2023会计初级考试题库（含答案）

会计初级考试题库（含答案）1.根据关税法律制度的规定，下列选项中，不属于法定减免关税的进口货物的是()。A、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的物资B、因故退还的中国出口货物C、无商业价值的广告品和货样D、外国政府、国际组织无偿赠送的物资【答案】A【解析】选项A，属于酌情减免税的情形。2.甲企业2019年全年将原值500万元的仓库出租给乙企业，换回价值30万元的原材料。已知当地规定的房产税扣除比例为30％。从租计征房产税税率为12％。甲企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是()。A、500x(1-30％)×12％+30×12％=45．6(万元)B、500×(1-30％)×12％=42(万元)C、500×12％=60(万元)D、30×12％=3．6(万元)【答案】D【解析】出租房屋从租计征房产税的，不再从价计征房产税；计税租金既包括货币收入也包括实物收入。3.下列各项中，属于企业“税金及附加”科目核算内容的是（）。A、自产自用应税矿产品应交纳的资源税B、销售商品应交的增值税C、进口环节应交的消费税D、计算应交的城市维护建设税【答案】D【解析】选项A，自产自用应税矿产品应交纳的资源税4.下列各项中，关于费用的特点，说法正确的有（）。A、费用是企业在日常活动中发生的经济利益流出B、费用会导致所有者权益的减少C、费用与向所有者分配利润无关D、费用与向所有者分配利润有关【答案】ABC【解析】本题考核费用的相关概念。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。5.下列关于会计信息质量要求的表述中，符合谨慎性要求的是（）。A.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告B.同一企业不同时期相同或相类似的交易应采用一致会计政策且不得随意变更C.对应收账款计提坏账准备D.融资租赁方式租入的固定资产视为自有资产核算【答案】C【解析】选项A，可靠性；选项B，可比性；选项D，实质重于形式。6.在历史成本计量下，下列表述错误的是（）。A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量【答案】A【解析】历史成本计量下，负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额，或者承担现时义务的合同金额。7.根据会计法律制度的规定，下列企业会计档案中，最低保管期限为30年的是（）。A.半年度财务报告B.银行对账单C.纳税申报表D.记账凭证【答案】D【解析】30年：凭证、账簿、会计档案移交清册。10年：月季半年财务报告、调节表、对账单、纳税申报表【月季半年报+表+单】8.会计档案的鉴定工作应由（）牵头组织进行。A.单位档案管理机构B.单位会计管理机构C.单位审计机构D.单位纪检监察机构【答案】A【解析】单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。由档案管理机构牵头，组织会计、审计、纪检监察等机构共同进行。9.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,委托方应将交纳的消费税计入委托加工物资的成本。（）【答案】错误【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,委托方应将交纳的消费税计入应交税费-应交消费税10.采用约当产量比例法核算时,计算分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率都是一致的。（）【答案】错误【解析】当原材料在生产开始时一次性投入的话计算分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率是不一致的。11.下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（）。A、确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入B、购入材料确认的应付账款，不包括商业折扣C、附有现金折扣条款的，按现金折扣前的金额入账D、开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据【答案】BCD【解析】选项A，企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。12.下列各项中，应通过“应付票据”会计科目核算的是（）。A、用银行本票购买办公用品B、用商业汇票购买原材料C、用转账支票购买固定资产D、用银行汇票购买周转材料【答案】B【解析】选项AD，通过“其他货币资金”科目核算；选项C，通过“银行存款”科目核算。13.根据支付结算法律制度的规定，持票人对支票出票人的权利时效是()。A、出票日起6个月B、票据到期日起3个月C、被拒绝付款之日起6个月D、提示付款之日起3个月【答案】A【解析】持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。14.下列各项中，属于法律事实中的相对事件范围的是()。A、台风B、战争C、签订合同D、发行公司债券【答案】B【解析】法律事件包括绝对事件(自然现象)和相对事件(社会现象)，选项A，属于绝对事件；选项B，属于相对事件；选项CD，属于法律行为。15.下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。A、应交税费——待转销项税额B、应交税费——未交增值税C、应交税费——待抵扣进项税额D、应交税费——应交增值税【答案】C【解析】增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。16.下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A、企业所得税B、城市维护建设税C、房产税D、印花税【答案】D【解析】企业交纳的印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算。核算时应借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。17.下列各项中，不属于判断企业是否取得商品控制权的要素的有（）。A、客户必须拥有现时权利B、客户了解商品价值C、客户掌握了商品的市场前景D、客户能够获得商品几乎全部的经济利益【答案】BC【解析】取得商品控制权包括以下三个要素：（1）拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益；（2）主导该商品的使用；（3）能够获得几乎全部的经济利益。18.用资本公积转增资本属于留存收益内部的变动，不影响所有者权益总额。（）【答案】错【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，资本公积转增资本与留存收益无关。19.关于存货成本,表述正确的有()。A、商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以不计入存货成本B、委托加工物资发生的加工费用应计入委托加工物资成本C、商品流通企业发生的进货费用先进行归集的,期末未售商品分摊的进货费用计入存货成本D、企业为特定客户设计的产品直接发生的设计费用应计入产品成本【答案】ABCD20.下列属于《政府基本准则》确立的政府会计核算体系的有（)。A、“双功能”B、“双预算”C、“双基础”D、“双报告”【答案】ACD【解析】《政府基本准则》确立了“双功能”、“双基础”、“双报告”的政府会计核算体系。21.下列各项中，不需要进行预算会计处理的有（）。A、事业单位受托代理的现金B、不属于本年度部门预算的现金C、应上缴财政的现金D、未纳入年初批复的预算但纳入决算报表编制范围的非财政拨款收支【答案】ABC【解析】对于事业单位受托代理的现金、不属于本年度部门预算的现金，以及应上缴财政的、应转拨的、应退回的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。未纳入年初批复的预算但纳入决算报表编制范围的非财政拨款收支，应当进行预算会计核算。22.下列有关政府会计核算模式的说法中，不正确的是（）。A、政府会计核算模式要求政府会计主体应分别建立预算会计和财务会计两套账B、预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制C、政府会计由预算会计和财务会计构成D、政府会计主体应当编制决算报告和财务报告【答案】A【解析】政府预算会计和财务会计“适度分离”，并不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项进行会计核算，而是要求政府预算会计要素和财务会计要素相互协调，决算报告和财务报告相互补充，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。23.各月月末结账后,企业“主营业务收入”和“主营业务成本”等损益类科目的期末余额均应为零()。A、正确B、错误【答案】B【解析】企业本年利润的结转方法有账结法和表结法两种。其中在表结法下,企业应在平时1至11月月末结账时,不将各损益类科目的当月累计发生额结转记入“本年利润”科目,因此月末结账后,各损益类科目仍可存有余额;但是年末结账后,各损益类科目的余额均应为零。24.企业发行股票产生的相关手续费、佣金等交易费用,应计入财务费用。()。A、正确B、错误【答案】B【解析】如果是溢价发行股票,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价)。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。该题针对"接受现金资产投资的处理"知识点进行考核。25.下列各项中，导致企业期间费用增加的有（）。A、确认销售人员的薪酬B、计提行政部门固定资产的折旧费C、以银行存款支付生产车间的水费D、以银行存款偿还银行短期借款的本金【答案】AB【解析】期间费用包括财务费用、销售费用和管理费用。选项A，确认销售人员的薪酬：借：销售费用贷：应付职工薪酬选项B，计提行政部门固定资产的折旧费：借：管理费用贷：累计折旧选项C，以银行存款支付生产车间的水费：借：制造费用贷：银行存款选项D，以银行存款偿还银行短期借款的本金：借：短期借款贷：银行存款26.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A、增值税B、教育费附加C、车船税【答案】BCD【解析】税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。27.某非上市公司为一般纳税人，于设立时接受商品投资，则实收资本的入账金额为（）。A、评估确认的商品价值加上或减去商品进销差价B、商品的市场价值C、评估确认的商品价值D、商品的公允价值加上进项税额【答案】D【解析】选项D，设立时接受商品投资的分录是：借：库存商品（公允价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本28.甲公司注册资本总额为500万元，后收到乙公司投入的现金120万元，在原注册资本中占20％的份额，甲公司进行账务处理时，可能涉及的科目有（）。A、银行存款B、实收资本（或股本）C、资本公积D、盈余公积【答案】ABC【解析】本题考核接受现金投资的账务处理。甲公司应作的账务处理为：借：银行存款120贷：实收资本（或股本）100资本公积20故本题应选ABC。29.下列各项中，不需要进行预算会计处理的有（）。A、事业单位受托代理的现金B、不属于本年度部门预算的现金C、应上缴财政的现金D、未纳入年初批复的预算但纳入决算报表编制范围的非财政拨款收支【答案】ABC【解析】对于事业单位受托代理的现金、不属于本年度部门预算的现金，以及应上缴财政的、应转拨的、应退回的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。未纳入年初批复的预算但纳入决算报表编制范围的非财政拨款收支，应当进行预算会计核算。30.下列有关政府会计核算模式的说法中，不正确的是（）。A、政府会计核算模式要求政府会计主体应分别建立预算会计和财务会计两套账B、预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制C、政府会计由预算会计和财务会计构成D、政府会计主体应当编制决算报告和财务报告【答案】A【解析】政府预算会计和财务会计“适度分离”，并不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项进行会计核算，而是要求政府预算会计要素和财务会计要素相互协调，决算报告和财务报告相互补充，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。31.下列各项中，引起企业留存收益总额发生变化的是（）。A、提取法定盈余公积B、宣告分配现金股利C、提取任意盈余公积D、用盈余公积弥补亏损【答案】B【解析】选项B，会计分录：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利该事项导致留存收益减少。32.处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“长期股权投资”科目。（）【答案】错【解析】处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。33.事业单位核算开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，应使用的科目是（）。A、财政拨款（预算）收入B、事业（预算）收入C、非同级财政拨款（预算）收入D、投资收益【答案】B【解析】选项A，财政拨款（预算）收入是指事业单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款；选项C，非同级财政拨款（预算）收入是指事业单位从非同级政府部门取得经费拨款；选项D，投资收益核算事业单位股权投资和债券投资所实现的收益或发生的损失。34.经财政部门审批对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位基本支出或其他未完成项目支出的，则按照批准调剂的金额应记入的借方科目是（）。A、财政拨款结余——单位内部调剂B、财政拨款结转——单位内部调剂C、财政拨款结余——归集调入D、财政拨款结转——归集调入【答案】A【解析】经财政部门审批对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位基本支出或其他未完成项目支出的，按照批准调剂的金额，借记“财政拨款结余——单位内部调剂”科目，贷记“财政拨款结转——单位内部调剂”科目。35.下列关于自然人行为能力的表述中，正确的有（）。A.14周岁的李某，以自己的劳动收入为主要生活来源，视为完全民事行为能力人B.7周岁的王某，不能完全辨认自己的行为，是限制民事行为能力人C.18周岁的周某，能够完全辨认自己的行为，是完全民事行为能力人D.20周岁的赵某，完全不能辨认自己的行为，是无民事行为能力人【答案】CD【解析】选项A，16周岁以上（≥16周岁）的未成年人（＜18周岁），以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人；选项B，8周岁以上（≥8周岁）的未成年人（＜18周岁）或者不能完全辨认自己行为的成年人属于限制民事行为能力人；选项C，18周岁以上（≥18周岁）属于完全民事行为能力人；选项D，完全不能辨认自己行为的成年人属于无民事行为能力人。36.下列各项中，属于法律关系的客体的有（）。A.有价证券B.库存商品C.提供劳务行为D.智力成果【答案】ABCD【解析】法律关系的客体主要包括物（选项A、B）、人身人格、非物质财富（选项D）、行为（选项C）。37.事业单位年末按照规定从本年度非财政拨款结余中提取的专用基金，按照预算会计下计算的金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”（）【答案】√【解析】事业单位年末按照规定从本年度非财政拨款结余中提取的专用基金，按照预算会计下计算的金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”38.资产负债表日，企业持有的交易性金融资产因公允价值变动而形成的损益应计入投资收益。（）【答案】错误【解析】企业持有的交易性金融资产因公允价值变动而形成的损益应计入公允价值变动损益39.关于会计信息质量要求中的可理解性要求，下列表述不正确的有（）。A、企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关B、企业提供的会计信息必须以可靠为基础，应当是中立、无偏的C、企业提供的会计信息应当清晰明了，易于理解D、企业提供的会计信息应当相互可比【答案】ABD【解析】依据可理解性，企业提供的会计信息应当清晰明了，易于理解。40.相关性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（）【答案】错【解析】题干表述为可靠性的要求，相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。41.下列各项中，不需要进行预算会计处理的有（）。A、事业单位受托代理的现金B、不属于本年度部门预算的现金C、应上缴财政的现金D、未纳入年初批复的预算但纳入决算报表编制范围的非财政拨款收支【答案】ABC【解析】对于事业单位受托代理的现金、不属于本年度部门预算的现金，以及应上缴财政的、应转拨的、应退回的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。未纳入年初批复的预算但纳入决算报表编制范围的非财政拨款收支，应当进行预算会计核算。42.下列有关政府会计核算模式的说法中，不正确的是（）。A、政府会计核算模式要求政府会计主体应分别建立预算会计和财务会计两套账B、预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制C、政府会计由预算会计和财务会计构成D、政府会计主体应当编制决算报告和财务报告【答案】A【解析】政府预算会计和财务会计“适度分离”，并不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项进行会计核算，而是要求政府预算会计要素和财务会计要素相互协调，决算报告和财务报告相互补充，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。43.企业接受现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“资本公积”科目。（）【答案】错【解析】企业接受现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“实收资本”科目，企业实际收到或存入开户银行的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“资本公积——资本溢价”科目。44.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A、股本B、资本公积C、盈余公积D、其他综合收益【答案】ABCD【解析】所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、其他权益工具、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、专项储备、盈余公积和未分配利润等构成。45.流动资产和非流动资产划分的标准是：能否在（）或（）变现或耗用。A、半年内B、一年内C、三年内D、一个正常营业周期内【答案】BD46.下列各项中，关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是（）。A、每月末需要编制将损益类科目发生额合计结转到本年利润的转账凭证B、1至11月损益类科目发生额合计无需转入“本年利润”科目C、月末“本年利润”科目的余额反映当月实现的利润或发生的亏损D、不需要设置“本年利润”科目【答案】B【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。47.人力资源服务公司提供的劳务派遣服务所收取的费用，按照“现代服务——鉴证咨询服务”缴纳增值税。()【答案】错【解析】本题所述情形，按照“现代服务——商务辅助服务(人力资源服务)”缴纳增值税。48.参加基本养老保险的个人，在未到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴。()【答案】对【解析】参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，所需资金从基本养老保险基金中支付。49.试算平衡是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录一定正确。（)。A、正确B、错误【答案】B【解析】试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。50.附注是财务报表不可或缺的组成部分。（)。A、正确B、错误【解析】附注是财务报表不可或缺的组成部分。51.下列关于政府会计标准体系的表述中，错误的是（）。A、政府会计基本准则指导具体准则和制度的制定，并为政府会计实务问题提供处理原则B、政府会计具体准则用于规范政府会计主体发生的经济业务或事项的会计处理原则C、政府会计具体准则是对具体准则的实际应用作出的操作性规定D、政府会计制度主要由政府财政会计制度和政府单位会计制度组成【答案】C【解析】政府会计具体准则的应用指南是对具体准则的实际应用作出的操作性规定。52.下列各项中，属于政府会计主体常见的或有事项有（）。A、未决诉讼或未决仲裁B、对外国政府或国际经济组织的贷款担保C、自然灾害或公共事件的救助D、待执行合同转亏损合同【答案】ABC【解析】通常政府会计主体的或有事项主要有：未决诉讼或未决仲裁、对外国政府或国际经济组织的贷款担保、承诺（补贴、代偿）、自然灾害或公共事件的救助等。53.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有()。A.立据人B.各类电子应税凭证的签订人C.立合同人D.立账簿人【答案】ABCD54.甲企业和乙银行签订一份借款合同，丙为担保人，丁为证人。则在这一业务中，印花税的纳税义务人为()。A.甲B.甲、乙C.甲、乙、丙D.甲、乙、丙、丁【答案】B55.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征收范围的有()。A.审计咨询合同B.财产保险合同C.技术开发合同D.建设工程分包合同【答案】BCD56.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是()。A.会计咨询合同B.法律咨询合同C.审计咨询合同D.技术咨询合同【答案】D57.甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%。2020年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2021年年末编制合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为()万元。A.50B.10C.-35D.-40【答案】C【解析】固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150-100=50(万元)。2020年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5(万元)。2021年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5=10(万元)。58.2021年3月2日，甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年年末编制合并财务报表时，下列会计处理不正确是()。A.抵销营业收入和营业成本30万元B.调整减少无形资产账面价值25万元C.确认递延所得税资产6.25万元D.确认递延所得税收益6.25万元【答案】A59.母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2021年年末内部应收账款余额为1500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。60.2021年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利润的金额是()万元。A.18.75B.0C.11.25D.15【答案】C61.甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为9%和13%。2×19年发生的与固定资产业务相关的资料如下：(1)2×19年1月1日，甲公司外购一栋办公楼，作为自用办公楼。收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为180万元，款项已用银行存款支付，该办公楼购入后立即投入使用。(2)2×19年2月1日采用出包方式购建一个生产车间，包括建造厂房和一条生产线2个单项工程。2月15日，购入生产线设备，价款为300万元，增值税额39万元，途中保险费50万元，款项已支付。7月1日，厂房建筑工程主体已完工，甲公司与承包商办理工程款项结算100万元，并以银行存款支付。7月15日，甲公司将生产线设备运抵现场，交付承包商安装。8月20日，生产线设备安装完毕，甲公司与承包商办理安装工程款项结算50万元，并以银行存款支付。整个工程项目发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共计15万元，已通过银行存款支付。2×19年9月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。(3)假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，不考虑其他因素。(1)根据资料(1)，编制外购办公楼的会计分录。【答案】2×19年1月1日：借：固定资产2000应交税费——应交增值税(进项税额)180贷：银行存款2180(2分)【用户答案】未作答【回答错误】(2)根据资料(2)，计算各单项工程分摊的待摊支出，并编制相关会计分录。【答案】待摊支出=15(万元)(0.5分)安装工程(生产线)应分配的待摊支出=15×(350+50)/(350+50+100)=12(万元);(0.5分)建筑工程(厂房)应分配的待摊支出=15×100/(350+50+100)=3(万元);(0.5分)相关会计分录如下：①2月15日购入生产线设备：借：工程物资350应交税费——应交增值税(进项税额)39贷：银行存款389(1分)②7月1日结算建筑工程款项：借：在建工程——建筑工程(厂房)100贷：银行存款100(1分)③7月15日，将生产线设备交付承包商安装：借：在建工程——安装工程(生产线)350贷：工程物资350(1分)④8月20日，与承包商办理安装工程款项结算：借：在建工程——安装工程(生产线)50贷：银行存款50(0.5分)⑤发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费：借：在建工程——待摊支出15贷：银行存款15(1分)⑥结转固定资产：借：在建工程——安装工程(生产线)12——建筑工程(厂房)3贷：在建工程——待摊支出15(1分)借：固定资产515贷：在建工程——安装工程(生产线)412(350+50+12)——建筑工程(厂房)103(100+3)(1分)62.下列关于合伙人清偿与合伙企业无关的债务的表述中，正确的有()。A.合伙人可以用自有财产清偿B.合伙人的债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务C.合伙人的自有财产不足以清偿债务的，可以其从合伙企业分取的收益用于清偿D.债权人可以请求人民法院强制执行债务人在合伙企业中的财产份额【答案】ABCD【解析】本题四个选项表述均为正确。63.根据专利法的有关规定，下列情形中，可以导致专利权终止的有()。A.专利权人没有按照规定缴纳年费B.专利权人以书面声明放弃其专利权C.有严重侵犯他人的专利权的行为D.专利权人拒绝执行已经生效的专利实施强制许可决定【答案】AB【解析】有下列情形之一的，专利权在期限届满前终止：(1)没有按照规定缴纳年费的;(2)专利权人以书面声明放弃其专利权的。64.以下有关增值税的起征点的说法，正确的有()。A.销售额未达到规定的起征点的，免征增值税B.销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税C.按期纳税的，起征点幅度为月销售额5000~20000元D.按次纳税的，起征点幅度为每次(日)销售额300~500元【答案】ACD【解析】销售额超过起征点的，应当全额计征增值税。65.下列各项中，属于有偿法律行为的有()。A.买卖B.承揽C.借用D.无偿委托【答案】AB【解析】有偿法律行为是指双方当事人各因其给付而从对方取得利益的法律行为，例如买卖、租赁、承揽等。66.某社会团体与某私立学校共同出资设立一合伙企业，经营文具用品。两年后，因经营亏损，该合伙企业财产不足以清偿全部债务。下列关于各合伙人承担责任的表述中，符合《合伙企业法》规定的有()。A.该社会团体以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任B.该私立学校以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任C.该社会团体对合伙企业债务承担无限责任D.该私立学校对合伙企业债务承担无限责任【答案】AD【解析】国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。本题中，社会团体只能作为有限合伙人，而一个合伙企业中不可能全部都是有限合伙人，所以私立学校在该合伙企业中是普通合伙人的身份，有限合伙人(社会团体)以其认缴的出资额为限对合伙企业承担责任，普通合伙人(私立学校)承担无限责任。67.企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有()。A.年数总和法B.当年一次性折旧C.双倍余额递减法D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%【答案】AC【解析】根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。68.关于科创板、创业板上市公司发行证券，有下列哪些情形，上市公司不得向不特定对象发行股票()。A.擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可B.上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近三年受到中国证监会行政处罚C.上市公司及其控股股东、实际控制人最近一年存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形D.上市公司及其控股股东、实际控制人最近三年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪【答案】ABCD【解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定对象发行股票：(1)擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可;(2)上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近3年受到中国证监会行政处罚，或者最近1年受到证券交易所公开谴责，或者因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规正在被中国证监会立案调查;(3)上市公司及其控股股东、实际控制人最近1年存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形;(4)上市公司及其控股股东、实际控制人最近3年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪，或者存在严重损害上市公司利益、投资者合法权益、社会公共利益的重大违法行为。69.根据《保险法》的规定，人身保险的投保人在订立保险合同时，对某些人员具有保险利益。该人员包括()。A.投保人的母亲B.投保人赡养的伯母C.投保人抚养的外甥D.投保人的丈夫【答案】ABCD【解析】根据规定，投保人对下列人员具有保险利益：本人;配偶、子女、父母;前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属;与投保人有劳动关系的劳动者。70.下列合同中，属于效力待定合同的有()。A.甲、乙恶意串通订立的损害第三人丙利益的合同B.某公司法定代表人超越权限与善意第三人丁订立的买卖合同C.代理人甲超越代理权限与第三人丙订立的合同D.限制民事行为能力人甲与他人订立的房屋买卖合同【答案】CD【解析】选项A属于无效合同;选项B属于表见代表行为，该合同是有效的。71.关于科创板、创业板上市公司发行证券，有下列哪些情形，上市公司不得向不特定对象发行股票()。A.擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可B.上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近三年受到中国证监会行政处罚C.上市公司及其控股股东、实际控制人最近一年存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形D.上市公司及其控股股东、存在下列情形之一的，不得向不特定对象发行股票：(1)擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可;(2)上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近3年受到中国证监会行政处罚，或者最近1年受到证券交易所公开谴责，或者因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规正在被中国证监会立案调查;(3)上市公司及其控股股东、实际控制人最近1年存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形;(4)上市公司及其控股股东、实际控制人最近3年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪，或者存在严重损害上市公司利益、投资者合法权益、社会公共利益的重大违法行为。72.根据《保险法》的规定，人身保险的投保人在订立保险合同时，对某些人员具有保险利益。该人员包括()。A.投保人的母亲B.投保人赡养的伯母C.投保人抚养的外甥D.投保人的丈夫【答案】ABCD【解析】根据规定，投保人对下列人员具有保险利益：本人;配偶、子女、父母;前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属;与投保人有劳动关系的劳动者。73.下列合同中，属于效力待定合同的有()。A.甲、乙恶意串通订立的损害第三人丙利益的合同B.某公司法定代表人超越权限与善意第三人丁订立的买卖合同C.代理人甲超越代理权限与第三人丙订立的合同D.限制民事行为能力人甲与他人订立的房屋买卖合同【答案】CD【解析】选项A属于无效合同;选项B属于表见代表行为，该合同是有效的。74.下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是()。A.银行本票的出票人见票时必须无条件付款给持票人B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款C.银行本票不可以背书转让D.填明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金【答案】C【解析】(1)选项A：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;(2)选项B：持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款;(3)选项C：银行本票可以背书转让;(4)选项D：银行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。75.根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人的下列行为，视为执行合伙企业事务的是()。A.参与决定普通合伙人的入伙B.获取经审计的有限合伙企业财务会计报告C.参与决定处分合伙企业的不动产D.依法为合伙企业提供担保【答案】C【解析】有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：(1)参与决定普通合伙人入伙、退伙;(2)对企业的经营管理提出建议;(3)参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所;(4)获取经审计的有限合伙企业财务会计报告;(5)对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料;(6)在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼;(7)执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼;(8)依法为本企业提供担保。76.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表述中，不正确的是()。A.纳税人进口货物，应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款B.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人C.纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税D.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税【答案】B【解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。77.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于可以行使追索权的情形有()。A.汇票到期被拒绝付款的B.汇票到期日前被拒绝承兑的C.汇票到期日前承兑人逃匿的D.汇票到期日前付款人被依法宣告破产的【答案】ABCD78.甲公司在与乙公司交易中获得一张商业汇票，出票人为丙公司，承兑人为丁公司。根据票据法律制度的规定，下列各项中，甲公司可以在汇票到期日前行使追索权的有()。A.乙公司申请注销法人资格B.丙公司被宣告破产C.丁公司被吊销营业执照D.丁公司因违法被责令终止业务活动【答案】CD【解析】当“承兑人或者付款人”被依法宣告破产或者因违法被责令终止业务活动的，持票人可以行使追索权。79.甲公司签发一张汇票给乙公司，汇票上记载收款人乙公司、保证人丙公司等事项。乙公司在法定期限内向甲公司提示承兑后将该汇票背书转让给丁公司。丁公司又将该汇票背书转让给戊公司。戊公司在法定期限内向付款人请求付款时，未获付款。根据票据法律制度的规定，下列各项中，应当承担该汇票债务责任的有【】。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司【答案】ABCD【解析】追索对象包括出票人(甲公司)、保证人(丙公司)、背书人(乙公司、丁公司)。80.持票人对汇票债务人中的一人或者数人已经开始进行追索的，对其他汇票债务人仍然可以行使追索权。()【答案】√81.根据票据法律制度的规定，被追索人在向持票人支付有关金额及费用后，可以向其他汇票债务人行使再追索权。下列各项中，属于被追索人可请求其他汇票债务人清偿的款项有()。A.被追索人已清偿的全部金额及利息B.被追索人发出追索通知书的费用C.持票人取得有关拒绝证明的费用D.持票人因票据金额被拒绝支付而导致的利润损失【答案】AB【解析】(1)首次追索权的范围：被拒绝付款的票据金额、利息、取得拒绝证明和发出通知书的费用，不包括间接损失，选项D错误;(2)再追索权的范围：已经清偿的全部金额及其利息、发出通知书的费用，选项C错误。82.根据支付结算法律制度的规定，银行汇票的提示付款期限是()。A.自出票日起6个月B.自出票日起1个月C.自出票日起10日D.自出票日起2个月【答案】B83.根据支付结算法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是()。A.未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票，银行不予受理B.更改实际结算金额的银行汇票无效C.银行汇票的背书转让以出票金额为准D.未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让【答案】C【解析】银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。84.根据支付结算法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是()。A.银行汇票的实际结算金额不得更改，而且不得超过出票金额B.持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知C.银行汇票的付款提示期限为自出票之日起1个月D.申请人或者收款人为单位的，可以申请使用现金银行汇票【答案】D【解析】申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。85.根据支付结算法律制度的规定，下列有关银行汇票的表述中，正确的有()。A.填明“现金”字样的银行汇票可以提取现金B.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失后可以挂失止付C.出票银行是银行汇票的付款人D.持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知【答案】ABCD【解析】(1)选项A：银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金;(2)选项B：可以挂失止付的票据包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票;(3)选项C：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据;(4)选项D：持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。86.商业承兑汇票既可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但银行承兑汇票只能由付款人签发。()【答案】√87.甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，到期日为5月10日。4月6日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为【】元。A.301680B.298980C.298950D.298320【答案】B【解析】实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是4月6日，汇票到期前1日是5月9日，一共是34天。企业从银行取出的金额=300000-300000×3.6×(34÷360)=298980(元)。88.甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出销售折让要求，经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得丙公司的控制权，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提商誉减值20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：(1)判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。(2)判断甲公司2×19年2月5日购买丙公司股权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司2×19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。【答案】(1)甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让属于资产负债表日后调整事项。相应的调整分录：借：以前年度损益调整—主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)16贷：其他应付款116借：其他应付款116贷：银行存款116借：盈余公积10(100×10%)利润分配—未分配利润90(100×90%)贷：以前年度损益调整—主营业务收入100(2)甲公司2×19年2月5日购买丙公司股权属于非调整事项，不属于资产负债表日后调整事项。相应的分录：借：长期股权投资60000贷：银行存款55000交易性金融资产—成本4500—公允价值变动400投资收益100(3)甲公司2×19年3月10日调整商誉减值属于资产负债表日后调整事项。相应的调整分录：借：商誉减值准备20000贷：以前年度损益调整—资产减值损失20000借：以前年度损益调整—资产减值损失20000贷：盈余公积2000(20000×10%)利润分配—未分配利润18000(20000×90%)89.下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有()。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【答案】BCD【解析】选项A，自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税;选项C，税法不认可公允价值，所以这里导致账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。90.权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，可能会影响“长期股权投资——损益调整”科目余额的有()。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他权益工具投资公允价值变动D.发放股票股利【答案】AB【解析】选项C，影响的是“长期股权投资——其他综合收益”科目;选项D，被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者权益，投资方是不对长期股权投资的账面价值进行调整的。91.有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。()【答案】Y【解析】本题考核资产可收回金额的计量。如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。92.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。()【答案】N【解析】本题考核固定资产的处置。一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为9%和13%。2×19年发生的与固定资产业务相关的资料如下：(1)2×19年1月1日，甲公司外购一栋办公楼，作为自用办公楼。收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为180万元，款项已用银行存款支付，该办公楼购入后立即投入使用。(2)2×19年2月1日采用出包方式购建一个生产车间，包括建造厂房和一条生产线2个单项工程。2月15日，购入生产线设备，价款为300万元，增值税额39万元，途中保险费50万元，款项已支付。7月1日，厂房建筑工程主体已完工，甲公司与承包商办理工程款项结算100万元，并以银行存款支付。7月15日，甲公司将生产线设备运抵现场，交付承包商安装。8月20日，生产线设备安装完毕，甲公司与承包商办理安装工程款项结算50万元，并以银行存款支付。整个工程项目发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共计15万元，已通过银行存款支付。2×19年9月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。(3)假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，不考虑其他因素。(1)根据资料(1)，编制外购办公楼的会计分录。【答案】2×19年1月1日：借：固定资产2000应交税费——应交增值税(进项税额)180贷：银行存款2180(2分)【用户答案】未作答【回答错误】(2)根据资料(2)，计算各单项工程分摊的待摊支出，并编制相关会计分录。【答案】待摊支出=15(万元)(0.5分)安装工程(生产线)应分配的待摊支出=15×(350+50)/(350+50+100)=12(万元);(0.5分)建筑工程(厂房)应分配的待摊支出=15×100/(350+50+100)=3(万元);(0.5分)相关会计分录如下：①2月15日购入生产线设备：借：工程物资350应交税费——应交增值税(进项税额)39贷：银行存款389(1分)②7月1日结算建筑工程款项：借：在建工程——建筑工程(厂房)100贷：银行存款100(1分)③7月15日，将生产线设备交付承包商安装：借：在建工程——安装工程(生产线)350贷：工程物资350(1分)④8月20日，与承包商办理安装工程款项结算：借：在建工程——安装工程(生产线)50贷：银行存款50(0.5分)⑤发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费：借：在建工程——待摊支出15贷：银行存款15(1分)⑥结转固定资产：借：在建工程——安装工程(生产线)12——建筑工程(厂房)3贷：在建工程——待摊支出15(1分)借：固定资产515贷：在建工程——安装工程(生产线)412(350+50+12)——建筑工程(厂房)103(100+3)(1分)93.甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%。2020年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2021年年末编制合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为()万元。A.50B.10C.-35D.-40【答案】C【解析】固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150-100=50(万元)。2020年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5(万元)。2021年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5=10(万元)。94.2021年3月2日，甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年年末编制合并财务报表时，下列会计处理不正确是()。A.抵销营业收入和营业成本30万元B.调整减少无形资产账面价值25万元C.确认递延所得税资产6.25万元D.确认递延所得税收益6.25万元【答案】A95.母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2021年年末内部应收账款余额为1500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2021年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利润的金额是()万元。A.18.75B.0C.11.25D.15【答案】C甲公司适用的所得税税率为15%，且预计在未来期间保持不变，2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月20日完成;2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月5日，甲公司有关资料如下：其他资料：(1)假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2×20年1月1日的期初余额均为零。(2)涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。(3)与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。(4)调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。(5)按照净利润的10%计提法定盈余公积。(6)不考虑其他因素。要求：(1)根据资料一，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(2)根据资料二，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(3)分别判断资料三和资料四中甲公司发生的事项是否属于2×20年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。资料一：2×20年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2×21年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2×21年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2×20年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2×20年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。【答案】(1)资料一：甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由：甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低者，确认为预计负债。履行合同发生的损失金额=(6-5)×100=100(万元)，不履行合同发生的损失金额=5×100×10%=50(万元)。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。会计分录：借：营业外支出50贷：预计负债50借：递延所得税资产7.5(50×15%)贷：所得税费用7.5资料二：2×20年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2×20年11月20日之前向丙公司支付首期购货款200万元。2×20年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2×20年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2×20年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为80%，如败诉，将要支付30万元至50万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。【答案】(2)资料二：甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为80%，很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额=(30+50)/2=40(万元)。会计分录：借：营业外支出40贷：预计负债40借：递延所得税资产6(40×15%)贷：所得税费用6资料三：2×21年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司50万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了50万元的赔偿款。资料四：2×20年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2×21年2月10日向丁公司发货。甲公司因2×21年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2×21年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2×21年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。【答案】(3)①资料三属于资产负债表日后调整事项。理由：该事项发生在资产负债表日后期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录：借：预计负债40以前年度损益调整—营业外支出10贷：其他应付款50借：以前年度损益调整—所得税费用6贷：递延所得税资产6借：应交税费—应交所得税7.5(50×15%)贷：以前年度损益调整—所得税费用7.5借：利润分配—未分配利润8.5贷：以前年度损益调整8.5(10+6-7.5)借：盈余公积0.85贷：利润分配—未分配利润0.852×21年当期会计处理：借：其他应付款50贷：银行存款50②资料四属于2×20年资产负债表日后非调整事项。理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，所以不属于调整事项。但是该事项重大，如果不加以说明将影响财务报告使用者作出正确的估计和决策，所以属于资产负债表日后重要的非调整事项。会计处理原则：自然灾害发生于2×21年1月23日，属于资产负债表日后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大，所以甲公司应在2×20年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。96.下列关于增值税税率的表述中，错误的是()。A.提供有形动产租赁服务，税率为13%B.提供水路运输服务，税率为9%C.提供邮政服务，税率为6%D.提供广告设计服务，税率为6%【答案】C【解析】提供邮政服务，税率为9%。97.根据《企业所得税法》的规定，以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是()。A.轮船B.房屋C.家具D.建筑物【答案】A【解析】家具的最低折旧年限为5年;房屋、建筑物为20年。98.甲公司与乙公司订立货物买卖合同，约定出卖人甲公司将货物送至丙公司，经丙公司验收合格后，乙公司应付清货款。甲公司在送货前发现丙公司已濒于破产，遂未按时送货。根据合同法律制度的规定，下列各项中，正确的是()。A.甲公司应向乙公司承担违约责任B.甲公司应向丙公司承担违约责任C.甲公司应向乙公司、丙公司分别承担违约责任D.甲公司不承担违约责任【答案】A【解析】首先，题目中甲滥用不安抗辩权(题目中并不是“债务人”履行能力有问题，不能行使不安抗辩权)，构成违约。其次，题目是“向第三人履行”的合同。当事人约定由债务人向第三人履行债务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当向债权人承担违约责任。所以是甲向乙承担违约责任，而不是向丙承担违约责任。99.2020年2月10日，甲乙丙丁共同出资设立A普通合伙企业，约定甲执行合伙企业事务。6月30日，乙丙丁认为甲在执行合伙事务时有不正当行为，决议将甲除名;7月1日，向甲发出除名通知书，7月2日，甲收到除名通知书。如果甲对除名决议有异议，那么甲向法院提起诉讼的时间为()。A.自7月1日起15日内B.自7月1日起30日内C.自7月2日起15日内D.自7月2日起30日内【答案】D【解析】根据规定，被除名人对除名决议有异议的，可以自接到除名通知之日起30日内，向人民法院诉讼。100.甲私刻乙公司的财务专用章，假冒乙公司名义将一张转账支票背书转让给丙，丙将该支票背书转让给丁，丁又背书转让给戊。当戊主张票据权利时，下列表述中正确的是()。A.甲不承担票据责任B.乙公司承担票据责任C.丙不承担票据责任D.丁不承担票据责任【答案】A【解析】票据伪造行为中，对伪造人(甲)而言，由于票据上没有以自己名义所作的签章，因此不承担票据责任(可能承担民事责任或刑事责任)。本题中，乙公司作为被伪造人由于没有以自己的真实意思在票据上签章，也不承担票据责任;丙公司和丁公司的签章是合法有效的，因此应该承担票据责任。101.被宣告无效的专利权，其效力()。A.自作出宣告无效之日起不存在B.自被申请无效宣告之日起不存在C.自公告专利权无效之日起不存在D.视为自始不存在【答案】D【解析】被宣告无效的专利权，视为自始不发生法律效力。102下列内容属于企业债权的有()。A.应付账款B.预收账款C.预付账款D.其他应收款【答案】CD【解析】AB属于企业的债务，不属于债权。103下列说法不正确的是()。A.会计上的资本专指所有者权益中的投入资本包括实收资本(股本)和资本公积B.收入和费用都是企业在日常活动中形成的C.企业购买原材料、支付工资、对外捐赠都属于企业的费用D.成本是企业为了生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是对象化的费用【答案】C【解析】企业对外捐赠不属于企业日常活动产生的资金流出，不属于费用。104.会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、完整性、合理性进行审查称为()。A.决策B.核算C.监督D.分析【答案】C【解析】对特定主体经济活动的真实性、合法性、完整性、合理性进行审查称为会计监督。105.会计核算职能是会计的首要职能，是会计监督的基础，又是会计监督的质量保障。()【答案】×【解析】会计核算职能是会计的首要职能、是会计监督的基础，而会计监督又是会计核算的保障。106.下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有()。A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算C.企业将租出的土地使用权作为无形资产核算D.国家有关规定认定的闲置土地，不属于投资性房地产【答案】ABD【解析】工业企业将已出租的土地使用租作为投资性房地产核算，选项C错误。107.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有()。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式【答案】ABD【解析】投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式，选项C错误。108.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额确认为()。A.其他综合收益B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润【答案】A【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额作为其他综合收益核算109.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。()【答案】√【解析】投资性房产后续计量可以从成本模式转为公允价值模式，但不可以从公允价值模式转为成本模式。110.下列各项中，企业应确认为资产的是()。A.月末发票账单未到按暂估价值入账的已入库原材料B.自行研发专利技术发生的无法区分研究阶段和开发阶段的支出C.已签订采购合同尚未购入的生产设备D.行政管理部门发生的办公设备日常修理费用【答案】A【解析】选项BD，应计入管理费用;选项C，不符合资产的定义。111.下列属于企业流动资产的项目有()。A.货币资金B.无形资产C.存货D.固定资产【答案】AC【解析】选项B、D都属于非流动资产。112.下列关于负债要素说法正确的有()。A.负债是指由企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务B.未来发生的交易或事项形成的义务也应当确认为负债C.清偿负债的方式包括用现金清偿或以实物资产清偿、以提供劳务偿还、部分转移资产部分提供劳务偿还、将负债转为所有者权益D.短期借款、应付股利、应付债券都属于流动负债【答案】AC【解析】选项D，应付债券属于非流动负债。113.下列各项中，企业应确认为资产的是()。A.月末发票账单未到按暂估价值入账的已入库原材料B.自行研发专利技术发生的无法区分研究阶段和开发阶段的支出C.已签订采购合同尚未购入的生产设备D.行政管理部门发生的办公设备日常修理费用【答案】A【解析】选项BD，应计入管理费用;选项C，不符合资产的定义。114.下列属于企业流动资产的项目有()。A.货币资金B.无形资产C.存货D.固定资产【答案】AC【解析】选项B、D都属于非流动资产。115.下列关于负债要素说法正确的有()。A.负债是指由企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务B.未来发生的交易或事项形成的义务也应当确认为负债C.清偿负债的方式包括用现金清偿或以实物资产清偿、以提供劳务偿还、部分转移资产部分提供劳务偿还、将负债转为所有者权益D.短期借款、应付股利、应付债券都属于流动负债【答案】AC【解析】选项D，应付债券属于非流动负债。116.下列各项中，企业应确认为资产的是()。A.月末发票账单未到按暂估价值入账的已入库原材料B.自行研发专利技术发生