2022年税务师考试《税法一》每日一练（2-15）

年税务师考试《税法一》每日一练（2-15）2022年新的征程已经开头，各位小伙伴开头新的学习了，面对税务师考试备考我们将从刷题开头了，我给大家预备了税务师考试每日一练，给自己10分钟的时间，我们一起来学习吧！

综合题

某独立矿山为增值税一般纳税人，2022年6月发生如下业务：

(1)特地开采自然 气45000千立方米。

(2)销售自然 气35000千立方米，取得含税销售额7880万元。

(3)开采原煤500000吨，其中200000吨销售给电力公司，不含税售价为0.08万元/吨(该售价为该企业销售原煤的平均售价)。

(4)采纳分期收款方式销售自行开采的原煤5000吨，商定不含税销售额330万元，合同规定，货款分三个月收取，当月收取1/3货款，其余货款分别在后两个月收取。

(5)企业职工宿舍供暖自用原煤2500吨。

(6)移送部分原煤直接加工C型洗选煤120000吨，当月对外销售洗选煤100000吨，取得不含税销售额13200万元，另无偿对外捐赠洗选煤20000吨，C型洗选煤的折算率为80%。

(7)向某能源公司销售A型洗选煤85000吨，不含税售价为0.12万元/吨(该售价为该企业销售洗选煤的平均售价)，另收取洗选煤厂到购买方的运杂费113万元，洗选煤的综合回收率为80%。

(8)将B型洗选煤50000吨用于连续生产电力，B型洗选煤无同类市场售价，其成本为0.06万元/吨，成本利润率为10%，B型洗选煤的折算率为85%。

(9)购入采煤用原材料，取得增值税专用发票，注明货款8000万元;支付不含税运输费300万元，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，原材料已验收入库。

(10)购入采煤机械设备8台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款256万元，已全部投入使用。

(其他相关资料：原煤适用的资源税税率为5%，自然 气适用的资源税税率为6%;本月取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证)

要求：依据上述资料，回答下列问题：

1.该独立矿山6月销售自然 气应纳资源税()万元。

A.407.59

B.418.41

C.433.76

D.472.80

2.该独立矿山6月销售原煤应纳资源税()万元。

A.800.00

B.805.50

C.811.00

D.815.50

3.该独立矿山A型洗选煤的折算率为()。

A.66.66%

B.80%

C.83.33%

D.87.5%

4.该独立矿山6月销售(含视同销售)洗选煤应纳资源税()万元。

A.1192.79

B.1198.83

C.1206.21

D.1236.83

5.该独立矿山当月应纳增值税()万元。

A.6239.24

B.4835.9

C.6817.24

D.6846.77

6.关于上述业务税务处理，下列说法中正确的有()。

A.销售特地开采的自然 气，应缴纳增值税和资源税

B.将B型洗选煤用于连续生产电力，视同销售，缴纳资源税

C.将B型洗选煤用于连续生产电力，视同销售，缴纳增值税

D.企业职工宿舍供暖自用原煤，只缴纳增值税，不缴纳资源税

E.无偿对外捐赠洗选煤，属于视同销售，缴纳增值税和资源税

参考答案

1.【答案】C。解析：自2022年4月1日起，自然 气适用9%的增值税税率。销售自然 气应缴纳的资源税=7880(1+9%)6%=433.76(万元)。

2.【答案】D。解析：纳税人实行分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

销售原煤应缴纳的资源税=2000000.085%+3301/35%+25000.085%=815.5(万元)。

3.【答案】C。解析：洗选煤折算率=原煤平均销售额(洗选煤平均销售额综合回收率)100%=0.08(0.1280%)100%=83.33%。

4.【答案】C。解析：业务(6)应缴纳的资源税100000+20000)80%5%=633.6(万元);业务(7)应缴纳的资源税=850000.1283.33%5%=424.98(万元);纳税人将B型洗选煤用于连续生产电力，视同销售，在洗选煤移送环节缴纳资源税。;业务(8)应缴纳资源税=500000.06(1+10%)(1-5%)85%5%=147.63(万元);销售(含视同销售)洗选煤应纳资源税=633.6+424.98+147.63=1206.21(万元)。

5.【答案】B。解析：当期可以抵扣的进项税额=800013%+3009%+256813%=1333.24(万元);销售自然 气、原煤、洗选煤、用于职工福利的原煤以及无偿对外捐赠的洗选煤都应计算销项税额;原煤、洗选煤适用税率为13%，自然 气适用9%的税率。当期销项税额=7880(1+9%)9%+2000000.0813%+3301/313%+25000.0813%100000+20000)13%+850000.1213%+113(1+13%)13%=6169.14(万元);当期应纳增值税=6169.14-1333.24