实务郭建华jy第17章外币折算

第十七章本章内容属于基础性章节。在考试中多以客观题出现，主要考核外币、外币报表折算、外币资产负债表日汇兑损益的计算等。本章也可以单独与其他章节结合出计算分析题。 201220112010 —1111—12—1111111102113422—（一）生和支出现金的经济环境。企业通常应选择作为记账本位币。业务收支以以外的货币种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为金额。（）[答疑编号。如国内甲公司为从事贸易的企业，90%以上的销售收入以计价和结算是主要影响甲公司商品和劳务的货币。。以计价和结算。是主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用的货币。其商品主要受欧元的影响，以欧元计价，因此从影响商品和劳务的角度看，A公A融资活动获得的以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币的或保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，进行综合分析后做出判断。A公司的记账本位币应选择欧元还是？需要结合第三项因素予以确定。如果A公司取得套期保值，从“保存从经营活动中收取款项所使用的货币”角度，A【问题思考】A需要考虑第三项因素。假定为满足采购原材料等所需澳元的需要，A算，且企业经营所需要的营运，即融资获得的也使用澳元，因此，从“融资活动获得的资金”角度，A（）取得使用的主要计价货C.确定商品使用的主要计价货币 『正确答案』（二）经营记账本位币的确经营有两个方面的含义：一是指企业在的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；本位币不同的，也应当视同经营。确定经营，不是以位置是否在为判定标准，企业选定经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素1.经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性2.经营活动中与企业的是否在经营活动中占有较大3.经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回4.经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有和可预期的ABA，AA【例题·单选题】A公司为境内上市公司，其记账本位币为。2012年下列有关经济业处理正确的是（）通过收购，持有甲上市公司在外有表决权的55%，从而拥有该公司的绝对控制权，甲公司的记账本位币为港币。因此，甲公司是A公司的经营与某公司合资在浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为，A公司对乙公司有重大影响，没有控制权利。因此，乙公司不是A公司的经营因近期产品在欧洲市场销量增加的需要，A因此，丙公司是A公司的经设备及材料，该项目竣工后予以，A、丁公司按7：3的比例分配税后利润，双方合作结束，丁公司的记账本位币为。除上述项目外，A、丁公司无任何关系。因此，丁公司是A公司的经[答疑编 『正确答案』（三）（一）对于发生的外币，应当将外币金额折算为记账本位币金额外币应当在初始确认时采用发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与发生日即期汇率近似的汇率折算。即期汇率的近似汇率折算，而是采用日即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项×√√××√×可供金融资产（股权×可供金融资产（债权√×（二）以下例题企业均采用作为记账本位币，对外币均采用日的即期汇率折算资合同约定的汇率是1＝6.5元。2012年12月1日，甲公司第一次收到外商投入资本1000万，当日即期汇率为1＝6.3元；2013年1月20日，第二次收到外商入资本1000万，当日即期汇率为1＝6.2元。2013年1月末甲公司“股本——外商”科目期末余额为多少万元。[答疑编 借：银行存款——6300（1000×6.3） 6300借：银行存款——6200（1000×6.2） 6200（3）“股本——外商”科目期末余额＝1000×6.3＋1000×6.2＝12（万元【思考问题】2013年1月31日即期汇率是1＝6.27元。因为股本属于非货币性项将外币兑换为将兑换为外借：银行存款—（外币×买入价）率贷：银行存款—（外币×卖价【例题·计算题】乙公司6月1日与银行发生外币兑换业务，银行当日的买入价为1＝6.35元，中间价为1＝6.36元，卖出价为1＝6.37元[答疑编 将10万外币兑换为将兑换为外币10万借：银行存款—财务费 贷：银行存款— 贷：银行存款—②企业与银行发生外币兑换，如果企业卖出外币，则应该使用银行买入价折算收到的总额；如果企业是买入外币，则企业应该使用银行卖出价进行折算支付总额。即期汇率为1＝6.3元。额107.1万元，已经支付。[答疑编 借：固定资 应交税费——应交（进项税额 贷：应付账款—— 630银行存款—— 107.1（2）假定2012年11月30日的即期汇率为1＝6.35元。：借：财务费用——汇兑差 贷：应付账款—— 5期汇率为1＝6.36元。借：应付账款—— 635（100×6.35）【账面余额 贷：银行存款—— 636（100×6.36）元。借：应付账款—— 635（100×6.35）【账面余额贷：银行存款—— 634（100×6.34）财务费用——汇兑差 万欧元，当日的即期汇率为1欧元＝8.25元。假设不考虑相关税费，货款尚未收[答疑编 借：应收账款——欧 8贷：主营业务收 8250（1（2）10月31日，甲公司仍未收到货款，10月31日即期汇率为1欧元＝8.26元。应收账款汇兑差额＝1000×（8.26－8.25）＝10（万元）借：应收账款——欧 贷：财务费用——汇兑差 （3）11月30日，甲公司仍未收到货款，11月30日即期汇率为1欧元＝8.23元。应收账款汇兑差额＝1000×（8.23－8.26）＝-30（万元）借：财务费用——汇兑差 贷：应收账款——欧 假定：1220100012201＝8.27元借：银行存款——欧 8270（1 8230（8250+10-30）【账面余额】 1231＝（1000－1000）×8.27－（8250+1030-假定：2012年12月20日收到上述货款，直接兑换成后存入银行，当日银行的欧元买入价为1欧元＝8.24元，即期汇率为1欧元＝8.27元。借：银行存款——8240（1 8230（8250+10-30）【账面余额】 12＝（1000－1000）×8.27－（8250+10-30-8【例题·计算题】乙公司按季计算汇兑损益。20127181000年利率为5%,期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元＝0.9元。3[答疑编 900（1000×0.9） （2）9月30日即期汇率为1港元＝0.85元短期借款汇兑差额＝1000×（0.85－0.9）＝－50（万元） 贷：财务费用——汇兑差 万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元＝0.88元。借：短期借款——港 财务费用——汇兑差 贷：银行存款——880（1000×0.88） 贷：银行存款——假定：3100012.5还借款时的港元即期汇率为1港元＝0.84元。借：短期借款——港 840（1000×0.84） 借：财务费用——利息费 贷：银行存款——港 10AA，A812月31日的即期汇率是1欧元＝8.40元。假定不考虑等相关税费[答疑编 借：库存商品—— 8贷：银行存款——欧 8成本10×10×8.35－可变现净值10×8×8.4＝163（万元） 贷：存货跌价准 （1）性金融资对于汇率的变动和市价的变动不进行区分，计入当期损益万股划分为性金融资产，当日汇率为1＝6.6元，款项已付[答疑编 借：性金融资产——成本 1980（3×100×6.6）贷：银行存款——1980②2012年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2.6，当日汇率为1＝6.65元。公允价值变动损益＝2.6×100×6.65－1980＝-251（万元） 贷：性金融资产——公允价值变 【提示】251万元既包含甲公司所购乙公司B股公允价值变动的影响，又包含人民币与之间汇率变动的影响。③2013年1月10日，甲公司将所购乙公司B股按当日市价每股2.8全部售出，当日汇率1＝6.65元。借：银行存款——1862（2.8×100×6.65）贷：性金融资 1729（1投资收 借：投资收 贷：公允价值变动损 【提示】对于汇率的变动和市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理可供金融资【例题·计算分析题】接上题。改为可供金融资产[答疑编 日汇率为1＝6.6元。借：可供金融资产——成本 1980（3×100×6.6）贷：银行存款—— 1980每股2.6，当日汇率为1＝6.65元。公允价值变动＝2.6×100×6.65－1980＝-251（万元） 贷：可供金融资产——公允价值变 元债券并划分为可供金融资产，当日汇率为1＝6.26元，面值为1000万，票面利率为9%，2012年12月31日公允价值为1100万，当日汇率1＝6.27元。[答疑编 借：可供金融资产——成本（）6贷：银行存款——1000×6.26＝6借：应收利 1贷：投资收 公允价值变动＝（1100－1000）×6.27＝627（万元）借：可供金融资产——公允价值变动（ 贷：资本公 汇兑差额＝1000×（6.27－6.26）+90×（6.27－6.27）＝10（万元）借：可供金融资产——成本（） 贷：财务费用——汇兑差 元债券并划分为持有至到期投资，当日汇率为1＝6.26元，面值为1000万，票面利率为9%。2012年12月31日汇率为1＝6.27元。[答疑编 借：持有至到期投资——成本（ （1000×6.26）6贷：银行存款—— 6260借：应收利 1贷：投资收 汇兑差额＝1000×（6.27－6.26）＋90×（6.27－6.27）＝10（万元）借：持有至到期投资——成本（） 贷：财务费用——汇兑差 ）B.性金融资D.可供权益工具投[答疑编 『正确答案』用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。[答疑编 『正确答案』均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用日的即期作为记账本位币，外币采用发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的（1）52000001元，按规定应交进口关税170000元，应交进口317900元。货款尚未支付，进口关税及当日以银行存款支付，并取得完税凭证。[答疑编号借：原材 ）应交税费-应交（进项税额 317贷银行存款- （2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑），货款40000，当日即汇率为1=6.34元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件[答疑编 借：应收账款-253600（40000×6.34） 253600（3）16日，以从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元，中间价为1欧元=8.26元。[答疑编 1652000（20081660000（200（4）20日，因增资扩股收到投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元元，其中，8000000元作为资本入账[答疑编 借：银行存款-欧 8240000（1000贷：实收资 8000 240[答疑编 借：应付账款-欧 1530000（180财务费 1 1531800（180（6）28日，收到丙公司汇来的货款40000，当日即期汇率为1=6.31元[答疑编 借：银行存款- 252400（40000×6.31） 1200 币的即期汇率为：1欧元=8.16元；1=6.30元。有关项目的余额如下：[答疑编 项调整前的金银行存款（40000（借方252400（借方银行存款（欧元1020000（借方8360200（借方应付账款（欧元20000（贷方170000（贷方应收账款（00银行存款-汇兑损益=40000×6.3-252400=-400（元银行存款-欧元汇兑损益=1020000×8.16-8360200=37000（元应付账款-欧元汇兑损益=20000×8.16-170000=6800（元借：财务费 贷：银行存款-373766入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以结算。对外币业务采用发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益，2012年6月30日日即期汇率为1＝6.25元。2012年6月30日有关外币账户期末余额如下： 外币（万）金折合金额（万元16531311212－A－B1110621014%，假定投资收益月末收取并存入银行。至2012年6月30日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款4800万，预计[答疑编 借：银行存款——31200（5000×6.24） 31200货款已用支付，进项税额为4243.2万元，已经用支付。日即期汇率为1＝6.24元。借：在建工 24应交税费——应交（进项税额）4贷：银行存款——（4000×6.24）24——4（3）7月26日，向国外乙公司销售产品一批，价款共计2000万，日即期汇率为＝6.22元，款项尚未收到（不考虑该事项的等相关税费）。借：应收账款—— 12440（2000×6.22）贷：主营业务收 12（4）7月28日，以银行存款偿还上月份发生的应付账款A公司1000万，日即期汇率为1＝6.21元。借：应付账款—— 6250（1000×6.25）【冲减账面余额】贷：银行存款—— 6210（1000×6.21） （5）7月29日，以偿还上月份发生的应付账款B公司1000万，日银行卖出价为1＝6.23元。借：应付账款—— 6250（1000×6.25）【冲减账面余额】贷：银行存款—— 6230（1000×6.23）财务费用——汇兑差 （6）7月31日，收到6月份发生的应收甲公司账款3000万，日即期汇率为1＝6.20元借：银行存款—— 18600（3000×6.20） 贷：应收账款—— 18750（3000×6.25）【冲减账面余额】（7）7月31日，收到6月份发生的应收乙公司账款1000万直接兑换为，日银行买入价为1＝6.22元。借：银行存款—— 6220（1000×6.22） 贷：应收账款—— 6250（1000×6.25）【冲减账面余额】＝（1000＋5000－4000－1000＋3－（6250＋31200－24960－6210＋18＝24800－24880＝－80（万元）【汇兑损失＝（5000＋2000－3000－1－（31250＋12440－18750－6＝－90（万元）【汇兑损失＝（2000－1000－1－（12500－6250－6借：财务费用——汇兑差 贷：银行存 应收账 累计资产支出＝4800＋4000＝8800（万资本化金额＝10000×6%×1/12－1200×4%×1/12＝50－4＝46（万）折合＝46×6.20＝285.2（万元）应付利息＝10000×6%×1/12＝50（万）折合＝50×6.20＝310（万元） 银行存款——贷：应付利 ＝10＝－500－15＝－515（万元借：长期借 应付利 贷：在建工 企业的子公司、合营企业、联营企业和分支机构，如果企业经营的记账本位币不同于企业的记账本位币，在将企业的经营通过合并报表、权益法核算等纳入到企业的财务报表中时，需要将企业经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映。（一）经营财务报表的折利润表中的收入和费用项目，采用发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算润”项目列示。（）[答疑编 营业收入——发生日的即期汇率折算或发生日的即期汇率的近似汇率折提取盈余公积——发生日的即期汇率折算或发生日的即期汇率的近似汇率折所得税费用——发生日的即期汇率折算或发生日的即期汇率的近似汇率折【例题·计算题】国内甲公司的记账本位币为，该公司仅有一全资子公司乙公司，无其他经营。乙公司设在，自主经营，所有办公设备及绝大多数人工成本等均以支付，除极少量的商品购自甲公司外，其余的商品采购均来自当地，乙公司对所需自行