2022年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（11-6）

年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（11-6）千里之行始于足下。税务师考试时间为2022年11月7日至11月8日2022年税务师考试时间及地点汇总，2022年税务师考试已经开头备考啦，为了关心考生更好的进行复习，税务师考试网我为大家预备了2022年税务师考试《涉税服务实务》每日一练，盼望这些税务师练习题及答案能够关心广阔考生查缺补漏！

多选题

1.下列关于增值税小规模纳税人增值税会计处理的表述中，正确的有()。

A.增值税小规模纳税人"应交税费应交增值税'科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额

B.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记"管理费用'科目，贷记"银行存款'等科目

C.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记"应交税费应交增值税'科目，贷记"其他收益'科目

D.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记"应交税费应交增值税'科目，贷记"递延收益'科目

E.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记"固定资产'科目，贷记"应交税费应交增值税'科目

2.下列经济业务中涉及的税金，应当在"税金及附加'科目中核算的有()。

A.卷烟生产企业对外销售卷烟应缴纳的消费税

B.工业企业出租闲置厂房取得租金收入应缴纳的增值税

C.盐场生产海盐对外销售应缴纳的资源税

D.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税

E.商业企业购置写字楼缴纳的契税

3.下列涉税会计分录的表述中，正确的有()。

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记"应付职工薪酬'科目，贷记"应交税费应交个人所得税'科目

B.企业(一般纳税人)缴纳本月增值税额，应借记"应交税费应交增值税(已交税金)'科目，贷记"银行存款'科目

C.企业缴纳的房产税，借记"应交税费应交房产税'科目，贷记"银行存款'科目

D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记"银行存款'科目，贷记"营业外收入'科目

E.企业根据税法规定计算应缴的所得税，借记"税金及附加'科目，贷记"应交税费应交所得税'科目

4.依据企业涉税会计核算的有关规定，下列关于"递延所得税资产'的涉税处理，表述不正确的有()。

A.企业在确认相关资产、负债时，依据企业会计准则应予确认的递延所得税资产，借记"递延所得税资产'科目，贷记"所得税费用递延所得税费用'、"资本公积其他资本公积'等科目

B.资产负债表日，企业依据会计准则应予确认的递延所得税资产大于"递延所得税资产'科目余额的，不作会计处理;小于"递延所得税资产'科目余额的，借记"所得税费用递延所得税费用'、"资本公积其他资本公积'等科目，贷记"递延所得税资产'科目

C.资产负债表日，企业依据会计准则应予确认的递延所得税资产大于"递延所得税资产'科目余额的，借记"递延所得税资产'科目，贷记"所得税费用递延所得税费用'、"资本公积其他资本公积'等科目

D.资产负债表日，估计将来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异的，按应减记的金额，借记"所得税费用当期所得税费用'、"资本公积其他资本公积'科目，贷记"递延所得税资产'科目

E.期末，应将"递延所得税资产'科目的余额转入"本年利润'科目，结转后本科目应无余额

5.A企业于2022年8月将自产的甲产品用于对B企业投资，该产品成本150万元，同类货物不含税售价为200万元。双方商定以产品价税合计金额226万元作为投资价值，A向B开具了增值税专用发票。已知A企业和B企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理，正确的有()。

A.A企业账务处理：

借：长期股权投资2260000

贷：主营业务收入2000000

应交税费应交增值税(销项税额)260000

借：主营业务成本1500000

贷：库存商品甲产品1500000

B.A企业账务处理：

借：长期股权投资1760000

贷：库存商品甲产品1500000

应交税费应交增值税(销项税额)260000

C.A企业账务处理：

借：长期股权投资2260000

贷：主营业务收入2260000

借：主营业务成本1500000

贷：库存商品甲产品1500000

D.B企业账务处理：

借：库存商品甲产品2260000

贷：营业外收入2260000

E.B企业账务处理：

借：库存商品甲产品2000000

应交税费应交增值税(进项税额)260000

贷：实收资本2260000

参考答案：

1.【答案】ABC。解析：选项DE：企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记"应交税费应交增值税(减免税款)'科目(小规模纳税人应借记"应交税费应交增值税'科目)，贷记"其他收益'等科目。

2.【答案】ACD。解析：选项B：不在"税金及附加'中核算;选项E：契税计入写字楼的入账价值中。

3.【答案】ABC。解析：选项D：企业按规定收到的增值税出口退税款，应借记"银行存款'科目，贷记"应收出口退税款'科目;选项E：企业根据税法规定计算应缴的所得税，借记"所得税费用'科目，贷记"应交税费应交所得税'科目。

4.【答案】BE。解析：选项B：资产负债表日，企业依据会计准则应予确认的递延所得税资产大于"递延所得税资产'科目余额的，借记"递延所得税资产'科目，贷记"所得税费用递延所得税费用'、"资本公积其他资本公积'等科目;应予确认的递延所得税资产小于"递延所得税资产'科目余额的，作相反的会计分录。选项E：期末，"递延所得税资产'科目可以有余额，不需要转入"本年利润'科目中。

5.【答案】