内控实施工作方案

—内控实施工作方案依据《国家税务总局办公厅关于印发〈20XX年大企业税务风险内控调查工作方案〉的通知》（税总办函[20XX]219号），结合国家税务总局20XX年大企业税收管理工作绩效考评重点任务，制定本方案。一、调查对象确认调查对象的原则如下：税务总局定点联系企业在京成员企业；具有肯定的经营规模；具有实体经营业务；在所属集团层级较高；纳入税务总局部署的20XX年税务风险管理专项工作的集团成员优先。依据上述原则，纳入本次内控调查工作范围的企业共计19户。二、工作内容（一）开展大企业税务风险管理专项培训风险内控调查是开展税务风险管理工作的基础。为推动20XX年大企业税务风险管理工作质效更上一个台阶，使得详细从事大企业管理工作的人员尽快把握税务风险管理工作方法，6月下旬，将对参与20XX年大企业专项工作的业务骨干进行集中培训，学习大企业分集团、分事项管理工作方法，通报整体工作方案。（二）开展分户案头分析在此阶段不与企业联系，依据已把握的资料，梳理企业经营、纳税总体情况，主要包括以下内容：经营范围，主营业务类型和流程，收入规模，纳税规模，关联申报情况，资产损失申报情况，享受税收优待情况，接受税务机关专项检查、评估、审计、稽查情况，重大涉税事项，系统中表达的企业修改申报表、缴纳滞纳金和接受罚款的情况，管理中发现的其他问题等。通过梳理上述内容，总结企业内控可能存在的风险。（三）督导企业填写信息表和调查问卷按时与企业沟通，宣传内控调查工作目的和阶段性工作布置，引导企业做好《大企业税务风险内控调查基础信息表》和《大企业税务风险内控调查问卷》的填写。（四）批阅、复核信息表和调查问卷内容1.批阅。结合案头分析结果，从以下几方面批阅信息表和调查问卷的填写情况，要求企业补充、修改或加以说明：1）.完好性。是否存在漏填工程；2）.合规性。是否根据填表要求填写；3）.规律性。是否存在答复互相冲突的情况；4）.全都性。是否存在与案头分析结果不全都的情况。2.复核。实行约谈企业或者实地核实的形式，结合问卷答复情况，与企业不同部门和层级的人员面对面复核；由企业人员就内控部门设置、制度布置进行整体描述；对企业就调查问卷答复有相关制度的，查阅有关文件规定，确定是否与企业人员描述相符；重点了解税务风险内掌握度建设、部门设置及其运行状况。（五）分析汇总调查结果结合案头分析结果，对调查取得的各类信息进行整理、分类、汇总，对调查结果进行综合分析，初步推断企业税务风险内控机制情况，分户形成《XX企业税务风险内控调查报告》，调查报告应包括以下内容：企业税务风险内控建设根本情况；通过内控调查反映出企业可能存在的涉税风险；对企业内控建设的改进建议等。20XX年8月10日前将调查报告、《信息表》和《调查问卷》报送至市局。三、工作要求（一）高度重视专项工作。税务风险内控调查是基层税务机关新接触的工作事项，同时也是今年总局大企业税收管理工作绩效考评重点任务。各单位应高度重视此项工作，成立工作小组，认真学习工作方案，主动参与市局组织的专项培训，将工作方法运用在工作实际中，有效推动内控调查的开展。（二）强化国地税协调。调查过程中，应强化国地税沟通协调和信息共享，防止多头索取资料、频繁下户核实的情况。要充足利用系统中已经把握的信息，在调查过程中，除有必要向企业核实外，应做到系统中已有的信息不要求企业报送。（三）发挥中介机构专业力量。可以主动借助企业聘请的中介机构的专业力量，主动开展协调合作，共同推动税务风险内控调查工作。（四）强化工作成果应用。各单位应认真分析内控调查结果，科学评判企业内控机制水平，提示企业相关税务风险，充足发挥内控调查在全流程税务风险管理工作中的重要作用。四、绩效考核依据税务总局确定的20XX年大企业税收管理工作绩效考评重点任务，成立内控调查专项工作评审小组，对各单位内控调查工作的完成数量、进度和质量分项打分，向绩效办报送考评结果。附件1：大企业税务风险内控调查基础信息表所属省（市、自治区）企业名称纳税人辨认号主管税务机关（国税）主管税务机关（地税）所属集团总部名称登记注册类型所属行业会计制度核算形式会计软件外部财务审计单位外部财务审计频率次／年ERP软件是否有内部审计内部审计频率次／年跨境投资国家或地区是否有汇算清缴鉴证报告出具鉴证报告单位生产经营地址增值税纳税人类型企业税务管理部门名称及人数企业联系人及电话税收优待政策享受情况经营范围企业纳税信誉情况年度20XX年20XX年20XX年20XX年20XX年纳税信誉等级企业全部权性质投资者名称投资者性质出资额（万元）出资比例（％）股权结构企业组织架构（相关资料请另附）业务流程（相关资料请另附）调查人：（国税）姓名单位联系电话（地税）姓名单位联系电话填表日期：填表说明：1.本表中信息由税务机关尽量依据已有企业信息进行填写。2.本表中所属行业栏，根据国民经济行业分类进行填写。3.本表中登记注册类型栏根据税务登记证进行填写，可以从下拉列表中选择。4.本表中核算形式栏可以从下拉列表选择独立核算或者非独立核算。5.本表中会计制度、增值税纳税人类型栏可以从下拉表中进行选择填列。大企业税务风险内控调查问卷企业名称：序号内控指标大类内控指标小类调查内容描述答复情况相关文件名称情况说明是否1掌握环境税务风险管理制度建设情况企业内部是否建立了明确的税务风险管理制度（如：税务策略和税务行为准则），并按时向相关人员传达2企业税务风险管理制度是否与其他公司制度（如：企业策略和财务策略）全都3税务管理机构的地位和作用税务管理机构是否能够全程参与企业战略规划、重大决策的制定和重要经营活动，以保障能尽早对相关税务影响、风险提出看法4税务管理机构是否能够基于税务风险原因影响管理层决策5企业税务管理机构是否认期向高级管理层进行汇报6税务管理机构设置情况企业是否设置了与其组织结构、规模相顺应的税务管理机构和岗位7企业税务管理机构是否有明确日常税务管理的组织架构、程序、方法和要求8企业是否有制度明确各税务管理人员在税务风险管理中应履行的职责9企业是否建立处理税收争议的程序和措施，明确专人负责处理税务争议事项10不相容岗位职责建立情况从事纳税申报、发票购置、财务印章保管等岗位是否分开设置11税款划拨凭证的'填写和审批是否为同一人12税务风险事项处理和检查人员是否由同一人完成13会计记录与资产接触是否别离大企业税务风险内控调查问卷企业名称：序号内控指标大类内控指标小类调查内容描述答复情况相关文件名称情况说明是否14掌握环境税务管理人员要求及培训情况企业是否建立机制评价税务管理岗位员工的专业素养是否称职、职业道德是否符合要求15企业税务管理人员是否具备专业背景或税务工作经验16企业是否认期对税务管理人员进行税务学问类培训以保证其专业水平17企业是否认期对税务管理人员进行税务风险相关培训18企业是否认期对税务管理人员进行职业道德类培训以增加其相关意识19税务风险管理绩效评价情况企业部门绩效评价机制中是否包含对税务管理机构是否充足履行税务风险管理职责的考核20企业是否建立鼓励约束机制，将税务风险管理的工作成效与员工的业绩考核结合21企业管理层是否认期批阅税务风险内部掌握执行情况，并对未按规定进行操作的相关责任人进行追责22税务风险辨认、分析及评估税务风险分析与评估情况依据自身经营情况，企业是否已定期对可能发生的税务风险进行辨认与分类（其考虑因素包括但不限于：其严峻程度、对企业的影响、以及发生的几率等）23依据自身经营情况，企业是否已定期对不同税种可能发生的税务风险进行分析与评估24企业是否已定期对税务会计处理（如：会计核算、计提、费用扣除等）进行风险分析与评估25企业是否已定期对税务筹划工作相关的纳税事项进行风险分析与评估26企业是否已定期对存在的、潜在的税务争议纳税事项进行风险分析与评估大企业税务风险内控调查问卷企业名称：序号内控指标大类内控指标小类调查内容描述答复情况相关文件名称情况说明是否27税务风险辨认、分析及评估税务风险分析与评估情况企业是否已定期对外部信息（如：行业趋势、产业政策、市场竞争等）进行税务风险分析与评估28企业管理层是否按时关注会计准则、税收政策和运营环境的改变，并定期对这些改变进行税务风险分析与评估29税务风险辨认与监督情况企业是否建立税务风险监控机制，对常常发生的税务风险进行动态监控30企业是否建立人工税务风险辨认机制（如：定期分析税务数据的合理性、定期批阅关键的财务（税务）指标与计划是否存在重大差异），辨认非常规、突发税务风险31企业是否建立信息系统税务风险辨认机制（如：定期自动分析税务数据），辨认非常规、突发税务风险32重大事项税务风险监督情况企业管理层是否对收购合并、股权变更、对外投资等重大事项所产生的税收风险进行分析与评估33税务风险掌握活动税务风险掌握措施设定情况依据日常经营活动，企业是否已对不同税种可能发生的税务风险情况建立掌握点并实行相应的掌握措施34依据重大经营活动，企业是否已对不同税种可能发生的税务风险情况建立掌握点并实行相应的掌握措施35针对所得税会计，企业是否已对可能发生的计算错误建立掌握点并实行相应的掌握措施36企业财务、税务报告是否提交给管理层，并包含分析性注释37企业是否能按时并精确地出具财务、税务报告（包括中期财务报告、各期税收申报表）38企业涉税管理权限是否得到合理分配和严格授权大企业税务风险内控调查问卷企业名称：序号内控指标大类内控指标小类调查内容描述答复情况相关文件名称情况说明是否39税务风险辨认、分析及评估税务风险掌握措施设定情况企业税务是否建立标准化税务管理流程40企业是否建立税务管理档案41其他掌握活动情况企业管理层是否建立了定期核对实物资产（如现金、应收账款、存货、房屋及装备）与相关会计记录的程序42信息系统建立情况企业税务工作是否运用专业化的税务工具（软件）完成税务管理信息化43企业税务工具是否与ERP系统相关联44企业是否针对某些潜在的税务风险建立计算机自动预警45企业是否建立税务文档管理数据库46税务风险管理信息系统数据的辨认、搜集、处理、传递和保存是否符合税法和税务风险掌握的要求47企业的税务报告是否由信息系统自动生成或绝大部分内容由信息系统自动生成48规章制度建立及落实情况税务管理机构是否能够依据现行法律、法规，为企业人员制定分税种的涉税事项操作指南49企业是否制定了具体的涉税会计事务的处理流程50企业是否设置有效程序来处理有争议的涉税问题51税务内控体系中制定的掌握措施是否能够得到有效落实大企业税务风险内控调查问卷企业名称：序号内控指标大类内控指标小类调查内容描述答复情况相关文件名称情况说明是否52税务风险掌握活动规章制度建立及落实情况涉税资料是否保存完好，并按规定报备53信息与沟通税务数据质量情况鉴于财务与税务要求数据口径不尽相同，企业是否有机制及掌握活动确保税务数据符合税法要求54涉税事项内部沟通情况税务管理机构是否认期组织专业培训，对涉税业务人员进行税收学问更新55税务管理机构是否指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作56企业内部各层级之间针对税务风险是否能够进行有效沟通57企业是否认期召开会议确保税务管理机构与决策层之间的有效沟通和反应58企业税务风险快速反应机制是否能够运行，并依据税务风险重要程度按时反应至不同管理层59涉税事项外部沟通情况企业税务管理机构是否与税务机关针对日常和重大经营活动相关税务问题保持沟通60监督与改进内部监督情况税务管理机构的工作是否有内部监管以保障其工作质量61企业税务管理机构、内部掌握评价机构是否认期对税务风险管理的有效性进行评估审核62企业内部审计部门的主要工作职责是否包括监控企业运营中存在的税务风险63企业管理层是否认期评价税务内部掌握的有效性企业税务管理机构是否接受企业内审部门和外部审计机构的审计65外部监督情况企业是否有聘请外部中介对其税务风险定期进行评估大企业税务风险内控调查问卷企业名称：序号内控指标大类内控指标小类调查内容描述答复情况是否相关文件名称情况说明66监督与改进外部监督情况企业是否托付符合资质要求的中介机构对税务风险管理的有效性进行评估审核67掌握缺陷改善情况企业是否有恰当的程序确保显现掌握缺失时按时实行补救措施68企业管理层是否按时对内部或外部审计发现的内部掌握流程和政策上的问题和建议做出回应，并按时进行改进调查人：（国税）姓名单位联系电话（地税）姓名单位联