会计基础知识总论会计发展史职能及全面会计的能力演示文稿

会计基础知识总论会计发展史职能及全面会计的能力演示文稿本文档共260页；当前第1页；编辑于星期三\20点33分第一章总论学习重点：一、会计的概念二、会计的对象三、会计核算的前提四、会计信息质量要求五、会计的任务、目标和作用六、会计的方法七、会计核算的具体内容和一般要求

本文档共260页；当前第2页；编辑于星期三\20点33分一、会计概述会计的产生和发展会计的职能会计的特点会计的定义会计的分类

本文档共260页；当前第3页；编辑于星期三\20点33分（一）会计的产生和发展会计产生的原因：由于生产的发展会计一词最早出现于西周会计发展的原因：①商品经济的的发展——货币的出现②生产的更进一步发展和复杂化

意大利数学家卢卡.巴其阿勒有关复式记账论著的问世，标志着近代会计的开端。借贷记账法最早产生于意大利。本文档共260页；当前第4页；编辑于星期三\20点33分（二）、会计的职能1、会计职能的概念2、会计的基本职能3、会计的其他职能

本文档共260页；当前第5页；编辑于星期三\20点33分1、会计职能的概念会计的职能是会计应发挥的作用，或它应有的功能。

本文档共260页；当前第6页；编辑于星期三\20点33分2、会计的基本职能会计核算职能（最基本职能）会计监督职能

本文档共260页；当前第7页；编辑于星期三\20点33分会计核算职能

会计核算的内容是会计对象要素，具体表现为经济活动中的各种经济业务。它包括：

（1）款项和有价证券的收付；

（2）财务的收发、增减和使用；

（3）债权债务的发生和结算；

（4）资本、基金的增减和经费的收支；

（5）收入、费用、成本的计算；

（6）财务成果的计算和处理；

（7）其它需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

会计核算的要求：

真实；准确；完整；及时。

本文档共260页；当前第8页；编辑于星期三\20点33分会计的监督职能

内容：

（1）监督经济业务的真实性；

（2）监督财务收支的合法性；

（3）监督公共财产的完整性。

会计监督是一个过程。它分为：

（1）事前监督；

（2）事中监督；

（3）事后监督。

本文档共260页；当前第9页；编辑于星期三\20点33分3、会计的其他职能

会计除具有核算和监督两项基本职能外，还有决策职能、计划职能和组织职能。

会计的其他职能不是不变的，随着经济的发展而发展。

本文档共260页；当前第10页；编辑于星期三\20点33分（三）会计的特点会计以货币为主要的计量单位会计必须以会计凭证为依据会计具有一套科学、完善的核算方法会计对经济业务的记录是连续、系统、全面和综合的本文档共260页；当前第11页；编辑于星期三\20点33分（四）会计的定义会计：是以货币形式，采用现代化的专门方法，对扩大再生产过程中的资金运动进行核算和管理的系统。在此应明确：①会计是以货币为主要的计量单位，②对再生产过程中的资金运动进行完整的、连续的、系统的记录、计算，③并进行分析。本文档共260页；当前第12页；编辑于星期三\20点33分（五）、会计的分类按告对象不同财务会计、管理会计按单位性质的不同企业会计、预算会计本文档共260页；当前第13页；编辑于星期三\20点33分二、会计的对象（一）会计对象的概念（二）企业的资金运动（三）会计对象要素

本文档共260页；当前第14页；编辑于星期三\20点33分（一）会计对象的概念会计对象是会计核算和监督的内容。从宏观上来说，会计对象是扩大再生产过程的资金运动。从微观上来说，会计对象是企业经营活动的资金运动。企业资金运动表现为筹集资金，使用资金和收回资金的过程。本文档共260页；当前第15页；编辑于星期三\20点33分（二）企业的资金运动在此着重以工业企业为例，说明工业企业资金运动的过程。供应过程生产过程销售过程

货币资金

材料

在产品产成品货币资金

储备资金生产资金

成品资金劳动资料的耗费（折旧）

活劳动的耗费（人员工资）其它费用

本文档共260页；当前第16页；编辑于星期三\20点33分工业企业的生产过程包括供应、生产和销售三个过程。工业企业的资金在企业的生产经营活动中，随着供应、生产、销售过程的不断进行，而沿着货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→结算资金→货币资金的轨道不断地改变其存在的形态，从而形成了工业企业资金的特定方面──企业的资金运动，概括地说，企业的资金运动表现为筹集资金，使用资金和收回资金的过程。

本文档共260页；当前第17页；编辑于星期三\20点33分1．筹集资金投资者投入的资金：有货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资等。向债权人借入的资金：主要是向金融机构和其他单位借入的资金。这部分资金就形成了负债，包括长期负债和流动负债。本文档共260页；当前第18页；编辑于星期三\20点33分2．使用资金（主要介绍资金在供、产、销三个过程中是如何变化的）供应过程生产过程销售过程

本文档共260页；当前第19页；编辑于星期三\20点33分①供应过程用货币资金购买各种劳动对象（即材料物资）作为生产储备。在这个过程中，采购材料经济业务，引起资金发生了如下变化：实物形态转化：银行存款减少材料增加价值形态转化：货币资金减少储备资金增加本文档共260页；当前第20页；编辑于星期三\20点33分②生产过程既是产品的制造过程，又是生产的消耗和新价值的创造过程。即生产资金的形成过程和转化成品资金的过程。在这个过程中，生产产品的经济业务，引起资金发生了如下变化：实物形态转化：材料减少在产品增加，然后在产品减少库存产成品增加

另外在这个过程中还要支付工资，提取固定资产折旧，还会发生其它费用。

价值形态转化：储备资金

货币资金减少生产资金增加

固定资金

然后再有生产资金减少成品资金增加

本文档共260页；当前第21页；编辑于星期三\20点33分③销售过程企业把生产的产成品销售给购买单位，并取得销售收入，收回货币资金。在这个过程中，销售产品的经济业务，引起资金发生了如下变化：实物形态转化：产成品减少银行存款增加价值形态转化：成品资金减少结算资金增加

然后再有结算资金减少货币资金增加（新实现的产品价值）

本文档共260页；当前第22页；编辑于星期三\20点33分3、收回资金纯收入=销售收入—产品销售成本产品销售利润=纯收入—产品销售税金—产品销售费用销售利润=产品销售利润+其他销售利润—管理费用—财务费用最终财务成果（利润总额）=销售利润+投资净收益+营业外收入—营业外支出税后利润=利润总额（税前）—缴纳所得税

税后利润按一定比例提取盈余公积金，向投资者分配利润等。

还是一部分继续投入到生产经营过程。在此要涉及到资金循环和资金周转两个概念。

本文档共260页；当前第23页；编辑于星期三\20点33分①资金循环资金从货币资金形态开始，经过供、产、销三个过程，依次由货币资金形态转化为储备资金形态、生产资金形态和成品资金形态，又回到货币资金形态，叫做资金循环。本文档共260页；当前第24页；编辑于星期三\20点33分②资金周转随着企业生产经营过程的不断进行，资金周而复始不断地循环叫做资金周转。本文档共260页；当前第25页；编辑于星期三\20点33分三、会计核算的前提含义：也称会计假设，对发生的经济业务事项从空间范围、时间界限以及计量方法上所作的一些必要的、合乎逻辑的判断和规定。内容：会计主体（空间）、持续经营（时间）、会计分期（时间）和货币计量（计量方法）本文档共260页；当前第26页；编辑于星期三\20点33分四、会计信息质量要求会计信息质量要求：可靠性（客观性）、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性、一贯性原则与确认计量要求有关的原则：划分收益性支出与资本性支出原则、配比原则、权责发生制原则、历史成本原则、本文档共260页；当前第27页；编辑于星期三\20点33分五、会计的任务、目标和作用

会计目标：

会计目标是指在一定的客观环境和经济条件下，会计工作人员通过会计实践活动，期望达到的结果。

提高经济效益是会计的总目标。会计的具体目标是满足会计信息使用者的需要。

1．企业管理者

2.投资者和潜在投资者

3.

政府各职能部门

4.债权人

5.

企业职工本文档共260页；当前第28页；编辑于星期三\20点33分六、会计核算方法（一）会计核算方法的意义（二）会计核算的主要方法

本文档共260页；当前第29页；编辑于星期三\20点33分（一）会计核算方法的意义会计核算方法是会计部门对企业、事业等单位的资金运动，以货币为主要计量单位，按照真实完整和及时的要求，进行记录、计算和报告的手段。本文档共260页；当前第30页；编辑于星期三\20点33分（二）会计核算的主要方法（1）设置会计科目和账户（2）复式记账（3）填制和审核会计凭证（4）登记会计账簿（5）资产计算（6）负债计算（7）资本金计算（8）成本计算（9）利润计算（10）财产清查（11）编制会计报表

本文档共260页；当前第31页；编辑于星期三\20点33分第二章会计要素和会计等式一、会计要素二、财务状况要素的内容三、财务成果要素的内容四、会计等式本文档共260页；当前第32页；编辑于星期三\20点33分一、会计要素教学重点：本节重点讲述会计要素中资产、负债的概念、特征及构成内容。教学目的：通过本节内容的讲述，让学生掌握会计要素中资产，负债的概念和构成，了解会计各要素的内容。教学难点：如何正确辨别资产中的待摊费用和负债中的预提费用。教学过程：本文档共260页；当前第33页；编辑于星期三\20点33分第一节会计要素一、会计要素的概念会计要素是会计对象要素的简称。会计要素指对会计对象的个体内容所做的基本分类，它是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。会计对象就是会计核算和监督的内容本文档共260页；当前第34页；编辑于星期三\20点33分二、会计要素的分类(一)、资产(二)、负债(三)、所有者权益(四)、收入(五)、费用(六)、利润本文档共260页；当前第35页；编辑于星期三\20点33分财务状况要素：(一)资产1、资产的概念资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。如本文档共260页；当前第36页；编辑于星期三\20点33分2、资产的特征

(1)、资产是由过去的交易、事项所形成的。

(2)、资产是企业拥有或者控制的。

(3)、资产最重要的特征，是预期会给企业带来经济利益。

但特殊方式形成的资产、企业虽不拥有所有权也确认为企业资产如：融资租入固定资产本文档共260页；当前第37页；编辑于星期三\20点33分

3、资产的分类库存现金及银行存款按流动性分：交易性金融资产流动资产应收及预付款项

原材料等存货长期投资长期股权投资、持有至到期投资等房屋及建筑物资产固定资产机器设备运输设备、工具器具等专利权无形资产非专利技术商标权等其他资产长期待摊费用本文档共260页；当前第38页；编辑于星期三\20点33分(二)负债

1、概念负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。如：购置货物或提供劳务会产生应付账款、而导致企业的经济利益流出。本文档共260页；当前第39页；编辑于星期三\20点33分2、负债的特征

(1)、负债是基于过去的交易或事项而产生的。

(2)、负债是企业承担的现时义务。

(3)、现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求。

(4)、负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。本文档共260页；当前第40页；编辑于星期三\20点33分3、负债的分类短期借款应付票据应付账款流动负债预收账款应付工资应付福利费负债应付股利应交税金其他应付款预提费用长期借款长期负债应付债券长期应付款本文档共260页；当前第41页；编辑于星期三\20点33分判断题1、预收账款和预付账款均属于负债。()2、负债是企业承担的现时义务。()3、待摊费用属于负债类科目。()课堂提问本文档共260页；当前第42页；编辑于星期三\20点33分课后练习一、名词解释

1、会计要素2、资产3、负债本文档共260页；当前第43页；编辑于星期三\20点33分二、不定项选择题

1、下列项目中，属于资产项目的是()A、短期投资B、预收账款

C、资本公积D、预提费用

2、下列项目中，属于负债项目的是()A、长期投资B、预提费用

C、应收票据D、待摊费用本文档共260页；当前第44页；编辑于星期三\20点33分

3、下列项目中，属于流动负债的有（）A、应付账款B、预提费用C、预付账款D、待摊费用E、应交税金4、下列项目中，属于企业流动资产的有（）A、现金银行存款B、预收账款C、应收账款D、存货E、应收票据三、判断题1、预收账款和预付账款均属于企业资产()。2、资产是企业拥有或者控制的。（）3、预提费用属于负债类科目。（）本文档共260页；当前第45页；编辑于星期三\20点33分(三)、所有者权益

1、概念是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。知识点：净资产即全部资产减去全部负债后的净额。本文档共260页；当前第46页；编辑于星期三\20点33分2、内容实收资本(或股本)所有者权益资本公积

留存收益盈余公积未分配利润本文档共260页；当前第47页；编辑于星期三\20点33分财务成果要素：(四)、收入1、概念收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。本文档共260页；当前第48页；编辑于星期三\20点33分2、收入的特征

(1)、收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。

(2)、收入可能表现为企业资产的增加、也可能表现为企业负债的减少、或者二者兼而有之。

(3)、收入能导致所有者权益的增加，收入能增加资产，或减少负债、或二者兼而有之。

(4)、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如企业代收增值税、商业银行代委托贷款企业收取利息等。本文档共260页；当前第49页；编辑于星期三\20点33分3、收入的分类(1)、按收入的性质销售商品收入收入分为提供劳务收入让渡资产使用权(2)、按企业经营业务主营业务收入的主次为其他业务收入本文档共260页；当前第50页；编辑于星期三\20点33分(五)、费用

1、概念费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

2、特征

(1)、费用最终将会减少企业的资源。

(2)、费用最终会减少企业的所有者权益。请注意：与收入无关的支出不是费用。如：对外捐赠、非常损失等。本文档共260页；当前第51页；编辑于星期三\20点33分3、费用的分类直接材料费用按经济用途直接费用直接人工可分为计入产品成其他直接人工本的费用间接费用制造费用

管理费用不计入产品成财务费用本的费用营业费用本文档共260页；当前第52页；编辑于星期三\20点33分(六)、利润

1、概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

2、分类营业利润=成本—税金及附加+其他业务利润—费用利润利润总额=营业利润+投资、补贴收入—营业外利润净利润=利润总额—所得税本文档共260页；当前第53页；编辑于星期三\20点33分课后练习一、名词解释

1、会计要素2、资产3、负债

4、所有者权益5、收入6、费用

7、利润

本文档共260页；当前第54页；编辑于星期三\20点33分二、单项选择题

1、下列项目中，属于资产项目的是()A、短期投资B、预收账款

C、资本公积D、预提费用

2、下列项目中，属于负债项目的是()A、长期投资B、预提费用

C、应收票据D、待摊费用

3、下列项目中，属于所有者权益项目的是()A、应付债券B、债券投资

C、股票投资D、盈余公积

本文档共260页；当前第55页；编辑于星期三\20点33分三、判断题

1、预收账款和预付账款均于负债。()2、无形资产是一种不存在实物形态的经济资源。（）

3、主营业务收入和营业外收入均属于收入。（）

4、待摊费用属于负债类科目。（）

5、所得税是指企业应计入当期损益的所得税费用。（）

6、利润总额即是净利润。（）

7、负债是企业承担的现时义务。（）本文档共260页；当前第56页；编辑于星期三\20点33分

四、会计等式

一、会计基本等式：

（一）资产、负债、所有者权益之间的恒等关系：

企业为了开展生产经营活动，就必须拥有一定量的资产。这些资产都有一定的资金来源，都是投资人或债权人提供的，所以投资人和债权人对企业资产都有要求权。这种要求权称为权益。

如：200万元资产=200万元权益（120万元投资

+80万元负债）

本文档共260页；当前第57页；编辑于星期三\20点33分资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相等的关系，称为会计等式。用公式表示为：

资产=权益

权益包括债权人权益（即企业的负债）和所有者权益，所以，上式具体表示为：

资产=负债+所有者权益

以上会计等式是静态等式，它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系。

会计等式本文档共260页；当前第58页；编辑于星期三\20点33分会计等式

（二）收入、费用、利润之间的恒等关系：

企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进行，企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生各种各样的费用。收入大于费用的差额称为利润，反之，差额为亏损。公式表示为：

收入–费用=利润

本文档共260页；当前第59页；编辑于星期三\20点33分会计等式二、会计基本等式的转化形式：

在企业生产经营过程中，企业一方面会取得收入，并因此而增加资产或减少负债；另一方面，企业会发生各种各样的费用，并因此减少资产或增加负债。所以，在会计期间内，未结账之前，会计的基本等式会转化为下面的形式：

资产=负债+所有者权益+（收入—费用）

可见，会计等式揭示了会计要素之间的联系。

本文档共260页；当前第60页；编辑于星期三\20点33分会计等式三、经济业务对会计等式的影响：任何一项经济业务都会引起会计要素发生增减变化，但无论怎样变化，都不会破坏会计等式。这是因为，企业的经济业务不外以下四种类型：1．资产与权益同时增加相等的金额，双方金额仍相等。【例1】：从A单位购进甲材料10000元，已入库，货款未付。【例2】：接受投资者B单位投资500000元，存入银行。本文档共260页；当前第61页；编辑于星期三\20点33分会计等式2．资产与权益同时减少相等的金额，双方金额仍相等。【例3】：以银行存款偿还前欠A单位材料款10000元。【例4】：经批准，以银行存款退还投资者C单位投资200000元。3．资产内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。【例5】：从银行提取现金1000元备用。

本文档共260页；当前第62页；编辑于星期三\20点33分会计等式4．权益内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。【例6】：向银行借入短期借款50000元，偿还前欠D单位货款。【例7】：经批准，将盈余公积80000元转增资本。【例8】：经协商，G单位将债权100000元转作投资。【例9】：企业进行利润分配，应付给投资者50000元。可见，任何一项经济业务所引起的资金运动都不会破坏会计等式。本文档共260页；当前第63页；编辑于星期三\20点33分第三章账户和复式记账会计科目与会计账户复式记账与借贷记账法账户的平行登记本文档共260页；当前第64页；编辑于星期三\20点33分设置会计科目

一、设置会计科目的意义：

（一）会计科目的概念：

会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目。也就是对各项会计要素在科学分类的基础上所赋予的名称。

如：现金与银行存款、固定资产与原材料、短期借款与长期借款、短期借款与应付账款、应付账款与应付票据等。

本文档共260页；当前第65页；编辑于星期三\20点33分设置会计科目（二）设置会计科目的意义：（三）设置会计科目的原则：

二、会计科目的内容和级次：

（一）会计科目的内容：

（二）会计科目的级次：

根据经济管理的要求，既需要设置一级科目用来提供总括核算资料，又需要设置二级科目和三级科目，用来提供详细核算资料。

本文档共260页；当前第66页；编辑于星期三\20点33分设置会计科目1.一级科目：

又称总分类科目或总账科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总分类核算的依据。如现金、银行存款、库存商品、应交税金、管理费用等。2.二级科目：

又称二级明细分类科目或子目，是指在一级科目的基础上，对一级科目所反映的经济内容进行较为详细分类的会计科目。如：应交税金——应交营业税原材料——原料及主要材料管理费用——公司经费应收账款——××单位

本文档共260页；当前第67页；编辑于星期三\20点33分设置会计科目3.三级科目：

又称明细科目或细目，是指在二级科目的基础上，对二级科目所反映的经济内容进一步详细分类的会计科目。如：原材料——原料及主要材料——面粉管理费用——公司经费——差旅费应交税金——应交增值税（进项税额）

科目、子目、细目之间的关系：本文档共260页；当前第68页；编辑于星期三\20点33分账户及其基本结构

一、设置账户的意义：

（一）什么是账户：

账户是根据会计科目设置的，具有一定结构，用来对会计要素的具体内容进行日常核算和监督的一种工具。

或：账户是指在具有一定格式的账簿中，根据会计科目或子、细目开设户名的账页。（二）设置账户的意义：本文档共260页；当前第69页；编辑于星期三\20点33分账户及其基本结构二、账户的结构：

（一）账户的基本结构：账户名称（二）“T”形账户：

（三）余额与发生额的关系：

期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额=期末余额本文档共260页；当前第70页；编辑于星期三\20点33分账户及其基本结构三、账户与会计科目的关系：

联系：账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称，会计科目规定的核算内容就是账户记录和反映的经济内容。没有会计科目，就无法设置账户；反之，没有账户，设置会计科目也就失去了意义。

区别：会计科目只是对会计要素的分类项目，只是个名称，没有一定的结构，不能提供数据资料；而账户有一定的形式和结构，能够反映经济内容的增减变化及变化后的结果。本文档共260页；当前第71页；编辑于星期三\20点33分账户的分类

一、账户分类的意义：

账户分类就是按照账户的本质特性，依据一定的原则，将全部账户进行科学的概括和归类。

账户分类的意义：

二、账户分类的原则：

三、账户分类的标志：本文档共260页；当前第72页；编辑于星期三\20点33分账户按会计要素分类

账户按会计要素分类，又称按经济内容分类，具体分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类账户。

一、资产类账户：

资产类账户是用来核算各类资产的增减变动及结存情况的账户。资产类账户主要包括以下几类：

本文档共260页；当前第73页；编辑于星期三\20点33分1.流动资产类账户：

（1）反映货币资金的账户：现金、银行存款、其他货币资金；

（2）反映短期投资的账户：短期投资、短期投资跌价准备；

（3）反映结算债权的账户：应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账款；

（4）反映存货的账户：原材料、库存商品、包装物、低值易耗品、物资采购、存货跌价准备等；

（5）反映其他资产的账户：待摊费用、待处理财产损溢。

本文档共260页；当前第74页；编辑于星期三\20点33分2.非流动资产类：

（1）反映长期投资的账户：长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备；

（2）反映固定资产的账户：固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理；

（3）反映无形资产的账户：无形资产、无形资产减值准备；

（4）反映其他资产的账户：长期待摊费用。

本文档共260页；当前第75页；编辑于星期三\20点33分二、负债类账户：

负债类账户是反映企业负债的增减变动及其实际负担情况的账户。负债类账户主要包括以下几类：

1.流动负债类账户：

流动负债账户反映企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用。

本文档共260页；当前第76页；编辑于星期三\20点33分2.长期负债类账户：

长期负债账户用来反映企业偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括：长期借款、应付债券、长期应付款。

本文档共260页；当前第77页；编辑于星期三\20点33分三、所有者权益类账户

所有者权益类账户是反映企业所有者权益的增减变动及其实际拥有情况的账户。按其形成方式，又可分为：

1.投入资本账户：反映投资人对企业的原始投资，以及投资本身引起的增值。包括：实收资本（或股本）、资本公积。

2.留存收益账户：反映企业在经营过程中实现利润而增加的盈余公积和未分配利润。包括：盈余公积、本年利润、利润分配。

本文档共260页；当前第78页；编辑于星期三\20点33分四、成本类账户：成本类账户反映企业为生产产品、提供劳务而发生的经济利益的流出。包括：生产成本、制造费用。

五、损益类账户：

损益类账户反映企业某一会计期间发生的各项收入和费用。

本文档共260页；当前第79页；编辑于星期三\20点33分1.收入类账户：

收入类账户反映企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。具体包括：

（1）基本业务收入类账户：主营业务收入；

（2）附营业务收入类账户：其他业务收入；

（3）非经营性收入类账户：投资收益、营业外收入。

本文档共260页；当前第80页；编辑于星期三\20点33分2.费用类账户：

费用类账户反映企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。具体包括：

（1）经营费用类账户：主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、所得税；

（2）非经营费用类账户：营业外支出。

本文档共260页；当前第81页；编辑于星期三\20点33分账户按用途和结构分类

账户的用途是指账户的作用，即设置、运用账户的目的和账户记录所能提供的经济信息；账户的结构是指账户能够登记增加、减少和结余的三个部位以及各自所能反映的经济内容。

账户按用途和结构分类，把所有在用途和结构上具有共同特点的账户归为一类，便于正确认识和掌握账户的使用规律，科学地管理和运用账户。

本文档共260页；当前第82页；编辑于星期三\20点33分一、盘存账户：

盘存账户是用来反映各项实物资产和货币资金增减变动及其结存情况的账户。这类账户可以通过实地盘点查明实际结存数量。这类账户主要有原材料、库存商品、现金、银行存款、固定资产等。

盘存类账户的借方登记各项实物资产的增加数额，贷方登记减少数额，余额在借方，反映各项实物资产和货币资金的结存数额。

本文档共260页；当前第83页；编辑于星期三\20点33分二、资本账户：

资本账户是用来反映实收资本、资本公积、盈余公积的增减变动情况及其实有数额的账户。

该类账户的贷方登记投资和积累的增加数额，借方登记减少数额，余额在贷方，反映各项投资和积累的实有数额。

本文档共260页；当前第84页；编辑于星期三\20点33分三、结算账户：

结算账户是用来核算企业同其他单位和个人之间的债权、债务结算情况的账户。具体分为两类：

（一）债权结算账户：

债权结算账户又称资产结算账户，用来核算各种应收款项的增减变化及其结果。这类账户主要有应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、预付账款、其他应收款等。

本文档共260页；当前第85页；编辑于星期三\20点33分债权结算账户的借方登记各项应收款项的增加数额，贷方登记减少数额，余额在借方，反映各项应收款项的结余数额。

本文档共260页；当前第86页；编辑于星期三\20点33分（二）债务结算账户：

债务结算账户又称负债结算账户，用来核算各种应付款项的增减变化及其结果。

这类账户主要有短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应交税金、其他应交款、应付工资、应付福利费、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。

债务结算账户的贷方登记各项应付款项的增加数额，借方登记减少数额，余额在贷方，反映各项应付款项的结余数额。

本文档共260页；当前第87页；编辑于星期三\20点33分四、跨期摊配账户：

跨期摊配账户是用来反映应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。

设置这类账户的目的，是按照权责发生制原则，划分费用的收益期间，以正确计算各个会计期间的损益。

这类账户又分为资产类跨期摊配账户和负债类跨期摊配账户。

本文档共260页；当前第88页；编辑于星期三\20点33分1.资产类跨期摊配账户：

资产类跨期摊配账户包括“待摊费用”和“长期待摊费用”。这些账户都是用来反映已经发生或支付，但应由以后各期负担或应由本期及以后各期负担的费用。其区别在于摊销期不同。2.负债类跨期摊配账户：

负债类跨期摊配账户指“预提费用”。该账户用来反映已经从成本、费用中提取，但尚未实际支付的费用。

本文档共260页；当前第89页；编辑于星期三\20点33分五、待处理账户：

待处理账户是用来反映企业尚未批准核销的盘盈、盘亏和毁损的财产物资的过渡性账户。“待处理财产损溢”就是典型的待处理账户。

运用待处理账户，能保证会计资料的相关性和可能性，还能集中暴露矛盾，促使企业及时解决。企业清查的各种财产的损溢，应应于期末前查明原因，报经批准后，在期末结账前处理完毕。

本文档共260页；当前第90页；编辑于星期三\20点33分“待处理财产损溢”账户的借方登记待处理的各种财产的盘亏和毁损数，以及盘盈财产的转销数；贷方登记待处理的各种财产的盘盈数，以及盘亏财产的转销数。处理前的借方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净损失；处理前的贷方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。期末处理后本账户应无余额。

本文档共260页；当前第91页；编辑于星期三\20点33分六、调整账户：

调整账户是用来调整某个账户的余额，以表明被调整账户的实际价值而设置的账户。

调整账户按调整的方式可分为备抵调整账户、附加调整账户、备抵附加调整账户三种。

本文档共260页；当前第92页；编辑于星期三\20点33分（一）备抵调整账户：

备抵调整账户又称抵减账户，它作为被调整对象原始数额的抵减项目，以确定被调整对象的实有数额。其调整方法是：

被调整账户余额–抵减账户余额=实有数额

备抵调整账户按被调整账户的性质和内容，又可分为资产类被抵调整账户和权益类备抵调整账户两类本文档共260页；当前第93页；编辑于星期三\20点33分1.资产类备抵调整账户：

资产类备抵调整账户用来抵减某一资产账户的余额，以求得该资产的实际价值。

如“累计折旧”账户是用来抵减“固定资产”

这个资产账户余额的。其抵减方法是：

“固定资产”借方余额–“累计折旧”贷方余额=固定资产净值

本文档共260页；当前第94页；编辑于星期三\20点33分再如“坏账准备”是“应收账款”、“其他应收款”账户的抵减账户。其抵减方法是：“应收账款”、“其他应收款”账户的借方余额–“坏账准备”账户的贷方余额=应收账款和其他应收款净值资产抵减账户还有“存货跌价准备”、“短期投资跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“在建工程减值准备”等。资产类备抵调整账户的结构与被调整账户的结构相反，余额方向也相反。本文档共260页；当前第95页；编辑于星期三\20点33分2.权益类备抵调整账户：

权益类备抵调整账户用来抵减某一权益账户的余额，以求得该权益的实际数额。

如：“利润分配”账户是“本年利润”账户的抵减账户。其抵减方法是：

“本年利润”账户贷方余额–“利润分配”账户借方余额=期末未分配利润。

本文档共260页；当前第96页；编辑于星期三\20点33分（二）附加调整账户：

附加调整账户也称补充账户，用来增加被调整账户余额，以确定被调整账户的实有数额。它与被调整账户余额的结构和方向相一致。

其调整方式为：

被调整账户余额+附加账户余额=实际余额

本文档共260页；当前第97页；编辑于星期三\20点33分附加调整账户在实际工作中应用较少。如“应付债券”账户和“债券溢价”明细账户。

如果企业溢价发行债券，需要设置“应付债券—债券面值”、“应付债券—债券溢价”账户。“应付债券—债券面值”是被调整账户，其贷方余额反映发行在外的债券的总面值；而“应付债券—债券溢价”账户是附加账户，其贷方余额反映发行在外债券的溢价余额。

该类账户的结构：

发行在外的债券总面值+债券溢价=发行在外的债券的实际负债额

本文档共260页；当前第98页；编辑于星期三\20点33分（三）备抵附加调整账户：

备抵附加调整账户是有可能用来抵减也有可能用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式是：

被调整账户的余额+或–调整账户余额=实际余额

即：当调整账户与被调整账户余额方向相同时，起附加作用；当调整账户与被调整账户余额方向相反时，起抵减作用。

本文档共260页；当前第99页；编辑于星期三\20点33分如：在计划成本法下，“材料成本差异”就是“原材料”账户的备抵附加调整账户。

当生产企业采用计划成本法进行材料的日常收发核算时，“原材料”账户按计划成本计价核算。为了反映需要设置原材料的实际成本，需要设置“材料成本差异”账户，以调整“原材料”

账户的账面余额。这样，“材料成本差异”账户与“原材料”

账户之间就建立了一种调整与被调整的关系。

该类账户的结构：

结存材料的计划成本+结存材料的超支差异=结存材料的实际成本

本文档共260页；当前第100页；编辑于星期三\20点33分该类账户的结构：

结存材料的计划成本—结存材料的节约差异=结存材料的实际成本

可见，当“材料成本差异”账户出现借方余额时，以附加的方式，将“原材料”账户所反映的材料的计划成本调整为实际成本；相反，当“材料成本差异”账户出现贷方余额时，则以抵减的方式，将“原材料”账户所反映的材料的计划成本调整为实际成本。

本文档共260页；当前第101页；编辑于星期三\20点33分七、成本计算账户：

成本计算账户是用来核算经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并计算确定该阶段各个成本计算对象实际总成本和单位成本的账户。如：“物资采购”账户、“生产成本”账户。

成本计算账户的借方登记应计入某成本计算对象的全部费用反映费用的发生；贷方登记已完成某阶段经营活动结转的成本，反映该阶段上成本计算对象的实际成本；余额在借方，反映尚未结束的某经营过程某一阶段上成本计算对象的实际成本。

该类账户的结构：（链接教案P.102）

本文档共260页；当前第102页；编辑于星期三\20点33分八、集合分配账户：

集合分配账户

是用来归集和分配经营过程中某一阶段所发生的成本费用的账户。属于这类账户的有“制造费用”

账户。这类账户的借方汇集费用的发生额，贷方登记费用的分配结转额，分配后一般没有余额。

该类账户的结构：（链接教案P.102）

本文档共260页；当前第103页；编辑于星期三\20点33分九、集合汇转账户：

集合汇转账户

用来汇集经营过程中某一期间所发生的某种收入或费用，并如期结转该项收入或费用。该类账户按其性质和经济内容，又分为收入集合汇转账户和费用集合汇转账户两类。

本文档共260页；当前第104页；编辑于星期三\20点33分1.

收入集合汇转账户：

收入集合汇转账户是用来汇集和结转企业在某一期间从事经营活动或其他活动所发生的某种收入的账户。属于这类账户的有：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等。

收入集合汇转账户的贷方登记收入的增加额，反映企业经营业务收入或其他收入的形成或确认，借方登记当期收入的减少数或转入“本年利润”的数额，结转后期末无余额。

该类账户的结构：（链接教案P.103）

本文档共260页；当前第105页；编辑于星期三\20点33分2.

费用集合汇转账户：

费用集合汇转账户是用来汇集和结转企业在某一期间从事经营活动或其他活动所发生的某种费用或支出的账户。属于这类账户的有：“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等。

费用集合汇转账户的借方登记一定会计期间的费用或支出数，贷方登记当期期末转入“本年利润”的数额，结转后，该类账户期末一般无余额。

该类账户的结构：（链接教案P.103）

本文档共260页；当前第106页；编辑于星期三\20点33分十、财务成果账户：

财务成果账户是用来核算企业在一定期间全部经济活动的最终结果（利润或亏损）的账户。这类账户有“本年利润”账户。

“本年利润”账户的贷方登记各项收入的转入数，借方登记各费用（支出）的转入数。年内该账户余额为借贷两方发生额对比求得的差额，反映某期间经济活动的最终成果，在贷方表现为利润，在借方表现为亏损。年末，该账户余额应结转到“利润分配——未分配利润”账户，年末结转后“本年利润”账户无余额。

该类账户的结构：（链接教案P.104）

本文档共260页；当前第107页；编辑于星期三\20点33分复习题一、名词解释1．会计要素2．资产3．负债4．所有者权益5．会计科目6．账户二、简答题1．简述经济业务的类型，并举例说明。2．简述资产与权益的平衡关系。3．简述会计科目和账户的关系。4．设置会计科目应遵循哪些原则？本文档共260页；当前第108页；编辑于星期三\20点33分复习题三、单项选择题1．下列项目中属于流动资产的有（）A．商标权B．预收账款C．机器设备D．预付账款2．预提费用属于会计要素中的（）A．资产B．所有者权益C．负债D．费用3．下列项目中属于长期负债的有（）A．预付账款B．预提费用C．应付账款D．应付债券4．所有者权益在数量上等于（）A．企业总资产B．企业净资产C．企业净利润D．流动资产扣除流动负债的余额5．从任何一个时点看，企业的资产总额与权益总额之间必然保持数量上的平衡关系，用等式表示为（）A．资产=所有者权益B．资产=债权人权益+所有者权益C．资产=负债D．资产=债务人权益+所有者权益本文档共260页；当前第109页；编辑于星期三\20点33分复习题6．企业收到投资人投入的机器设备，属于哪一种类型业务（）。

A．资产项目此增彼减B．权益项目此增彼减

C．资产项目和权益项目同增D．资产项目和权益项目同减

7．下列经济业务发生不会使会计等式两边总额发生变化的有（）。

A．收到前欠货款存入银行B．从银行取得短期借款存入银行

C．以银行存款偿还应付账款D．收到投资者投入的商标权一项

本文档共260页；当前第110页；编辑于星期三\20点33分二、复式记账与借贷记账法教学要求：通过本节内容的讲述，让学生了解记账方法的种类，熟悉复式记账法理论依据和种类，借贷记账法的基本内容，掌握复式记账借贷记账法的概念，及借贷记账法的运用。教学重点：重点讲述复式记账借贷记账法的概念、借贷记账法的基本内容，及借贷记账法的运用。教学难点：借贷记账法的实践运用教学内容：记账方法复式记账法借贷记账法的运用本文档共260页；当前第111页；编辑于星期三\20点33分复式记账

一、记账方法的概念：记账方法是指对客观发生的会计事项在有关账户中进行记录时所采用的方法。记账方法一般都是由记账符号、所记账户、记账规则、试算平衡等内容所构成。二、记账方法的种类：单式记账法、复式记账法。本文档共260页；当前第112页；编辑于星期三\20点33分复式记账

三、复式记账法的概念及原理：

（一）复式记账法的概念：

复式记账法是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。

复式记账的意义：复式记账是一种科学的记账方法。它从资金运动的总体出发，全面反映经济业务引起的资金变化。它能反映账户间的对应关系和平衡关系。通过对应关系，可以反映资金的来路、去向；通过平衡关系，可以检查账务处理有无差错。

本文档共260页；当前第113页；编辑于星期三\20点33分复式记账

（二）复式记账法的基本特征：每一笔业务都以相等的金额、相反的方向在两个或两个以上相互联系的账户中登记。

（三）复式记账法的理论基础：

复式记账法是以价值运动和会计等式为理论基础的。

资产＝负债+所有者权益资产＝负债+所有者权益+（收入－费用）

本文档共260页；当前第114页；编辑于星期三\20点33分

借贷记账法

一、借贷记账法的产生和发展：由意大利的借贷资本家首先采用。

二、借贷记账法的内容：

借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，来记录和反映经济业务增减变化及结果的一种复式记账法。借贷记账法的基本内容包括：记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡四项。

本文档共260页；当前第115页；编辑于星期三\20点33分

借贷记账法（一）记账符号：

借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，来反映账户内容的增减变化。但不同性质的账户，其“借方”和“贷方”反映的含义不同。账户类别借方贷方资产增加减少

费用增加减少

负债减少增加

所有者权益减少增加

收入减少增加本文档共260页；当前第116页；编辑于星期三\20点33分

借贷记账法（二）账户的设置和结构：

1.资产类账户的结构：

资产类账户余额与发生额的关系：

期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额

如：现金1000+5000–4500=1500

本文档共260页；当前第117页；编辑于星期三\20点33分

借贷记账法2.负债、所有者权益类

账户的结构：

负债、所有者权益类账户余额与发生额的关系：

期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额

3.收入类账户的结构：

4.费用类账户的结构：

成本类账户中的“生产成本”可能有余额，应在借方，表示期末在产品成本。本文档共260页；当前第118页；编辑于星期三\20点33分

借贷记账法（三）借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。其具体应用：

1．资产类账户：增加记“借”，减少记“贷”，余额在借方；2．权益类账户：增加记“贷”，减少记“借”，余额在贷方；3．收入相当于权益，成本、费用相当于资产，但一般没有余额；4.双重性账户：如“待处理财产损益”，借方登记发生的损失及冲转的溢余，贷方登记发生的溢余及冲转的损失。期末余额如在借方，表示净损失；在贷方则表示净收益。本文档共260页；当前第119页；编辑于星期三\20点33分

借贷记账法（四）借贷记账法的试算平衡：

1.发生额试算平衡法：

借方发生额合计=贷方发生额合计

该方法即适用于每笔会计分录，也适用于一定期间的全部账户。

2.余额平衡法：

全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

该方法即适用于期初余额，也适用于期末余额。

本文档共260页；当前第120页；编辑于星期三\20点33分

借贷记账法三、会计分录与账户对应关系：

1．什么是会计分录：会计分录是由记账符号、会计科目和金额构成的一种记录形式。2．会计分录的书写方式：上下排列，左右错开，先借后贷，借贷平衡。如：借：现金800.00贷：银行存款800.00

借：银行存款100000.00贷：短期借款100000.00本文档共260页；当前第121页；编辑于星期三\20点33分

借贷记账法的运用3．编制会计分录的步骤：

（1）确定使用什么会计科目；

（2）确定是增加还是减少；

（3）确定借贷方向；

（4）确定记录金额（分析计算金额）；

（5）按要求写出会计分录。

本文档共260页；当前第122页；编辑于星期三\20点33分

借贷记账法【例1】从A单位购进甲材料10000元，已入库，货款未付。借：原材料——甲材料10000.00贷：应付账款——A单位10000.00【例2】接受投资者B单位投资500000元，存入银行。借：银行存款500000.00贷：实收资本——B单位500000.00本文档共260页；当前第123页；编辑于星期三\20点33分

借贷记账法【例3】以银行存款偿还前欠A单位材料款10000元。借：应付账款——A单位10000.00贷：银行存款10000.00【例4】经批准，以银行存款退还投资者C单位投资200000元。借：实收资本——C单位200000.00贷：银行存款200000.00本文档共260页；当前第124页；编辑于星期三\20点33分

借贷记账法【例5】从银行提取现金1000元备用。借：现金1000.00贷：银行存款1000.00【例6】向银行借入短期借款50000元，偿还前欠D单位货款。借：应付账款——D单位50000.00贷：短期借款50000.00

本文档共260页；当前第125页；编辑于星期三\20点33分

借贷记账法【例7】经批准，将盈余公积80000元转增资本。借：盈余公积80000.00贷：实收资本80000.00【例8】经协商，G单位将债权100000元转作投资。借：应付账款——G单位100000.00贷：实收资本——G单位100000.00本文档共260页；当前第126页；编辑于星期三\20点33分