2022企业会计分录题库及答案大全

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试题1

小企业会计准则会计分录题

1.购入原材料一批，用银行存款支付货款180000元，以及购入

材料支付的增值税额为30600元，款项已付，材料未到。

借：材料采购180000

应交税费—应交增值税（进项税额）30600

贷：银行存

款21060

0

2.收到原材料一批，实际成本120000元，计划成本114000元,

材料已验收入库，货款已于采购时支付。

借：原材料114000

材料成本差异6000

贷：材料采购120000

3.购入原材料一批，用银行存款支付材料及运费119760元，增

值税20359.2元，原材料已验收入库，该批原材料的计划价格为

120000元。

借：材料采购119760

应交税费—应交增值税额（进项税额）20359.2

贷：银行存

款140119.2

借：原材料120000

贷：材料采购119760

材料成本差

异240

4.用银行存款支付前欠购货款120000元。

借：应付账款120000

贷：银行存款120000

5.销售产品一批，销售价款为360000元（不含增值税），该产

品实际成本216000元，产品已发出，货款未受到。

借：应收账款421200

贷：主营业务收入360000

应交税费一一应交增值税额（销

项税额）61200

6.购入不需安装的设备一台，用于职工的浴室，价款为102564

元，支付的增值税为17436元，支付的包装费、运杂费为1200元。

价款及包装物运杂费均已银行存款支付，设备已交付使用。

借：固定资产121200

贷：银行存款121200

7.购入建造仓库的工程物资一批，价款为180000元，（已含增

值税），已用银行存款支付。

借：工程物资180000

贷：银行存款180000

8.仓库工程完工应付职工薪酬393600元。

借：在建工程393600

贷：应付职工薪酬393600

9.仓库工程完工，计算应予资本化的长期借款利息180000元。

借：在建工程180000

贷：应付利息180000

10.仓库工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产

价值1680000元。

借：固定资产1680000

贷：在建工程1680000

11.基本生产车间一台车床报废，原价240000元，已提折旧

216000元，清理费用600元，残值收入960元，款项均通过银行存

款收支。该固定资产已清理完毕。

借：固定资产清理24000

累计折旧216000

贷：固定资产240000

借：固定资产清理600

贷银行存款600

借：银行存款960

贷：固定资产清理960

借：营业外支出一处理固定资产净损失23640

贷：固定资产清

理23640

12.从银行借入3年期借款480000元，款项已存入银行。

借：银行存款480000

贷：长期借款480000

13.一银行存款支付财产保险费12000元、生产车间固定资产修

理费108000元。

借：管理费用12000

制造费

用108000

贷：银行存款120000

14.公司将短期投资出售，该股票账面余额18000元，出售价格

19800元，款项已存入银行。

借：银行存款19800

贷：短期投资18000

投资收益1800

15.销售产品一批，销售价款840000元，增值税142800元，货

款银行已收妥。

借：银行存款982800

贷：主营业务收

入840000

应交税费——应

交增值税额（销项税额）142800

16.公司将要到期的一张面值240000元的无息银行承兑汇票，连

同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一

联。款项银行已收妥。

借：银行存款240000

贷：应收票据240000

17.收到现金股利36000元，（该项投资按成本法核算）已存入

银行。

借：银行存款36000

贷：投资收

益36000

18.出售一台不需用设备，收到价款360000元，该设备原价

480000元，已提折旧180000元。

借：固定资产清理300000

累计折旧180000

贷：固定资产480000

借：银行存款360000

贷：固定资产清理300000

借：固定资产清理60000

贷：营业外收入一处置固定资产清理收入60000

19.用银行存款支付产品展览费12000元、广告费12000元。

借：销售费用24000

贷:银行存款24000

20.采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300000元,

增值税51000元，收到商业承兑汇票一张，票面金额351000元。

借：应收票据351000

贷：主营业务收入300000

应交税费—应交增值税额

（销项税额）51000

21.将上述陈兑汇票到银行办理贴现，贴现息为24000元。

借：银行存款327000

财务费用24000

贷：应收票据351000

22.归还短期借款本金300000元，利息15000元（利息已预提）。

借：短期借款300000

应付利息15000

贷：银行存款315000

23.提取现金600000元，发放工资，其中包括支付给在建工程人

员工资240000元。

借：库存现金600000

贷：银行存款600000

借：应付职工薪酬600000

贷：库存现金600000

24.分配应支付的职工工资410400,其中生产人员工资376200

元，车间管理人员工资13680元，行政管理人员工资20520元。

借：管理费用20520

生产成本376200

制造费用13680

贷：应付职工薪酬410400

25.提取应计入本期损益的借款利息25800元，其中短期借款利

息13800元，长期借款利息12000元。

借：财务费用25800

贷：应付利息25800

26.基本生产领用原材料，计划成本840000元，领用低值易耗品,

计划成本60000元（一次摊销）。

借：生产成本840000

贷：原材料840000

借：制造费用60000

贷：周转材料60000

27.结转领用原材料应分摊的材料成本差异，差异率5%

借：生产成本42000

制造费用3000

贷：材料成本差异45000

28.摊销无形资产72000元

借：管理费用——无形资产摊销72000

贷：累计摊

销72000

29.计提固定资产折旧120000元。其中，计入制造费用96000

元，计入管理费用24000元。

借：制造费用96000

管理费用24000

贷：累计折旧120000

30.收到应收账款61200元，存入银行。

借：银行存款61200

贷：应收账款61200

31.计算并结转制造费用280680元。

借：生产成本280680

贷：制造费用280680

32.计算并结转本期完工产品成本1538880元。

借：库存商品1538880

贷：生产成

本1538880

33.以现金支付办公费、业务招待费60000元。

借：管理费用60000

贷：现金60000

34.公司本期产品销售应缴纳的城建税8400元、教育费附加3600

•7Co

借：营业税金及附加12000

贷：应交税费—城建税8400

——教育费附加3600

35.用银行存款缴纳增值税120000元城建税8400元、教育费附

加3600元。

借：应交税费一一应交增值税120000

——应交城建

税8400

——应交教育

附加3600

贷：银行存款132000

36.偿还长期借款1200000元。

借：长期借款1200000

贷：银行存款1200000

37.公司一研发项目于12月31日达到预定用途，研究阶段支出

80000元。

借：无形资产80000

贷：研发支出80000

38.结转本期产品销售成本900000元。

借：主营业务成本900000

贷：库存商品900000

39.将各损益科目结转至本年利润。

借:主营业务收入1500000

营业外收入60000

投资收

益37800

贷：本年利

润1597800

借:本年利润1188360

贷：主营业务成

本900000

营业税金

及附加12000

销售费

用24000

管理费

用188520

财务费

用49800

营业外支出14040

40.按照25%税率计算并结转应交所得税（无纳税调整项目）。

本年应交所得税=409440*25%=102360（元）

借：所得税费用102360

贷：应交税费一一应交所得

税102360

借：本年利润102360

贷：所得税费用102360

41.结转本年利润

借：本年利润307080

贷：利润分配一一未分配利

润307080

42.按净利润10%提取法定盈余公积，分配普通股现金股利

386000元。

借：利润分配—提取法定盈余公积30708

贷：盈余公积——法定盈余公积30708

借：利润分配——应付股利386000

贷：应付股利386000

43.将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

借：利润分配——未分配利润416708

贷：利润分配一一提取法定

盈余公积30708

一一应付股

利386000

44.用银行存款缴纳所得税116506.8元。

借：应交税金——应交所得税116506.8

贷：银行存

款116506.8

试题2

全项会计分录习题与答案

例题一

1、某企业从银行提取现金4,000元

借：现金4000

贷：银行存款4000

2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫

借：其他应收款-王强2000

贷：现金2000

3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业

借：管理费用-差旅费1800

现金200

贷：其他应收款-王强2000

4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业

适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业

借：在途物资20000

应交税金-应交增值税（进项）3400

贷；应付账款23400

5、3天后上述材料运抵企业，验收入库

借：原材料20000

贷：在途物资20000

6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款

借：应付账款23400

贷：银行存款23400

7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接

耗用7,000元，车间一般耗用1,000元

借：生产成本7000

制造费用1000

贷：原材料8000

8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元,

车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元

借：生产成本12000

制造费用5000

管理费用3000

贷：应付职工薪酬20000

9、以现金支付本月应付工资

借：应付职工薪酬20000

贷：现金20000

10、按工资总额的14%计提福利费

借：生产成本1680

制造费用700

管理费用420

贷：应付福利费2800

11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适

用税率为17%,货款及税款未收到

借：应收账款35100

贷：主营业务收入30000

应交税金-应交增值税（销项）5100

12、结转上述已销产品的实际成本25,000元

借：主营业务成本25000

贷：库存商品25000

13、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行

借：银行存款35100

贷：应收账款35100

14、摊销应由本月负担的保险费等4,000元

借：管理费用-保险费4000

贷：待摊费用4000

15、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000

元，厂部管理用固定资产折旧2,000元

借：制造费用6000

管理费用2000

贷：累计折旧8000

16、从银行取得5年期借款20万元，存入银行

借：银行存款20万元

贷：长期借款20万元

17、收到投资者投入企业一项专利权，评估确认价值8万元

借：无形资产-专利权8万元

贷：实收资本8万元

18、按规定交纳本月应交税金5,000元，银行存款付讫

借：应交税金5000

贷：银行存款5000

19、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元，银行存款付

讫

借：财务费用4000

贷：银行存款4000

20、以现金800元购买厂部办公用品

借：管理费用-办公费800

贷：现金800

21、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%,

价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库

借：原材料480000

应交税金-应交增值税（进项）81600

贷：银行存款额561600

22、以银行存款偿还长期借款90000元

借：长期借款90000

贷：银行存款90000

23、向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%,

价税合计538200元，款项尚未收到

借：应收账款-B公司538200

贷：主营业务收入460000

应交税金-应负增值税（销项）78200

24、购入设备一台，价款120000元，以银行存款支付

借：固定资产120000

借：银行存款120000

25、月末提取固定资产折旧：其中生产车间2500元；行政管理

部门1860元

借：制造费用2500

管理费用1860

贷：累计折旧4360

26、结转销售给B公司商品的销售成本320000元

借：主营业务成本320000

贷:库存商品320000

例题二

1.月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单

仍未到材料估计成本为60万元

借：原材料60万

贷：应付帐款60万

2.以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查，前2个月

已预提100000元

借：预提费用100000

借：财务费用35000

贷：银行存款135000

3.月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑

汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净额已存入A企业

的存款账户该项应收票据尚差1个月到期

借：银行存款498750

借：财务费用1250

贷：应收票据500000

4.销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元;

货款已收妥并存入银行该批材料成本为19000元

借：银行存款35100

贷：其他业务收入30000

贷：应交税金一增值税（销项税额）5100

同时：

借：其他业务支出19000

贷：原材料19000

5.将本年净利润80万元全部结转至"利润分配"账户

借：本年利润80万

贷：利润分配一未分配利润80万

6.按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5%,到

期一次还本付息（发行费用略），发行债券款已收妥并存入企业的存

款账户

借：银行存款2000万

贷：应付债券2000万

7.存出投资款200万元

借：长期债权投资一其他债权投资（本金）200万元

贷：银行存款200万元

8.计提存货跌价准备35000元

借：管理费用35000

贷：存货跌价准备35000

9.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增

值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面

值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到

借：物资采购10000

借：应交税金一应交增值税（进项税额）1700

贷：应付票据11700

10.上项商品到达并验收入库

借：库存商品10000

贷：物资采购10000

11.收入某公司支付的违约金15000元存入银行

借：银行存款15000

贷：营业外收入15000

12.收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款

30000元

借：银行存款30000

贷：应收账款30000

同时，

借：应收账款30000

贷：坏账准备30000

13.销售产品一批，价款30万元，增值税51000元，经查，该

笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清该批产品的制

造成本为20万元

借：应收账款251000

借：预收账款100000

贷：主营业务收入300000

贷：应交税费一应交增值税51000

同时：

借：主营业务成本200000

贷：库存商品200000

14.本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元,

车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元

借：生产成本7000

借：制造费用3000

借：管理费用5000

贷:应付职工薪酬15000

15.企业计提固定资产减值准备6000元

借：资产减值损失6000

贷：固定资产减值准备6000

16.开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用

于抵付前欠购料款

借：应付帐款50万

贷：应付票据50万

17.出售一项专利，收入25万元已存入银行该项专利的账面摊

余价值10万元；营业税率5%

借：银行存款250000

贷：无形资产100000

贷：应交税费一应交营业税12500

贷：营业外收入137500

18.董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年

3月6日支付

借：利润分配一应付现金股利300000

贷：应付股利300000

支付时：

借：应付股利300000

贷：银行存款（或库存现金）300000

19.向某单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000

元，款项尚未收到

借：应收帐款117000

贷：主营业务收入100000

贷：应交税费一增值税（销项税额）17000

20.销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已

全部收妥并存入银行该批商品成本为200000元

借：银行存款351000

贷：主营业务收入300000

贷：应交税费一增值税（销项税额）51000

同时：

借：主营业务成本200000

贷：库存商品200000

21.摊销无形资产2500元

借：管理费用2500

贷：累计摊销2500

22.上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转账支付

由于在折扣期内付款而享受2%的现金折扣（采用总价法核算）

借：应付账款200000

贷：银行存款196000

贷：财务费用4000

23.年末，经计算，企业全年应纳所得税94800元

借：所得税费用94800

贷：应交税费一所得税94800

例题三

1.某股东一机床一台入股，经股东协商作价2万元

2.向银行贷款5万元，作为流动资金，并存入银行

3.购入机床一台，价款2万元，增值税率17%,以银行存款支付

4.购入钢材5吨，每吨3000元，增值税17%以商业汇票付讫

5.将购入的钢材运回，运费2000元，以银行存款支付，装卸力

资500元，以现金支付

6.钢材入库结转入库钢材的成本

7.结算本月应付职工工资20000元，其中生产工人工资15000

元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元

8.计提设备折旧费5000元，全部为车间生产设备

9.单位工作人员出差，向会计室借款1000元

10.出差人员回单位后报支车旅费1050元

L借：固定资产2万元

贷:实收资本2万元

2.借:银行存款5万元

贷:短期借款5万元

3.借：固定资产2.34万元

贷:银行存款2.34万元

4.借:材料采购1.5万元

应交税费-应交增值税（进项）0.255万元

贷：应付票据1.755万元

5.借:材料采购0.25万元

贷:银行存款0.2万元

现金0.05万元

6.借:原材料1.75万元

贷:材料采购L75万元

7.借：生产成本1.5万元

制造费用0.2万元

管理费用0.3万元

贷:应付工资2万元

8.借:制造费用0.5万元

贷：累计折旧0.5万元

9.借:其他应收款0.1万元

贷:现金0.1万元

10.借：管理费用0.105万元

贷:其他应收款0.1万元

现金0.005万元

例题四

南京华丽达公司2006年6月发生以下几项业务：

1.销售商品一批，总售价72000元，款已收讫；该商品成本为

65000元

2.预收货款24000元，款存入银行，商品在下月交付

3.以银行存款预付下季度仓库租金10800元

4.销售商品一批，总售价84000元，货物已发出，发票已开具,

销货合同约定货款将于下月结算；该商品成本为70000元

5.以银行存款支付本月水电费3000元

6.以银行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元

7.当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元

如何编制会计分录

最佳答案

1、借：银行存款72000贷：主营业务收入61538贷：应交税金

-应交增值税（销项税额）10461；借：主营业务成本65000贷：

库存商品65000

2、借：银行存款24000贷：预收货款24000

3、借：待摊费用10800贷：银行存款10800；（每月）借：销

售费用3600贷：待摊费用3600

4、借：应收账款84000贷：销售收入71795贷：应交税金-

应交增值12205；借：主营业务成本70000待：库存商品70000

5、（管理部门水电费）借：管理费用3000贷：银行存款3000；

（车间生产部门）借：制造费用3000贷：银行存款3000

6、（第二季度先预提）借：财务费用12000贷：应付利息12000；

（本月）借:应付利息12000贷：银行存款12000

7、借：待摊费用6000贷：银行存款6000

例题五

会计分录练习题及答案

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生

下列业务：

1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；

借：现金2000

贷：银行存款2000

2、用现金支付生产车间办公用品费440元；

借：制造费用440

贷：现金440

3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；

借：银行存款80000

贷：应收账款—盛达公司80000

4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000

元，增值税17000元，款项尚未收到；

借：应收账款--前进工厂117000

贷：主营业务收入100000

应交税金-应交增值税（销项税）17000

5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；

借：银行存款150000

贷：应收账款--光明工厂150000

6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000

元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并

承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；

借：应收票据一大华公司234000

贷：主营业务收入200000

应交税金-应交增值税（销项税额）34000

7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到

期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；

借：银行存款120000

贷：应收票据一胜利工厂120000

8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行

存款预付购货款50000元；

借：预付账款一宏达公司50000

贷：银行存款50000

9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的

买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元扣除预付款50000

元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；

借：原材料-甲材料80000

应交税金-应交增值税（进项税额）13600

贷：预付账款一宏达公司50000

银行存款43600

10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；

借：其他应收款一张强800

贷：现金800

11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；

借：管理费用700

现金100

贷：其他应收款一张强800

12、向科达公司购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价

为500000元，增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库，

款项尚未支付；

借：原材料-甲材料500000

应交税金-应交增值税（进项税额）85000

贷：应付账款-科达公司585000

13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价

为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银

行支付，材料尚未到达企业；

借：在途物资-乙材料300000

应交税金-应交增值税（进项税额）51000

贷：银行存款351000

14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入

库；

借：原材料-乙材料300000

贷：在途物资-乙材料300000

15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用

甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙

材料5000元；

借：生产成本-A产品400000

-B产品480000

制造费用20000

管理费用5000

贷：原材料-甲材料900000

一乙材料5000

16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；

借：待摊费用1200

贷：银行存款1200

17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其

中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；

借：管理费用3000

制造费用2000

贷：待摊费用5000

18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交

付生产使用，款项已通过银行支付；

借：固定资产100000

贷：银行存款100000

19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用

的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000

元;

借：管理费用8000

制造费用12000

贷：累计折旧20000

20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；

借：无形资产-专利权240000

贷：银行存款240000

21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000

元

借：管理费用2000

贷：无形资产-专利权2000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生

下列业务：

1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个

月，月利率0.4%,借款已转存银行存款账户；

借：银行存款1000000

贷：短期借款-工商银行1000000

2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000

元，用银行存款归还；

借：短期借款-中国银行500000

贷：银行存款500000

3、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为

70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库,

款项尚未支付；

借：原材料-乙材料70000

应交税金-应交增值税（进项税额）11900

贷：应付账款-新华公司81900

4、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；

借：应付账款-新华公司81900

贷:银行存款81900

5、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货

定金100000元，存入银行存款；

借：银行存款100000

贷：预收账款-长江公司100000

6、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为

150000元，增值税为25500元，合计175500元,扣除预收款100000

元，其余款项长江公司尚未支付；

借：预收账款-长江公司175500

贷：主营业务收入150000

应交税金-应交增值税（销项税额）25500

7、用现金发放本月份职工工资24000元；

借：应付工资24000

贷：现金24000

8、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为

8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000

元，厂部管理人员工资为4000元；

借：生产成本-A产品8000

-B产品10000

制造费用2000

管理费用4000

贷：应付工资24000

9、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其

中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车

间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；

借：生产成本-A产品1120

一B产品1400

制造费用280

管理费用560

贷：应付福利费3360

10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；

借：应付福利费300

贷：现金300

11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；

借:财务费用4000

贷：预提费用4000

12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息

已按月预提

借：预提费用10000

贷：银行存款10000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生

下列业务：

1、收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银

行；

借：银行存款1000000

贷：实收资本一国家资本金1000000

2、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设

备已交付生产使用；

借:固定资产200000

贷：实收资本-法人资本金（信达公司）200000

3、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；

借：银行存款500000

贷：资本公积500000

4、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000

元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；

借：银行存款702000

贷：主营业务收入600000

应交税金-应交增值税（销项税额）102000

5、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增

值税为8500元，合计58500元，款项已存银行;

借：银行存款58500

贷：其他业务收入50000

应交税金-应交增值税(销项税额)8500

6、结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品

的销售成本120000元；

借：主营业务成本510000

贷：库存商品-A产品390000

-B产品120000

7、结转本月份销售乙材料的成本30000元；

借：其他业务支出30000

贷：原材料-乙材料30000

8、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品

的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产

工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；

分配率：36720/(8000+10000)=2.04

借：生产成本-A产品16320(8000*2.04)

-B产品20400(10000*2.04)

贷：制造费用36720

9、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成

本已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直

接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320

元B产品月末均未完工;

借：库存商品-A产品535440

贷：生产成本-A产品535440

10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保

险费等计15000元；

借：营业费用15000

贷：银行存款15000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生

下列业务：

1、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入

银行；

借：银行存款220000

贷：投资收益220000

2、取得罚款收入3000元，存入银行；

借：银行存款3000

贷：营业外收入3000

3、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；

借：营业外支出150000

贷：银行存款150000

4、月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入

1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外

收入30000元；

借：主营业务收入1050000

其他业务收入50000

投资收益220000

营业外收入30000

贷：本年利润1350000

5、月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本

510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，

管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外

支出150000元;

借：本年利润729545

贷：主营业务成本510000

主营业务税金及附加1547

其他业务支出30238

管理费用18760

财务费用4000

营业费用15000

营业外支出150000

6、计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；

借：所得税402750.15

贷：应交税金-应交所得税402750.15

7、将上述所得税费用结转本年利润；

借:本年利润402750.15

贷：所得税402750.15

8、结转企业全年实现的净利润817704.85元；

借：本年利润817704.85

贷：利润分配817704.85

9、按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；

借：利润分配81770.49

贷:盈余公积81770.49

10、经董事会决定向投资者分配股利400000元

借：利润分配400000

贷：应付股利400000

例题六

1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款

支付律师费2000元，注册费6000元

2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元

3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200

元，（此两项已列入待摊费用）

4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元

5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元

6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志

费

7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产

车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付

8将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行

9管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元,

将报废固定资产转入清理

10摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元

11用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工

程应负担的长期借款利息费用3600元

12以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其

中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期

还本，年利率为8%,票面金额10000元

13企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发

票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付

答案

1.借:无形资产8000

贷:银行存款8000

2.借:营业外支出1000

贷:银行存款1000

3.借：管理费用-印花税355

制造费用-修理费2200

贷:待摊费用2555

4.借:财务费用10000

贷:长期借款10000

5.借：管理费用-报刊费600

制造费用-修理费540

贷:待摊费用1140

6.借:待摊费用1200

贷:银行存款1200

7.借：管理费用1000

制造费用（生产成本）3800

贷:银行存款48008.借:银行存款9500

贷:短期投资8500

投资收益1000

9.借：累计折旧42000

固定资产清理8000

贷：固定资产50000

10.借：生产成本800

贷:制造费用800

11.借:在建工程3600

应交税金-应交土地增殖税2000

贷:银行存款5600

12.借:短期投资9700

应收利息800

贷:银行存款10500

13.借:制造费用5850

贷:银行存款5850

试题3

1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款

支付律师费2000元，注册费6000元。

2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。

3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，

（此两项已列入待摊费用）

4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。

5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。

6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志

费。

7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间

电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。

8O将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。

9O管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，

将报废固定资产转入清理。

10o摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。

llo用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程

应负担的长期借款利息费用3600元。

12o以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已

到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本,

年利率为8%,票面金额10000元。

13o企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上

注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。

答案

1.借:无形资产8000

贷:银行存款8000

2.借：营业外支出1000

贷:银行存款1000

3.借：管理费用-印花税355

制造费用-修理费2200

贷:待摊费用2555

4.借:财务费用10000

贷:长期借款10000

5.借：管理费用-报刊费600

制造费用-修理费540

贷:待摊费用1140

6.借:待摊费用1200

贷:银行存款1200

7.借：管理费用1000

制造费用（生产成本）3800

贷:银行存款4800

8.借:银行存款9500

贷:短期投资8500

投资收益1000

9.借：累计折旧42000

固定资产清理8000

贷：固定资产50000

10.借：生产成本800

贷:制造费用800

11.借:在建工程3600

应交税金-应交土地增殖税2000

贷:银行存款5600

12.借:短期投资9700

应收利息800

贷:银行存款10500

13.借:制造费用5850

贷:银行存款585

正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业,

适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳

务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品

和提供劳务为主营业务。2005年12月，正保公司销售商品和提供劳

务的资料如下：

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价

格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交

A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折

扣条件如下：2/10,1/20,n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税

因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司

支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品

在价格上给予5%的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售

收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。

正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税

务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折

让款项。

（3）12月14,与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一

批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已

交D公司。款项已于当日收到，存入银行。

（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，

该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收

合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收

合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。

12月310,鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收

到的维修款为17.55万元（含增值税额）。

（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据

代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际

售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），

实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正保公司收

到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%,款项尚未

收到。

(6)12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定,

商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内

交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。

商品制造工作尚未开始。

(7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查

核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当

0,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字

增值税专用发票和支付退货款项。

要求：

编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

(1)①12月1日赊销时

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费一应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本85

贷：库存商品85

②12月19日收到货款时

借：银行存款116

财务费用1

贷：应收账款117

③借：主营业务收入10

应交税费一应交增值税（销项税额）1.7

贷：银行存款11.7

④借：银行存款140.4

贷：主营业务收入120

应交税费一应交增值税（销项税额）20.4

借：主营业务成本75

贷：库存商品75

⑤借：应收账款17.55

贷：主营业务收入15（17.55/（1+17%）=15）

应交税费一应交增值税（销项税额）2.55（15X17%）

借：劳务成本20

贷：应付职工薪酬20

借：主营业务成本20

贷：劳务成本20

⑥借：委托代销商品180

贷：库存商品180

借：应收账款46.8

贷：主营业务收入40

应交税费一应交增值税（销项税额）6.8

借：主营业务成本36

贷：委托代销商品36

⑦借：银行存款40

贷：预收账款40

⑧借：主营业务收入100

应交税费一应交增值税（销项税额）17

贷：银行存款116

财务费用1

借：库存商品85

贷：主营业务成本85

1.向有色金属公司购入8吨铝锭的货款承付期满，通过银行付讫.增

值税发票列明价款108360元和税额18421.20元，货已验收入库.签发

工商银行支票一张，支付上海黄浦运输公司铝锭运费1200元,按规定

其中10%可作为增值税进项税额.

2.根据"工资结算汇总表"，签发支票一张,收款人为本厂职工工

资户,金额为218639元，委托工商银行静安支行办理代发工资转存信

用卡业务,发放工资及其他款项共计218551.60,并支付银行手续费

87.40元.

3.根据"工资结算汇总表"，结转本月代扣各种款项共计

47323.40元.

4.根据"各项基金，经费计算表",计提交付各种基金或经费：

计提企业负担的养老保险金61687.83元；

计提企业负担的住房公积金191.77元；

计提基本医疗保险费27416.81元；

计提地方附加医疗保险费5483.36元；

计提失业保险金5483.36元;

计提并交付工会经费5310元;

计提教育经费3982.50元

L借:原材料（库存商品）108360.00

应交税金增值税-进项18421.20

贷：应付票据126781.20

借：原材料1080.00