扬州大学经济责任审计综述

扬州大学

经济责任审计综述制作单位：审计处经济责任审计概述1现阶段我校经济责任审计开展情况2高等学校经济责任审计常见问题的预防及整改3经济责任审计规章制度及相关资料下载4目录下载链接经济责任审计概述11.1经济责任审计概念和作用1.2经济责任审计制度依据目录1.1经济责任审计的概念和作用经济责任审计，是随着我国经济体制和政治体制改革的不断深入发展，以及依法治国方略的确定而产生的，是社会主义审计监督的制度创新，是以人为对象的审计，也是一种更高形态的审计。是对领导干部所承担的经济责任的审计，是对领导干部履职情况的一种审计。将审计监督引入干部管理,是党中央、国务院为加强领导干部监督管理，促进领导干部正确履行经济责任而采取的一项重要举措。概念经济责任审计是以促进领导干部推动本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础的审计。经济责任审计是促进党风廉政建设，加强对处级领导干部的管理和监督，正确评价干部任期经济责任的重大举措。对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义。经济责任审计依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《教育系统内部审计工作规定》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》《江苏省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计暂行办法》《扬州大学领导干部经济责任审计暂行办法》《江苏省省属学校领导干部经济责任审计实施办法（暂行）》1.2经济责任审计制度依据现阶段我校经济责任审计开展情况22.1我校经济责任审计对象2.2我校经济责任审计内容目录2.3我校经济责任审计措施2.7经济责任的评价2.6经济责任的界定2.5经济责任的类型2.4我校经济责任审计结果2.1我校经济责任审计对象经济责任审计，绝不仅仅是被审计领导干部个人的“事”。审计内容涉及所在学院、部门、单位事业发展、所有经济业务及相关经济活动，所以干部经济责任审计更是其所在学院、部门、单位的大“事”。对于审计发现的问题，要披露被审计领导干部所承担的责任，涉及到领导班子其他成员的也要予以披露。对象学校党委组织部或人事处审计处学院和部门正职领导干部学院和部门主持工作一年以上的副职领导干部需要进行经济责任审计的其他人员委托确定审计内容分内应做的事没有做好分内应做的事，因而应当承担的过失《现代汉语词典》对责任的解释侧重两个方面要揭露乱作为问题，也要揭露不作为问题。要揭露规范上存在的问题，也要揭露效益上存在的问题。

审：被审计领导干部应该做的事情做了吗？怎么做的？做得怎么样？有没有重大违法违规问题？经济责任审计2.2我校经济责任审计内容我校干部经济责任审计的内容，着眼监督制约，不断深化审计重点，体现了校党委、行政的工作中心，体现了各部门、各单位、各学院的发展基础、发展特色和环境条件，体现了被审计领导干部的履职特点。实现了在财务收支基础上，查找“错”与“弊”，到侧重管理和效益审计的转变。现在，干部经济责任审计工作坚持绩效审计导向。紧紧围绕领导干部岗位职责要求，重点关注领导干部履行经济责任的过程和效果，突出对上级重大决策部署贯彻落实情况的审计，突出对重要经济决策、重大投资项目、重点专项资金及干部群众反映的热点问题的审计。内容2.2我校经济责任审计内容内容职能部门或相关单位负责人学院负责人经营实体负责人财务收支及预算执行情况；重大经济活动决策及相关情况，包括重大遗留问题的处理和结果；内部控制制度建设和执行情况；固定资产管理情况；执行国家政策、学校规章制度情况；近期接受审计或有关经济监督部门作出的重大事项检查结果、处理意见及纠正情况。增加增加职责履行情况或相关年度目标完成情况学院事业发展目标和相关年度目标任务完成情况，具体包含以下六个方面的内容：人才培养方面；学科建设与学位点建设方面；师资队伍建设方面；科学研究与社会服务方面；国际交流与合作方面；经济责任目标的完成情况。经营目标完成情况增加2.2我校经济责任审计内容在审计财务收支及预算执行情况时，关注重点的选择，主要考虑契合社会热点和学校财务管理的重点。例如，关注科研以及其他专项经费的管理和使用情况，对其预算执行情况和绩效情况进行重点审计，促进各单位对各类专项经费管理和使用的重视。例如，关注往来款项管理的情况，促进各单位及时清理往来款项。经济责任审计是发展和深化其他专业审计的一个很好的平台。因此，审计内容的选择上，要体现绩效审计、管理审计、预算执行审计、专项经费审计包括科研经费审计、后续审计等内容。对相关工作要起到促进作用、引导作用。

紧紧围绕学校发展目标，不断深化经济责任审计内容2.2我校经济责任审计内容对经济责任审计的常见误解。有的干部认为，你们审经济，为什么要审事业发展情况，为什么要审部门职责履行情况，我们是党务工作部门或者是负责党务工作的负责人，又不掌握多少经费，值得审计吗？按照相关文件的规定，只要是审计对象范围内的人，不论是行政负责人还是党务工作负责人，都必须接受领导干部经济责任审计。有的单位党务负责人在分工时，还负责一定的行政事务；即使，只是单纯的党务工作负责人，在单位经费管理过程中，重大经济事项的决策等，经费管理、内部控制制度建设、资产管理等方面，仍然存在经济责任，也应在经济责任审计内容之内。无论掌握的经费有多少，只要是学校的钱，都有管理好用好的责任，都要接受经济责任审计。事业发展情况和部门职责履行情况，就是责任定义中的分内之事，就在领导干部经济责任审计的重点内容之中。

紧紧围绕学校发展目标，不断深化经济责任审计内容2.2我校经济责任审计内容联席会协调会见面会

不断改进经济责任审计机制，努力强化经济责任审计功效措施经济责任审计是一项涉及面广、关联度高、比较复杂的系统工程，仅仅靠内部审计力量是不够的，必须完善联席会、协调会、见面会议制度，形成审计合力。2.3我校经济责任审计措施组织部审计处人事处财务处纪委（监察处）

不断改进经济责任审计机制，努力强化经济责任审计功效部门联席会议经济责任审计联席会议由分管审计工作的校领导主持，纪委（监察处）、组织部、人事处、财务处、审计处主要负责人参加。其主要职责包括：建立和健全经济责任审计相关的规章制度、协商和确定年度审计项目计划或追加审计项目任务、研究和审议重大审计工作方案、协调和解决审计过程中的重大问题或疑难问题等。组织上联席

工作上联动

结果上联用2.3.1联席会议

不断改进经济责任审计机制，努力强化经济责任审计功效组织部人事处财务处学科建设办公室教务处科学技术处人文社科处国有资产管理处实验室与设备管理处接受审计的领导干部所在单位经济责任审计协调会参加单位

纪委（监察处）各参与部门，根据审计需求，在各自职责范围内提供协调、配合。2.3.2协调会经济责任审计协调会参加单位主要配合和协助事项

序号职能部门主要配合或协调事项1组织部履行经济责任审计联席会议所规定的职责。牵头召开接受审计单位干部见面会；提供被审人员的年度考核情况和所在单位的年度考核情况资料；参与针对被审计人员的相关访谈；通报审计结果。2纪委（监察处）履行经济责任审计联席会议所规定的职责。提供接受审计单位近几年来的党风廉政建设责任制考核情况。3人事处履行经济责任审计联席会议所规定的职责。对接受审计的领导干部所在单位师资队伍建设方面的情况进行说明和评价，包括人才引进、人员培训等人事专项计划经费安排和落实情况，超缺编情况等。并对接受审计的领导干部所在单位校岗津贴的自负情况、绩效工资发放情况等进行说明和评价。4财务处履行经济责任审计联席会议所规定的职责。2.3.2协调会经济责任审计协调会参加单位主要配合和协助事项

序号职能部门配合或协调事项5国有资产管理处、实验室与设备管理处提供资产管理的规章制度；提供被审计单位及领导干部占有、使用或保管的各项资产清单，盘点资产并初步评价资产使用状况和使用效益。提供有关重大专项的管理信息。6科学技术处、人文社科处核实接受审计单位科研经费收支及取得的效益情况，提供对科研经费使用和管理方面需要关注的信息。提供有关科技（研）专项的管理信息。7资产经营公司提供对接受审计单位所属经济实体的财务状况、经营成果、目标任务完成、发展潜力及其他需要关注的情况等。8学科建设办公室、教务处提供有关优势学科建设、重点专业建设等重大专项的管理信息。2.3.2协调会

不断改进经济责任审计机制，努力强化经济责任审计功效分管校领导经济责任审计联席会议成员单位接受审计的领导干部协调单位2.3.3见面会访谈前，审计组精心准备访谈计划，提前通知被访谈对象。这种具有针对性、广泛性的审计访谈，为相关部门和学院提供了评议其他单位工作的机会，有利于形成合力，提高管理效率和水平，促进学校事业发展；更有利于搜集丰富的审计信息。

不断改进经济责任审计机制，努力强化经济责任审计功效有针对性、广泛性地进行访谈财务部门资产管理部门科研管理部门学科建设管理部门教务管理部门后勤管理部门学院领导班子其他成员及教职工代表2.3.4访谈

群众座谈会或个别访谈主要内容学院事业发展情况任期内学院教学、科研等事业发展的主要成绩与工作特点，存在的不足；学院领导在决策、组织实施及日常行政管理工作中履职情况，做出的主要成绩，存在的问题与不足。部门职责履行情况任期内部门职责履行过程中的主要成绩与工作特点，存在的问题或不足。国家财经法规和学校规章制度的执行情况在收费、学生奖助学金发放、采购、自办产业管理等方面执行国家财经法规和学校规章制度的情况，有无存在违反国家财经法规和学校规章制度问题。单位决策机制的建立健全和执行情况任期内决策机制的建立情况，重大经济事项（如讲课酬金、奖福利发放、集体旅游等）是否经过集体研究决策。领导决策参与及执行决策情况，有无未经科学论证，盲目决策或未经集体研究擅自决策等问题。2.3.4访谈

群众座谈会或个别访谈主要内容单位内部控制制度建立及执行情况任期内各项内部控制制度是否健全、执行是否有效。重要经济事项的组织实施情况了解任期内学校有关重大教学、科研、投资、建设等项目是否按期完成并达到预期效果。单位财务管理情况年度预决算是否经领导班子集体研究，预算执行是否合规，各项收入是否全部纳入财务集中统一管理核算，相关财务管理制度是否健全有效。是否存在“小金库”。国有资产管理情况任期内有无专门人员扎口管理各类校产，是否存在问题与不足。领导干部本人岗位变动时，资产的移交情况。2.3.4访谈

群众座谈会或个别访谈主要内容对外投资情况对外投资收益情况，自办产业及对外投资企业的设立、改制、清算、撤并等情况，有无存在资产流失等问题遗留问题及其处理情况单位经济活动有无重大遗留问题，任期内对遗留问题的处理情况。遵守财经法规及相关廉政规定情况单位领导班子成员是否在下属单位及实体中兼职及领取报酬情况。其他情况2.3.4访谈配合配合的主要内容：及时提供审计资料；及时与审计人员进行友好、坦诚沟通。配合程度，对审计工作有较大的影响。存入干部档案的审计结果报告要对被审计领导干部配合经济责任审计的情况进行评价。一般有积极配合、配合、不够配合三种评价。2.3.5配合被审计人员及其所在单位的配合事项序号主要配合事项1在本单位网站公示接受审计的信息，并在办公场所醒目位置张贴审计公示。2根据审计要求组织人员参加审计进点会和审计访谈。人员范围：被审计人员、被审计人员所在单位的领导班子其他成员及其科级干部、师生代表。3填写相关调查表。其中任期内相关收支、预算执行情况等报表，由被审计单位财务部门或委托财务处填写。4被审计领导干部所在单位协助被审计对象撰写任期履职报告。5对所提供材料作出书面承诺，送交审计组。6按审计要求及时补充提供相关资料和审计证明材料。7配合资产盘点。8及时就审计报告征求意见稿进行研究并反馈意见。9及时整改报告中所反映的问题，落实报告中所提审计建议，并将上述情况形成书面材料送审计处。10在本单位适当范围内公示审计结果。2.3.5配合

沟通沟通不及时可能对审计工作产生较大影响沟通不充分可能会影响审计人员的判断沟通不坦诚可能会影响审计评价2.3.6沟通审计报告报告不仅要披露被审计领导干部履行经济责任过程中存在的问题，界定其应承担的责任;还应对被审计领导干部履行岗位职责或学院事业发展情况或经营目标完成情况进行综合评价。评价原则：根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家政策和学校有关规定，遵循“依法评价、实事求是、客观公正”的基本原则，对被审计领导干部履行经济责任情况进行综合评价。审计结果报告除浓缩反映审计报告中的重要信息外，还反映被审计领导干部审计配合情况、经济责任审计测评情况、党风廉政建设情况调查等。审计结果报告是审计部门向委托部门及校领导报告审计结果的书面文件，不向被审计领导干部及其他人员公开。审计结果2.4我校经济责任审计结果经济责任的类型直接责任主管责任领导责任直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；其他应当承担直接责任的行为。除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。2.5经济责任的类型正确把握好六个界限来区分负不负责、由谁负责：

一是区分任期内和非任期内的时间界限。从时间上区分前任后任的政绩、划清前任后任的责任，客观公正，实事求是地评价领导干部任期的经济责任。如虽然在领导任期内发生的问题，却是由原领导造成，由原来延续下来的问题等。

二是区分领导干部个人决策责任和领导班子集体决策的责任界限。这一界限以会议纪要等决策性文件来认定，能够比较准确地界定个人应承担的责任。

三是区分主观原因和客观原因的界限。由社会环境或不可抗力等客观原因造成的问题，不能由领导干部负责，由领导干部个人主观原因造成的，如决策失误、贪污浪费、私设“小金库”等问题，则应由领导干部个人负责，追究其责任。

四是区分直接责任和主管责任的界限。有的问题是由一般工作人员造成的，领导只负主管责任；有的问题是领导直接经手或亲自指挥别人做的，领导应负直接责任。

五是区分工作失误与有意钻政策空子，弄虚作假谋取私利的界限，后者应加重责任。

六是区分领导主要管理工作与非主要管理工作的界限。界定2.6经济责任的界定根据具体情况来界定责任人应负的直接责任、主管责任、领导责任：

一是谁决策，谁负直接责任，对于查出的直接违反国家财经法纪，致使国家资产遭受损失的行为以及直接经办、强制命令他人办理、参与或指使他人办理的违纪违规和其它经济问题，应当认定由决策人负直接责任。对其下属部门存在的违纪违法问题或其他问题，如果是领导干部默许、暗示、渎职等原因造成的，应当负直接责任，是下属隐瞒不报的则应当认定负主管责任。

二是谁主管，谁负主管责任。如果在领导干部的职权范围内出现问题，领导干部不是直接决策者，只是未能加以制止，则属于没有履行好自己的职责，应当认定负主管责任。

三是谁有决定权，谁负责任多。对经领导班子集体研究决定的事情，如果出现了违纪违规问题，其拥有决定权者，应当认定负主管责任。

四是单位主要负责人主持单位全面工作，对所有问题都应负领导责任。只要确定了直接责任、主管责任之后，其它的问题都应由主要负责人负领导责任。

界定2.6经济责任的界定评价经济责任的评价正确把握改革和发展中出现的新情况新问题，既不能以新出台的制度规定去衡量以前的老问题，也不能生搬硬套或机械地使用不符合改革要求的旧制度规定来衡量当前高校的创新事项，准确把握“三个区分”，客观公正、实事求是地反映问题、评价业绩和界定责任，谨慎作出结论，依法按规处理。经济责任审计工作要贯彻习近平总书记提出的“三个区分”的要求，把干部在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来；把为推动发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来，保护那些作风正派又敢作敢为、锐意进取的干部。要让干部更加心无旁骛地干事业，更加一往无前地抓改革。2.7经济责任的评价高等学校经济责任审计常见问题的预防及整改33.1专项经费管理和使用方面3.2政府采购、资产管理、合同管理、维修项目管理方面目录3.3重大决策方面3.7廉政建设方面3.6内部控制及管理制度建设和执行方面3.5执行上级政策或学校制度方面3.4财务收支方面

预算执行进度慢、未按预算使用经费、超预算支出、预算调整未履行规范手续、经费使用效益差……提高专项经费管理和使用意识，建立专项项目管理库或项目管理台账，各个专项应建立预算执行情况表，提高预算编制的科学性，加强专项与其他项目之间的统筹与协调，及时履行预算调整手续……专项经费管理和使用方面整改常见问题整改建议3.1专项经费管理和使用方面

未执行政府采购政策、分散采购不规范；资产管理员未全面有效履行岗位职责、资产不安全完整、未及时处置报废资产、离岗人员未按规定及时清退资产、资产信息变更不及时、资产配置不合理；拆分预算决算超过万元的维修项目，逃避审计监督；合同未按规定审签、未按规定履行合同相关条款（提前支付款项、不及时收款）……认真学习并严格执行《扬州大学采购管理暂行办法》《扬州大学网上竞价采购管理办法（试行）》《关于设立兼职资产管理员的通知》《扬州大学工作人员岗位变动固定资产交接管理办法》《扬州大学固定资产交接管理的补充规定》《扬州大学国有资产管理办法（试行）》《扬州大学无形资产管理办法（试行）》《扬州大学捐赠物资管理办法（试行）》；万元以上的维修项目应送审计处审计后结算；建立合同管理台账，严格履行合同条款……政府采购、资产管理、合同管理、维修项目管理方面整改常见问题整改建议3.2政府采购、资产管理、合同管理、维修项目管理方面

未按规定执行重大决策制度、决策程序不规范、决策内容不合法合规、决策制度不健全、决策记录不完整……建立健全集体决策制度、规范决策程序和内容、完善决策记录……重大决策方面整改常见问题整改建议3.3重大决策方面

经济业务不真实。开具连号发票、金额较大的发票未附相关有效证明、暂付款长期不结、二级单位应交款项不及时上交、往来款项清理不及时……规范使用票据，及时办理经济业务报销手续，完善相关证明材料或说明，及时清理往来款项，二级单位及时上交应交款项……财务收支方面整改常见问题整改建议3.4财务收支方面

审计整改不全面有效、未全面执行校党委会、校长办公会决议、未全面执行“三公经费”相关规定、未全面执行党的“八项规定”……增强审计整改第一责任人意识，全面及时执行校党委会、校长办公会决议，规范“三公经费”的管理，严格执行党的“八项规定”……执行上级政策或学校制度方面整改常见问题整改建议3.5执行上级政策或学