税务师之涉税服务实务资料复习附答案

税务师之涉税服务实务资料复习附答案

单选题（共50题）1、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.已税烟丝生产的卷烟B.已税白酒为原料生产的白酒C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】B2、自2019年12月1日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起（）内作出行政许可决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长（）。A.5个工作日；5个工作日B.5个工作日；10个工作日C.10个工作日；5个工作日D.10个工作日；10个工作日【答案】C3、下列关于涉税专业服务关系变更或终止的说法，表述错误的是（）。A.委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更B.涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更D.涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方和受托方共同签章后生效【答案】B4、甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款100万元，款项以银行存款支付，但甲企业尚未在系统中勾选确认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是（）。A.借：原材料100应交税费——待认证进项税额13贷：银行存款113B.借：原材料100应交税费——待抵扣进项税额13贷：银行存款113C.借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113D.借：原材料113贷：银行存款113【答案】A5、某矿泉水生产企业2020年3月开发生产矿泉水6200立方米，本月销售5000立方米。该矿泉水的资源税税率为10元/立方米。该矿泉水生产企业当月应纳的资源税为（）元。A.50000B.40000C.35000D.25000【答案】A6、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（）。A.简易账B.复式账C.简易账、复式账均可D.不必建立账簿【答案】B7、下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（）。A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.销售增值税应税劳务的纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账C.从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的增值税纳税人，月销售额在80000元以上的，应建复式账【答案】C8、银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处（）的罚款；情节严重的，处（）的罚款。A.2000元以上1万元以下1万元以上5万元以下B.2000元以上2万元以下2万元以上5万元以下C.1万元以上5万元以下5万元以上50万元以下D.2000元以上5000元以下5000元以上5万元以下【答案】B9、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（）。A.将上月购进货物用于本企业的业务招待B.本期收到出口货物的退税额C.当月购进的材料发生退货D.自产的产品用于对外投资【答案】A10、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】C11、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税【答案】B12、地西泮片剂含量测定采用紫外分光光度法(吸收系数法)，而其注射液的含量测定却采用高效液相色谱法，其原因为A.地西泮注射液在紫外光区没有最大吸收波长(峰)B.注射液中含地西泮量很少C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸钠等附加剂，干扰紫外分光光度法测定其含量D.地西泮的紫外吸收强度低，方法灵敏度差E.注射液的含量测定要求更准确【答案】C13、某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。2020年6月该企业的应纳税额为-100万元，免抵退税额为120万元。则该企业的账务处理为（）。A.借：应收出口退税款100应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）120B.借：应收出口退税款100贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100C.借：应收出口退税款120贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100应交税费——应交增值税（进项税额转出）20D.借：应收出口退税款20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20【答案】A14、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（）。A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目C.出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目D.出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目【答案】D15、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（）。A.借：营业外支出贷：库存商品B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）【答案】B16、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B17、某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方2021年3月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到2021年6月才收到，关于该项业务处理正确的是（）。A.属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额B.由省级税务机关认证、稽核比对后，可以抵扣进项税额C.可以用途确认后，抵扣进项税额D.需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额【答案】C18、某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期2019.7.1－2019.12.31，共6个月，月不含税租金10万元，于2019年12月31日一次性付清租金60万元（不含税）。对于该业务,该商厦2019年8月应进行的会计处理是（）。A.不做任何账务处理B.借：应收账款109000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）9000C.借：应收账款109000贷：主营业务收入100000应交税费——待转销项税额9000D.借：应收账款100000贷：主营业务收入100000【答案】C19、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。A.5B.10C.15D.30【答案】C20、自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20【答案】C21、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C22、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D23、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（）。A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务【答案】B24、甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2020年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（）。A.应出具无保留意见报告B.应拒绝出具报告并终止服务C.应出具无法表明意见报告D.应提请税务师事务所决定【答案】B25、增值税一般纳税人取得的普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.机动车销售统一发票B.印有本单位名称的增值税普通发票C.门票D.定额发票【答案】A26、商品房购销合同按照（）进行贴花。A.定额5元B.定额10元C.购销合同D.产权转移书据【答案】D27、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后【答案】B28、下列企业中，属于非居民企业的是（）。A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的A企业B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的B企业C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内所得的C企业D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的D企业【答案】C29、2020年5月1日，某食品厂支付8800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.256.31B.726.61C.800D.0【答案】D30、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】D31、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B32、（）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨询服务的方式。A.晤谈B.书面咨询C.电话咨询D.网络咨询【答案】D33、下列关于房产税的计税依据，说法不正确的是（）。A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税D.融资租赁的房产，租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税【答案】B34、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。A.纳税信用A级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.纳税信用A级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C.纳税信用A级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣D.纳税信用A级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税【答案】B35、（2017年）甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（）预征率预缴。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D36、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。A.1B.2C.3D.5【答案】B37、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）。A.借：应交税费——未交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20贷：应交税费——未交增值税20C.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费——未交增值税20（红字）【答案】D38、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳（）企业所得税。A.0万元B.25万元C.100万元D.425万元【答案】B39、（2018年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【答案】D40、某企业2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为10元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A41、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。A.5B.10C.15D.30【答案】C42、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在2021年12月31日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】A43、个人所得税在经营所得中扣除公益捐赠支出，下列说法正确的是（）。A.只能在预缴税款时扣除B.只能在汇算清缴时扣除C.可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除D.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出【答案】C44、关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议B.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理D.申请人、第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议【答案】C45、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.光污染B.工业噪声污染C.大气污染物D.水污染物【答案】A46、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）。A.采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】A47、根据税务师事务所工作底稿的管理，项目组自提交业务结果之日起（）将业务工作底稿归整为业务档案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D48、甲公司为增值税一般纳税人，兼营多项业务，各项业务均分别核算。下列增值税业务税务处理正确的是（）。A.为A公司进行垃圾废物的填埋、焚烧专业化处理，消除相应垃圾废物且未产生货物，则甲公司收取的专业化垃圾处理费用按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%B.为B公司提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，适用税率6%C.为C公司提供大型垃圾处理工具的定期养护服务，按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%D.为D公司进行废弃物的资源化处理，合同约定产生的资源型产品归D公司所有，则收取的资源化处理费用，按照“专业技术服务”缴纳增值税，适用税率6%【答案】B49、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒C.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛【答案】B50、2020年5月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额20000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费2000元，取得增值税专用发票当月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。2020年7月，该批农产品因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（）。A.借：待处理财产损溢11090贷：原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额转出）990B.借：待处理财产损溢11000贷：原材料11000C.借：管理费用11090贷：原材料11090D.借：待处理财产损溢11990贷：原材料11000应交税费——应交增值税（进项税额转出）990【答案】A多选题（共20题）1、违反发票管理的规定，有（）情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。A.应当开具而未开具发票B.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的C.拆本使用发票的D.未按照规定缴销发票的E.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票【答案】ABCD2、下列各项中，税务机关有权对纳税人进行核定应纳税额的有（）。A.依法应当设置但未设置账簿的B.长期零申报的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.企业连续亏损3年的E.依法可以不设置账簿的【答案】AC3、下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有（）。A.采取以旧换新方式销售货物的，除销售金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格B.采取还本销售方式销售货物的，以销售货物时取得的销售额减除还本支出后的余额为应税销售额C.采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售D.采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，则折扣额应并入销售额计税E.采取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除【答案】ACD4、根据企业所得税的相关规定，下列说法中正确的有（）。A.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年B.仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业的优惠政策C.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，凡符合规定条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣E.专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税【答案】ABD5、下列关于货币资产损失证据材料的表述，正确的有（）。A.企业应收及预付款项坏账损失属于债务重组的，可以直接税前扣除B.企业应收及预付款项坏账损失属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明C.企业逾期1年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告D.企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告E.企业应收及预付款项坏账损失属于债务人停止营业的，应有市场监管部门注销、吊销营业执照证明【答案】BD6、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下罚款的有()。A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置E:不办理税务登记【答案】AD7、一般纳税人发生的下列经济业务，进项税额允许抵扣的有（）。A.用于交际应酬的外购礼品B.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务C.购买制造车间中央空调系统的支出D.从小规模纳税人处购买的并取得增值税普通发票的低值易耗品E.利息支出【答案】BC8、在执行涉税鉴证业务时，应当出具保留意见的鉴证业务报告情形的有（）。A.涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见E.发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果【答案】ABC9、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10％E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除【答案】BC10、2020年度居民个人综合所得(无境外所得)在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的D.纳税人不申请年度汇算退税的E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的【答案】BCD11、某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（）。A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本C.加工企业代收代缴的消费税D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税E.支付的委托加工费【答案】AB12、一般纳税人预缴增值税时，下列适用3％预征率的有（）。A.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的C.一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的D.房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目E.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产【答案】BD13、纳税人有下列（）情形的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量计算污染当量。A.未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网B.损毁或擅自移动、改变污染物自动监测设备C.篡改、伪造污染物监测数据D.通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放等方式违法排放应税污染物E.延期进行纳税申报【答案】ABCD14、办理发票开具代理服务事项，应该确认委托人的下列条件（）。A.办理发票验旧代理服务事项，应确认委托人是否有需要发票验旧的业务或是否属于增值税一般纳税人B.代理增值税专用发票代开业务，应确认委托人是否属于已进行税务登记的非增值税专用发票自开纳税人C.代理红字增值税专用发票开具申请业务,应确认委托人的需红冲发票是否以前月份开具或当月开具但不符合作废条件D.代理发票挂失、损毁报备业务,应确认所挂失损毁的发票是否属于委托人所领购，确认其是否符合挂失损毁报备条件E.代理代开发票作废业务，应确认作废发票是否因为货物退回或折让、开票内容有误或是服务中止等原因【答案】BC15、根据现行增值税征收管理规定，需要在发票综合服务平台进行用途确认用于抵扣进项税额的增值税抵扣凭证包括（）。A.海关进口增值税专用缴款书B.机动车销售统一发票C.收费公路通行费增值税电子普通发票D.农产品销售发票E.航空运输电子客票行程单【答案】ABC16、2020年6月某工业企业（一般纳税人）将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际不含增值税销售金额的10%支付不含增值税代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费后的金额81920元通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括（）。A.发出代销商品时借：发出商品80000贷：库存商品80000B.发出代销商品时借：应收账款80000贷：库存商品80000C.收到代销清单和手续费发票时借：银行存款81920销售费用8000应交税费——应交增值税（进项税额）480贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400D.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：应收账款64000E.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：发出商品64000【答案】AC17、根据增值税一般纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额B.“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入税款所属期销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.年应税销售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记E.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后5日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后15日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在15日内向主管税务机关办理相关手续【答案】ACD18、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现【答案】ABD19、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。A.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工个人福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移E.将自建商品房作为办公用房自用【答案】ABC20、关于增值税的规定下列表述不正确的有（）。A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税C.纳税人提供武装守护押运服务，按照“交通运输服务”缴纳增值税D.纳税人提供安全保护服务，比照“经纪代理服务”政策执行E.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税【答案】CD大题（共10题）一、某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2020年5月1日开始运营，预计保健品的不含增值税年销售额为人民币490万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场；采购额折合人民币280万元（含关税但不含进口增值税），采购全部来自新西兰。请问此种情况下是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人资格？如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利？【答案】二、（2019年）某设计师为非雇佣单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税12000元.。附：个人所得税预扣率表二（劳务报酬预扣率表）请逐一回答下列问题：问题（1）：请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少？问题（2）：实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并？（3）：劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？【答案】三、某税务师事务所2020年5月对某市一企业2019年度账册进行审查，发现如下问题：1.2019年6月该企业将自产产品用于扩建厂房，该项在建工程2019年度未完工，产品成本8000，市价12000。账务处理如下：借：管理费用8000贷：库存商品80002.将自产产品转作固定资产。产品成本120000元，市价180000元。账务处理如下：借：固定资产120000贷：库存商品1200003.对某应收账款计提坏账准备：借：资产减值损失5000贷：坏账准备5000借：本年利润5000贷：资产减值损失5000假定该企业2019年度利润总额300万元。【答案】四、某技术开发公司为增值税一般纳税人，2020年3月向我国境内一企业转让一项专利技术，取得转让收入860万元，取得与之相关的技术咨询收入60万元，开具增值税普通发票，该技术转让的成本及相关税费总计为240万元，已履行相关备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台，开具增值税专用发票，发票注明金额300万元，另取得该设备后续一年的技术服务费，开具增值税专用发票，发票注明金额25万元。以上金额均为不含税金额。问题：（1）计算该公司应确认的销项税额，并简要说明理由。（2）该公司转让专利技术在企业所得税上应如何纳税调整？并简要说明理由。【答案】（1）【正确答案】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；转让设备及取得的设备技术服务费，需要计算缴纳增值税。应确认的销项税额＝300×13%＋25×6%＝40.5（万元）（2）【正确答案】在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该公司转让专利技术应调减应纳税所得额＝500＋（860＋60－240－500）×50%＝590（万元）五、某市工业企业2019年相关资产情况如下：（1）年初拥有房产原值共计5700万元，占地共计2400平方米。其中厂房原值3200万元，占地1000平方米；厂办幼儿园房产原值1200万元，占地500平方米；企业内部绿化占地200平方米、厂区内道路占地100平方米。（2）当年4月20日将占地400平方米，原值1000万元的办公楼出售，签订的合同中注明销售收入1400万元。（3）当年5月1日将占地200平方米，原值300万元的闲置仓库对外出租，合同中注明每月收取不含税租金5万元，租期1年。（4）9月30日受让一宗500平方米的土地使用权，签订的合同中注明地价款300万元，委托某建筑公司在该宗土地上新建厂房，签订的合同中注明工程款800万元，当年厂房的建造尚未完工。已知：当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额为10元/平方米。要求：（1）计算该企业当年应缴纳的房产税。（2）计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算该企业当年应缴纳的印花税。【答案】（1）企业办幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业当年应缴纳的房产税=3200×（1-30%）×1.2%+1000×（1-30%）×1.2%×4/12+300×（1-30%）×1.2%×4/12+5×8×12%=35.32（万元）。（2）企业办幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（1000+200+100）×10+400×10×4/12+200×10+500×10×3/12=17583.33（元）。（3）该企业当年应缴纳的印