新发票知识培训讲义演示文稿

新发票知识培训讲义演示文稿当前第1页\共有59页\编于星期日\2点优选新发票知识培训讲义当前第2页\共有59页\编于星期日\2点杜斌3吃饱了睡实属人生一大美事啊～当前第3页\共有59页\编于星期日\2点杜斌4当前第4页\共有59页\编于星期日\2点杜斌5一、讲解国、地税普通发票实施简并票种实施方案的内容及风险防范

新中国成立以来范围最大、影响最深的一次普通发票简并票种统一式样工作及改革举措（简并发票种类，强化机打票使用，压缩手工发票，合理使用定额发票）当前第5页\共有59页\编于星期日\2点杜斌6一、国、地税普通发票实施简并票种

实施方案的内容及风险防范简并票种、统一式样换版工作的原因当前第6页\共有59页\编于星期日\2点杜斌7“新发票知识”培训讲义内容摘要：一、国、地税普通发票实施简并票种实施方案的内容及风险防范二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险三、近两年发票使用常见热点问题总结当前第7页\共有59页\编于星期日\2点杜斌8一、国、地税普通发票实施简并票种

实施方案的内容及风险防范（一）总局对简并票种统一式样基本原则及配套措施的总体要求当前第8页\共有59页\编于星期日\2点杜斌9一、国、地税普通发票实施简并票种

实施方案的内容及风险防范（二）省国税有关规定1、对新版普通发票(不含增值税普通发票)换版的时间、票种设置、具体规格、及防伪措施和真伪识别方法的具体规定有哪些？2、企业冠名发票的申请资格等使用管理要求是什么？3、推行普通发票机打管理有何要求当前第9页\共有59页\编于星期日\2点杜斌10一、国、地税普通发票实施简并票种

实施方案的内容及风险防范（三）省、市地税有关规定1、学习山西省地税局关于普通发票简并票种统一式样工作实施方案2、我市企业使用地税最新普通发票应重点关注的内容3、我市企业使用地税统一收款收据的最新规定4、我市企业使用地税最新机打发票适用范围、使用申请等管理流程的掌握当前第10页\共有59页\编于星期日\2点杜斌11一、国、地税普通发票实施简并票种

实施方案的内容及风险防范附件：1、山西国税2010年第4号公告山西省国家税务局关于普通发票换版的公告（摘选）2、大同市地方税务局关于印发《普通发票简并票种统一式样及换版工作实施方案》的通知同地税发〔2011〕60号（摘选）3、大同市地方税务局机打发票业务流程当前第11页\共有59页\编于星期日\2点杜斌12二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险

发票税务局的杀手锏，纳税人的滑铁卢。当前第12页\共有59页\编于星期日\2点杜斌13二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险修订后的《发票管理办法》及实施细则中有哪些重大的变化？1、发票办法出台：2010年12月8日，国务院第136次会议审议通过了《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》，2010年12月20日温家宝总理签署第587号国务院令，自2011年2月1日起施行《中华人民共和国发票管理办法》。当前第13页\共有59页\编于星期日\2点杜斌14二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险2、发票办法实施细则出台2011年2月14日，国家税务总局局长肖捷签署第25号总局令，公布修订后的《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，自2011年2月1日起施行。3、应以“积极的眼光看世象”来理解此次发票修订工作。当前第14页\共有59页\编于星期日\2点杜斌15二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险一、修订的重大变化（一）补充和完善了有关防控措施（二）加大对发票违法行为的惩处力度（三）调整和完善发票管理行政许可制度当前第15页\共有59页\编于星期日\2点杜斌16二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险二、发票管理办法修订的主要内容：（一）总则修订的内容1、发票联次这次实施细则总则部分修订的最大变化是将原实施细则的第三条“根据需要县（市）以上税务机关可适当增减发票联次的规定”修改为“省以上税务机关可根据发票管理以及纳税人经营业务需要增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途”。当前第16页\共有59页\编于星期日\2点杜斌17二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险新细则第三条发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。旧细则规定：第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。当前第17页\共有59页\编于星期日\2点杜斌18二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险2、发票基本内容（1）实施细则第四条规定：发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。当前第18页\共有59页\编于星期日\2点杜斌19二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险通用机打发票通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。平推式发票按规格分为：

210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm（过路过桥发票）共5种规格。当前第19页\共有59页\编于星期日\2点杜斌20二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险当前第20页\共有59页\编于星期日\2点杜斌21二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险通用手工发票手工发票分为千元版和百元版2种，规格为190mm×105mm。当前第21页\共有59页\编于星期日\2点杜斌22二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险当前第22页\共有59页\编于星期日\2点杜斌23二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险通用定额发票定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元共7种，规格为175mm×77mm，有奖发票规格为213mm×77mm。当前第23页\共有59页\编于星期日\2点杜斌24二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险当前第24页\共有59页\编于星期日\2点杜斌25二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（2）省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。（3）将原实施细则第七条的关于“印有本单位名称发票的审批权由县（市）以上税务机关”修改为“向省以上税务机关申请”。当前第25页\共有59页\编于星期日\2点杜斌26二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（二）发票印制管理修订的内容1、增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。（新办法第七条）当前第26页\共有59页\编于星期日\2点杜斌27二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险2、依据行政许可法的规定，新办法明确了发票印制许可的条件即印制发票的企业应当具备下列条件：（新办法第八条）（1）取得印刷经营许可证和营业执照；（2）设备、技术水平能够满足印制发票的需要；当前第27页\共有59页\编于星期日\2点杜斌28二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（3）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。当前第28页\共有59页\编于星期日\2点杜斌29二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险3、印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。（新办法第八条）全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案。发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁（新实施细则第七条）。当前第29页\共有59页\编于星期日\2点杜斌30二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险4、发票实行不定期换版制度，新的实施细则第九条对发票换版工作修订为：全国范围内发票换版由国家税务总局确定；省、自治区、直辖市范围内的换版由省税务机关确定。发票换版时应当进行公告。当前第30页\共有59页\编于星期日\2点杜斌31二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（三）发票领购管理修订的内容1、对于单位和个人领购发票明确规定了以下领购程序及需要提供的证明资料：（1）需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及购票方式，在5个工作日内发给发票领购簿。当前第31页\共有59页\编于星期日\2点杜斌32二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（2）单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。（新办法第十五条）当前第32页\共有59页\编于星期日\2点杜斌33二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险实施细则第十二条至十八条明确规定：（1）经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照以及其他能证明经办人身份的证件。（2）购票方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。当前第33页\共有59页\编于星期日\2点杜斌34二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（3）发票领购簿的内容应包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容；当前第34页\共有59页\编于星期日\2点杜斌35二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（4）税务机关在发售发票时，应按核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。工本管理费应专款专用，不得挪作他用，省税务机关应制定具体管理制度。当前第35页\共有59页\编于星期日\2点杜斌36二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险2、明确了代开的税务机关及代开发票的有关证明资料：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。（新办法第十六条）结合国税函[2004]1024号文当前第36页\共有59页\编于星期日\2点杜斌37二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险实施细则对“书面证明”进行了明确：书面证明是指有关业务合同、协议或税务机关认可的其他资料。税务机关应当对其提供的书面证明严格审核把关，并依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款，税务机关应当先征收税款，再代为开具发票。当前第37页\共有59页\编于星期日\2点杜斌38二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险3、新办法明确提出了税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。（新办法第十六条）实施细则第二十条规定：税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。

4、新办法明确规定：禁止非法代开发票。（新办法第十六条）当前第38页\共有59页\编于星期日\2点杜斌39二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（四）发票开具和保管修订的内容1、新办法对发票虚开行为进行了明确：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（新办法第二十二条）当前第39页\共有59页\编于星期日\2点杜斌40二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险2、新办法第二十二条将原办法开具发票应当加盖单位财务印章或者发票专用章修订为开具发票应加盖发票专用章。实施细则第二十八条也明确规定开具发票应在发票联和抵扣联加盖发票专用章。发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章，发票专用章式样由国家税务总局确定。税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应留存备查。当前第40页\共有59页\编于星期日\2点杜斌41二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险3、新办法明确规定对使用安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。国家积极推广使用税务机关的网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。（新办法第二十三条）当前第41页\共有59页\编于星期日\2点杜斌42二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险4、新办法明确规定任何单位和个人应当依照发票管理规定使用发票，严禁存在下列行为：（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；当前第42页\共有59页\编于星期日\2点杜斌43二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的；（3）拆本使用发票的；（4）扩大发票使用范围的；（5）以其他凭证代替发票使用的。（新办法第二十四条）当前第43页\共有59页\编于星期日\2点杜斌44二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险5、为方便纳税人及其他单位查询发票的真伪，优化纳税服务，维护正常的税收秩序，促进社会诚信建设，新办法规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。（新办法第二十四条）当前第44页\共有59页\编于星期日\2点杜斌45二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险6、为满足税收征管工作及纳税人的需求，使发票管理更加人性化。新办法规定了除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。（新办法第二十五、二十六条）当前第45页\共有59页\编于星期日\2点杜斌46二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险7、实施细则第二十七条规定：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。当前第46页\共有59页\编于星期日\2点杜斌47二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险8、实施细则第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废”。当前第47页\共有59页\编于星期日\2点杜斌48二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（五）发票罚则修订的内容1、新办法第三十五条是对应开不开发票等社会危害性较小的发票违法行为的处罚，补充完善了违反发票管理办法的行为，并明确了相应的处罚。三十五条具体规定为具有下列情形之一的，由税务机关责令改正，没收违法所得，可以并处1万元以下的罚款：当前第48页\共有59页\编于星期日\2点杜斌49二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（1）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，并加盖发票专用章的；（2）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；当前第49页\共有59页\编于星期日\2点杜斌50二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（3）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；（增加）（4）拆本使用发票的；（5）扩大发票使用范围的；（6）以其他凭证代替发票使用的；当前第50页\共有59页\编于星期日\2点杜斌51二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险（7）跨规定区域开具发票的；（8）未按照规定缴销发票的；（增加）（9）未按照规定存放保管发票的（增加）当前第51页\共有59页\编于星期日\2点杜斌52二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险2、新办法第三十六条规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，没收违法所得，可以并处1万元以下的罚款；情节严重的，并处1万元以上3万元以下的罚款：（1）跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的。（2）丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。当前第52页\共有59页\编于星期日\2点杜斌53二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险3、新办法第三十七条明确规定了对虚开发票行为的处罚，同时区分轻重规定不同的罚款档次，即虚开发票行为涉及不同的金额即面临不同的处罚规定，具体规定为对虚开发票的，由税务机关责令限期改正，没收违法所得：虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。明确规定非法代开发票的，依照虚开发票行为规定处罚。当前第53页\共有59页\编于星期日\2点杜斌54二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则

解析如何管控发票最新涉税风险4、新办法第三十八条规定，有私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节较重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任，以上所规定处罚，《