2013中级会计高老师基础122章完讲义kjsw

第十一章（一）（二）试题分题型题数分数单33题24题11题12题11（一）应交税费――应交（销项税额交纳借：应交税费――应交（已交税金）一般的特殊会计处应交税费――应交（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税）①将自产的、委托加工的物资和的物资用于分②将自产的、委托加工的物资和的物资用于对外投③将自产的、委托加工的物资和的物资用于捐应交税费——应交（销项税额）（按计税价计算销项税额）当自产的、委托加工的和的物资用于捐赠时：贷：库存商品（账面余额应交税费——应交（销项税额）（按计税价计算销项税额贷：库存商品（账面余额应交税费——应交（销项税额）（按计税价计算销项税额（如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无销项税――应交消费税（按计税价计算消费税额④固定资产（非生产用动产借：固定资产（包含）（不需安装④在建工程（包含）（需要安装④【要点提示】记住小规模在购入商品时、销售商品时会计处理原则（二）应交税费——应交（销项税额）（按计税价计算销项税额贷：库存商品或原材料（账面余额应交税费——应交（销项税额（按计税价计算销项税额（按计税价计算消费税额【要点提示】掌握账务处理，注意与的视同销售联系在一起理解②如果收回后继续加工然后再最终产品时，按总的应交消费税记入“应交税乙公司支付加工费12万元、2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）[答疑编 『正确答案』（三）类备注产所有权记入“用城市建设税和教用（二）15000009闲置专门借款存款的利息收入或者投资收益。[答疑编 借：银行存 1贷：长期借款——××银行——本 900借款利息＝1500000×9%＝135000（元）借：在建工程——××厂 135贷：应付利息——××银 135该期应计入工程成本的利息＝（1500000×9%／12）×8＝90000（元9011725应计入财务费用的利息＝（1500000×9%／12）×4＝45000（元） 45000贷：应付利息——××银 4513513511500（一）公司债券的价格三种价的认定时时时价格5%。[答疑编 甲公司该批债券实际价格为60000000×（P/S，5%，5）＋60000000×6%×（P/A，5%，5）＝60000000000×6%×4.3295＝62596200（元日期初摊余成本余额期初2×1111625962×11360031292×1236003106493616322×1336003081518611132×1436003055544605692×153600303056960000小1815403259660000 —600000合781540362596—*尾数调整：60000000＋3600000－60569622.33＝3030377.67（元0002596借：财务费用（或在建工程3360033600借：财务费用（或在建工程3030377.67（最后计算6000056963600应付债券——利息调整（溢价时 长期债券发生的费取得持有至到期投资发生的费用D.取得可供金融资产发生的费用 『正确答案』『答案解析』性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项涉及的相关费用皆计入其初始入账价值。贷：应付债券——应计利息（债券票面价值×票面利率×当期期限应付债券——利息调整（倒挤，也可能记借方[答疑编 （1）首先计算价＝926900（元注（2）时的会计分1000926640991690106174011357901214851300060411300票面利率8%，期限5年，每年末付息一次，债券当时的市场利率为9%，债券价格为96.112011（）万元。[答疑编 『正确答案』20081188880经典例题-5【单选题】条件同上，2012（）[答疑编 『正确答案』经典例题－6【多选题】下列关于公司债券的叙述中，不正确的有（）D.持有至到期投资的每期投资收益等于方每期的利息费用[答疑编 『正确答案』（二）经典例题－7【基础知识题】甲公司2008年1月1日100万元的可转换公司债券，以筹措行价格为120万元（假定无费用），同期普通债券市场利率为5%。则相关会计处理如下：[答疑编 －3≈102.72万元；权益成分的公允价值＝价格总额扣除负债成分的公允价（2）借：银行存 贷：应付债券——面 ——利息调 资本公积——其他资本公 贷：应付利 借：应付债券——面 ——利息调 资本公积——其他资本公 贷：股 资本公积——股本溢 ①企业的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。可转换公司债券发生的费用，应当在负债成分和②对于可转换公司债券的负债成分，在转换为前，其会计处理与一般公司债券相同时资本公积——其他资本公积（按权益成分的公允价值）（该债券的价格－未来现借：应付债券——可转换公司债券（面值库存现金（不足一股支付的现金部分企业附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券日至债券约定赎回届经典例题－8【2010年多选题】下列关于企业可转换公司债券会计处理的表述中，正确的 [答疑编号]『正确答案』『答案解析』企业的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债【例11－3】甲上市公司经批准于2×10年1月1日按每份面值100元了1000公司普通股。[答疑编号（1）2×10年1月1日，可转换公司债券时100000000×（P/S，9%，5）＋100000000000×0.6499＋100000000×6%×3.8897＝88328200（元100000000—88328200＝11671800（元资本公积——其他资本公积——可转换公司债券11671应计入财务费用的利息＝88328200×9%＝7949538（元当期应付未付的利息费用＝100000000×6%＝6000000（元760001949转换的数＝1000000×10＝10000000（股9需要注意的是，企业认股权和债券分离的可转换公司债券（以下简称分离可转换权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积（其他资本公积）公积（股本溢价）例如：甲公司可转换公司债券认股权证，售价300万元，而此债券作为普通债券的公210[答疑编 ①债券了经典例题－9【2012年判断题】对认股权和债券分离的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。（）[答疑编 『答案解析』企业的认股权和债券分离的可转换公司债券，认股权持经典例题－10【多选题】下列关于可转换公司债券（不考虑费用）的会计处理中，正确的 未转换为之前，按债券摊余成本和市场实际利率确认利息费[答疑编 『正确答案』（一）如果租赁合同没有规定选择权最低租赁付款额＝＋承租人或与其有关的第的担保余值＋租赁期届满时承租人未能续最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋与承租人和出租人均无关的第的担保余经典例题－11【单选题】MN60N30，N106143万元。则最低租赁收款额为（）万元。[答疑编 『正确答案』『答案解析』最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋无关第对出租人担保的当租赁资产所有权有关的主要风险和归属于承租方则定性为融资租赁反之则为经营租赁②承租人有租赁资产的选择权，所订立的价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公最后选同期银行利率注：此折现利率只能选择出租方内含率经典例题－12【2010（）租赁期占租赁资产使用的大部承租人有租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价[答疑编 『正确答案』同期银行利31日A公司租赁某设备8年，每年末支付30万元，该设备出租时的公允价值和账面价值均10万元，合同约定的年利率为7%，A公司采用实际利率法分摊费用。假定没有初始直接费用A公司采用直计提折旧，相关折现系数如下表[答疑编 ＝179.13897＋14.550225193.69（万元）>190 未确认融资费 贷：长期应付 [答疑编 ④的负债金②期末④＝支付时：录有关的第对租赁与其有关的第[答疑编 借：制造费用 贷：累计折 承租人续租租赁资[答疑编 借：累计折 长期应付 贷：固定资产——融资租入固定资 3300（200711）7000800010%。20071231债表中因该项租赁而确认的长期应付款额为（）万元。A.4700B.4000C.5700D.5300[答疑编 『正确答案』借：固定资 7未确认融资费 1贷：长期应付 8 700（7000×10%）贷：未确认融资费 ＝（8300－3000）－（1300－700）＝4700（万元）【例11-4】2×11年12月28日，A公司与B公司签订了一份租赁合同，合同主要条款支付方式：自租赁期开始日每年年末支付900000元2×12112500000营收入A9800元。2×13年12月31日，A公司以银行存款支付该机床的费2800元。2×14年12月31日[答疑编 323193908%作为最低租赁付款额的折现率。最低租赁付款额＝各期之和＋承租人担保的资产余＝900000×3＋0＝2700000（元最低租赁付款额现值＝900＝900＝2319390（元）2500000239098002329190未确认融资费用＝＝2700000－2319390＝380610（元2×1211借：固定资产——融资租入固定资产——数控机 2329未确认融资费 380 2700银行存 98%。 ①②③＝期末⑤＝23199001857141604900128771833900668330 23802319*尾数调整：900000－833336.5＝66663.5（元） 900贷：银行存 900每月财务费用＝1851515每月折旧费用＝2329190/（3×12－1）＝66548.29（元），下同 66548.29贷：累计折 66 900贷：银行存 900每月财务费用＝128395.3/12＝10699.61（元）借：财务费 10贷：未确认融资费 10 900贷：银行存 900每月财务费用＝66663.5/12＝5555.29（元）借：财务费 5贷：未确认融资费 52×13年12月31日，A公司发生该机床的费2800元借： 2贷：银行存 2或有的会计处2×13年12月31日，根据合同规定，A公司应向B公司支付经营收80000借：销售费 80000（8000贷：其他应付款——B公 802×14年12月31日，根据合同规定，A公司应向B公司支付经营收100000借：销售费 100000（10000贷：其他应付款——B公 100借：累计折 2329贷：固定资产——融资租入固定资产——数控机床2329（二）具有融资性质的延期付款固定资产形成的长期应付款，详见固定资产章节（一）【例11－5】某企业发生了借款手续费100000元，公司债券佣金10000000元，行公司佣金20000000元，借款利息2000000元；其中借款手续费100000元、公司债券佣金10000000元和借款利息2000000属于借款费用公司属于公司权益性融资，所发生的佣金应当冲减溢价，不属于借款费用范畴，17；[答疑编 （二）（三）1B13AB此，为B产品的生产而借入所发生的借款费用符合资本化的条件，应计入B产品的成本中。[答疑编 不符合资本化条件而且属于筹建期内发生的部分则记入“用（一）√√√√√√√需结合资产支出来计算资本化认√（二）支付货币，即用货币支付符合资本化条件的资产的购建或者生产支出承担带息，即企业为了购建或者生产符合资本化条件的资产所需用物资等而承担的带息应付款项。当该带息发生时，视同资产支出已经发生。【例11－7】某企业将自己生产的产品，包括水泥、钢材等，用于符合资本化条件的资产[答疑编号201022[答疑编号在这种情况下，固定资产建造本身并没有占用借款，没有发生资产支出，该事项只满足借[答疑编号【例11-9】某企业为了建造一项符合资本化条件的固定资产，使用自有购置了工程物资，该固定资产已经开始动工兴建，但专门借款尚未到位，也没有占用一般借款。[答疑编 【例11-10】某企业为了建造某一项符合资本化条件的厂房，已经使用银行存款购置了水泥、钢材等，发生了资产支出，相关借款也开始计息，但是厂房因迟迟未能开工兴建。[答疑编 竣工结算，1120121[答疑编号【例11-14】某企业在建设某一涉及数项工程的钢铁冶炼项目时，每个单项工程都是根据[答疑编 房。2009630，731，858312009（C.85[答疑编 『正确答案』630（四）2×113[答疑编号[答疑编号正常中断，下列各项中，属于中断的有（）。D.周转导致的中[答疑编 『正确答案』款费用的资本化期间为（）。[答疑编 『正确答案』201122811.3.3【例11-19】甲公司产品已经打入市场，为节约生产成本，决定在当地建造生产工厂；；。公司的记账本位币为，外币业务采用外币业务发生当日即期汇率即市场汇率折算。相关[答疑编 ①应付利息＝10000000×8%×6.75＝5400000（元）借：在建工程——××工 5400贷：应付利息——××银 5400（6.75－6.75）＝500000（元）借：在建工程——××工 500贷：长期借款——××银行——汇兑差 500（2）2×11年1月1日实际支付利息时，应当支付800000，折算541600016000借：应付利息——××银 5400在建工程——××工 16贷：银行存 5416000（800①应付利息＝10000000×8%×1/2×6.80＝2720000（元借：在建工程——××工 2720贷：应付利息——××银 2720（6.80－6.80）＝500000（元）借：在建工程——××工 500贷：长期借款——××银行——汇兑差 500（一）2008112，2008：111闲置因国债可取得0.3%的月收益。则2008年专门借款利息资本化额为（）[答疑编 『正确答案』应收利息（或银行存款）（闲置创造的收益）应收利息（或银行存款）（闲置创造的收益）（或应付利息年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券价格总额为10662.10万元，款4600经批准，当年甲公司将尚未使用的债券投资于国债，取得投资收益760万元。20×7年31（）A.4692.97C.5D.5[答疑编 『正确答案』＝10（万元），在建工程的账面余额＝4600＋92.97＝4692.97（万元）12001000150020112011（）万元。[答疑编 『正确答案』2011＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6（万元）。【例11-15】甲公司于2×10年1月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年零62×10112×10712×11112×10113000000035%2×10716000000056%。借款甲公司将闲置借款用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。2×11630 闲置借款用于短期投2×10111500015000150002×107000400002×1110005000 85000—60000[答疑编 2×10＝30000000×5%＋60000000×6%×6/12＝3300000（元2×1111630＝30000×5%×6/12＋60000000×6%×6/12＝2550000（元计算在资本化期间内利用闲置的专门借款进行短期投资的收益：2×10＝15000000×0.5%×6＋40000000×0.5%×6＝1650000（元（元发生的利息费用减去将闲置的借款进行短期投资取得的投资收益后的金额2×11＝2550000－150000＝2400000（元1应收利息（或银行存款133002应收利息（或银行存款255022应收利息（或银行存款5100（二）一般借款资本化率的计为银行借款则其资本化率为该项借款的利率，如为的公司债还需测定一下其实际利率；如果企业为购建或生产符合资本化条件的资产占用了一笔以上的一般借款，资本化率为这些借款的平均利率。平均利率的计算如下：平均利率＝一般借款当期实际发生的利息之和/一般借款本金平均数每一会计期间一般借款利息的资本化金额＝至当期末止购建固定资产累计支出平均数×一般借款资本化率应付债券——利息调整（或贷记贷：应付债券——应计利息（或应付利息100010%，5200612006111004110071100101100[答疑编 200611②当年累计支出平均数＝100×12/12＋100×9/12＋100×6/12＋⑤当年总的利息费用＝1000×10%＝100（万元⑥当年计入财务费用的利息金额＝100-25＝75（万元借：在建工 财务费 贷：应付利 2007111002110031100[答疑编 ①本季度累计支出平均数＝400×3/3＋100×3/3＋100×2/3＋④本季度总的利息费用＝1000×10%×3/12＝25（万元借：在建工 财务费 贷：应付利 2007412005120020001261200[答疑编 ①本季度累计支出平均数＝700×3/3＋200×3/3＋200×2/3＋200×1/3＝1100（万元）；②本季度资本化率为两笔借款的利率，即加③本季度利息费用资本化额＝1100×2.79%＝30.69（万元④本季度总的利息费用＝1000×10%×3/12＋2000×12%×2/12＝65（万711008月1日因停工长达4个月，至2007年12月1日才重新开工1211002007[答疑编 ①由于停工且连续停工超过三个月，所以在计算累计支出平均数时不能再包括停工期间，即本季度累计支出平均数＝1300×1/3＋②本季度资本化率为两笔借款的利率，即资本化率④本季度总的利息费用＝1000×10%×3/12＋2000×12%×3/12＝85（万借：在建工 财务费 贷：应付利 ①本季度累计支出平均数＝1400×1/3＋100×1/3＝500（万元②本季度资本化率为两笔借款的利率，即资本化率④本季度总的利息费用＝1000×10%×3/12＋2000×12%×3/12＝85（万（1）向A银行长期20000000元，期限为20×9年12月1日至2×12年12月1日，年6%，按年支付利息。（2）公司债券1亿元，于20×9年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付假定全年按360天计算，其他资料沿用【例11-15】[答疑编 一般借款的平均利率作为资本化率，然后计算建造厂房的累计资产支出平均数，将其与资计算累计资产支出平均数2×10年累计资产支出平均数＝15000000×360/360＋35000000×180/360＝32500（元2×11年累计资产支出平均数＝85000000×180/360＝42500000（元2×10＝32500000×7.67%＝2492750（元2×10＝20000000×6%＋100000000×8%＝9200000（元2×11＝42500000×7.67%＝3259750（元2×1111630＝20000000000×8%×180/360＝4600000（元269200314600（三）经典例题－29【多选题】下列有关借款费用的叙述中，正确的有（）。一般借款费用资本化的计算需考虑闲置收D.无论是专门借款还是一般借款只要达到两笔或两笔以上时均需计算平均利率[答疑编号]『正确答案』『答案解析』选项B，只有专门借款需考虑闲置收益；选项D，只有一般借款需要计算平均利率。款。在厂房建造过程中所占用的一般借款仍为两笔，一般借款有关资料沿用【例11-16】。其他相关资料均同【例11-15】和【例11-16】。[答疑编 ＝1050000（元2×11＝30000000×5%×180/360＝750（元2×107120000000般借款，另外，2×111135000000算这两笔