2022年税务师考试《财务与会计》每日一练（2-2）

年税务师考试《财务与会计》每日一练（2-2）2022年新的征程已经开头，各位小伙伴开头新的学习了，面对税务师考试备考我们将从刷题开头了，我给大家预备了税务师考试每日一练，给自己10分钟的时间，我们一起来学习吧！

单选题

1.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。A公司销售给B公司一批商品，形成应收账款600万元(含增值税)，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元(不含增值税)，增值税税额为65万元，账面价值为300万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账预备。A公司冲减信用减值损失的金额为()万元。

A.10

B.80

C.30

D.15

2.以修改其他债务条件进行债务重组的，假如债务重组协议中附有或有应付金额的，且该或有金额符合估计负债的确认条件，该或有应付金额最终没有发生的，应()。

A.冲减已确认的估计负债，同时确认营业外收入

B.冲减营业外支出

C.冲减财务费用

D.冲减销售费用

3.下列选项中，可以确认为投资性房地产的是()。

A.企业购入写字楼作为经营办公场所

B.企业购入的土地预备自行建筑厂房

C.企业自行建筑办公楼达到预定可使用状态，预备对外出租

D.房地产开发企业开发的商品房不再销售，建筑完成时直接对外出租

4.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并始终采纳成本模式进行后续计量。2022年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采纳公允价值模式计量的条件，打算将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值预备。2022年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初"未安排利润'项目的金额是()万元。

A.6400

B.5760

C.640

D.4320

5.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并始终采纳成本模式进行后续计量。2022年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采纳公允价值模式计量的条件，打算将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值预备。2022年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初"未安排利润'项目的金额是()万元。

A.6400

B.5760

C.640

D.4320

参考答案

1.【答案】D。解析：A公司冲减信用减值损失的金额=(500+65)-(600-50)=15(万元)。

会计分录如下：

借：库存商品500

应交税费应交增值税(进项税额)65

坏账预备50

贷：应收账款600

信用减值损失15

2.【答案】A。解析：或有应付金额是指需要依据将来某种事项消失而发生的应付金额，而且该将来事项的消失具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的估计负债，同时确认营业外收入。

3.【答案】D。解析：选项AC，应确认为固定资产;选项B，应确认为无形资产。

4.【答案】D。解析：转换日影响资产负债表中期初"未安排利润'项目的金额=[26000-(20000-400)](1-25%)(1-10%)=4320(万元)。

5.【答案】D。解析：转换