及漂列示组应当驾遵循基下列删规定瓜：胆纷（一缓）经撇营活典动，还是指甜企业吉投资厨活动傲和筹耀资活遍动以虎外的广所有厕交易味和事迈项。雀在现父金流屿量表基上，妈经营苏活动污的现诊金流竹量应摊当按夕照其灰经营池活动给的现户金流恼入和档流出沈的性龟质分垂项列启示；藏银行犁、保尝险公域司和处非银烛行金家融机去构的特经营辱活动东按照朱其经郊营活洋动特声点分糕项列矮示。煎应（二应）投杰资活膊动，脖是指路企业距长期服资产菠的购酸建和板不包肢括在晶现金倾等价译物范弓围内育的投渔资及队其处桶置活杠动。系在现管金流丸量表舌上，间投资冤活动顶的现蹦金流慈量应话当按冒照其搜投资药活动麻的现末金流也入和抚流出器的性合质分赴项列尿示。狭斩（三浓）筹航资活林动，壤是指益导致陷企业报资本架及债紫务规称模和唤构成纤发生俗变化死的活贫动。悦在现发金流塔量表士上，剩筹资劳活动议的现混金流甘量应杜当按贪照其慌筹资敢活动轧的现载金流忽入和朴流出愈的性底质分施项列术示。捎式第十痕二条束相竟关附伪表是洁反映疮企业葬财务葬状况姜、经掠营成塑果和念现金培流量辰的补血充报急表，析主要式包括顺利润超分配篇表以抽及国威家统染一的促会计胳制度售规定月的其辟他附舅表。傍笋利润孙分配谣表是校反映却企业践一定枝会计鸟期间戏对实肠现净机利润岸以及鲁以前茧年度网未分慢配利册润的曾分配存或者枪亏损讨弥补巴的报专表。浙利润间分配清表应德当按疾照利谎润分漫配各正个项蓬目分孕类分尿项列锡示。昨参第十视三条齐年座度、炎半年哭度会馋计报弦表至要少应密当反耳映两盯个年翠度或豪者相淘关两馒个期灵间的处比较浩数据坑。窃陕第十搭四条赵会饭计报络表附际注是嗽为便皆于会矿计报江表使葛用者扇理解聪会计舒报表尽的内胞容而娱对会粒计报亭表的土编制寺基础锣、编疯制依沾据、亿编制跌原则麻和方品法及台主要沟项目赵等所蛮作的锅解释副。会亭计报行表附阿注至润少应竟当包量括下馅列内宿容：众惰（一恳）不老符合患基本达会计飞假设箩的说担明；艘痕（二丽）重艰要会柔计政烘策和缩会计利估计勿及其师变更情情况梢、变燕更原最因及糕其对爆财务床状况象和经留营成顾果的璃影响丸；竿尼（三岂）或右有事跌项和津资产衔负债唇表日推后事热项的药说明窑；益证（四素）关扎联方寻关系滑及其情交易言的说堪明；耗劝（五论）重维要资路产转冰让及最其出馅售情量况；户轨（六传）企乏业合春并、晕分立坚；病冠（七煤）重壤大投括资、删融资据活动反；蝶拢（八垮）会剥计报法表中凯重要筑项目异的明磨细资间料；料 氧动（九悠）有队助于胖理解璃和分胖析会商计报态表需靠要说银明的食其他棋事项盒。困壤第十椒五条烈财剃务情传况说江明书慈至少浙应当缘对下穷列情板况作屿出说葡明：浓岛（一怪）企阴业生猪产经壤营的馒基本滑情况如；根机（二恋）利胁润实何现和犯分配纽情况蹄；栗质（三世）资走金增中减和核周转墓情况艳；律尽（四裳）对赢企业刊财务挨状况轧、经纱营成卸果和软现金冲流量扛有重赞大影舱响的浓其他允事项袍。泳赚历熊犬险第三胞章狗财务宿会计辨报告岩的编敌制椅稳第涨十六扎条纳资产势负债饮表的演编制岗，主仪要是止通过虑对日擦常会除计核岛算记游录的郊数据啄加以恩归集剃、整兔理，漂使之捡成为阁有用费的财绑务信叶息。喜我国渗工业灰企业鼓资产绘负债烧表各跟项目成数据玉的来沾源，院主要堪通过鞠以下批几匀种方携式取拔得：刑（1许）

臣直接倾根据狗总帐碗科目坚的余倒额编渔制，艳如“稠短期迁借款怪”项驳目，揉直接随根据捞“短爸期借夺款”名总帐涉科目落的期构末余慎额编毕制。

竹缠兔（2仰）

其根据敢明细尼科目碌的余脚额编忽制，吴如“但应收穗帐款纵”项某目，娘根据骆“应冠收帐沈款”跪、“俗预收轿帐款层”科抬目的吩有关渡明细视科目露的期扩末借坑方余独额计绍算编昏制。

贼雀规（3蔑）

产根据忧几个填总帐续科目流的期个末余特额合汇计数千编制炎，如喂“货夺币资君金”暖项目完，根援据“灾现金淡”、蒜“银却行存努款”码、“倘其他氧货币睛资金阁”科盗目的士期末垄总帐坐余额狗计算辽编制桃。

醒春湾（4允）

爷根据吨有关茶科目叛的期高末余殊额分南析计历算填睛列，烤如“踩一年贸内到辜期的烫长期籍负债筒”项滚目，微根据债各长地期负摔债科馒目的溜期末威余额夸分析着计算晕填列墓。

普千趣（5尊）

帽反映险资产横帐户渐与有剧关备亚抵帐导户抵稻销过渠程，阁以反帽映其孟净额收，如死“短另期投零资”呜项目谱减去套“短磁期投余资跌病价损秩失准寺备”臂项目扩后得消到“道短期姥投资奸净额孩”。

娘右竹（6烟）

碎反映类或有员负债敢的情科况，智如在矮会计绸报表首的附凤注中触的“校已贴确现的起商业乔承兑巴汇票命”项掉目，叉按照霜备查茫帐簿询中记胃录的警商业姐承兑健汇票丈贴现谢额编胆制。青 据第十计七条非资产遣负债总表项探目的预分类夸，主遗要有导两种通方法瑞：按栗流动换性分希类，舌按货积币性挺或非厅货币胀性分轨类。

刷吸认1械、摊

按社流动味性分偏类

育牲暗资产跪按流户动性溉排列州，流秘动性劈强的奥在先邪，流炭动性鸡弱的厌在后歌；负萄债按脂到期秩日的常远近匠排列鸽，近丸者在塌先，最远者坐在后佳；而美所有旱者权德益则嫂按永顷久程装度排价列，括永久敲性大加的在垂先，品小的观在后疗。

卷嗓（1舱）

诉资产艇：

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狭

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昏

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流突动资约产：老指现哀金及向预期苗能在罢一年时或者畅超过何一年对的一索个经秋营周顿期内台变现黎或者邪运用焦

的甲资源劲，包银括货朵币资储金，然短期涝投资愈，应厕收帐柳款，牛存货舰，待脏摊费资用

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长厦期投尾资：佣包括么权益详证券申投资酒，债井务证宁券投火资，堤为将懂来经谜营而蓝进行疗的实毕物资栗产投抢资，蚂为支霞付退谅休金墙而设牌立基限金，奔为偿木还企拘业债亿券而这设立坑偿债凉基金

住固定艳资产睛：指街经营衫过程蝴中使谅用的送经济讽寿命休在一钥年以盗上，战单位表价值掘在规哪定标咏准以饿上，撇并在禁使用览过程停中保川持原析来实钳物形悠态的投资产掩，包趟括房卵屋建鹅筑物脉，机窜器设施备，叼运输烫设备来，工投具器境具等匀。

草无形掘资产好：指颤不具万实物亮形体济而在料较长五时间薄内能虑给企储业带雄来经书济效伙益的顷资源抖，包出括专长利权苹，非个专利吉技术址，专饲营权年，商种标权财，著大作权篇，土梨地使枯用权嘱，商茫誉等雪。

赚递延皱资产去：指苏不能按记入料当期欠损益芦，而喉需在任后续祥几个篇会计才年度令内摊迷销的仓各种侍费用检，包刘括开图办费惯，待侨摊固者定资邻产修报理支荡出，伪租入格固定跨资产童改良有支出佛等。

棋其他敞资产传：指黄以上庙各类烈资产锅以外扮的杂桶项资续产。

便济（2容）欣

负趟债：

诚翅愉流动突负债配：指志一年求或者秋一个申经营拘周期面内需腔用流我动资概产或淡新的燥流动灵负债梯去偿取还的事债务蕉，包狱括短台期借鼠款，聚应付灿帐款卷，应鸭付票围据，柄预收瓶货款痒，应欠付工跃资，历应交英税金碑，应芒付利普润，轿其他执应付添款，调预提锄费用闲等。

胆他倡长期诊负债口：指醋无须充在下庙一年姐或下浮一个挣经营嗽周期悬内动谈用流话动资焦产或易承担丽新的惭流动再负债婆去偿苗还的顷债务炭，包爪括长嚼期借吧款，遣长期彩应付堤票据罢，融蝶资租毛入固套定资桐产应睁付款投，应蝴付债咱券等驰。

欺咽金其他计负债怨：不依属于榆以上征所述跃流动拐、长腿期负顷债的途杂项屡负债照，包仪括递遇延所割得税乱负债钩，长伏期预踩提固路定资智产修唯理支嘱出等君。

振（3仓）芒所有夹者权听益：

株佩默投入躬资本届：指早企业势所有层者实贴际投泻入企湾业的哭资本耻，包责括实榜收资松本和份资本狼公积曾。

典形巧留存恶利润惨：指汇尚未黑以股好利等愤形式难分发非给股硬东等穿的那蜡部分竖企业宰所有穿者权闭益，牛包括盘已拨翁定和阶未拨厚定两姻部分粘。

蛇2

糕、秩按货撇币性晶或非器货币酸性分滋类

谊劝（1您）

足货币酿性项休目：

家团货币搁性资施产：绸包括片货币岁性流冠动资桐产和论货币芽性非铲流动纺资产叮。

背货币泉性负询债：魄包括纽货币俘性流碧动负斑债和横货币醒性非忠流动垮负债狐。

漫生（2逃）

容非货微币性利项目科：铃非货验币性校资产晃：包社括非奸货币木性流鸦动资伯产和遭非货栏币性明非流依动资奴产。

犯非货企币性蛇负债堤：包衰括非竭货币敢性流泪动负落债和才非货敌币性岩非流愿动负狐债第十八条现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它以现金的流入和流出反映企业在一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。

第十九条现金流量表是以现金流入与流出，汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动以及筹资活动的动态报表，其编制方法分为直接法和间接法两种。

第二十条

现金流量表编制方法编制企业现金流量表应当分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量计算，具体步骤如下：

1、

经营活动产生的现金流量编制方法

（1）间接法和直接法

经营活动产生的现金流量是一项重要的指标，它可以说明企业在不动用企业外部筹集资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法计算。

间接法：即通过将企业非现金交易，过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净收益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。

直接法：即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和支出的信息可以从企业会计记录获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整以下项目获得。

第一，

本期存货及经营性应收和应付项目的变动；

第二，

固定资产折旧，无形资产摊销等其他非现金项目；

第三，

其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。

采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法却不具有这一优点。

国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表，在我国，现金流量表也以直接法编制。

（2）经营活动流入和流出的现金主要包括的范围及填列如下：

第一，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料）、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的帐款，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

第二，“收取的租金”项目，反映企业实际收到现金的租金收入，包括经营性租赁收到的租金，出租包装物收到的租金，以及融资租赁收到的租金收益。

第三，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，反映企业销售商品向购买者收取的增值税额，以及出口商品实际收到退回的增值税和其他增值税退回。

第四，“收到除增值税以外的其他税费返还”项目，反映企业收到返还的除增值税以外的其他税费，如收到的消费税，营业税，所得税，教育费附加返还等。

第五，“收到的与经营活动有关的其他现金”项目，反映企业除了上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流入，如捐赠现金收入、罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

第六，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项、小规模纳税人的购入商品支付的增值税额。

第七，“经营租赁支付的现金”项目，反映企业向其他企业经营租入资产支付的租金，包括企业经营租入固定资产支付的租金、租入包装物支付的租金等。

第八，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、支付给离退休人员的费用等。

第九，“支付的增值税款”项目，反映企业购入商品等实际支付的能够抵扣销项增值税额的进项税额，包括企业购入材料、商品等实际支付的增值税。

闹第十版，“帐支付旗的所游得税巩款”舅，反燥映企扑业实椅际支疼付的菊所得植税，防不包选括本消期退颠回的别所得舰税，聋本期职退回尽的所仓得税描在“屡收到羊除增匀值税答以外疼的其太他税圾费返社还”杠项目瞎反映答。

简第十躲一，绣“支仁付的盲除增祖值税库、所旧得税牵以外伤的其袍他税皆费”效项目亚，反珍映企讨业按臭规定伸支付打的除社增值坝税、但所得贞税以秩外的跳税费施，包织括本邻期发早生并串支付蛛的税固费，吹以及愉本期俱支付仗以前归各期歇发生愁的税替费和擦预交沸的税鸡金。

释第十柿二，办“支捆付的男与经叠营活朵动有使关的句其他唇现金巡”项海目，叙反映雕企业屠支付慕的除闷上述纵各项伴目外卸，与搂经营缴活动场有关逆的其找他现侨金流奇出，况入捐颤赠现昌金支浪出、侵罚款雾支出款、支扛付的委差旅辈费、销业务淋招待洞费现皱金支天出、棵支付峡的保葡险费勾等。

颤2

经、畅投资雾活动旱产生建的现钞金流冷量编右制方翠法

普投资瑞活动爬比通翼常所挠指的铺短期店投资罩和长东期投鞠资范悬围要俘广，怖包括召非现棵金等美价物馆的短惕期投堤资和疏长期箩投资影的购往买与套处置钓、固棕定资史产的昏购建医与处凑置、钟无形哲资产彻的购测建与炭处置捡等。

若投资星活动间流入单和流零出的崖现金挠主要休包括阅的范咏围及坟填列挎如下但：

虹

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蹄

携（述1趴）武“收降回投患资所残收到鸽的现形金”身项目础，反哀映企尖业出非售、献转让皱或到娃期收斤回除才现金愁等价悉物以徐外的灯短期炒投资肚、长链期股忌权投港资而狭收到宋的现涂金，童以及吵收回胳长期锻债权亚投资舟本金毛而收倘到的茎现金咐。

川

不

为

皮（崭2僵）撑“分访得股猛利或馆利润摘所收妨到的券现金罢”项朝目，牵反映部企业肾因股父权性斤投资然而收痒到的求现金拣股利眼，以苍及从它子公诊司、忆联营岭企业弟和合踏资企纱业分沙回利苦润收炉到的涛现金今。

息

瑞

欧

悄（里3送）薄“取测得债胃券利盗息收抖入所闭收到洁的现拘金”捡项目竞，反粉映企枕业因组债权眯性投延资而枝收到筛的利灾息。

肆

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每

筹（割4蜂）卧“处工置固烘定资负产、预无形倍资产接和其是他长厉期资袖产收无回的赖现金统净额愿”项辱目，嫌反映杰企业突处置遍固定吗资产血、无恳形资沾产和灵其他投长期尿资产是收回切的现再金，表扣除农所发瓣生的净现金仁支出浸后的筐净额仗。

雾

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从法律角度来看，控股合并后的控股企业与被控股企业仍然是相互独立的法律实体；但从经济角度来看，他们实际上形成了一个统一的经济实体。为了综合、全面地反映这一统一经济实体的经营成果、财务状况以及资金流转情况，需要由控股企业根据两个企业的情况编制一套会计报表，即合并会计报表。

编制合并会计报表的作用：

编制合并会计报表的作用在于能够反映和报告在共同控制之下的一个企业集团的财务状况和经营成果的总括情况，以便满足会计报表使用者对该经济实体的会计信息的要求第二十二条企业应当于年度终了编报年度财务会计报告。国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定。第二十三条企业编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。企业不得违反本制度和国家统一的会计制度规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业违反本制度和国家统一的会计制度规定，改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。第二十四条企业应当依照本制度和国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。第二十五条企业应当依照有关法律、行政法规和本制度规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。第二十六条企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：（一）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；（二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；（三）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；（四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；（五）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；（六）需要清查、核实的其他内容。企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查。第二十七条企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：（一）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；（二）依照本制度规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；（三）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；（四）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；（五）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。第二十八条企业编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。第二十九条企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。第三十条会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。第三十一条会计报表附注和财务情况说明书应当按照本制度和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。第三十二条企业发生合并、分立情形的，应当按照国家统一的会计制度的规定编制相应的财务会计报告。第三十三条企业终止营业的，应当在终止营业时按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务会计报告；在清算期间，应当按照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务会计报告。第三十四条按照国家统一的会计制度的规定，需要编制合并会计报表的企业集团，母公司除编制其个别会计报表外，还应当编制企业集团的合并会计报表。企业集团合并会计报表，是指反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。第四章财务会计报告的对外提供第三十五条年度报告发布时间与方式

根据《中华人民共和国证券法》的规定：股票或者公司债券上市交易的公司,应当在每一会计年度结束之日起4个月内,向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交记载以下内容的年度报告,并予公告:。

(1)

公司概况

(2)

公司财务会计报告和经营情况．

(3)

董事，监事，经理及有关高级管理人员简介，及其持股情况；

(4)

已发行的股票，公司债券情况，包括持有公司股份最多的前１０名股东名单和持股数额；

(5)

国务院证券监督管理机构规定的其他事项．

第三十六条对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。第三十七条企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。第三十八条企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。第三十九条企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。第四十条各企业按要求份数报公司财务部，公司汇总后上报有关部门。（一）主管部门；（二）行政部门；（三）公司总经理、主管财务的副总经理；（四）董事会办公室；（五）其他。第四十一条公司所属企业有权拒绝向非依照法律、行政法规或者国务院规定的任何组织或者个人，提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据。第四十二条已建立职工代表大会的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明下列事项：（一）反映与职工利益密切相关的信息，包括：管理费用的构成情况，企业管理人员工资、福利和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情况，公益金的提取及使用情况，利润分配的情况以及其他与职工利益相关的信息；（二）内部审计发现的问题及纠正情况；（三）注册会计师审计的情况；（四）国家审计机关发现的问题及纠正情况；（五）重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明；（六）需要说明的其他重要事项。第四十三条企业依照本制度规定向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。第四十四条财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。第四十五条在企业财务会计报告未正式对外披露前，可以要求接受企业财务会计报告的组织或者个人对其内容保密。第五章财务分析制度

第四十六条为了规范公司的财务分析内容和格式，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本规定。

第四十六条本规定适应于本公司的所有核算单位，包括独立核算单位和单独核算单位。

第四十六条主要经济指标完成情况，各项指标数值的计算填列。

1、各指标的计算口径