财务管理及内部控制制度

小南模塑科技股份有限公司财务管理及内部控制制度（试行版）二零零六年十一月目录上篇财务管理制度TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"模塑科技基本财务管理制度 55一 财务管理架构及管理模式 55二 财务部职能及岗位说明 99三 会计核算制度 1616四 应收款项管理办法 错误!未定义书签。错误!未定义书签。五 固定资产管理办法 错误!未定义书签。错误!未定义书签。六 财产清查制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。七 票据结算管理办法 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技资金管理制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。一资金管理制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。二银行帐户管理制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。三现金管理制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技授权审批制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技存货管理制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。一 存货管理办法 错误!未定义书签。错误!未定义书签。二 存货盘点制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。三库存产品盘点差异管理制度...错误!未定义书签。错误!未定义书签。四 废料管理制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。五 产品报废审批管理办法 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技财务分析办法 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技财务考核评价制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。下篇内部会计控制制度模塑科技内部控制规范与监督 错误!未定义书签。错误!未定义书签。一 内部控制规范 错误!未定义书签。错误!未定义书签。二 内部审计管理办法 错误!未定义书签。错误!未定义书签。三 内部财务稽核制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。四 内部牵制制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技预算控制制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技货币资金控制制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技采购与付款内部控制制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技销售与收款内部控制制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技存货控制制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技费用开支控制制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技固定资产内部控制制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技对外投资管理制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技筹资控制制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技关联交易控制制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技担保内部控制制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。模塑科技档案及印章管理 错误!未定义书签。错误!未定义书签。一财务档案管理 错误!未定义书签。错误!未定义书签。二合同管理规定 错误!未定义书签。错误!未定义书签。三财务印章管理制度 错误!未定义书签。错误!未定义书签。上篇财务管理制度

模塑科技基本财务管理制度一财务管理架构及管理模式一总则为加强公司财务管理，规范公司财务管理架构，理顺管理模式，特制定本制度。本制度适用于江南模塑科技股份有限公司及下属子（分）公司。二财务管理架构图公司总部总经理授权财务总监负责总公司及下属公司的财务管理。财务总监下辖总部财务部，负责总公司财务战略规划、资金管理，财务预算、计划与分析，会计核算、报告与财务信息披露、财务监督和考核、资产管理以及其他综合职能等。总部财务部设总部财务经理、副经理和资金助理。总部下属子（分）公司财务经理和物流副经理由总部财务部委派，并对总部财务部负责。子（分）公司财务部根据自身情况可设总帐会计、应收应付会计、管理会计和出纳岗位。总部财务经理稽核专员总部财务副经理总部资金助理稽核专员财务总监总部稽核经理名华物流副经理名岳物流副经理名杰物流副经理名辰物流副经理名华财务经理周庄财务经理名岳财务经理周庄物流副经理名杰财务经理名辰财务经理上海名辰 沈阳名华周庄分部 武汉名杰 烟台名岳图一：总部财务系统组织结构图（分）公司财务部结构图图二：总部财务经理稽核专员总部财务副经理总部资金助理稽核专员财务总监总部稽核经理名华物流副经理名岳物流副经理名杰物流副经理名辰物流副经理名华财务经理周庄财务经理名岳财务经理周庄物流副经理名杰财务经理名辰财务经理上海名辰 沈阳名华周庄分部 武汉名杰 烟台名岳图一：总部财务系统组织结构图（分）公司财务部结构图图二：三会计人员任职条件从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。各单位应当根据会计业务需要配备持有从业资格证书的会计人员，否则不得从事会计工作。会计人员应当熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。四会计工作岗位设置原则1.根据会计业务需要设置会计工作岗位会计工作岗位一般可分为：总部财务经理、资金主管、子（分）公司财务经理、总帐会计、应收应付会计、管理会计及出纳。2.岗位设置符合内部牵制制度的要求会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。凡涉及收付、结算及登记的财务工作，必须由两人或两人以上分工办理（操作和复核岗位相分离），以起到互相牵制、互相制约的作用。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。3.轮岗会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，以利于会计人员全面熟悉业务，防范财务风险，不断提高业务素质。4.会计人员回避制度总公司及下属子（分）公司任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的财务部负责人、会计主管人员。财务部负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。五会计人员职业道德会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。敬业爱岗：会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。熟悉法规：会计人员应当熟悉国家财经法律、法规和公司会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。依法办事：会计人员应当按照会计法律、法规和公司制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。客观公正：会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。搞好服务：会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。保守秘密：会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。六会计负责人委派制会计负责人委派制的委派对象主要是子（分）公司财务部经理和物流副经理；管理体制是按照“统一管理，统一委派，分职任免”的办法。由总公司财务部提出人选，报请总公司总经理办公会批准后，统一委派各公司财务经理。委派的财务经理与子（分）公司相分离，对委派人员的工资、奖励、福利等由总公司统一发放；组织关系、人事档案、职务晋升、工作调动、专业职称、后续教育、业绩考评等由总公司实行统一管理。委派的财务经理，对总公司财务部负责，贯彻和实施总公司内部规章制度与各项财务政策，对有损总公司利益的行为，有权予以制止，并向总公司财务部报告，同时通知子（分）公司总经理，全面承担派驻公司的财务工作。委派的财务经理对其任职期间的财务工作承担直接责任。1.人事待遇管理人事待遇管理的基本原则是“谁委派、谁管理”。子（分）公司财务部经理、物流副经理由总公司总经理聘任、续聘或解聘，决定其应享有的工资薪金、福利待遇、奖金、荣誉等；2.报告制度为确保委派人员职责到位，充分发挥应有职能，派出的财务人员均应向其委派机构负责，定期或不定期地向委派机构报告其职责履行情况。财务部经理和物流副经理报告分为定期报告和重大事项即时报告两种。定期报告应全面地报告任职单位遵守公司财务会计制度及相关财经法律、法规情况，财务人员职责的履行情况，派出单位产品库存管理、废品处理、库存商品统计、财务状况及其发展趋势等。定期报告应于每年年中和年末以工作报告的形式向总部财务部提交。重大事项即时报告则是指财务人员应及时地向委派机构报告任职单位所发生的对其财务状况、经营成果及长期发展等方面有重大影响的经济业务事项，如重要资产的处置、设备购置、生产经营的重大调整等，以便将财务人员派驻单位在生产经营方面的重大变化处于严密、及时监控之下，及时预警、防患于未然。七会计人员的任免、任期与轮换1.主要财务经理的任免程序：财务总监由总公司董事会任免；总公司财务部经理、副经理由总公司总经理任免；委派财务经理和物流副经理由总公司财务部提名，总经理办公会批准后任免；子（分）公司财务人员的任免，由子（分）公司财务部经理提名，子（分）公司财务部任免；各子（分）公司总经理应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由发证机关吊销其从业资格证书。2.任期与轮换子（分）公司财务经理、物流副经理的任期一般为两年，任期届满后根据考核情况轮换。总部和子（分）公司财务人员实行岗位轮换制。在同一岗位上，所有会计人员每两年轮换一次。八子（分）公司财务的权限1.公司下属子（分）公司财务可以在经审批的财务预算范围内进行财务管理，同时还应受到下列规定限额的限制。超过限额的项目，需报总公司审批。单项固定资产购置在10万元以下的项目（需向总公司报备）；单项低于2万元的损失项目（不含固定资产报废损失）；单项费用开支在1万元以下的项目（业务招待费要逐笔上报总公司审批）。2.子（分）公司不具有的权利对外投资、固定资产报废、独立从总公司外部筹资、土地使用权的处置、对外担保、利润分配和弥补亏损、股权变动、增加或减少注册资本、公司合并、分立、变更公司形式、破产、歇业和自身无法决定的事宜，必须由总公司来进行决策的事项。九本制度由董事会授权总部财务部负责制定和解释，并由董事会审议通过后颁行。二财务部职能及岗位说明一财务部职能1.财务战略规划职能负责与其他相关部门一起研究、策划公司的财务战略规划，包括：中长期筹资策略、多元化投资战略、税务规划等；负责制定公司会计核算制度与程序、财务管理制度与财务规范；负责制订公司财务指标。2.资金管理职能负责管理资金的来源、运用以及分配，重点强调现金头寸的管理，控制公司资金的流动性风险，同时也保证资金的盈利性与风险性的权衡。3.财务预算、计划与分析职能协调并组织公司各部门年度预算或相关预测的编制，并在其他部门的预算或相关预测的基础上编制年度预算或预测。参与评议固定资产更新改造、大修理预算。参与公司融资、投资计划的编制工作。定期、不定期撰写财务分析报告向董事会和总经理报告公司经营情况、预算指标完成情况及财务预警；对公司财务及经营提出建议；对公司融资、投资、利润分配和股利分配提供财务意见。对预算完成情况进行监督、分析、汇报。4.会计核算、报告与财务信息披露职能负责公司会计核算业务，包括保持会计记录、准备对外报送的会计报表、合并会计报表及相关的内部管理报表；负责收集财务信息，编制对外报送的财务信息披露。5.财务监督与考核职能按会计监督工作规范的要求进行会计监督管理。参与审核公司重大经济合同的订立，对合同执行情况进行财务监督。对公司费用预算、固定资产更新改造、大修理及收支计划完成情况进行考核；对各控股公司财务部工作完成情况进行考核。6.资产管理职能为保证公司实物资产的安全与完整，负责制订或参与协助相关部门共同制订公司固定资产、备品配件相关管理制度，包括固定资产更新改造大修理预算制度、固定资产清查盘点制度、工程审核制度、设备及工程验收制度、设备内部调拨制度、固定资产报废与处置、设备维护保养制度、备品配件预算制度、备品配件盘点制度、安全库存量制度、备品配件验收入库制度、备品配件库龄分析制度等。7.其他综合管理职能负责提交并执行董事会利润分配和股利分配方案；负责会计档案的管理工作；负责保管有价证券；负责保管财务公章；组织、协调公司各项外部检查和审计工作，包括年度会计报表审计、中期会计报表审阅、年度外汇年检等；办理各项保险业务；负责建立财务人员岗位责任制；对委派财务主管人员提名和考核，提出聘任、调动和解聘建议；负责公司的税务相关工作，如税务申报、与税务局联系等。二财务部岗位职权1.财务总监1）岗位使命组织并负责公司的财务管理、预算管理、会计管理及内部审计监督等方面的工作，参与公司绩效管理、投资管理、预算管理等重要经营问题的研究、分析、论证。2）主要岗位职责令参加总经理办公会，参与公司重大决策；令领导制订公司财务管理、预算管理、内部审计监督及会计核算制度，并监督各项制度的执行；令组织公司的会计核算、内部审计、财务预算的编制和财务报表的汇总、审核；确保财务信息的准确、及时；令进行税务规划，审核制定公司内部的税务安排使在合法合规的前提下，减少公司税收负担；令组织对公司财务指标进行分析与评估，为公司的相关决策提供支持，并为规划、绩效考核等工作的进行提供事实依据；令组织公司对外投资的财务可行性研究及收益分析；令组织制定公司资金运作的调配流程与规范，制定融、筹资方案并监督执行；令组织公司内部收费价格的调研、制定工作；令组织公司财务系统的电算化发展规划及管理工作；令对公司外汇申领，各类除社会保险外的其他保险进行审核；令与财政、税务、银行、审计等外部机构建立多样的融资渠道，提高融资能力，确保公司财务管理工作的顺利进行；令组织建立并保存公司财务档案，并按公司及部门有关规定及时上缴档案，以确保部门运行的有效和内知识、信息的共享；令制定和完善部门内部工作计划、管理制度、业务流程、财务预算等，确保部门工作有序、高效、协调、规范；令负责下属主管的业绩考核，并根据考核结果和实际工作表现实施沟通、培训、奖惩和工作调整，帮助其进行职业生涯设计，建立有效的激励约束机制。3）主要管理权限令对公司总经理办公会中讨论的事务具有建议权；令对公司财务人员和全资公司财务经理的人员招聘、辞退有主要建议权；考核、奖惩和晋升有决策权；令对公司财务、会计、审计管理制度的制定、修改有审核权；令对部门内的工作计划和预算有审核权；令对财务管理事务，有权要求公司相关人员和外派管理人员予以配合；令对公司一定金额以下的现金支出有审批权；一定金额以上的现金支出有审核权；令对下属的全资子公司、控股公司的股权融资、财务杠杆比例一定幅度以上变化有审批权。2.财务经理1）岗位使命负责公司的会计核算、会计监督和财务管理工作，以支持公司重大决策和经营管理。2）主要岗位职责令贯彻执行国家规定的会计准则、财务通则和有关的统一财经制度，制订公司内部财务、会计制度和工作程序，经批准后组织实施并监督执行；令负责会计核算、会计监督和财务管理工作的组织管理、检查改进与研究发展；令负责正确选择会计核算程序，正确设置会计科目和会计账簿；令组织编制与实现公司的财务收支计划、信贷计划与成本费用计划；令按月、季、年分析财务收支、成本费用计划完成情况，提出管理上增加效能和减少不经济支出的建议；令组织有关部门合理核定资金定额，加强对流动资金的管理，提高资金使用效果；令负责审核公司的会计报表，编报财务综合分析报告和专题分析报告，为公司领导决策提供可靠的依据；令负责审查或参与拟订有关经济合同、协议及其他文件；令负责审查对外提供的会计资料；令负责公司公司和各下属单位备用金的核定，经批准后组织执行并监督检查；令负责审核并按权限批准从银行提现金的作业；令督促检查财务部内部、财务部与外部有关单位、个人的账务核对工作，保证账簿记录与实物、款项相符；令组织进行公司存货、财务、财产的定期清查盘点工作；令参与研究财会人员的任用和调配，负责下级财会人员办理交接的监交工作；令负责主管业务的检查改进与研究发展，并及时向财务总监报告工作；令制订财务会计部年度、月度工作目标、工作计划和预算并上报，经批准后执行；令制订财务会计部年度培训计划经批准后协助培训部实施和考核；令按程序做好与相关部门的横向联系，积极接受上级和有关部门的监督检查，及时对部门间争议提出界定要求；令制定直接下级的岗位描述，定期听取述职并对其工作做出评定；令指导、监督、检查所属下级的各项工作，掌握工作情况和有关数据，视情况填写过失单或奖励单，按程序办理；令定期向财务总监述职；令做好财务会计部各项行政事务处理工作，提高工作效能，增强团队精神；令及时、准确传达上级指示并贯彻执行；令主持财务会计部例会，参加公司有关财会方面的会议；令审阅财务会计部及与其相关的文件，审核下级上报的月度工作计划、预算和有关作业文件，视其性质内容，决定处理方式；令在必要的情况下向所属下级授权；令及时对所属下级工作中的争议做出裁决；令培养和发现人才，负责直接下级岗位人员任命的提名；令指定专人负责财务会计部办公用品的领用、分发和财会文件、资料、记录的收发、上报、保管与定期归档工作；令指定专人负责财务会计部和下级部门所使用的办公用具、设备设施的建账建卡、定期盘点、报损报失工作；令组织做好保密工作；令关心所属下级的思想、工作、生活；令代表公司与外界有关部门和机构联络并保持良好合作关系；令完成上级交办的其他工作任务。3）主要管理权限O对违反国家财经法律法规和公司财务会计管理制度的行为有拒绝权、制止权和处罚建议权；O有向各部门索取有关资料和报表的权力；O有对各项费用开支的监督检查权；O有对财会人员的任用和调配的建议权；O有对财务会计部所属员工和各项业务工作的管理权；O业务范围内紧急事件的权宜处理权；O对限额资金使用有批准权；O有对直接下级岗位调配的建议权、任命的提名权和奖惩建议权。3.资金管理主管1）岗位使命负责公司及全资子公司的债信维护工作，具体实施筹资方案，公司内部资金调配、计划制订及资金运作。2）主要岗位职责O负责解释公司及子公司费用、现金、报销规定；O负责编制公司内部资金报表；O负责为公司及子公司统一开立账户，并实施账户间的资金划转和结算;O根据国家政策，经公司领导批准，办理对子公司的担保以及项目跟踪工作；O负责对各子公司债务、担保和抵押情况进行跟踪、统计分析；对整个公司的债务、担保和抵押情况进行汇总分析；O负责收集、研究国内外市场信息，对公司的资金调配、计划制订及资金运作提出建议；O负责具体实施公司资金运作方案；O负责通知收到各单位的账款情况，答复各单位银行账务查询；O负责执行国家及公司财会清算相关制度，管理公司资金清算日常工作和负责收付款业务的顺利进行；O负责公司进行外汇申领工作；O负责资金管理档案的归档及文书处理。3）主要管理权限O在工作职责范围内，对公司资金管理的工作有建议权；O在资金管理工作范围内，有权要求相关人员给予配合；O对公司筹资方案有建议权；O负责具体实施融资及债信维护工作，收集、分析国内外金融市场主要筹资工具及各金融市场的情况，对公司融资方案的制定提出建议；O负责根据公司融资计划，具体实施人民币资金和外币资金筹集，保证日常还本付息正常进行，维持公司的债信；O负责融资业务档案的归档及文书处理。4.总帐会计1）岗位使命负责公司的会计、税务、保险账务及报表工作。2）主要岗位职责O负责拟定、完善公司会计核算制度；O负责设置公司及成员企业会计科目；O负责公司报销单据的制单及账务处理；O负责会计核算档案的整理、移交，和归档管理工作；O负责公司工资的计算，对公司住房公积金、住房补贴、养老保险金等进行核对收缴；O负责拟定公司税务管理制度；O负责实施公司各种税金的计算、缴纳、清理、税收返还等业务；O协助国家财政、税务及其他机构对公司会计、税收工作的检查；O负责向有关部门、单位报送税务相关文件资料以及整理、归档；O负责对各类（除社会保险外）保险进行核查、办理相关程序。3）主要管理权限O在会计核算工作职责范围内，对公司工作有建议权；O公司税务保险工作有建议权；O在其职责范围内，有权要求相关人员给予配合。5．应收、应付会计1）岗位使命O加强应收、应付、预收等往来款项的管理，做到及时清算。2）主要岗位职责O负责根据公司财务制度的要求审核应收、应付款项原始凭证，登记帐簿；O负责按合同或协议要求，正确计息计算利息，并及时计入往来款项；O负责定期与对方单位对帐，如发现差异及时查明原因，并向上级汇报;O负责对于到期的应收、应付款项及时提醒相关部门进行催收、催付；O负责定期查清往来款项的发生日期，根据公司财务制度的规定计提坏帐准备；O对于三年以上的应收应付款及挂帐要查明原因，并及时报上级对其进行清理。3）主要管理权限O在工作职责范围内，有权要求相关部门员工遵守公司财务制度，公司员工如有违反，有权拒绝执行，并向公司财务总监报告；O在工作职责范围内，有权要求相关部门人员给予配合。6．管理会计1）岗位使命承办公司的成本核算、运营报告、财务分析、财务预算工作；参与公司内部收费价格的调研、定价。2）主要岗位职责O负责公司的成本核算与运营分析；O负责拟定公司成本控制制度，对公司的成本控制制度提出建议；O负责拟定财务预算的规程及制度，对公司的财务管理制度提出建议；O负责公司财务预算编制、汇总；O负责对公司的财务预算落实和指标完成状况进行跟踪，评价和分析，进行专题调研和检查，向高层领导提出预警信息和调整建议；O负责对公司内部收费价格进行调研、并对收费价格提出建议。3）主要管理权限O对公司各部门上报的预算有建议权；O在预算、成本控制工作范围内，有权要求相关部门人员给予配合。7.出纳1）岗位使命承办公司日常报销，存取款等业务。2）主要岗位职责O负责审核及办理对外收、付款业务，及时催收各种欠款；O负责填制日常业务、银行进账单及存款日报表；O负责登记日常业务现金、银行存款日记账，核对账单，编制银行调节表；O负责公司日常报销业务。3）主要管理权限O在工作职责范围内，有权要求相关部门人员给予配合；O在工作职责范围内，对不符合规定的单据，有权拒绝办理。8．稽核人员1）岗位使命O检查公司财务工作的合法、合规性。2）主要岗位职责O审核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数额是否正确，附件是否齐全；O审核总帐、明细帐会计科目的设置是否合理，报表项目设置是否适当;O审核帐务登记是否合理，记录是否准确；O审核财务控制环节是否与公司规章制度相符；O审核报表编制是否符合制度规定的要求，勾稽关系是否正确；O审查财务预算、计划和各项财务收支，复核会计凭证和帐表；O审核各项财务指标完成情况是否正常合理。3）主要管理权限O对财务预算及财务管理工作有建议权。O在工作职责范围内，有权要求相关部门人员给予配合。O对不合规事项要求整改的权限。三会计核算制度一总则第一条为加强公司会计核算和财务管理工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《会计人员工作规则》等国家各项法律法规，制定本制度。本制度适用于江南模塑科技股份有限公司及下属子（分）公司。第二条公司会计年度为公历年1月1日起12月31日止。第三条公司会计核算以人民币为记帐本位币。第四条公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。公司会计核算以权责发生制为基础。第五条会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。第六条本制度是总公司及下属子（分）公司会计核算的依据，是控股、参股公司会计核算的参考依据。总公司及下属所有单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。第七条公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。二资产项目的核算第八条“现金”科目核算公司的库存现金。应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。第九条“银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。公司如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”。第十条“其他货币资金”科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金。本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细帐。公司应在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细帐。第十一条“应收帐款”科目核算公司因销售产成品、产品、提供劳务等，应向订货单位或接受劳务单位收取的款项。该科目应按不同的订货单位或接受劳务单位设置明细帐。应收帐款计价采用总价法，即直接以发票价格为依据对应收帐款入帐。应收账款明细帐应依据销售发票副本登记入帐。开具销售发票人员应在编制销售发票前，独立检查是否存在主机厂开具的结算单以及经批准的中转库发货报表。其中装运凭证应该连续编号、发票人客户名称应同客户定单对照相符、发票价格必须以经批准的金额为依据、发票上的数量必须以装运凭证上载明的实际发运数量为依据。出纳在收到货款时，应将收款凭据送交应收账款明细帐记账员，以便及时记录。第十二条“应收票据”科目核算公司因销售产成品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）。公司应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应在备查簿内逐笔注销。第十三条“应收股利”科目核算公司因股权投资而应收取的现金股利，公司应收其他单位的利润，也在本科目核算。本科目应按被投资单位设置明细帐。第十四条“其他应收款”科目核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金，应收补贴款、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等，本科目应按其它应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。第十五条公司提取的坏帐准备通过“坏帐准备”科目核算。公司实行坏帐准备金制度，坏帐损失核算采用坏帐备抵法。发生坏帐损失，冲减坏帐准备金，收回已确认核销的坏帐，增加坏帐准备金，年末根据“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等各类应收款项科目余额及计提比例调整坏帐准备金余额。公司对各类应收款项进行帐龄分析，按照帐龄分析法计提坏帐准备，计入当期损益，计提标准为：帐龄 计提比例1年以内 5%1至2年 20 %2至3年 50 %3年以上 100 %；确认坏帐应符合下列条件。①债务人破产或死亡，以其破产财产清偿后仍不能收回的应收帐款。②债务人愈期末履行偿债义务超过三年仍不能收回的帐款。坏帐损失的审批手续：业务部门应定期清理应收款，确实发生坏帐损失的，由所属企业（业务分管部门索取有关法律文件和资料）提出审查意见并形成书面报告，报总公司财务部初审提出处理意见，经总公司总经理办公会议审批后报财政部门审批。对经批准核销的坏帐损失，作帐销案存处理，建立备查帐簿，继续追讨。第十六条“预付帐款”科目核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本科目应按供应单位设置明细帐。第十七条存货存货是指公司在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括原材料、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际成本核算。公司的存货通过“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销产成品”、“存货跌价准备”科目核算。“在途物资”科目核算公司购入尚未验收入库的各种物资的实际成本。在途物资包括各种原材料、商品等。公司购入的自建工程所需要的材料机器设备等，应在“工程物资”科目核算，不包括在本科目的核算范围内。本科目按物资品种设置明细帐。“原材料”科目核算公司库存的各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料等的实际成本。本科目应按原材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置原材料明细帐（或原材料卡片）。原材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。“库存商品”科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价），包括库存产成品、外购商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。本科目按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。公司生产的产成品按实际成本核算，产成品的入库和出库，平时只记数量不记金额，月末计算入库产成品的实际成本。“发出商品”科目核算未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）。本科目按购货单位、商品类别和品种进行明细核算。“包装物”科目核算公司库存的各种包装物的实际成本，按包装物的种类设置明细帐。下设“在库”、“在用”和“摊销”三个明细科目。包装物于领用时采用一次摊销法摊销。“低值易耗品”科目核算公司库存的低值易耗品的实际成本，下设“在库”、“在用”和“摊销”三个明细科目。。低值易耗品于领用时采用一次摊销法摊销。“委托加工物资”科目核算公司委托外单位加工的各种物资的实际成本。本科目按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位的名称、加工合同号数，发出加工物资的名称、数量发生的加工费用和运杂费，退回剩余物资的数量、实际成本，以及加工完成物资的实际成本等资料。“委托代销商品”科目核算公司委托其他单位代销的商品的实际成本。本科目按受托单位设置明细帐。期末结存的存货，按比例计提存货变现损失准备。通过“存货跌价准备”科目核算公司提取的存货跌价准备。存货跌价准备确认标准：期末由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于其可变现净值的部分，应提取存货跌价准备。存货跌价准备计提方法：存货跌价准备按期末单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入当期资产减值损失。已确认资产减值损失的存货价值又得以恢复时，应在原已确认的存货跌价损失的金额内转回。各种存货应定期进行清查盘点，对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的应及时进行处理。发生存货损毁的，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。存货盘亏造成的损失，应当计入当其损益。财务部应根据有关原始凭证、记帐凭证等逐日、逐笔登记各种存货的收、发、存数量和金额，随时反映结存数量和金额，进行数量和金额的双重控制；根据存货明细帐对存货的的收、发、存数量和金额及时加以计算汇总和记录存货总帐。财务部应会同制造部、物流部将存货明细帐与库存保管帐相互核对控制。财务部定期检查存货，以便及时发现短缺、损毁和呆滞的情况，及时进行记录并处理；财务部（独立职员）定期核对商品仓库的实物帐结存数和财务部的库存商品帐户余额，发现差异后立即追查原因。存货应每年至少盘点一次。盘点小组应由生产部、财务部、物流部、内部审计部门的代表组成。第十八条公司设置“待摊费用”科目，核算公司已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额。开办费和租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。本科目应按费用种类设置明细帐。待摊费用按受益期限分期摊销。第十九条公司设置“交易性金融资产”科目，核算为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。本科目按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目成本明细科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目公允价值变动明细科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。第二十条公司设置“持有至到期投资”科目，核算公司持有至到期投资的摊余成本。本科目按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目成本明细科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目应计利息明细科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“持有至到期投资减值准备”，贷记“资产减值损失”科目。将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目成本、利息调整、应计利息明细科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目成本、利息调整、应计利息等明细科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。第二十一条公司设置“可供出售金融资产”科目，核算公司持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。企业取得可供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和，借记本科目成本明细科目，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目成本明细科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，差额借记或贷记本科目利息调整明细科目。资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目应计利息明细科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目公允价值变动明细科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目公允价值变动明细科目。对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记本科目公允价值变动明细科目，贷记“资产减值损失”科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资），借记本科目公允价值变动明细科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记本科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额贷记本科目成本、公允价值变动、利息调整、应计利息明细科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。第二十二条公司设置“长期股权投资”科目，核算公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。本科目按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别按“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。公司投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上，或虽不足20%但有重大影响的，采用权益法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总额超过50％（含）或者拥有公司实际控制权时，需编制合并会计报表。同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积资本溢价或股本溢价明细科目不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日按企业合并成本（不含应自被投资单位收取的现金股利或利润），借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。非同一控制下企业合并涉及以库存商品等作为合并对价的，应按库存商品的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，并同时结转相关的成本。涉及增值税的，还应进行相应的处理。以支付现金、非现金资产等其他方式（非企业合并）形成的长期股权投资，比照非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。投资者投入的长期股权投资，应按确定的长期股权投资成本，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于公司的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记本科目。采用权益法核算长期股权投资的方法如下：1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目成本明细科目，贷记“营业外收入”科目。2．根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记本科目损益调整明细科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行处理。被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，公司计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目损益调整明细科目。收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。3．在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，公司按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记本科目其他权益变动明细科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记本科目成本明细科目，贷记“营业外收入”科目。长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。处置长期股权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记长期股权投资减值准备科目。第二十三条公司设置“投资性房地产”科目，核算公司采用成本模式计量的投资性房地产的成本。企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算。本科目按投资性房地产类别和项目进行明细核算。采用公允价值模式计量的投资性房地产，还应当分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销，可以单独设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，比照“累计折旧”等科目进行处理。采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置“投资性房地产减值准备”科目，比照”固定资产减值准备”等科目进行处理。采用成本模式计量投资性房地产的主要账务处理方式如下：1.公司外购、自行建造等取得的投资性房地产，按应计入投资性房地产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。2.将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入本科目、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目。3.按月对投资性房地产计提折旧或进行摊销，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目。取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。4.将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。5.处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记”其他业务成本”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。采用公允价值模式计量投资性房地产的主要账务处理方式如下：1.公司外购、自行建造等取得的投资性房地产，按应计入投资性房地产成本的金额，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。2.将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记本科目（成本），按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。3.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目公允价值变动明细科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。4.将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记本科目成本、公允价值变动明细科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。5.处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目成本明细科目、贷记或借记本科目公允价值变动明细科目；同时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“其他业务收入”科目。第二十四条公司设置“长期应收款”科目，核算公司的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。本科目可按债务人进行明细核算。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资产的公允价值（最低租赁收款额和未担保余值的现值之和），贷记“融资租赁资产”科目，按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生的净亏损应由本企业承担的部分，在“长期股权投资”的账面价值减记至零以后，还需承担的投资损失，应以本科目中实质上构成了对被投资单位净投资的长期权益部分账面价值减记至零为限，继续确认投资损失，借记”投资收益”科目，贷记本科目。除上述已确认投资损失外，投资合同或协议中约定仍应承担的损失，确认为预计负债。第二十五条公司设置“未实现融资收益”科目核算公司企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。本科目可按未实现融资收益项目进行明细核算。出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资产的公允价值（最低租赁收款额的现值和未担保余值的现值之和），贷记“融资租赁资产”科目，按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记本科目。采用实际利率法按期计算确定的融资收入，借记本科目，贷记“租赁收入”科目。采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收的合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。采用实际利率法按期计算确定的利息收入，借记本科目，贷记“财务费用”科目。第二十六条公司设置“固定资产”科目核算公司固定资产的原值。公司的使用期限超过一个会计年度的房屋、建筑物、机器、机械设备、运输工具以及其他与生产经营有关的主要设备器具工具等列作固定资产。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。公司设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。每类固定资产应有单独的卡片或表单，记录每项固定资产的简要说明、存放地点、购入或建造日期、相应的凭单或工作单号码、资产价值、折旧信息以及维修和保养情况等。固定资产的增减变动均应有充分的原始凭证，财务部在登记各类资产明细帐时，对原始凭证应进行适当的复核，保证资产记价正确。公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入帐：（1）购入的固定资产应按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等记帐。（2）自行建造的固定资产，按在建造过程中实际发生的全部支出记帐。（3）投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值记帐。（4）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。（5）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入记帐。（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。（7）接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记帐。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。财务部应将已经支付的费用及时的记入分类帐中，累计成本应定期与控制帐户轧平，并定期同批准的资本支出预算额相比较，对差异应做专门的分析调查。用借款购建固定资产，其发生的借款费用，在固定资产交付使用前，计入所购建固定资产的成本。如固定资产的购建发生非正常中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购建固定资产的成本，应将其计入当期损益，直到购建重新开始，但如中断是使购建的固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间所发生的借款费用，仍应计入所购建固定资产的成本。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再行调整。已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：（1）根据国家规定对固定资产价值重新估价。（2）增加补充设备或改良装置。（3）将固定资产的一部分拆除。（4）根据实际价值调整原来的暂估价值。（5）发现原记固定资产价值有错误。固定资产的更新改造、修理等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。固定资产确认条件如下：（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。第二十七条公司设置“累计折旧”科目核算固定资产的折旧，本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。公司一般应当按月提取折旧。固定资产提足折旧后仍继续使用的，不再提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧，当月增减的固定资产相应在下一月份增减折旧额。公司的固定资产中除模具使用产量法外，其他各项均按直线法折旧，采用个别折旧率。具体的固定资产分类及使用年限列示如下：固定资产类别使用年限（年）残值率房屋建筑物204%机器设备105%模具85%电气设备55%运输设备及其他510%第二十八条公司设置“工程物资”科目来核算公司库存的用于建造或修理本公司固定资产工程项目的各种物资的实际成本。购入的工程物资按实际成本记帐。盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，扣除保险公司、过失人赔偿部分，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程项目已经完工的，计入营业外收支。第二十九条公司设置“在建工程”科目核算公司为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值。购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算。本科目应按工程项目设置明细帐。公司自营工程所发生的有关支出，包括工程领用工程物资、工程应负担的职工工资、工程领用本公司的原材料、公司进行工程而使用本公司的产成品、生产车间或经营部门为工程提供的水电、安装、修理和运输等劳务，均按实际发生额或实际成本计入该科目,包括应转出的增值税进项税和应交纳的增值税销项税，交付使用之前发生的工程借款利息和外币折合差额计入在建固定资产的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，冲减在建工程成本。在建工程于交付使用之时转作固定资产。在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，其净损失，在筹建期间的计入开办费，在投入生产经营后的计入营业外支出。第三十条公司设置“固定资产清理”科目核算公司因出售报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。第三十一条公司设置“固定资产减值准备”科目。根据定期对固定资产进行检查的结果，对由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因造成的可收回金额低于帐面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第三十二条公司设置“无形资产”科目核算公司的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。本科目应按无形资产类别设置明细帐。公司外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行开发的无形资产，按应予资本化的支出，借记本科目，贷记“研发支出”科目。无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。处置无形资产，按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。第三十三条公司设置“累计摊销”科目，核算公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本科目按无形资产项目进行明细核算。公司按月计提无形资产的摊销，借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转累计摊销。无形资产的摊销期限具体为：类别 摊销年限土地使用权 30-50年商标使用权 5-10年第三十四条公司设置“无形资产减值准备”科目，核算公司无形资产的减值准备。本科目按无形资产项目进行明细核算。资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转减值准备。第三十五条公司设置“商誉”科目，核算公司合并中形成的商誉价值。商誉发生减值的，可以单独设置“商誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。非同一控制下企业合并中确定的商誉价值，借记本科目，贷记有关科目。第三十六条公司设置“长期待摊费用”科目核算公司已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括经营租赁方式组如固定资产的改良支出等。本科目按费用的种类设置明细帐。第三十七条第三十七条公司设置“递延所得税资产”科目，核算公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。第三十八条公司设置“待处理财产损溢”科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈盘亏和毁损。本科目设置以下两个明细科目：（1）待处理固定资产损溢；（2）待处理流动资产损溢。公司清查的各种财产物资的损溢，应在办理年终决算前查明原因，并报经批准处理，未能在年终决算前处理完毕的，应在会计报表附注中予以说明。二负债项目的核算第三十九条公司设置“短期借款”科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。第四十条公司设置“交易性金融负债”科目，核算公司承担的交易性金融负债的公允价值。公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。本科目按交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”等进行明细核算。公司承担的交易性金融负债，按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目本金明细科目。资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目公允价值变动明细科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。第四十一条公司设置“应付帐款”科目核算公司因购买材料、产成品和劳务供应等而应付给供应单位的款项。本科目按供应单位设置明细帐。应付帐款的登记必须在取得和审核各种必要的凭证后才能进行，主要审核供应商发票、请购单、订购单、验收单以及付款凭单等是否齐全、日期和货物内容是否一致、有无授权人的核准签字等，并且复核数量、价格、合计金额是否正确。对于有预付货款的交易，在收到供应商发票后，应注意将预付金额冲抵部分发票金额后记录于应付帐款。对于享有折扣的交易，应以发票金额减去折扣金额后的净额来登记应付帐款。每个月末应付帐款明细帐必须与来自供应商的对帐单核对。第四十二条公司设置“应付票据”科目核算公司购买材料、产成品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。公司设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期，到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应在备查簿内逐笔注销。第四十三条公司设置“预收帐款”科目核算按照合同规定向购货单位预收的款项，本科目按购货单位设置明细帐。如果期末本科目出现借方余额，反映公司应由购货单位补付的款项，应转入“应收帐款”科目。第四十四条公司设置“应付职工薪酬”科目，核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。公司按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。本科目按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。公司发生应付职工薪酬的主要账务处理方式如下：生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。公司以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。公司以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。公司按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。公司发放职工薪酬的主要账务处理方法如下：向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公司以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记”主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。公司以现金与职工结算的股份支付，在行权日，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。公司因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。第四十五条公司设置“应付股利”科目核算公司经董事会或股东大会决议确

定分配的现金股利。公司分配的股票股利，不通过本科目核算。第四十六条公司设置“应交税费”科目，核算公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。公司代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。应交增值税的主要账务处理方式如下：公司采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在