综合测试二讲义zhcse第六专题风险管理框架下控制

内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水相适应，并随着情（一）【经理层】负责组织企业内部控制的日常运行企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任到各对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计、监事会报告。④掌握国家或重要商业的员工离岗的限制性规定依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重律纠纷备案制度。（二）风险评估的要素归纳为四个方面，即确定风险承受度、识别风险（包括内部和外部风险）、风险分析和风险应对。（三）不相容职务是指那些不能由一个部门或人员兼任，否则可能弄虚或易于掩盖其行为的·批准与业务经····批准与监督检务、保管职务等互为不相容职务，均应当予以分离。货币业务中的不相容职账和债权等明细账，不负责汇账凭证，不抄寄各种往来结算账户。除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位、各种业务人员等，均不得办理货币专人及时对账，每月银行、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责。支票的签发除有公章外还要有会计机构或企业的私章同时盖印才有效一切付款均须得到恰当批准，即付款经办人与人应当分离要求企业根据常规和特别的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、程序妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、、被毁限制接近控制是指严格限制的人员对资产的直接接触，只有经过批准的人员才财产控制主要是运用财产投保，降低财产运行风险（四）（五）【本节知识点考题回顾及总结controlinaccordancewiththeBasicStandardforEnterpriseInternalControl”《企业内部控制基》第二节（一）治理结构，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，（二）治理结构— 董事会、监事会、经理层（职责权限、工作程序等）和程序实行集体决策或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。·治理结构（人员任职资格和履职情况、运行效果·组织结构（设置合理性、运行高效性（一）缺乏明确的发展战略或发展战略实施可导致企业盲目发展难以形成竞争优势（二）在充分研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标董事会应当严格审议战略提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可——战略负责。（一）（——企业决策层和执行层的高管人员低下或关键技术、商业和国家。（——专业技术人员）人力资源退出机制不当，可能导致法律或企业声誉受损。（——企业辞退员工、解除员工劳动合同等而的劳动纠纷）（二）（一）安全生产措施，责任不，可能导致企业发生安全事故产品质量低劣，消费者利益，可能导致企业赔偿、形象受损，甚至（二）步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、和企业精神，以及在此基础上形成的行为（一）缺乏诚实守信的，可能导致舞弊的发生，造成企业损失，影响企业信誉（二）六、活《企业内部控制应用指引第6号——活动》所称活动，是指企业筹资、投资和营（一）活动需关注的主要风，筹资决策不当资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或，，投资决策盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致链断裂或使用效益低下，调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或冗余活动管控不严，可能导致被挪用、、抽逃或（二）·企业财会部门负责活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的应当参与投融资决策过程。·企业应当采取合法有效措施，强化对子公司业务的统一。有条件的企业可探索财务公司、结算中心等集中管理模式。筹资投资营运 论证的方案开展筹资活动对筹资方案进行严格，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力··筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应程序根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹金严格按照筹资方案确定的用途使用按照规定的权限和程序对投资项目进行决策。重大投资项目，应当按照规定的权限根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，按规定的权限和程序后履行投资合同或协议。企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行管理。···企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任制度加强营运全过程的管理，全面提升营运效率充分发挥全面预算管理在综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调调度，确保及时收付，实现的合理占用和营运良性循环。严禁的体外循环，切实防范营运中的风险定期组织召开调度会或安全检查，对预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免冗余或链断裂。加强对营运的会计系统控制，严格规范的收支条件、程序和权限·企业在生产经营及其他业务活动中取得的收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款·企业办理支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的程序后，方可安排支出。经办人员在原始凭证上签章；经办部门、主管总经理和财务部门并签章·企业办理收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理支付业务的相关和票据集中一人保管。（要与空白票据分管，财务章与企业法人章分管《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》所称采购，是指物资（或接受劳务）及支（一）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、损失或信用受损（二）·重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和·明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和程序。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应权限的部门或人员后，再行办理请购手续。建立供应商管理信息系统。可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信。·小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接等方式严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。企业在付款过程中，应当严格采购的真实性、和有效性。发现虚假发票的，应查明原因，及告处理。房屋、建筑物、机器、机械、工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具（一）（二）不相容岗位相互分离特别。存货的请购与，与执行；存货发出的申请与，申请与会计记录；存货处置的申请与，申请与会计记录·外购存货的验收，应当重点关注合同、等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一·存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手企业应当建立存货保度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项②应当按仓储物资所要求的条件，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变③加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、和流失④对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货企业应当明确存货发出和领用的权限，大批存货、贵重商品或品的发出应当实行特别。仓储部门应当根据经的销售（出库）通知单发出货物。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成报告 企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行保养，切实消除安全隐患。企业应当强化对生产线等关键设备运转的，严格操作流程，实行岗前培训和岗位制升级，淘汰失败，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行，及时办理企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和权限等·将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业部门或人员批准后，由资产管·加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资 ，合理评估抵押资产的价值分类制定无形资产管理办法，无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业竞争力的作用。权属关系形资益保护，防范行为和法律风险。无形资产具有性质的，应当采取措施，严防商业。企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。新能力，努力做到技术处于业领先水平。《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》所称销售，是指企业商品（或提供劳务）（一）（二）企业应当加强市场，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略。企业应当健全客户信用。企业对于客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。·重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的记录·销售合同应当明确双方的权利和义务，人员应当对销售合同草案进行严格审核·企业应当严格按照管理规定开具销 。严禁开具虚·销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）·财会部门负责办理结算并监督款项回收企业应当加强商业票据管理，防止票据应当进行追索和管理。（一） 科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费（二）提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性进行企业应当建立严格的研究人员管理制度成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。无关人员接触研究成投资额大（涉及大额物流、流关联方多（涉及建设单位、施工企业、设计单位、监理单位、部门（一）工程造价信息不对称，技术方案不，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控工程物资质次价高，工程监理，项目不，可能导致工程质量低劣，进度（二）提出项目，开展可行性研究，编制可行性对项目和可行性进行充分论证和评审从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性的评审作的应当参与项目决策。任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。全、施工等方面的。企业的工程项目一般应当采用公开招标和招标设计计划，将应由一个承包单位完成的工程为若分发包给几个承包单位。企业应当依法组织的开标、评标和定标，并接受有关部门的监督企业应当依法组建评标评标成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况，不得私下接触投标人，不得投标人的财物或者其确定中标人书，在规定的期限内与中标人订立合同明确双方的权利、义务和违约责任。企业和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。企业应当向招标确定的设计单位对编制的。障，责任，确保工程项目达到设计要求。按照合同约定，企业自行采购工程物资7的权限和程序办理工程价款结算，不得无故拖欠。重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行手续因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的文件和其他相关审核立完整的工程项目。自愿、互利的原则与债权人约定，当人不履行时，依照法律规定和合同协议承担相应法律（一）。对被担保人出现财务或经营陷入困境等状况不力，应对措施不当，可能导致企业承担。担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办等相关人员涉案或企业利益受损（二）评估与定相关部门负责办理担保业务对担保申请人进行资信和风险评估评估果应具报告。可委托中介机构对担保业务进行资信和风险评估工作企业在对担保申请人进行资信和风险评估时，应当重点关注以下事项①担保业务是否符合国家和本企业担保政策等相关要求③担保申请人用于担保和第担保的资产状况及其权利归属①担保项目不符合国家和本企业担保政策的②已进入重组、托管、兼并或程序的③财务状况、资不抵债、管理、经营风险较大的④与其他企业存在较大经济纠纷，法律且可能承担较大赔偿责任的⑤与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不足额缴纳担保费用的企业应当建立担保和制度。不得权限。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。对于人权限的担保业务，经办人员应当办理。·企业内设机 不得办理担保业务·企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与环·对企业进行担保的，应当遵守外汇管理规定，并关注被担保人所在国家的政治、经济、被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行评估与程序加强担保合同的日常管理及抵押、质押的权利凭证和有关原始资料，切实做到担保业务完整无缺。（一）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业损失业务外包不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势（二）拟订总会计师或分管会计工作的应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构。企业外包业务需要的，应当在业务外包合同或者另行签订的协议中明确规定承包方的义务和责任，要求承包方向其从业人员提示要求和应承担的责任。企业应当做好与承包方的对接工作核算与监督验收（一）编制财务报告会计和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策，干扰市场秩序利用（二）（一）（二）企业应当设立预算管理履行全面预算管理职责，其成员由企业及内部相关部门负总会计师或分管会计工作的应当协助企业负责企业全面预算管理工作的组织领预算管理主要的职责有·预算管理下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责⑥预算不得随意调整。预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的程序动态信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审（一） （二）·企业应当建立合同章保度。合同经编号、及企业法定代表人或由其的代理人签署后，方可加盖合同章。 涉及的商业或国家。（一）内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策、相关政策措施难以内部信息传递中商业，可能削弱企业竞争力（二）科学规范不同级次内部报告的指标，采用经营快报等多种形式，全面反映与企业生产经营管理相关的各种内外部信息。企业应当制定严密的内部报告流程，充分利用，强化内部报告信息集成和共享，将内部报告纳入企业统一，构建科学的内部络体系。相关方和企业内部的违法、舞弊和其他有损企业形象的行为。企业应当制定严格的内部报告制度（一），系统开发不符合内部控制要求管理不当，可能导致无法利用实施有效控制，系统运行和安全措施，可能导致信息或毁损，系统无法正常运行（二）提出项目建设方案，按照规定的权限和程序后实施求的和数据，应当设计由系统自动报告并设置处理机制。企业信息系统归口管理部门应当加强信息系统开发全过程的管理上线信息系统的安全等级级信息的使用制度，采用相应技术保证信息系统运行安全有序。避免不当或存在非账号，不相容职务用户账号的交叉操作。企业应当综合利用各种，加强，防范来自网络的和侵入企业对于通过网络传输的涉密或关键数据，应当采取加密措施，确保信息传递的性、准确【本节知识点考题回顾及总结toSobright,identifythemajorrisksthattheexposestoinitsfundmanagementactivities.第三节··审计在内部控制中的作《基第四十六条企业应当结合内部监督情况定期对内部控制的有效性进行自我评价，2W1HWho（主体——What（内容How（工作要求Who（主体）企业董事会和管理层What（内容）··《基》及《应用指引》中的内容How（工作要求）（一）（二）内部控制评价工作应当形成工作底稿主要风险点、采取的控制措施、有关资料以及认定结果等。评价工作底稿应当设计合理、充分、简便易行、便于操作。（三）·能够得到企业董事会和经理层的支持，通常直接接受董事会及其审计的和监事会况、参与日常的或业务骨干参加。如果企业决定利用外聘会计师为其提供内部控制评价服务，根据《基》的要求，该不应同时为企业提供内部控制的审计服务。档·董事会对内部控制报告真实性的，实质就是董事会全体成员对内部控制有效性负责···二、审计在内部控制中的作用（一）审计与内部控审计的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统（二）审计履行职责的方（三）审计与合（四）审计与内部审·确保内部审计部门建议已执行组织中的地位职能范围（1）··直接向董事会或审计报告（1）（五）审计与外聘审计···批准外聘审计师的业务条款及审计服务的···审计执行完工后的复核（六）·【本节知识点考题回顾及总结手册》（以下简称《手册》），20121120127册》中有关投放、筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下：由财务部经理；5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师；20万元以上的由总经理。二是为提高使用效率，《手册》规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事一定③物资采购环节。强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和程序。对于超预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有权限的部门或人员。但《手册》也同时规定，当库存水平较低时，采购部门直接。④资产管理环节。为应对突发造成的财产损失风险，《手册》规定，公司采取投保方式对财产进行保全，财产业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的控制⑤商品销售环节。建立信用制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经签订销售合同。同时，为提高经营效率和缩短货款回收周期，《手册》规定，指定系统之间的可集。将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流，初步实现了自动控制。关于内部监督内部审计部门经董事会开展内部控制监督和评价检查发现内部控、（4）项内容是否存在不当之处，分别不当之处，并逐项说明理由根据以上可能存在的不当之处，识别管理的风险资料①投放环不当之处一：20万元以上支付由总经理不当理由：大额支付应当实行集体决策或联签制度。或：对于总经理的支付权限也应当设不当之处二：大额，必须报经总经理批准不当【解析】大额属于“三重一大”中的“大”，对于“三重一大”的应当②筹集环节的内部控制设计无理由：特别应当按照规定的权限和程序进行。[或：特别不当【解析】对于筹资方案的，应根据分级制度，按照规定程序严格经过可下筹资的处理，也应当按照规定的权限和程序进行，不应授予在任何情况下进行直接筹的一切权限，这样筹资在操作上简单了，但极大地增加了筹资的风险报请具有权限的部门或人员的表述不当。理由：超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具有权限的部门或人员【解析】企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素导致预算执行发生重大差异确需调整预算的应当履行严格的程序不当之处二：《手册》同时规定，当库存水平较低时，采购部门直接不当理由：公司应当建立采购申请制度，明确相关部门和人员的职责权限及相应的请购程【解析】企业应当根据各种物资的采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定物资采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。要保证物资采购业务按计划申报程序进行，由物资采购部门根据企业生产经营的计划和物资请购单编制采购计划提出具体的采购 经主管计划的审核后报主管由采购部门直接的规定显然违背了物资请购与采购控制规范。理由：公司应当对财产业务外包实施相应的控制。或：公司不再另行制定有关投保政程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的，防范不当之处一：销售经理同时负责客户信用和销售合同签订不当理由：客户信用和销售合同签订属于不相容职责，应当分离。或：违背了不相容客户信用管理、与销售合同协议的、签订销售合同协议的、签订与办理发货销售业务经办与开具、管理坏账准备的计提与、坏账的核销与。适应性原则要求：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水相适保其独立地履行审计职责。内部审计部门直接向审计汇报工作，以保持独立。，可能导致企业筹资成本过高或。（2）投资决策，盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致链断裂或使用效益低下。（3）调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或冗余。（4）活动管控不严，可能导致被挪用、、抽逃或欺，第四节（一）公司法人财公司法人财产是指公司设立时，由股东投资以及公司成立后在经营过形成的财产总和。公司享有法人财，以其全部财产对公司的承担责任。《公司法》对于公司行使法人财（二）1.公（1）公司的设立条件50公司的资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额（2）公司的组织机构——股东会、董事会和经理的职权董事会（3～13——————————————（3）公司的股权转让·公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权·公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权·依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，自股东会会议决议通过之日起90日内向提讼。（1）的设立条件发起人为2人以上200人以下，其中须有半数以上的发起人境内有住所【资本【缴纳资本的方式和期限发起人缴纳出资的时间交由公司章程规定。在发起人的缴足前，不得向他人募集（2）的组织机构·对上市公司聘用、解聘会计师作出决议审议上市公司1年内重大资产超过上市公司最近一期经审计总资产30%的事（别决议权·审议批准变更募金用途事项·审计30%以后提供的任何担保；为70%的担保对象提供的担保；单笔担保额超过最近一期经审计10%的担保；对股东、实际控制人及其关联方提供的2·2/3·1/3·单独或者合计持有公司10%以上的股东请求时····上市公司总经理及管理人员（副总经理、财务和董事会）必须在上市公司领关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得其他董事行使表决权。该董事会会议由过半3（一）■董事会，由公司股东大会产生，对公司的发展目标和重大经营活动做出决策，出资，执行期满未逾5年，或者因被政治权利，执行期满未逾5年；人责任的，自该公司、企业完结之日起未逾3年；任的，自该公司、企业被吊销之日起未逾3年；个人所负数额较大的到期未清偿在任职期间每年转让的不得超过其所持有本公司总数的·上市公司董事、监事和高级管理人员在下列期间不得本公司：①上市公司30l0公司价格产生重大影响的重大事项发生之日或在决策过，至依法披露后个日内；④所规定的其他期间（二）【相关】公司董事会由3～13人组成，两个以上的国有企业投资设立的10过。董事会决议的表决实行一人一票。董事会开会时，董事应当亲自出席，如因故不能出席时，可以委托其他董事代为出席，但委托书中应载明范围。，董事会应当对会议所议事项的决定做成会议记录的董事应当在会议记录上签名，·根据法律、行政及其他有关规定，具备担任上市公司董事的资格·具有与有关规定要求的独立性·具备上市公司运作的基本知识，熟悉相关法律、行政、规章及规则·····中国