2022年湖北省荆门市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022年湖北省荆门市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50000美元，当日的市场汇率为1美元=6．58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6．40元人民币和1美元=6．50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

3.

第

6

题

甲公司为建设一条生产线，于2008年2月1日从建行借入3000万元用于该项目。此笔贷款期限2年，年利率6%，到期一次还本付息。项目已于年初开工建设，预计工期为14个月。2月1日支付第一笔工程款500万元；5月1日支付工程款100万元，7月31日再支付工程款200万元。甲公司的该笔借款未支付部分取得的存款利息收入为5万元，用此笔临时闲置资金进行基金投资取得的投资收益为15万元。则该项目2008年应予资本化的借款费用为（）万元。

A.117.5B.55C.145D.75

4.下列关于资产组认定的说法中，正确的是（）

A.资产组确定后，在以后的会计期间可以根据需要随意变更

B.只要是某企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组

C.资产组的认定，不必考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

5.2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为3年，年租金为200万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年利润总额的影响为()万元。

A.0B.-400C.-600D.-200

6.2013年5月20日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票150万股，占有该公司有表决权股份的5％。成交价格为每股5元，另支付手续费等10万元。甲公司将其作为可供出售金融资产。6月30日该股票市价为每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的价格将该股票全部售出，该项可供出售金融资产影响投资收益的金额为（）万元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

7.2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17％），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.35

8.第

17

题

下列项目中，不应列入资产负债表的“存货”项目的是（）。

A.委托代销商品B.低值易耗品C.物资采购D.工程物资

9.根据《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，处()有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

A.3年以上

B.3年以下

C.3年以上7年以下

D.7年以上

10.取得持有至到期投资时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应该计入的会计科目是（）。

A.持有至到期投资一利息调整B.持有至到期投资一成本C.持有至到期投资一应计利息D.应收利息

11.2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。2013年8月31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.128B.180C.308D.384

12.2013年以前，甲公司根据经验，按销售额的1%预计产品质量保证费用。董事会决定从2013年度将预计比例改为10%。假定以上事项具有重大影响，且每年按1%预计产品质量保证费用与实际发生额大致相符，则甲公司在2014年年度财务报告中对上述事项的正确处理为（）。

A.作为会计估计变更予以调整B.作为会计政策变更予以调整C.作为前期差错予以更正D.属于正常的事项，不进行任何调整

13.2019年12月31日，五环公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性相同；基本确定可从第三方获得补偿款40万元。五环公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元A.460B.660C.700D.860

14.

第

2

题

甲公司2008年9月lO日增加小轿车一辆，该项设备原值176000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用直线法计提折旧。至2010年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则2011年应计提的固定资产折旧额为（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

15.

16.A公司采用融资租赁方式租入一台全新设备，该设备预计使用年限为10年，租赁期为8年。租赁期届满时，A公司将以5000元的价格优惠购买该设备，则该A公司该融资租入设备应计提折旧的期限为（）年。

A.10B.8C.7D.12

17.2011年10月2日，甲公司支付510万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付的价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利15万元，另支付相关交易费用5万元。则甲公司该项交易性金融资产的初始入账价值为（）万元。

A.510B.500C.495D.530

18.下列投资中不能作为长期股权投资核算的是()。

A.对子公司股权投资B.对联营企业股权投资C.对子公司的债券投资D.对合营企业股权投资

19.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品(乙公司于当日收到)，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月10日止(退货期满)，2013年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

20.2014年12月，经董事会批准，甲公司自2015年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2014年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.-120B.-165C.-185D.-190

二、多选题(20题)21.关于划分为交易性金融资产的条件，下列说法正确的有（）

A.属于非衍生工具

B.属于衍生工具

C.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

D.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

22.下列有关金融资产相关利得或损失的说法中，正确的有（）。

A.资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动的金额应计入当期损益

B.资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动的金额应计入所有者权益

C.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益

D.除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入所有者权益

23.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价

B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

C.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％

24.下列有关存货可变现净值的确定基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

25.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情形有（）

A.换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值

B.换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值

C.以换出资产的账面价值确定其公允价值

D.换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值

26.

27.下列各项中，属于投资性房地产的有()。

A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

28.

第

30

题

乙、丁双方签订购销合同，乙欠丁货款500万元，丁要求乙为该项贷款提供权利质押，乙可以用自己拥有的下列（）作为质押权标的进行担保。

29.

第

25

题

下列各项中，属于企业资产范围的有（）。

30.企业提供劳务的交易结果能够可靠估计的，在资产负债表日应按完工百分比法确认收入，下列属于交易结果能够可靠估计条件的有()。

A.收入的金额能够可靠的计量

B.相关经济利益很可能流入企业

C.交易的完工进度能够可靠地计量

D.交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计量

31.

第

20

题

按我国企业会计计则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。

A.企业代国家收取增值税B.售飞机票时代收的保险费C.旅行代客户购买景点门票收取的款项D.销售材料的货款

32.第

20

题

下列事项中，属于应付职工薪酬的有（）。

A.企业为职工支付的商业保险

B.企业为远途职工租赁临时住房免费提供食宿发生的费用

C.支付给职工的困难补助

D.为高管人员免费提供的高级小客车发生的费用

33.下列关于外币报表折算的一般原则，说法正确的有（）。

A.企业的境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不用进行折算

B.资产负债表中的资产、负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算

C.利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算

D.企业在编制合并财务报表时，如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动产生的汇兑差额，列入“外币报表折算差额”

34.甲公司因无法偿还乙公司4000万元贷款，于2011年8月1日与乙公司签订债务重组协议。协议规定甲公司增发1700万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2011年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述经济业务下列表述中，正确的有()。

A.债务重组日为2011年8月1日

B.甲公司计入资本公积(股本溢价)的金额为1100万元

C.甲公司计入股本的金额为1700万元

D.乙公司计入营业外支出的金额为1200万元

35.第

23

题

企业所发生的下列税费中，应计人“营业税金及附加”科日的有（）。

A.企业出售小动产应交的营业税

B.食业出售无形资产所有权应交的营业税

C.企业出租无形资产应交的营业税

D.食业出售商品房成交的营业税

36.下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的有（）。

A.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权

B.甲公司向乙公司销售某产品，产品已经发出。甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

C.甲公司向乙公司销售一批价值为10万元的商品，约定甲公司应于6个月后按l5万元的价格将所售商品购回

D.企业发出一批商品，采用视同买断方式委托某单位代为销售，产品无论是否卖出均与本企业无关

37.

第

19

题

企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。对实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额的会计处理方法应当包括（）。

A.一律在信用期间内计人当期损益

B.一律在取得固定资产时计人当期损益

C.符合借款费用资本化的应当予以资本化

D.不符合借款费用资本化的应当在信用期间内计入当期损益

38.下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，正确的有（）

A.会计期末，限定性的各类收入转入的是限定性净资产，非限定性的各类收入转入非限定性净资产

B.业务活动成本转入的是非限定性净资产

C.有些情况下，资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，但规定不可由限定性净资产转入非限定性净资产

D.如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，则应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目

39.母公司报表中含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表抵销分录时，应遵循的原则有（）。

A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”

B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“外币报表折算差额”

C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则编制相应的抵销分录

D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用

40.

第

22

题

对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）。

三、判断题(20题)41.在客户兑换奖励积分时。被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

27

题

企业支付的所得税、印花税、房产税、土地增值税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费”项目。（）

A.是B.否

46.对于因企业合并形成的商誉，如果不存在减值迹象，则不用在每年年度终了进行减值测试。()

A.是B.否

47.以旧换新方式销售商品的，应按销售商品价格与回收的旧商品的价格之间的差额确认为销售商品收入。

A.是B.否

48.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计人当期损益。()

A.是B.否

49.

第

40

题

判断某一财产物资是否成为企业的资产，其所有权不一定非要属于企业所有，比如受托加工物资。（）

A.是B.否

50.中国企业在本国境内的子公司、合营企业、分支机构，不属于境外经营。（）

A.是B.否

51.第

28

题

以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。（）

A.是B.否

52.

第

33

题

长期股权投资采用成本法核算，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。（）

A.是B.否

53.

第

35

题

预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，将预收的货款直接记入“应付账款”科目的贷方。（）

A.是B.否

54.

第

35

题

企业以经营租赁方式出租给子公司的房地产，应当作为母公司的投资性房地产，但在编制合并报表时，应该作为企业集团的投资性房地产。（）

A.是B.否

55.高危行业企业因提取的安全生产费形成“专项储备”科目期末余额，应在资产负债表所有者权益项下“未分配利润”项目反映。()

A.是B.否

56.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

A.是B.否

57.若某资产生产的产品供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量。（）

A.正确B.错误

58.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（）

A.是B.否

59.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。（）

A.是B.否

60.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下：(1)2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。(2)2011年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的－批库存商品甲及－项股权投资偿付该项债务；办理完相关资产的转移手续后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司用于偿债的股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备。A公司将收到的该批甲商品作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产核算。(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2011年末，该批商品只销售了20％给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2％(假定该预计是合理的)。(4)2011年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金融资产的公允价值为290万元。A公司2011年利润总额为5000万元。(5)2012年2月3日，A公司将2011年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同约定：D公司应于2012年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。2012年，销售给C公司的甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。(7)A公司2012年利润总额为5000万元。2012年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20％。(9)其他有关资料如下：①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除；资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时－并计算应计入应纳税所得额；⑤A公司各年度财务报表批准报出目均为4月30日；⑥盈余公积提取比例为10％。要求：(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录；(2)分别计算A公司2011年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；(3)计算确定2011年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(4)计算确定2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(5)编制2012年日后期间发生日后事项的相关会计分录；(6)根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度(2012年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示)。

62.1．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%,甲公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。在对甲公司2011年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：（1）2011年1月1日甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，按直线法进行摊销，预计净残值为0。2010年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未做账务处理。（2）2010年12月31日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2011年年末公允价值为1200万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益200万元，并确认了50万元的递延所得税负债。（3）2009年1月，甲公司支付1000万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2010年年末，该非专利技术出现减值的迹象，甲公司计提了150万元的资产减值损失。2011年年末，甲公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。税法规定，无形资产计提减值准备不允许税前扣除。甲公司2011年的账务处理为：借：无形资产减值准备150贷：资产减值损失150（4）2012年2月7日，甲公司得知债务人A公司2012年1月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80%不能收回。甲公司对该项应收尚未计提减值坏账准备。（5）2011年12月20日，甲公司销售一批商品给B公司，取得收入1000万元（不含税），货款未收，其成本为800万元。甲公司对该货款尚未计提坏账准备。2012年2月12日，B公司在验收产品时发现产品规格不符，要求退货，甲公司同意了B公司的退货要求，于2月20日收到了退回的货物及开具相应的红色增值税专用发票。甲公司对于该销售退回，冲减了2月份的销售收入，并进行了其他相关处理。（6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一债务企业C公司宣告破产,其所欠应收账款200万元确定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债,面临破产,并已经计提坏账准备20万元。假定：在进行上述处理之前，应交所得税和递延所得税已计算完毕。要求：判断上述事项属于资产负债表日后调整事项还是属于资产负债表日后非调整事项，并说明理由;若为资产负债表日后调整事项，做出正确的会计处理。（不需要编制结转利润分配以及计提盈余公积的会计分录，答案中的金额单位用万元表示）

63.编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

64.编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)

65.(5)编制2007年珠江公司合并报表的抵销分录，包括：①内部股权投资的抵销；②内部债权债务的抵销；③内部交易的抵销。

参考答案

1.D

2.A9月份计入当期损益的金额=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民币)。

3.C资本化期间为2月1日－12月31日。资本化期间利息费用=3000×6%/12×11＝165(万元)。专门借款利息费用的资本化不与资产支出相挂钩，所以应予资本化的借款费用=利息费用165一利息收入5一投资收益15=145(万元)。

4.D选项A说法错误，资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更；

选项B说法错误，资产组是由创造现金流入相关的资产组成的，并不是企业任意资产之间的组合；

选项C说法错误，资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式；

选项D说法正确，企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额，并据此判断是否需要计提资产减值准备以及应当计提多少资产减值准备。

综上，本题应选D。

5.D应确认的损失为2013年的租金200万元。

6.C暂无解析，请参考用户分享笔记

7.C不含税的合同总价款=93.6/（1+17％）=80（万元），劳务完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期确认的收入=80×70％=56（万元）。

8.D工程物资是固定资产项目。

9.B

10.D

11.C【答案】C

【解析】2013年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600—3600/5×3+96=1536(万元)，2013年9～12月份应计提折旧额=1536/4×4/12=t28(万元)。2013年1—3月份应计提的折旧额=3600/5/12×3=180(万元)，所以2013年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308(万元)。

12.C暂无解析，请参考用户分享笔记

13.C本题中所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，存在金额区间的应当取中间值，并且基本确定从第三方获得补偿款项不能冲减预计负债的账面价值。则五环公司对该项未决诉讼应确认的预计负债=（500+900）÷2=700（万元）

综上，本题应选C。

14.B年折旧额=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折旧额=20000×3/12=5000(元)；至2010年末该固定资产的账面净值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估计可收回金额119500元，则应计提减值准备11500元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2011年的折旧额=(119500—16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

15.D

16.A因租赁期届满时A公司存在优惠购买权，因此该设备计提折旧的期限以其使用年限10年为基础计提折旧。

17.C该项交易性金融资产的入账价值=510-15=495（万元），取得交易性金融资产支付的交易费用发生时直接计入投资收益。

18.C对子公司的债券投资应参照《金融工具的确认和计量》规定进行处理。

19.A甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

20.C【答案】C

【解析】因辞退员工应支付的补偿款100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组计划的直接支出，因处置门店内设备将发生损失65万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司2014年度利润总额的影响金额=-100-20-65=-185(万元）。

附会计分录：

借：管理费用100

贷：应付职工薪酬100

借：营业外支出20

贷：预计负债20

借：资产减值损失65

贷：固定资产减值准备65

21.BCD满足下列条件的金融资产应划分为交易性金融资产：

（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

（3）属于衍生工具。

综上，本题应选BCD。

22.ACD资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动的金额应直接计入当期损益，选项B错误。

23.AB会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项C、D为会计估计变更。

24.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值应以该材料所生产的产品的合同价格为基础来确定。

25.ABD属于以下三种情形之一的，换入资产或换出资产的公允价值视为能够可靠计量：

（1）换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值；

（2）换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值；

（3）换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值。

综上，本题应选ABD。

26.BCD

27.AC投资性房地产包括：（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。所以选项B，待出租的建筑物不选；选项D，不属于企业自己持有的资产，不选。

28.ABCD本题考核权利质押的标的物范围。上述四项均可以作为权利质押的标的物。

29.AC选项D，根据合同该商品已经售出，尽管实物仍由企业代管，但此时与该商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移，所以该商品不属于企业的存货。

30.ABCD

31.ABC企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处。

32.ABCD职工薪酬包括货币性薪酬和非货币性薪酬以及辞退福利，以上项目均属于职工薪酬。

33.ABCD

34.BC选项A，债务重组日为2011年11月1日；选项D，乙公司计入营业外支出的金额=4000-360-2800=840(万元)。

35.CD企业出售不动产应交的营业税应计入“固定资产清理”科目，故A项不对；企业出售无形资产所有权应交的营业税应计人“营业外收入”或“营业外支出”，故B项也不对。

36.AD【解析】选项B，退货期满风险报酬才转移；选项C，属于融资性质的售后回购，风险、报酬未转移。

37.CD购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

38.ABD选项ABD说法均正确；

选项C说法错误，有些情况下，资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应由非限定性净资产转入限定性净资产。借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。

综上，本题应选ABD。

39.ABC实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。

40.CD

41.Y

42.N

43.Y

44.Y暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差也属于暂时性差异。

45.N企业支付的耕地占用税应计人固定资产价值，作为投资活动产生的现金流量。

46.N因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。

47.N在以旧换新销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

48.Y

49.N产权不属于企业但在企业账上核算的特殊资产包括：融资租入固定资产和受托代销商品，不包括受托加工物资。

50.N企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

51.Y

52.N成本法核算，不按照被投资单位盈亏调整长期股权投资账面价值

53.N不设置“预收账款”账户的企业，应将预收的货款记入“应收账款”的贷方。

【该题针对“其他负债的核算”知识点进行考核】

54.N

55.N【答案】×

【解析】“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。

56.Y

57.N若某资产生产的产品供企业内部使用，内部转移价格往往与市场公平交易价格不同，为了如实测算资产的价值，就应当以公平交易中企业管理层能够达到的最佳未来价格估计数进行预计。

58.Y【答案】√

59.N因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

60.Y资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

61.(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录：借：库存商品300应交税费——应交增值税(进项税额)51可供出售金融资产210坏账准备100营业外支出——债务重组损失39贷：应收账款700(2)分别计算A公司2011年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录：A公司2011年年末应计提的存货跌价准备＝300×(1-20％)－200＝40(万元)A公司2011年年末应确认的预计负债＝80×2％＝1.6(万元)借：资产减值损失40贷：存货跌价准备40借：销售费用1.6贷：预计负债1.6(3)计算确定2011年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录：A公司2011年的应纳税所得额＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(万元)A公司2011年的应交所得税＝4941.6×25％＝1235.4(万元)应确认的递延所得税资产＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(万元)(转回)，期末递延所得税资产余额为10.4万元。应确认的递延所得税负债＝(29-210)×25％＝20(万元)，期末递延所得税负债余额为20万元。应确认的所得税费用＝1235.4＋14.6＝1250(万元)借：所得税费用1250资本公积——其他资本公积20贷：应交税费——应交所得税1235.4递延所得税资产14.6递延所得税负债20(4)计算确定2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录：A公司2012年的应纳税所得额＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(万元)A公司2012年的应交所得税＝4978.4×25％＝1244.6(万元)应确认的递延所得税资产＝20×25％－10.4＝－5.4(万元)(转回)应确认的递延所得税负债＝(280－210)×25％－20＝－2.5(万元)(转回)应确认的所得税费用＝1244.6＋5.4＝1250(万元)借：所得税费用1250递延所得税负债2.5贷：应交税费——应交所得税1244.6递延所得税资产5.4资本公积——其他资本公积2.5(5)编制2012年日后期间发生日后事项的相关会计分录：应补提的坏账准备＝292.5×(1－20％)－20＝214(万元)应调整确认的递延所得税资产＝214×25％＝53.5(万元)分录为：借：以前年度损益调整214贷：坏账准备214借：递延所得税资产53.5贷：以前年度损益调整53.5借：利润分配——未分配利润160.5贷：以前年度损益调整160.5借：盈余公积16.O5贷：利润分配——未分配利润16.05(6)填列A公司报告年度资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额：

62.事项（1）属于资产负债表日后调整事项理由：甲公司未做处理不正确，属于日后期间发现的前期会计差错。因该专利技术会计上不进行摊销，税法上是要摊销的，所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元，产生了应纳税暂时性差异12万元（120-108），应该确认递延所得税负债3万元（12×25%）。会计处理为：借：以前年度损益调整3贷：递延所得税负债3事项（2）属于资产负债表日后调整事项。理由：甲公司确认的50万元的递延所得税负债的处理不正确，属于日后期间发现的前期会计差错。因为投资性房地产的账面价值为1200万元，计税基础=1000-1000/50=980（万元），产生的应纳税暂时性差异为220万元，所以应该确认的递延所得税负债为55万元。会计处理为：借：以前年度损益调整5（55-50）贷：递延所得税负债5事项（3）属于资产负债表日后调整事项。理由：无形资产减值准备一经计提不得转回，属于日后期间发现的前期会计差错。会计处理为：借：以前年度损益调整150贷：无形资产减值准备150借：递延所得税资产37．5（150×25%）贷：以前年度损益调整37．5事项（4）属于资产负债表日后非调整事项。理由：火灾的发生日期为2012年2月7日，并未在2011年年报的资产负债表日及以前存在相关情况，所以该事项属于资产负债表日后非调整事项。事项（5）属于资产负债表日后调整事项。理由：2011年12月甲公司将货物销售给B公司时，由于产品规格不符，说明退货的事实在资产负债表日以前就已经客观存在，该销售退回应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，不能冲减2012年2月份的销售收入。会计处理：借：以前年度损益调整1000贷：主营业务收入1000借：主营业务成本800贷：以前年度损益调整800借：应交税费——应交所得税50[（1000-800）×25%]贷：以前年度损益调整50事项（6）属于资产负债表日后调整事项。理由：因甲公司在日后期间取得了新的证据，所以该事项属于资产负债表日后调整事项。会计处理：借：以前年度损益调整100贷：坏账准备100借：递延所得税资产25（100×25%）贷：以前年度损益调整25

63.甲公司换入的投资性房地产期末公允价值的会计处理为：借：投资性房地产——公允价值变动100贷：公允价值变动损益100甲公司换入的投资性房地产期末公允价值的会计处理为：借：投资性房地产——公允价值变动100贷：公允价值变动损益100

64.0编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。借：所得税费用1284．06递延所得税资产51．3递延所得税负债6．6贷：应交税费——应交所得税1334．46资本公积(50×15％)7．5

65.(1)对珠江公司2007年对丙公司的投资作出账务处理

①2007年1月1日投资时

借：长期股权投资——丙公司2200

贷：银行存款2200

购买日珠江公司取得的丙公司可辨认净资产的份额=3500×60%=2100(万元)，小于初

始投资成本2200万元，不调整长期股权投资的账面价值(包含商誉100万元)。

②珠江公司对丙公司采用成本法核算，期末不确认权益。

(2)编制珠江公司计提应收丙公司账款的坏账准备的会计分录；计算丙公司电子产品应计提的存货跌价准备，并进行相关的账务处理

①珠江公司计提坏账准备账务处理如下：

借：资产减值损失5

贷：坏账准备5

②丙公司计提存货跌价准备

电子产品可变现净值=预计售价89-预计销售费用及相关税金2=87(万元)；电子产品成本=200×50%=100(万元)，应计提存货跌价准备13万元：

借：资产减值损失13

贷：存货跌价准备13

(3)计算丙公司购入的设备在2007年应计提的折旧额；计算该设备应计提的减值准备，并进行相关的账务处理

①该设备应计提折旧额=(50-0)÷2÷12×6=12.5(万元)

借：管理费用12.5

贷：累计折旧12.5

②计算该设备应计提的减值准备

2007年末该设备的账面价值=50-12.5=37.5(万元)；可收回金额30万元，需计提减值准备7.5万元。借：资产减值损失7.5

贷：固定资产减值准备7.5

(4)编制合并工作底稿中的调整分录

编制合并财务报表时，首先需要将对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整，根据上述资料，珠江公司编制调整分录如下：

借：长期股权投资——丙公司336

贷：投资收益(500×60%)300

资本公积(60×60%)36

(5)编制2007年珠江公司合并报表的抵销分录

①内部股权投资的抵销

2007年末调整后的长期股权投资账面价值=2200+336=2536(万元)

将母公司长期股权投资与子公司净资产抵销

借：实收资本3000

资本公积(100+60)160

盈余公积(100+500×10%)150

未分配利润——年末(300+500×90%)750

商誉100

贷：长期股权投资2536

少数股东权益(4060×40%)1624

将母公司投资收益与子公司利润分配抵销

借：投资收益(500×60%)300

少数股东损益(500×40%)200

未分配利润——年初300

贷：提取盈余公积50

未分配利润——年末750

②内部债权债务的抵销

将2007年末内部债权、债务抵销

借：应付账款234

贷：应收账款234

将相应的坏账准备抵销

借：应收账款——坏账准备5

贷：资产减值损失5

③内部交易的抵销

a.将存货内部交易抵销

借：营业收入200

贷：营业成本200

借：营业成本20

贷：存货(100×40÷200)20

子公司计提存货跌价准备13万元，从集团公司角度看，其成本为80万元，可变现净值为87万元，不需计提跌价准备，故应全额抵销：

借：存货——存货跌价准备13

贷：资产减值损失13

8.将内部固定资产交易抵销

珠江公司将账面价值为40万元的固定资产，出售取得价款50万元，转入营业外收入10万元，应抵销：

借：营业外收入10

贷：固定资产——原价10

因资产虚增10万元，使丙公司2007年下半年多提折旧2.5万元(10÷2÷2)，应抵销：

借：固定资产——累计折旧2.5

贷：管理费用2.5

2007年末丙公司计提固定资产减值准备7.5万元；从集团公司角度看，固定资产的账面价值=丙公司账面价值37.5-由于内部交易虚增的资产7.5(10-2.5)=30(万元)，正好等于可收回金额30万元，不需计提减值准备。应抵销子公司计提的减值准备：

借：固定资产——固定资产减值准备7.5

贷：资产减值损失7.52022年湖北省荆门市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50000美元，当日的市场汇率为1美元=6．58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6．40元人民币和1美元=6．50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

3.

第

6

题

甲公司为建设一条生产线，于2008年2月1日从建行借入3000万元用于该项目。此笔贷款期限2年，年利率6%，到期一次还本付息。项目已于年初开工建设，预计工期为14个月。2月1日支付第一笔工程款500万元；5月1日支付工程款100万元，7月31日再支付工程款200万元。甲公司的该笔借款未支付部分取得的存款利息收入为5万元，用此笔临时闲置资金进行基金投资取得的投资收益为15万元。则该项目2008年应予资本化的借款费用为（）万元。

A.117.5B.55C.145D.75

4.下列关于资产组认定的说法中，正确的是（）

A.资产组确定后，在以后的会计期间可以根据需要随意变更

B.只要是某企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组

C.资产组的认定，不必考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

5.2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为3年，年租金为200万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年利润总额的影响为()万元。

A.0B.-400C.-600D.-200

6.2013年5月20日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票150万股，占有该公司有表决权股份的5％。成交价格为每股5元，另支付手续费等10万元。甲公司将其作为可供出售金融资产。6月30日该股票市价为每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的价格将该股票全部售出，该项可供出售金融资产影响投资收益的金额为（）万元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

7.2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17％），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.35

8.第

17

题

下列项目中，不应列入资产负债表的“存货”项目的是（）。

A.委托代销商品B.低值易耗品C.物资采购D.工程物资

9.根据《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，处()有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

A.3年以上

B.3年以下

C.3年以上7年以下

D.7年以上

10.取得持有至到期投资时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应该计入的会计科目是（）。

A.持有至到期投资一利息调整B.持有至到期投资一成本C.持有至到期投资一应计利息D.应收利息

11.2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。2013年8月31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.128B.180C.308D.384

12.2013年以前，甲公司根据经验，按销售额的1%预计产品质量保证费用。董事会决定从2013年度将预计比例改为10%。假定以上事项具有重大影响，且每年按1%预计产品质量保证费用与实际发生额大致相符，则甲公司在2014年年度财务报告中对上述事项的正确处理为（）。

A.作为会计估计变更予以调整B.作为会计政策变更予以调整C.作为前期差错予以更正D.属于正常的事项，不进行任何调整

13.2019年12月31日，五环公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性相同；基本确定可从第三方获得补偿款40万元。五环公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元A.460B.660C.700D.860

14.

第

2

题

甲公司2008年9月lO日增加小轿车一辆，该项设备原值176000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用直线法计提折旧。至2010年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则2011年应计提的固定资产折旧额为（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

15.

16.A公司采用融资租赁方式租入一台全新设备，该设备预计使用年限为10年，租赁期为8年。租赁期届满时，A公司将以5000元的价格优惠购买该设备，则该A公司该融资租入设备应计提折旧的期限为（）年。

A.10B.8C.7D.12

17.2011年10月2日，甲公司支付510万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付的价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利15万元，另支付相关交易费用5万元。则甲公司该项交易性金融资产的初始入账价值为（）万元。

A.510B.500C.495D.530

18.下列投资中不能作为长期股权投资核算的是()。

A.对子公司股权投资B.对联营企业股权投资C.对子公司的债券投资D.对合营企业股权投资

19.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品(乙公司于当日收到)，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月10日止(退货期满)，2013年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

20.2014年12月，经董事会批准，甲公司自2015年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2014年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.-120B.-165C.-185D.-190

二、多选题(20题)21.关于划分为交易性金融资产的条件，下列说法正确的有（）

A.属于非衍生工具

B.属于衍生工具

C.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

D.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

22.下列有关金融资产相关利得或损失的说法中，正确的有（）。

A.资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动的金额应计入当期损益

B.资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动的金额应计入所有者权益

C.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益

D.除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入所有者权益

23.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价

B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

C.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％

24.下列有关存货可变现净值的确定基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

25.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情形有（）

A.换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值

B.换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值

C.以换出资产的账面价值确定其公允价值

D.换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值

26.

27.下列各项中，属于投资性房地产的有()。

A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

28.

第

30

题

乙、丁双方签订购销合同，乙欠丁货款500万元，丁要求乙为该项贷款提供权利质押，乙可以用自己拥有的下列（）作为质押权标的进行担保。

29.

第

25

题

下列各项中，属于企业资产范围的有（）。

30.企业提供劳务的交易结果能够可靠估计的，在资产负债表日应按完工百分比法确认收入，下列属于交易结果能够可靠估计条件的有()。

A.收入的金额能够可靠的计量

B.相关经济利益很可能流入企业

C.交易的完工进度能够可靠地计量

D.交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计量

31.

第

20

题

按我国企业会计计则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。

A.企业代国家收取增值税B.售飞机票时代收的保险费C.旅行代客户购买景点门票收取的款项D.销售材料的货款

32.第

20

题

下列事项中，属于应付职工薪酬的有（）。

A.企业为职工支付的商业保险

B.企业为远途职工租赁临时住房免费提供食宿发生的费用

C.支付给职工的困难补助

D.为高管人员免费提供的高级小客车发生的费用

33.下列关于外币报表折算的一般原则，说法正确的有（）。

A.企业的境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不用进行折算

B.资产负债表中的资产、负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算

C.利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算

D.企业在编制合并财务报表时，如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动产生的汇兑差额，列入“外币报表折算差额”

34.甲公司因无法偿还乙公司4000万元贷款，于2011年8月1日与乙公司签订债务重组协议。协议规定甲公司增发1700万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2011年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述经济业务下列表述中，正确的有()。

A.债务重组日为2011年8月1日

B.甲公司计入资本公积(股本溢价)的金额为1100万元

C.甲公司计入股本的金额为1700万元

D.乙公司计入营业外支出的金额为1200万元

35.第

23

题

企业所发生的下列税费中，应计人“营业税金及附加”科日的有（）。

A.企业出售小动产应交的营业税

B.食业出售无形资产所有权应交的营业税

C.企业出租无形资产应交的营业税

D.食业出售商品房成交的营业税

36.下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的有（）。

A.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权

B.甲公司向乙公司销售某产品，产品已经发出。甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

C.甲公司向乙公司销售一批价值为10万元的商品，约定甲公司应于6个月后按l5万元的价格将所售商品购回

D.企业发出一批商品，采用视同买断方式委托某单位代为销售，产品无论是否卖出均与本企业无关

37.

第

19

题

企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。对实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额的会计处理方法应当包括（）。

A.一律在信用期间内计人当期损益

B.一律在取得固定资产时计人当期损益

C.符合借款费用资本化的应当予以资本化

D.不符合借款费用资本化的应当在信用期间内计入当期损益

38.下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，正确的有（）

A.会计期末，限定性的各类收入转入的是限定性净资产，非限定性的各类收入转入非限定性净资产

B.业务活动成本转入的是非限定性净资产

C.有些情况下，资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，但规定不可由限定性净资产转入非限定性净资产

D.如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，则应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目

39.母公司报表中含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表抵销分录时，应遵循的原则有（）。

A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”

B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“外币报表折算差额”

C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则编制相应的抵销分录

D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用

40.

第

22

题

对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）。

三、判断题(20题)41.在客户兑换奖励积分时。被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

27

题

企业支付的所得税、印花税、房产税、土地增值税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费”项目。（）

A.是B.否

46.对于因企业合并形成的商誉，如果不存在减值迹象，则不用在每年年度终了进行减值测试。()

A.是B.否

47.以旧换新方式销售商品的，应按销售商品价格与回收的旧商品的价格之间的差额确认为销售商品收入。

A.是B.否

48.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计人当期损益。()

A.是B.否

49.

第

40

题

判断某一财产物资是否成为企业的资产，其所有权不一定非要属于企业所有，比如受托加工物资。（）

A.是B.否

50.中国企业在本国境内的子公司、合营企业、分支机构，不属于境外经营。（）

A.是B.否

51.第

28

题

以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。（）

A.是B.否

52.

第

33

题

长期股权投资采用成本法核算，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。（）

A.是B.否

53.

第

35

题

预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，将预收的货款直接记入“应付账款”科目的贷方。（）

A.是B.否

54.

第

35

题

企业以经营租赁方式出租给子公司的房地产，应当作为母公司的投资性房地产，但在编制合并报表时，应该作为企业集团的投资性房地产。（）

A.是B.否

55.高危行业企业因提取的安全生产费形成“专项储备”科目期末余额，应在资产负债表所有者权益项下“未分配利润”项目反映。()

A.是B.否

56.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

A.是B.否

57.若某资产生产的产品供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量。（）

A.正确B.错误

58.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（）

A.是B.否

59.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。（）

A.是B.否

60.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下：(1)2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。(2)2011年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的－批库存商品甲及－项股权投资偿付该项债务；办理完相关资产的转移手续后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司用于偿债的股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备。A公司将收到的该批甲商品作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产核算。(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2011年末，该批商品只销售了20％给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2％(假定该预计是合理的)。(4)2011年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金融资产的公允价值为290万元。A公司2011年利润总额为5000万元。(5)2012年2月3日，A公司将2011年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同约定：D公司应于2012年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺