财务预算编制与预算控制演示文稿

财务预算编制与预算控制演示文稿当前第1页\共有60页\编于星期五\14点财务预算编制与预算控制当前第2页\共有60页\编于星期五\14点企業支出的歸屬支出

損益表遞延未耗用當期已耗用成本/費用(有創造收入)損失(未創造收入)資產資產負債表当前第3页\共有60页\编于星期五\14点會計恆等式

資產

=負債+股東權益企業擁有的各種財產購買財產的資金來源当前第4页\共有60页\编于星期五\14点資產負債表(BalanceSheet)流動資產長期投資固定資產其他資產流動負債長期負債其他負債股東權益:資產:負債:股本資本公積保留盈餘虧損5当前第5页\共有60页\编于星期五\14点資產負債表(BalanceSheet)流動資產:現金.應收帳款/票據.存貨.預付費用長期投資:股權投資.房地產投資.固定資產:土地.房屋.機器設備.租賃改良.其他資產:存出保證金.應收退稅款.流動負債:短期借款.應付帳款/票據/費用.長期負債:長期借款應付公司債其他負債:應付退休金.遞延所得稅.股本:普通股.特別股.資本公積:股票溢價.資產重估增值.保留盈餘虧損:法定盈餘公積.保留盈餘.6当前第6页\共有60页\编于星期五\14点損益表

(IncomeStatement)營業收入

-營業成本營業毛利

-營業費用營業利益

+-營業外收入支出稅前利益

-所得稅純益$100

-7030

-1218

+725

-6197当前第7页\共有60页\编于星期五\14点成本的定義成本

,乃指為達到特定目的而發生或應發生之價值犧牲,該價值犧牲須以貨幣單位衡量之.当前第8页\共有60页\编于星期五\14点銷售費用管理費用研發費用直接材料

主要成本製造費用製造成本===全部成本成本的分類直接人工+++当前第9页\共有60页\编于星期五\14点成本的分類

變動成本與固定成本單位成本與總成本可控制成本與不可控制成本当前第10页\共有60页\编于星期五\14点損益平衡點分析變動成本(VariableCost)

隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本固定成本(FixedCost)

不隨著銷售量或產量增減而變動的成本邊際貢獻率

(ContributionMarginRatio)

1-(變動成本/銷售金額)=%当前第11页\共有60页\编于星期五\14点

損益平衡點(數量)=

總固定成本單位售價-單位變動成本損益平衡點(金額)=

總固定成本總變動成本(單位總變動成本)

總銷貨收入(單位銷貨收入)損益平衡點分析1-当前第12页\共有60页\编于星期五\14点銷售費用+管理費用+研發費用直接原料+直接人工+製造費用財務費用+其他損失

利潤

增加收入企業追求利潤的途徑營業收入非營業收入降低成本当前第13页\共有60页\编于星期五\14点管理控制的定義管理控制

,乃係確保預定目標能夠順利達成的一連串過程.控制程序的四個步驟:1.標準的制定

2.實績與標準的比較

3.偏差的矯正

4.標準的修訂当前第14页\共有60页\编于星期五\14点預算將企業未來一段期間的營運相關活動,進行事前的規劃,並透過溝通與相關部門間的協調,最後以財務報告方式彙總表達的管理規劃與控制工具.預算的功能:

1.計畫2.協調3.

溝通

4.控制5.激勵当前第15页\共有60页\编于星期五\14点預算的功能預算的計畫功能:

對企業未來一定期間的銷售.生產.投資等活動,進行事前的規劃與目標設定.預算的溝通功能:

經由各項目標.計畫.成果的討論與設定,企業同仁得以明瞭企業的總體目標,以及單位和個人在達成總體目標時應擔負的任務.当前第16页\共有60页\编于星期五\14点預算的功能預算的協調功能:

經由各項活動的事前規劃,負責的單位得以與其他相關單位進行協調,以期事先發現問題並解決或避免.預算的控制功能:

經由規劃與目標的設定,企業各項活動執行的結果得以與目標進行比較分析,並能夠適時採取必要的糾正行動.当前第17页\共有60页\编于星期五\14点預算的功能預算的激勵功能

:經由企業願景的塑造,目標的設定,與相關獎懲辦法的訂定,能使企業目標與個人目標相結合而能夠激勵同仁為達成企業的總體目標而努力.当前第18页\共有60页\编于星期五\14点預算控制的方法事前的控制

–各項預算標準的訂定,標準成本的訂定.作業間的控制

-預算執行控制,各種內部控制制度的設計與執行.事後的控制

-預算與實績的比較分析,標準成本的差異分析,預算的更改修訂.当前第19页\共有60页\编于星期五\14点預算預算是企業所有成員,尤其是管理階層對未來一定期間(通常為一年)要達成的目標的承諾

,(Commitment)也是企業同仁培養共識

(Consensus)的一種管理工具.当前第20页\共有60页\编于星期五\14点管理共識培養管理共識,並不是說所有的事情要取得大家一致性的同意;而是說,在經過溝通與協調之後,每個人對組織的目標有充分的瞭解,並清楚在達成目標的過程中,個人所能貢獻給組織的有那些.当前第21页\共有60页\编于星期五\14点預算的種類整體預算與部門預算.年度預算與長期預算.固定預算與彈性預算.預測(Forecast)與連續預算.当前第22页\共有60页\编于星期五\14点什麼時候開始編製預算?通常在第四季開始(十月初)的時候開始下一個年度預算的編製.考量因素:-組織的規模.-相關人員的能力.-相關可運用資源的多寡.-產業的特性.当前第23页\共有60页\编于星期五\14点預算編製是誰的責任?會計人員最高管理階層中階部門主管基層主管基層員工当前第24页\共有60页\编于星期五\14点預算控制的人性反應

對預算制度的抗拒.

虛估預算費用.

低估預算收入.

惡性消化預算.当前第25页\共有60页\编于星期五\14点預算編製的要件以合理適當的資料為依據要有適當的基本假設要經過適當人員的評估要經過高層人員的核准当前第26页\共有60页\编于星期五\14点預算編製的有關資訊

總體經濟指標產業景氣資訊市場調查資訊歷年營運趨勢內部管理資訊当前第27页\共有60页\编于星期五\14点完整預算的組成企業策略規劃行銷計畫資本支出預算人力資源與組織規劃營運預算規劃財務預算規劃当前第28页\共有60页\编于星期五\14点企業策略規劃

企業願景.使命.

企業政策.企業長程目標.

行動計畫.年度目標重大策略投資案購併計畫案策略聯盟当前第29页\共有60页\编于星期五\14点行銷計畫(依主要產品類別編製)

市場與主要競爭者分析產品分析(S.W.O.T.)

產品行銷策略產品成本分析產品價格策略產品行銷活動產品通路策略產品損益分析当前第30页\共有60页\编于星期五\14点資本支出預算資本支出與收益支出的差異資本支出其使用價值及所創造之收益可以延續超過一年或更長的時間資本支出可以是購買一新設備,開發一新產品,增設一新部門,或成立一新公司

当前第31页\共有60页\编于星期五\14点資本支出的特性支出金額較大影響期間較長牽涉層面較廣

-資金來源與資金成本方面

-投資報酬方面

-現金流量方面

-技術方面

-其他層面:環保,社會等当前第32页\共有60页\编于星期五\14点資本支出分析方法資本支出分析就是針對一項投資計畫,依據其現金收支的狀況及可能的效益加以評估,以協助決策者作決定的分析方法.当前第33页\共有60页\编于星期五\14点資本支出分析方法還本期限法原始投資

會計報酬率法平均投資

會計報酬率法考慮時間因素的

淨現值法考慮時間因素的

內部報酬率法当前第34页\共有60页\编于星期五\14点人力資源與組織規劃

組織架構圖配合預算控制的部門組織架構配合行銷計畫的人力資源規畫依人力規畫編製人事費用預算相關的人力召募計畫相關的人員教育訓練計畫当前第35页\共有60页\编于星期五\14点預算控制與責任會計

費用中心成本中心收益中心利潤中心投資中心当前第36页\共有60页\编于星期五\14点營運預算規劃

收入預算訂定標準成本生產規畫與製造成本預算各部門管理.銷售.研發費用預算存貨預算.採購預算應收帳款預算.應付帳款預算当前第37页\共有60页\编于星期五\14点財務預算規劃

籌資預算規劃(增資,發行債券)

長期投資.短期投資預算規劃.

金融機構借款.還款計畫財務收入.支出預算貨幣兌換規劃與避險計畫当前第38页\共有60页\编于星期五\14点預算控制報表編製

預算資產負債表預算損益表(事業單位別.產品別.)

預算現金流量表預算部門費用表合併預算報表当前第39页\共有60页\编于星期五\14点預算與會計作業

有效的預算控制制度必須有適當的會計制度與有效率的會計作業為基礎

-部門的劃分

-會計科目的劃分

-管理報表的劃分

-具時效性的管理資訊当前第40页\共有60页\编于星期五\14点費用的分攤使用者付費的原則彼此同意的原則服務部門之間的分攤服務部門與生產.銷售部門之間的分攤当前第41页\共有60页\编于星期五\14点標準成本與差異分析標準成本乃是企業對未來一定期間內,產品預計銷售的數量與銷售的價格,直接材料預計的用量與價格,人工成本預計的效率與工資率,以及製造費用預計花費的預算數,分別設定目標值,並在實際數發生時作為比較基礎,分析差異原因的一種成本控制方式.当前第42页\共有60页\编于星期五\14点標準成本的分類價格標準用量標準利潤價格標準數量標準直接材料直接人工製造費用工資率標準效率標準收入成本

銷貨收入數量標準預算標準当前第43页\共有60页\编于星期五\14点差異的分類價格差異用量差異利潤價格差異數量差異直接材料直接人工製造費用工資率差異效率差異收入成本

銷貨收入數量差異預算差異当前第44页\共有60页\编于星期五\14点差異分析(VarianceAnalysis)差異分析的目的在找出

標準與實際

兩者之間的差距,及造成差距的原因.並採取矯正行動,以引導企業走正確的方向.当前第45页\共有60页\编于星期五\14点差異分析假設生產一件床單的材料標準為9尺的布,每尺標準單價$5.今天生產一條床單所用的實際材料為11尺,每尺實際單價為$6,請問產生差異的$21多少是受數量影響?多少是受價格影響?

当前第46页\共有60页\编于星期五\14点差異分析(VarianceAnalysis)

實際

標準

價格65

數量

11

9

合計66-45=21價格差異

(6-5)x11=11數量差異

(11-9)x5=10價格差異

(6-5)x9=9數量差異

(11-9)x6=12A.B.那一個答案適切的表現出實際的狀況?差異当前第47页\共有60页\编于星期五\14点差異分析

實際

標準

價格65

數量11

9

合計66-45多少是受價格影響?

差異=21

多少是受數量影響?

標準價格55價格65

數量

11

9

標準數量

9

9

合計5545合計5445數量差異2X5=10

價格差異1X9=9

21-10-9=2是數量差異還是價格差異?

当前第48页\共有60页\编于星期五\14点差異分析(VarianceAnalysis)QUANTITYPRICE實際價格標準價格實際數量標準數量

數量差異價格差異?当前第49页\共有60页\编于星期五\14点差異分析

價格差異=(實際價格-標準價格)x實際數量數量差異=(實際數量-標準數量)x標準價格

標準成本控制重點在於數量,

數量差異不受價格變動影響.当前第50页\共有60页\编于星期五\14点差異分析

價格差異=(實際價格-標準價格)x實際數量

(6-5)x

=

.數量差異

=(實際數量-標準數量)x標準價格

(11-9)x

=

.

總差異=

+

=21

当前第51页\共有60页\编于星期五\14点銷售差異分析

實際銷售額實際數量x實際價格

銷售價格差異實際數量x標準價格

銷售數量差異標準數量x標準價格標準銷售額当前第52页\共有60页\编于星期五\14点直接材料差異分析

實際材料成本實際數量x實際價格

價格差異實際數量x標準價格

數量差異標準數量x標準價格標準材料成本当前第53页\共有60页\编于星期五\14点直接人工差異分析

實際人工成本實際時數x實際工資率

人工薪資差異實際時數x標準工資