审计模拟实训教程第4版马春静课后部分参考答案

PAGE2PAGE1（一）初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表被审计单位：平安纸业项目：初步业务活动编制：张三日期：2020.5.5索引号：A财务报表截止日/期间：2020年1月-12月复核：李四日期：2020.5.5初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。初步业务活动程序索引号执行人1．如果首次接受审计委托，实施下列程序：(1)与被审计单位面谈，讨论下列事项：1)审计目标；2)审计报告的用途；3)管理层对财务报表的责任；4)审计范围；5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7)管理层提供必要的工作条件和协助；8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；10）审计收费。(2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。(3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。A1A1A1-1××××××2．如果是连续审计，实施下列程序：(1)了解审计目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等；(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；(4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。3．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。A1××4．完成业务承接评价表或业务保持评价表。A15．签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况）。A2业务承接评价表被审计单位：平安纸业项目：业务承接评价表编制：日期：2020.5.5索引号：A1财务报表截止日/期间：2020年1月-12月复核：日期：客户法定名称（中/英文）：长春平安纸业有限责任公司2．客户地址：__长春市高新技术开发区浦东路0001号______________电话：__0431－89123888______传真：__________________________电子信箱：_pazy@_网址：联系人：_李明有_______3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：_民营___________________4．客户所属行业、业务性质与主要业务：造纸业；开发、制造和销售纸张；主要产品有新闻低、书写纸，三个等级28种规格。5.最初接触途径（详细说明）（1）本所职工引荐_____________________________（2）外部人员引荐_____________________________（3）其他（详细说明）____________________________6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。平安纸业有限公司2020年度财务报表审计，报告日期2021年4月20日7.治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：姓名职位姓名职位梁宇董事长江枫总经理高岭财务总监8．主要财务人员（姓名与职位）：姓名职位姓名职位财务部长刘天奇核算张佩瑶会计主管赵书晗核算杜思淼出纳张佳宁9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：__________长春平安控股公司__________________________________________10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_______无__________________________________________________________________11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_______无___________________________________________________________________12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：________无_________________________________________________________________13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：_______无______________________________________________________________________14．客户主管税务机关：________国家税务总局长春市高新区税务局_______________________15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：______________________________________________________________16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：______________________________________________________________17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。华夏天会计师事务所__________________________________________________18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：客户的诚信诚信良好信息来源：考虑因素：客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉良好客户的经营性质开发、制造和销售纸张客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度良好工作范围受到不适当限制的迹象否关键管理人员是否更换频繁否 经营风险信息来源：考虑因素：行业内类似企业的经营状况产品价格回升法律环境客户不存在特殊的法律环境监管环境客户不受特殊的监管受国家宏观调控政策的影响程度在一定程度受国家宏观调控政策的影响(鼓励节能降耗，污染物排放标准更严格，环保门槛提高)是否涉及重大法律诉讼或调查否是否计划或有可能进行合并或处置资产无客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分）否管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险否关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定是2018年激励方案规定，如果2018年经营目标实现，高管人员可以获得净利润10%的奖励。管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力否财务状况信息来源：考虑因素：是否存在对发行新债务和权益的大量需求否贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况无最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势否是否涉及重大关联方交易是是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易否是否对持续经营能力产生怀疑否客户的风险级别（高/中/低）：低19．根据本所目前的情况，考虑下列事项：项目组的时间和资源考虑因素：根据本所目前的人力资源情况，拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组：是能够在提交报告的最后期限内完成业务。项目组的专业胜任能力考虑因素：初步确定的项目组关键人员熟悉相关或业务对象：是初步确定的项目组关键人员具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力：是在需要时，能够得到专家的帮助：是如果需要项目质量控制复核，具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员：需指定项目质量控制复核人独立性经济利益考虑因素：本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：否自我评价考虑因素：本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：否过度推介考虑因素：本所或项目组成员是否存在过度推介对独立性的损害：否关联关系考虑因素：本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害：未发现与项目组成员曾是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工。未发现客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员。本所的高级管理人员或签字注册会计师未与客户长期交往。未发现我所审计人员接受客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。外界压力考虑因素：本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：否预计收取的费用及可回收比率预计审计收费：18万预计成本（计算过程）：可回收比率：20．其他方面的意见：无项目负责人：质量控制负责人（必要时）：基于上述方面，我们接受此项业务。基于上述方面，我们__此项业务。签名___李四__________签名日期2020.5.15日期最终结论：基于《业务承接评价表》所述，我批准接受此项业务。签名：匡敏书日期：2020-5-15索引号:A1-1-1说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（公司）征询是否允许与前任注册会计师（会计师事务所）沟通的函件参考格式。沟通函平安纸业公司：贵公司拟聘请本所执行2020年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师——华夏天会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。为此，请贵公司同意本所与华夏天会计师事务所进行沟通，并授权华夏天会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。联系人：传真：联系电话：邮编地址：(诚信会计师事务所盖章)2020年4月25日索引号:A1-1-2说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（会计师事务所）进行必要沟通的函件参考格式。沟通函华夏天会计师事务所：平安纸业公司（以下简称该公司）拟聘本所为其执行2020年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因。感谢贵所对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所作进一步沟通。联系人：传真：联系电话：邮编：地址:(诚信会计师事务所盖章)2020年4月28日索引号:A1-1-3说明：本回复函是前任注册会计师（会计师事务所）就后任注册会计师（会计师事务所）的沟通函的回复函件参考格式。回复函诚信会计师事务所：贵所发来的沟通函业已收悉，现将我们所了解的有关平安纸业公司（以下简称“该公司”）的事实答复如下：1.未发现该公司管理层存在诚信问题。2.我所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上不存在的意见分歧3.未发现该公司存在管理层舞弊、违反法规行为，没有需要与治理层沟通的内部控制缺陷。4.导致该公司变更会计师事务所的原因是该公司出于业务发展需要。（华夏天会计师事务所盖章）2020年5月1日索引号：A2审计业务约定书甲方：长春平安纸业有限责任公司乙方：诚信会计师事务所兹由甲方委托乙方对2020年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则编制的2020年12月31日的资产负债表，2020年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1.根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。2.按照企业会计准则的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。（二）甲方的义务1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在2021年1月31日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。三、乙方的责任和义务（一）乙方的责任1.乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。3.乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。4.乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在某重大方面没有遵循企业会计准则编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。5.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。6.在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。7.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。（二）乙方的义务1.按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于2021年4月20日前出具审计报告。2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。四、审计收费1.本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币58万元。2.甲方应于本约定书签署之日起15日内支付50%的审计费用，其余款项于审计报告草稿完成日结清。3.如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所述的审计费用。4.如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审计服务不再进行，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币3万元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起10日内支付。5.与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。五、审计报告和审计报告的使用1.乙方按照《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》、《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》、《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》和《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》规定的格式和类型出具审计报告。2.乙方向甲方致送审计报告一式1份。3.甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的审计报告及其后附的已审计财务报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。六、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。七、约定事项的变更如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告，甲、乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。八、终止条款1.如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。2.在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。九、违约责任甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。十、适用法律和争议解决本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择以下第1种解决方式：1.向有管辖权的人民法院提起诉讼；2.提交仲裁委员会仲裁。十一、双方对其他有关事项的约定本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，具有同等法律效力。甲方：长春平安纸业有限公司乙方：诚信会计师事务所（盖章）（盖章）授权代表：（签名并盖章） 授权代表：（签名并盖章）张本义***二○二○年五月二十五日 二○二○年五月二十五日索引号:A1-2-1说明：本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）向被审计单位（S公司）征询是否允许查阅前任注册会计师（A会计师事务所）审计工作底稿的沟通函件参考格式。沟通函平安纸业公司：贵公司聘请本所执行2020年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》的要求，本所应针对2020年度财务报表的期初余额获取充分、适当的审计证据。因此，本所需要查阅前任注册会计师华夏天会计师事务所的审计工作底稿。请贵公司同意本所查阅华夏天会计师事务所的审计工作底稿，并授权华夏天会计师事务所将其对贵公司2019年度财务报表审计的相关工作底稿提供给本所，以供本所查阅。感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司作进一步沟通。联系人：传真：联系电话：邮编：地址:(诚信会计师事务所盖章)2020年5月15日索引号:A1-2-2说明：本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）与前任注册会计师（A会计师事务所）就查阅审计工作底稿事项的函件参考格式。沟通函华夏天会计师事务所：本所接受平安纸业公司委托，对其2020年度财务报表进行审计。按照《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》的要求，本所应针对2020年度财务报表的期初余额获取充分、适当的审计证据。因此，本所需要查阅贵所就平安纸业公司2019年度财务报表审计的相关工作底稿。平安纸业公司已经同意本所查阅相关工作底稿，并授权贵所将相关工作底稿提供给本所，以供本所查阅。感谢贵所对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所作进一步沟通。联系人：传真：联系电话：邮编：地址:(诚信会计师事务所盖章)2020年5月18日索引号:A1-2-3前任注册会计师从被审计单位获取的确认函参考格式本确认函为前任注册会计师（A会计师事务所）向被审计单位（S公司）征询是否允许与后任注册会计师（B会计师事务所）进行沟通提供了确认函参考格式。在确认函中，前任注册会计师同时就答复后任注册会计师的询问和允许后任注册会计师查阅审计工作底稿两个事项进行了确认。在实际工作中，前任注册会计师也可以分别就其中一个事项请被审计单位作出确认。确认函平安纸业公司董事会：贵公司已允许B会计师事务所作为后任注册会计师与我们沟通，允许我们对B会计师事务所的询问作出充分答复，并允许其查阅我们审计贵公司20xx年度财务报表形成的审计工作底稿。B会计师事务所查阅工作底稿的目的旨在了解贵公司及我们审计中掌握的有关情况，以协助其对贵公司20xx年度财务报表的审计制定审计计划。请贵公司在本确认函上盖章并署明日期后寄回给我们，以示对上述内容的确认。本确认函附有我们拟向B会计师事务所提供的关于工作底稿使用问题的信函格式。(华夏天会计师事务所盖章)2020年5月19日同意：不同意：(平安纸业公司盖章)(公司盖章)2020年5月20日20xx年x月x日索引号:A1-2-4附件：本附件是前任注册会计师（A会计师事务所）向后任注册会计师（B会计师事务所）就工作底稿查阅及使用问题获取的确认函参考格式（不含有使用限制条款）确认函诚信会计师事务所：我们已经按照中国注册会计师审计准则对平安纸业公司2019年度财务报表进行审计并出具了审计报告。在审计报告日后，我们没有实施任何审计程序。贵所为了执行平安纸业公司2020年度财务报表审计业务，要求查阅我们对平安纸业公司财务报表审计形成的工作底稿。我们已经征得平安纸业公司同意，决定允许贵所查阅有关工作底稿。我们对平安纸业公司2019年度财务报表的审计及形成的工作底稿并不一定能够满足贵所的查阅目的，因此，贵所拟了解的事项可能并未在我们的工作底稿中提及。由于我们在职业判断的运用以及对审计风险和重要性的评估方面可能与贵所存在差异，对某些事项的表述可能与贵所有所不同，我们不能就我所工作底稿提供的信息是否满足贵所的目的作出任何声明。我们理解贵所查阅工作底稿的目的旨在制定审计计划，以便执行平安纸业公司2020年度财务报表审计业务。按照贵所的要求，我们将提供[具体列明工作底稿的名称或种类]工作底稿复印件。贵所应当对获取的任何工作底稿复印件的内容予以保密。此外，如果第三方要求贵所提供与平安纸业公司审计有关的工作底稿，当涉及我所工作底稿的内容时，贵所应当在向该第三方提供之前征得我们的同意。如果贵所由于提供了工作底稿而收到传票、传讯或其他形式的调查通知，且工作底稿含有我所工作底稿的内容，贵所应当尽快通知我们并提供有关传票、传讯或其他形式的调查通知的复印件。请贵所在本确认函上盖章并署明日期后寄回给我们，以示对上述内容的确认。(华夏天会计师事务所盖章)2020年5月21日同意：不同意：(诚信会计师事务所盖章)(会计师事务所盖章)2020年5月21日年月日本附件是前任注册会计师（A会计师事务所）向后任注册会计师（诚信会计师事务所）就工作底稿查阅及使用问题获取的确认函参考格式（含有使用限制条款）确认函诚信会计师事务所：我们已经按照中国注册会计师审计准则对平安纸业公司20xx年度财务报表进行审计并出具了审计报告。在审计报告日后，我们没有实施任何审计程序。贵所为了执行平安纸业公司20xx年度财务报表审计业务，要求查阅我们对平安纸业公司财务报表审计形成的工作底稿。我们已经征得平安纸业公司同意，决定允许贵所查阅有关工作底稿。我们对平安纸业公司20xx年度财务报表的审计及形成的工作底稿并不一定能够满足贵所的查阅目的，因此，贵所拟了解的事项可能并未在我们的工作底稿中提及。由于我们在职业判断的运用以及对审计风险和重要性的评估方面可能与贵所存在差异，对某些事项的表述可能与贵所不同，我们不能就我所工作底稿提供的信息是否满足贵所的目的作出任何声明。我们理解贵所查阅工作底稿的目的旨在制定审计计划，以便执行平安纸业公司20xx年度财务报表审计业务。按照贵所的要求，我们将提供[具体列明工作底稿的名称或种类]工作底稿复印件。贵所应当对获取的任何工作底稿复印件的内容予以保密。此外，如果第三方要求贵所提供与平安纸业公司审计有关的工作底稿，当涉及我所工作底稿的内容时，贵所应当在向该第三方提供之前征得我们的同意。如果贵所由于提供了工作底稿而收到传票、传讯或其他形式的调查通知，且工作底稿含有我所工作底稿的内容，贵所应当尽快通知我们并提供有关传票、传讯或其他形式的调查通知的复印件。由于贵所查阅工作底稿旨在制定审计计划，而非对我们的工作底稿进行审阅，因此贵所应当：(1)不将查阅工作底稿获取的信息用于其他任何目的；(2)在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于我所的审计是否遵循了中国注册会计师审计准则的口头或书面评论；(3)当涉及我所审计质量时，贵所不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接对我所审计质量的评价业务。请贵所在本确认函上盖章并署明日期后寄回给我们，以示对上述内容的确认。(华夏天会计师事务所盖章)2020年5月21日同意：不同意：(诚信会计师事务所盖章)(诚信会计师事务所盖章)2020年5月25日20xx年x月x日【本函是前任注册会计师（会计师事务所）向被审计单位（公司）征询是否允许与后任注册会计师（会计师事务所）沟通的确认函参考格式。前任注册会计师同时就答复后任注册会计师的询问和允许后任注册会计师查阅审计工作底稿两个事项进行了确认。在实际工作中，前任注册会计师也可分别就其中一个事项请被审计单位作出确认。】确认函平安纸业公司董事会：贵公司已允许诚信会计师事务所作为后任注册会计师与我们沟通，允许我们对诚信会计师事务所的询问作出充分答复，并允许其查阅我们审计贵公司2019年度财务报表形成的审计工作底稿。诚信会计师事务所查阅工作底稿的目的旨在了解贵公司及我们审计中的有关情况，以协助其对贵公司2020年度财务报表的审计制定审计计划。请贵公司在本确认函上盖章并署明日期后寄给我们，以示对上述内容的确认。本确认函后附有我们拟向诚信会计师事务所提供的关于工作底稿使用问题的信函格式。（华夏天会计师事务所盖章）2020年5月10日__________________________________________________________________同意不同意（公司盖章）（公司盖章）2020年5月15日年月日风险评估工作底稿审计重要性水平评估被审计单位：项目：审计重要性编制：××日期：2020.10.9索引号：B1-1财务报表截止日/期间：复核：日期：1.财务报表整体的重要性基准本期数比率(%)本期重要性水平参考值资产总额128033993.770.5%640169.97元选择基准时考虑的因素平安纸业公司的资产能够反映公司总体规模，因此选择总资产作为报表整体重要性的计算基准。计算的财务报表整体的重要性640000元(取整）确定的财务报表整体的重要性640000元2.实际执行的重要性占重要性比率(%)计算的实际执行的重要性确认的实际执行的重要性说明50%320000元320000元首次接受委托3.特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平是否存在特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策？否交易、账户余额或披露较低的重要性水平较低的实际执行的重要性水平考虑的因素无4.明显微小错报的临界值比率(%)计算的明显微小错报的临界值确认的明显微小错报的临界值说明3%640000*3%=19200元19200元（二）风险评估工作底稿总体审计策略被审计单位：项目：总体审计策略编制：××日期：2020.10.9索引号：B1财务报表截止日/期间：复核：***日期：一、审计范围适用的财务报告编制基础企业会计准则适用的审计准则中国注册会计师审计准则与财务报告相关的行业特别规定不适用需审计的集团内组成部分的数量及所在地点不适用需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息不适用制定审计策略需考虑的其他事项不适用二、审计业务时间安排（一）对外报告时间安排：2021.4.20（二）执行审计时间安排执行审计时间安排时间了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险的时间2019.10.25开始要求客户准备完成相关资料及填列完相关表格的时间2021.1.31存货监盘时间2020.12.31应收账款询证函时间2021.1.4观察固定资产时间2021.1.8完成现场工作时间2021.3.10最终复核完成时间2021.4.18确定报表及报告意见时间2021.4.18（三）沟通的时间安排所需沟通时间与管理层及治理层的会议视具体情况项目组预备会2020.12.25项目组总结会2021.4.15与专家或有关人士的沟通视具体情况与前任注册会计师沟通2020.12.31之前三、影响审计业务的重要因素（一）重要性重要性类别重要性水平索引号财务报表整体重要性640000元B-1特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如适用）不适用实际执行的重要性320000元B-1明显微小错报的临界值19200元B-1（二）可能存在较高重大错报风险的领域可能存在较高重大错报风险的领域索引号营业收入应收账款（三）重要的组成部分和账户余额填写说明：1.记录所审计的集团内重要的组成部分；2.记录重要的账户余额，包括本身具有重要性的账户余额（如存货），以及评估出存在重大错报风险的账户余额。重要的组成部分和账户余额索引号1．重要的组成部分2．重要的账户余额应收账款存货营业收入四、人员安排（一）项目组主要成员姓名职级主要职责合伙人高级经理项目经理审计师审计助理注：在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分。（二）质量复核人员姓名职级主要职责质量管理合伙人风险评估结果汇总表被审计单位：项目：风险评估结果汇总表编制：日期：索引号：B2财务报表截止日/期间：复核：日期：一、识别的重大错报风险汇总表识别的重大错报风险索引号属于财务报表层次还是认定层次是否属于特别风险是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险受影响的交易类别、账户余额和列报认定1-11月新闻纸毛利率与行业持平，书写纸低于行业水平；12月新闻纸、书写纸毛利率都远高于行业平均水平与竞争对手毛利率水平。虚增收入的风险。B4认定是否营业收入(发生\截止)应收账款\预收账款(存在)营业成本(完整性\截止)存货(存在\准确性)2020年激励方案：如果2020年度净利润达到3千万元，高管人员可以获得高额奖励。高估利润的风险B4认定是否营业收入(发生\截止)营业外收入应收账款\预收账款(存在)营业成本、费用、支出(完整性\截止)存货(存在\准确性)为巩固市场，自2020年1月1日起，公司将产品交货方式由本公司仓库交货，改为运至客户指定地点交客户签收。收入截止错报风险。B4认定否否营业收入(截止)应收账款（截止）根据平安控股公司的统一要求，自2020年1月1日起公司启用新的财务软件。整体层面风险。B4报表长春平安控股有限公司占65%股权，可能形成一股独大，实际控制人凌驾控制之上的风险。B4报表二、财务报表层次风险应对方案表财务报表层次重大错报风险索引号总体应对措施启用新的财务软件向项目组全体成员强调保持职业怀疑分派更有经验的CPA、精通信息系统的CPA到项目组给予更多的复核、督导等长春平安控股有限公司占65%股权，可能形成一股独大，实际控制人凌驾控制之上的风险。三、特别风险应对措施及结果汇总表项目经营目标经营风险特别风险管理层应对或控制措施财务报表项目及认定审计措施向被审计单位报告的事项1-11月新闻纸毛利率与行业持平，书写纸低于行业水平；12月新闻纸、书写纸毛利率都远高于行业及竞争对手水平。虚增收入少计成本营业收入(发生\截止)应收账款预收账款（存在）营业成本(完整性\截止)存货(存在)综合方案无2020年激励方案：如果2020年度净利润达到3千万元，高管人员可以获得高额奖励。高估利润营业收入(发生\截止)营业外收入(发生)应收账款、预收账款(存在)营业成本、费用、支出(完整性\截止)存货(存在)综合方案无填写说明：1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险；3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制及其评价。如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施，即综合性方案或实质性方案。根据控制测试和实质性程序的结果对本栏内容予以更新。四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）

重要账户或列报识别的重大错报风险相关控制预期是否有效拟实施的总体方案重大错报风险水平是否为特别风险相关认定（注）总体方案控制测试控制测试索引号实质性程序实质性程序索引号存在/发生完整性权利和义务计价和分摊/准确性截止分类列报货币资金低低低低低低低是综合是是应收账款是中低低低低低低是综合是是预付款项低低低低低低低是综合是是存货是中低低低低低低是综合是是固定资产低低低低低低低是综合是是短期借款低低低低低低低是综合是是应付账款低低低低低低低是综合是是预收款项是中低低低低低低是综合是是应付职工薪酬低低低低低低低是综合是是长期借款低低低低低低低是综合是是营业收入是中低N/A低中低低是综合是是营业成本是中低N/A低中低低是综合是是税金及附加低低N/A低低低低是综合是是销售费用低低N/A低低低低是综合是是管理费用低低N/A低低低低是综合是是财务费用低低N/A低低低低是综合是是所得税费用低低N/A低低低低是综合是是注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。PAGE1项目组讨论纪要——风险评估被审计单位：项目：项目组讨论纪要——风险评估编制：日期：索引号：B3财务报表截止日/期间：复核：日期：会议日期：会议地点：参加人员：讨论内容记录：略了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：××日期：索引号：B4财务报表截止日/期间：复核：日期：审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序风险评估程序此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。执行人执行时间索引号检查行业分析报告询问管理层生产技术变化环保要求等观察生产经营情况分析程序(毛利率行业比较)（二）了解的内容和评估出的风险此处评估出的风险，最终应汇总至风险此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争新产能集中释放造纸主要原材料价格持续走高市场竞争更加激烈，存在经营失败的风险国家宏观经济调控政策鼓励节能降耗，环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险（2）生产经营的季节性和周期性无 （3）产品生产技术的变化节能减排型造纸技术发展较快（4）能源供应与成本无（5）行业的关键指标和统计数据2020年行业毛利率数据如下：产品行业平均毛利率A企业毛利率B企业毛利率C企业毛利率新闻纸18.1%18%16%18.5%书写纸16.5%16%17%16.8%平安公司毛利率12月新闻纸25.77%书写纸24.14%1-11月新闻纸17.8%书写纸12.5%2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例无（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动无（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策无（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求环保要求提高，带来相关的经营风险3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动2020年受新冠肺炎疫情突发及贸易环境多变等因素影响，全球经济下行，外部环境复杂严峻。国内疫情在下半年得到控制，稳步推进复工复产，国家经济整体向好。尚未开拓海外市场，受国际经济形势的影响较小。三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号检查相关文件记录询问管理层中层基层员工观察生产经营情况（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系长春平安控股公司法人民营投资公司65%控制权光明公司法人民营房产开发公司30%控制权江枫自然人3%控制权王铎自然人1%控制权林海岩自然人1%控制权（3）控股母公司长春平安控股有限公司占65%股权，可能形成一股独大，实际控制人凌驾控制之上的风险。2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明平安公司公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构、经理层为执行机构，各司其职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构，能够有效保证公司生产经营各项工作的正常开展。董事会共3人，董事长为梁宇。董事会能够以合理谨慎态度，勤勉尽责，维护公司整体利益，能够按时出席董事会，认真阅读会议文件，主动调查研究以获取做出决策所需的资料和情况，并对所议事项表达明确的意见，认真阅读公司的财务报告及媒体对公司的有关报道，及时了解并持续关注公司经营管理状况，并及时向股东会报告公司经营管理中存在的问题。各董事在控股股东领取薪酬。公司相对于各控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面都是独立完整的。结构图见下图。3．组织结构董事会董事会经理层人力资源部管理部技术部制造部质量部销售部物资部财务部新闻纸车间书写纸车间审计部4．经营活动（1）主营业务的性质：开发、制造、销售纸张。（2）主要产品及描述主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。目前，公司造纸年产能10万吨。（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息为巩固市场，自2020年1月1日起，公司将产品交货方式由本公司仓库交货，改为运至客户指定地点交客户签收。（4）业务的开展情况 公司产品质量高，以废纸浆、草浆为主要原料开展生产经营，生产销售再造纸和可再造纸，发展生态纸业。被认定为高新技术企业，“限塑令”使整体市场需求扩大，公司多年来建立了稳固的用户群，主要产品国内市场占有率为18%，抵销市场竞争激烈的风险。（5）联盟、合营与外包情况无（6）从事电子商务的情况无（7）地区与行业分布无（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点生产线、厂房、仓库、办公地点均在公司总部（长春市内）（9）关键客户销售对象是少量的大客户。（10）重要供应商与美拉纸浆等公司建立了较为稳定的购销关系，主要原材料的供应可靠。（11）劳动用工情况2020年末在职员工的人数为981人，2009年末在职员工人数为971人。（12）研究与开发活动及其支出加大环保技术投入,公司的整体技术装备水平提高,生产工艺水平提高,抵销环保要求相应风险；研发新产品,生产工艺改进,原材料消耗降低,抵销原料价格上涨的风险。（13）关联方交易无5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况无（2）证券投资、委托贷款的发生与处置无（3）资本性投资活动无（4）不纳入合并范围的投资无6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资银行借款（2）固定资产的租赁无（3）关联方融资无（4）实际受益股东无（5）衍生金融工具的运用无四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号询问管理层、会计人员检查文件记录、报表附注（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策对会计政策选择和运用的评价发出存货成本的计量全月一次加权平均适当固定资产的初始计量历史成本适当应收款项的坏账准备账龄分析法与个别认定法适当2．会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价无3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号检查会议记录等文件记录询问管理层观察生产经营情况（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略在发展过程中着重提高企业的装备水平，坚持严格的企业管理，以市场为导向灵活经营，增强企业竞争能力，努力取得良好的经济效益，使企业不断发展壮大。坚持发展循环经济，发展生态纸业，进一步实现清洁生产，走可持续发展道路，把公司建设成为现代化高效环保型造纸企业。2．相关经营风险无3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号询问管理层检查文件记录（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标2．业绩趋势3．预测、预算和差异分析公司2020年总体经营目标：计划完成造纸产量10万吨；消化库存，销售突破10万吨，实现营业收入4.9亿元以上，净利润达到3000万元以上。与报表收入、净利润及库存台账记录比较，产销量未达到预定目标，收入、净利润达到预定目标。可能存在虚增收入风险。4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策2020年激励方案规定，如果2020年度经营目标实现，高管人员可以获得净利润10%的奖励。而2020年报表收入、净利润，达到激励标准，可能存在高估利润风险。5．与竞争对手的业绩比较7．外部机构提出的报告了解和评价整体层面内部控制汇总表被审计单位：项目：编制：日期：2020.12.24索引号：B5-1财务报表截止日/期间：复核：日期：整体层面内部控制要素整体层面内部控制要素是否进行了解？控制环境是被审计单位的风险评估是与财务报告相关的信息系统与沟通是对控制的监督是了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？否(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？是(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？不适用(4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？否(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？否信息技术一般控制采用的系统应用软件应用系统的名称计算机运作环境来源初次安装日期用友U8windowsXP新的财务软件2020年1月1日初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护应用系统修改修改日期用友U8无拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划无本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响年初启用新的财务软件，年初对数据进行新旧软件之间的对接和初始化工作。4.在整体层面了解内部控制的结论控制要素识别的缺陷是否属重大缺陷(是/否)索引号列入与管理层沟通事项(是/否)列入与治理层沟通事项(是/否)控制环境无否被审计单位的风险评估无否控制活动无否与财务报告相关的信息系统与沟通无否对控制的监督无否[注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等]了解和评价控制环境被审计单位：项目：了解和评价控制环境编制：日期：索引号：B5-1-1财务报表截止日/期间：复核：日期：编制说明：（此处参考答案仅举例说明。）一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查……使员工行为守则及其他政策得到执行公司制定了员工的行为守则，行为守则内容完备，涉及利益冲突、不法或不当支出、公平竞争的保障、内幕交易等问题；员工定期承诺遵守这些制度；行为守则可供公开查阅（如可在公司的内网上查阅）；指定专人回答关于行为守则中的问题；行为守则中充分描述了违反规定的内部汇报系统，指明向适当的人汇报违规行为；对行为守则没有规范的地方，通过建设企业文化，强调操守及价值观的重要性的方式予以弥补；采取在员工大会上口头传达、通过一对一谈话或在处理日常事务中通过实例示范。询问高层、中层、基层员工控制设计合理，并得到执行。对背离公司现有控制的行为进行调查和记录明确地禁止管理人员逾越既定控制；任何与既定政策不一致的事件都会被调查并记录；鼓励员工举报任何企图逾越控制的情况。询问高层、中层、基层员工控制设计合理，并得到执行。二、对胜任能力的重视：序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查……公司岗位责任明确，任职条件清晰管理层对所有岗位的工作有正式的书面描述，任职条件规定了履行特定职责所需的知识和技能；岗位职责产在公司内予以清晰地传达；每位员工的岗位责任与分派的权限相关。观察控制设计合理，并得到执行。三、治理层的参与程度序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查……董事会独立于管理层管理层的提案需要经过董事会审议；董事会监督经营成果，检查预算与实际的差异，并要求管理层作出解释；董事会不是仅由部门领导和员工组成，董事会保持至少三位独立董事。询问控制设计合理，并得到执行。四、管理层的理念和经营风格序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查……对非经常的经营风险，管理层采取稳妥措施管理层在承担经营风险、选择会计政策和作出会计估计时必须稳健，并需要在内部民主讨论，对当事人规定明确的个人责任。询问控制设计合理，并得到执行。五、组织结构序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查……组织结构合理，具备提供管理各类活动所需信息的能力根据经营活动的性质，恰当地采用集权或者分权的组织结构；组织结构的设计便于由上而下、由下而上或横向的信息传递。检查控制设计合理，并得到执行。六、职权与责任的分配序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查……在被审计单位内部有明确的职责划分和岗位分离将业务授权、业务记录、资产保管和维护，以及业务执行的责任尽可能地分离。检查控制设计合理，并得到执行。七、人力资源的政策与实务序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查关键管理人员具备岗位所需的丰富知识和经验员工招聘主管需要具备执行任务、履行职责的知识及经验；对关键管理人员实施适当的培训。观察控制设计合理，并得到执行。……人力资源政策与程序清晰，定期发布和更新每年检查人力资源政策与程序，不恰当的进行调整；对更新的文件及时传达。检查控制设计合理，并得到执行。

了解和评价被审计单位风险评估过程被审计单位：项目：编制：日期：索引号：B5-1-2财务报表截止日/期间：复核：日期：编制说明：1.本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应根据被审计单位的实际情况予以填写。2．如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。3.“拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查；“被审计单位的控制”一列应记录被审计单位实际采取的控制活动；“询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。4.注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。索引号控制目标被审计单位的控制询问观察检查结论存在的缺陷1建立公司整体目标并传达到相关层次管理层确立了整体目标，该整体目标区别于任何单位都适用的一般目标；经营战略和整体目标一致，战略目标支持整体目标并能指导配置资源；整体目标能够有效地传达到全体员工和董事。询问控制设计合理，并得到执行。了解和评价控制信息系统与沟通被审计单位：项目：编制：日期：索引号：B5-1-3财务报表截止日/期间：复核：日期：编制说明：1.本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应根据被审计单位的实际情况予以填写。2．如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。3.“拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查；“被审计单位的控制”一列应记录被审计单位实际采取的控制活动；“询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。4.注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。一、与财务报告相关的信息系统索引号控制目标被审计单位的控制询问观察检查结论存在的缺陷1组织内部有充分畅通的横向沟通渠道，横向信息传递完整、及时，并能提供有关人员履行其职责所需的充分信息。建立销售部门与技术、生产、营销等部门的沟通渠道，保证顾客的需求得到适当的处理；建立财务部门与信用管理部门的沟通渠道，保证拖延付款信息得到适当的处理；建立相应的沟通渠道，保证关于竞争对手新产品、售后服务保障等信息传递给负责技术、市场开拓和营销的部门。检查控制设计合理，并得到执行。管理层认真听取和采纳员工提出的改进意见建立有效的机制使员工能够提出改进建议；建立奖励机制促使员工积极提出改进意见。询问控制设计合理，并得到执行。二、沟通索引号控制目标被审计单位的控制询问观察检查结论存在的缺陷

了解和评价被审计单位对控制的监督被审计单位：项目：编制：日期：索引号：B5-1-4财务报表截止日/期间：复核：日期：编制说明：1.本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应根据被审计单位的实际情况予以填写。2．如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。3.“拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查；“被审计单位的控制”一列应记录被审计单位实际采取的控制活动；“询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。4.注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。一、持续监督索引号控制目标被审计单位的控制询问观察检查结论存在的缺陷二、专门评价索引号控制目标拟实施的风险评估程序被审计单位的控制询问观察检查结论存在的缺陷1内部控制定期评价建立内部控制评价体系，由内部审计部门定期评价内部控制。检查控制设计合理，并得到执行。PAGEPAGE1销售与收款循环：了解内部控制汇总表被审计单位：项目：编制：日期：2020.12.20索引号：B5-2财务报表截止日/期间：复核：日期：1.受本循环影响的相关交易和账户余额应收账款、营业收入、应交税费2.主要业务活动主要业务活动是否在本循环中进行了解销售是记录应收账款是记录税金是收款是维护顾客档案是3.了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？否(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？是(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？不适用(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？否(5)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？否(6)是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？否4.初步结论控制设计合理，并得到执行，但在了解内控过程中发现部分环节存在缺陷。5.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？平安公司的销售交易记账凭证后的原始单据只附有发票和出库单，未附客户验收确认单、销售通知单，客户验收确认单、销售通知单是单独装订成册，难以查找对应的发票，建议在日后的凭证管理中，将销货通知单、发票、出库单附于销售