国家电网招聘之财务会计类资料复习附答案打印

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单选题（共50题）1、函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（）。A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制【答案】C2、某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费8万元，公司市场部持公司董事长的批示到财务部领取该笔款项。财务部经理谢某认为，该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已做了批示，遂同意拨付该笔款项。下列对谢某做法的认定中，正确的是()。A.谢某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求B.谢某违反了参与管理的会计职业道德要求C.谢某违反了客观公正的会计职业道德要求D.谢某违反了坚持准则的会计职业道德要求【答案】D3、已知某公司要求的最低投资报酬率为12%，其下设的A投资中心投资额为100万元，剩余收益为10万元，则该中心的投资报酬率为()A.10%B.22%C.30%D.15%【答案】B4、会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保密，不得泄露，这是会计职业道德规范中()的具体体现。A.诚实守信B.廉洁自律C.客观公正D.坚持准则【答案】A5、下列关于各项比率的说法中，不正确的是()。A.效率比率反映投入与产出的关系B.资本金利润率属于效率比率C.流动比率属于构成比率D.资产负债率属于相关比率【答案】C6、当企业产品成本中原材料费用所占比重较大，且原材料在生产开始时一次投入，月末在产品数量变化较大的情况下，该企业月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是（）。A.在产品按固定成本计价法B.在产品按所耗直接材料成本计价法C.定额比例法D.约当产量比例法【答案】B7、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度【答案】A8、N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。A.625000B.635000C.575000D.595000【答案】B9、下列各项中，不符合《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》需关注的主要风险是()。A.外包范围和价格确定不合理，导致遭受损失B.监控不严，导致难以发挥业务外包的优势C.存在商业贿赂，导致相关人员涉案D.合同纠纷处理不当，导致损害企业信誉【答案】D10、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。A.接受投资者以外币投入的资本B.取得的外币借款C.以外币购入的存货D.销售商品应收取的外币货款【答案】A11、注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合()方面加以了解。A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.生产毁损【答案】C12、从管理活动发生的时间顺序看，下列四种管理职能的排列方式，哪一种更符合逻辑？()A.计划、控制、组织、领导B.计划、领导、控制、组织C.计划、控制、领导、组织D.计划、组织、领导、控制【答案】D13、下列各项财务指标中，能够表示公司每股股利与每股收益之间关系的是()。A.市净率B.股利支付率C.每股市价D.每股净资产【答案】B14、根据《预算法》的规定，下列各项中，负责具体编制各级政府预算调整方案的是()。A.人民代表大会B.人民代表大会常务委员会C.政府税务部门D.政府财政部门【答案】D15、处于重要资产管理或控制岗位的员工存在的以下()情况最可能成为其侵占资产的借口。A.缺少强制休假制度B.管理层或员工不重视相关控制C.对公司存在敌对情绪D.不相容职务的分离不充分【答案】C16、某公司年初负债总额为800万元(流动负债220万元，非流动负债580万元)，年末负债总额为1060万元(流动负债300万元，非流动负债760万元)。年初资产总额为1680万元，年末资产总额为2000万元，则权益乘数(平均数)为()。A.2.022B.2.128C.1.909D.2.1【答案】A17、某公司持有有价证券的平均年利率为4%，公司的现金最低持有量为2000元，现金余额的回归线为9000元。如果公司现有现金22000元，根据现金持有量随机模型，此时应当投资于有价证券的金额是()元。A.0B.6500C.13000D.20000【答案】A18、某企业的制造费用采用生产工人工时比例法进行分配。该企业当月生产甲、乙两种产品，共发生制造费用50000元。当月生产甲、乙两种产品共耗用20000工时，其中，甲产品耗用16000工时，乙产品耗用4000工时。则甲产品应分配的制造费用为()元。A.30000B.20000C.16000D.40000【答案】D19、某企业于年初存入银行10000元，假定年利息率为12%，每年复利两次，已知：(F/P，6%，5)=1.3382，(F/P，6%，10)=1.7908，(F/P，12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058.则第5年年末的本利和为()元。A.13382B.17623C.17908D.31058【答案】C20、下列会计处理中，不正确的是（）。A.委托加工产品用于继续生产应税消费品的，之前缴纳的消费税可以抵扣B.因管理不善造成的存货损失，应该将其进项税转出C.将自有产品用于职工福利，应该视同销售，缴纳增值税D.将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有的股权的初始投资成本为自有产品不含税售价【答案】D21、会计监督分为()。A.内部监督和外部监督B.内部监督和社会监督C.国家监督和社会监督D.外部监督和国家监督【答案】A22、甲公司2×17年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。上述交易或事项对甲公司2×17年度营业利润的影响是（）。A.－10万元B.－40万元C.－70万元D.20万元【答案】B23、某木地板厂为增值税一般纳税人。2015年9月20日向某建材商场销售实木地板一批，取得含增值税销售额105.3万元。已知实木地板适用的增值税税率为17%，消费税税率为5%。该厂当月应纳消费税税额是()万元。A.5.265B.4.5C.17.901D.4.6【答案】B24、甲企业于20×9年6月20日取得乙企业10%的股权，于20×9年12月20日进一步取得乙企业15%的股权并有重大影响，于2×10年12月20日又取得乙企业40%的股权，开始能够对乙企业实施控制，企业合并的购买日为（）。A.20×9年6月20日B.20×9年12月20日C.2×10年12月20日D.2×11年1月1日【答案】C25、刘某于2015年3月将其造价为200万元的别墅，以400万元的价格卖给刁某和甘某居住。刘某建房支付其他费用为50万元，售房过程中按规定支付相关税费10万元，则刘某需要交个人所得税()万元。A.28B.40C.80D.0【答案】A26、2010年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2010年实现净利润500万元，乙公司于2010年10月15日向甲公司销售一批商品，成本为80万元，售价为100万元，至2010年12月31日，甲公司将上述商品对外出售80%。假定不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司2010年度损益的影响金额为()万元。A.150B.245.2C.248.8D.250【答案】C27、根据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》的要求，下列不属于企业履行社会责任方面需关注的主要风险的是()A.安全生产措施不到位，责任不落实B.产品质量低劣，侵害消费者利益C.环境保护投入不足，资源耗费大D.人力资源开发机制不健全【答案】D28、某资产类科目的本期期初余额为5600元，本期期末余额为5700元，本期的减少额为800元，该科目本期增加额为（）元。A.12100B.700C.900D.1600【答案】C29、在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（）。A.各类交易.账户余额.列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.财务信息和非财务信息的可分解程度D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平【答案】C30、在依据存货样本金额推断存货总体金额时，可能导致注册会计师执行不必要审计程序的抽样风险是()。A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险【答案】A31、商业信用筹资的优点不包括()。A.容易获得B.筹资成本低C.企业有较大的机动权D.一般不用提供担保【答案】B32、《总会计师条例》属于()。A.会计规范性文件B.会计部门规章C.会计法律D.会计行政法规【答案】D33、某企业固定资产为800万元，永久性流动资产为200万元，波动性流动资产为200万元。已知长期负债、自发性负债和权益资本可提供的资金为900万元，则该企业采取的是()。A.期限匹配融资策略B.保守融资策略C.激进融资策略D.折中融资策略【答案】C34、根据规定，银行对()内未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位办理销户手续。A.3个月B.6个月C.9个月D.1年【答案】D35、A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。A.从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证B.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证C.从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性D.针对本期的应付账款，实施函证程序【答案】B36、下列有关企业的社会责任的说法中，不正确的是()。A.为员工提供安全的工作环境，保障员工利益是企业对员工的社会责任B.主动偿债，不无故拖欠债务，是企业对债权人的社会责任C.积极投资获利的项目，力争增加股东权益，使其达到最大化，是企业对股东的社会责任D.对医疗服务机构、教育事业、贫困地区进行捐赠，是企业对社会公益的社会责任【答案】C37、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是()。A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠【答案】A38、企业将经营领域扩展到与原先完全无联系的产品和销售领域中，属于()。A.横向一体化战略B.同心多角化战略C.一体化战略D.多角化战略【答案】D39、2×18年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1600万元，每年年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款年利率为6%，另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2×18年度损益的金额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.223.16B.140C.213.96D.353.96【答案】A40、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，发行价格为10000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股份数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。2×18年1月1日全部债券持有者将其转换为股份，转股价格为每股10元，每股面值1元，该业务增加的甲公司资本公积的金额是（）万元。A.9724.97B.9484.19C.8724.97D.759.22【答案】B41、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（）。A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批D.根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算.复核本期应纳营业税税额【答案】D42、注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是（）。A.监盘库存现金B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符C.财务专用章是否由专人保管D.库存现金监盘表是否有出纳签名【答案】B43、下列说明中，属于信赖不足风险的特征的是()。A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度【答案】D44、甲公司经批准于2×18年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473。2×18年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为（）万元。A.45789.8B.4210.2C.50000D.0【答案】B45、企业会计造假，违背的会计信息质量要求主要是()。A.实质重于形式B.及时性C.可靠性D.谨慎性【答案】C46、定日付款和出票后定期付款的商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起()。A.3日B.5日C.10日D.20日【答案】C47、以下内部控制要素中，主要与财务报表层次的重大错报风险相关的是（）。A.控制活动B.信息系统与沟通C.控制环境D.对控制的监督【答案】C48、在一般情况下，厂商得到的价格若低于()成本就停止营业。A.平均B.平均可变C.边际D.平均固定【答案】B49、下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是（）。A.不符合资本化条件的固定资产日常修理B.计提固定资产减值准备C.固定资产的改扩建D.计提固定资产折旧【答案】A50、我国预算法规定的预算支出中主要的部分是()。A.国防支出B.经济建设支出C.国家管理费用支出D.国家物资储备支出【答案】B多选题（共20题）1、下列计算式中，正确的有()。A.利润=销售收入X边际贡献率-固定成本B.变动成本率+边际贡献率=1C.利润=边际贡献-保本销售额X边际贡献率D.销售利润率=安全边际率+边际贡献率【答案】ABC2、在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有()。A.《中华人民共和国注册会计师法》B.《中华人民共和国证券法》C.《中华人民共和国民法通则》D.《中华人民共和国刑法》E.《中华人民共和国审计法》【答案】ABCD3、下列关于损失事件管理的说法中，正确的有()。A.损失融资是损失事件管理中最有共性，最重要的部分B.应急资本是风险资本的表现形式之一C.应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式D.专业自保公司也可以在保险市场上开展业务【答案】ABC4、下列各项中不应计入存货成本的有（）。A.企业一般产品设计费用B.采购人员的差旅费C.企业生产部门发生的季节性和修理期间的停工损失D.由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税【答案】AB5、下列各项经济事项中，体现谨慎性的有（）。A.固定资产加速折旧B.计提存货跌价准备C.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的确认预计负债D.计提产品质量保证金【答案】ABCD6、下列各项筹资策略中，在生产经营淡季的时候不会存在短期金融负债的有()。A.适中型筹资策略B.保守型筹资策略C.激进型筹资策略D.适中型筹资策略和激进型筹资策略【答案】AB7、下列各项中，属于成本项目的有()。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.燃料及动力【答案】ABCD8、下列有关审计证据的说法中，正确的有（）。A.作为审计证据的会计记录的来源和被审计单位内部控制的相关强度，会影响注册会计师对这些信息的信赖程度B.会计记录取决于交易的性质，既包括手工形式的也包括电子形式C.审计证据是绝对的，能佐证会计记录中所记录信息的合理性D.如果审计证据不一致，注册会计师应信赖被审计单位内部的原始凭证【答案】AB9、下列各项中，属于适当的财务报告编制基础应具备的特征有（）。A.中立性B.完整性C.一致性D.准确性【答案】AB10、自20世纪下半叶起，人们开始关注的管理新职能包括()。A.决策B.创新C.计划D.沟通【答案】AB11、下列会计核算，符合会计信息质量的谨慎性要求的有（）。A.固定资产采用加速折旧法计提折旧B.设置秘密准备C.应收账款计提坏账准备D.对存货计提跌价准备【答案】ACD12、适中型投资策略在确定最优投资规模，安排流动资产投资时，需要考虑的因素有()。A.预期的流动资产周转天数B.销售额及其增长C.成本水平D.通货膨胀【答案】ABCD13、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。A.以往通常是对收入总体进行分析，现决定对收入按细类进行分析B.对大额应收账款进行函证C.对销售交易的具体条款进行函证D.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序【答案】ACD14、下列不属于原始凭证审核内容的有（）。A.应借应贷方向是否正确B.凭证是否符履行了规定的审核程序C.凭证所记业务是否符合有关计划和预算D.会计科目使用是否正确【答案】AD15、在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（）。A.验证被询证者是否存在B.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性C.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本.公司公章与回函核对D.验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性【答案】ABCD16、在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.控制是否存在反映运行有效性的文件记录B.控制是否与认定直接相关C.控制是否属于自动化应用控制D.控制是否与认定间接相关【答案】ABCD17、下列有关商誉减值会计处理的说法中，正确的有（）。A.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失应首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值B.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊C.商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分摊，以确认归属于母公司的减值损失D.商誉无论是否发生减值迹象，每年末均应对其进行减值测试【答案】ACD18、下列选项中，属于货币资金循环中的单据的有（）。A.银行对账单B.银行存款余额调节表C.库存现金盘点表D.存货盘点表【答案】ABC19、下列各项中，构成风险管理基本流程的是()。A.收集风险管理初始信息B.确定风险偏好和风险承受度C.提出和实施风险管理解决方案D.制定风险管理策略【答案】ACD20、下列评价指标的计算与项目事先给定的折现率有关的有()。A.内含报酬率B.净现值C.现值指数D.静态投资回收期【答案】BC大题（共10题）一、长江公司在A、B、C三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2×18年12月31日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为200万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C分公司和总部资产的使用寿命均为20年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为320万元、160万元和320万元。长江公司计算得出A分公司资产的可收回金额为420万元，B分公司资产的可收回金额为160万元，C分公司资产的可收回金额为380万元。要求：计算A、B、C三个资产组和总部资产分别计提的减值准备（答案中的金额用万元表示）【答案】（1）将总部资产分配至各资产组总部资产应分配给A资产组的金额=200×320/800=80（万元）；总部资产应分配给B资产组的金额=200×160/800=40（万元）；总部资产应分配给C资产组的金额=200×320/800=80（万元）。分配后各资产组的账面价值为：A资产组的账面价值=320+80=400（万元）；B资产组的账面价值=160+40=200（万元）；C资产组的账面价值=320+80=400（万元）。（2）进行减值测试A资产组的账面价值为400万元，可收回金额为420万元，没有发生减值；B资产组的账面价值为200万元，可收回金额为160万元，发生减值40万元；C资产组的账面价值为400万元，可收回金额为380万元，发生减值20万元。将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：B资产组减值额分配给总部资产的金额=40×40/200=8（万元），分配给B资产组本身的金额=40×160/200=32（万元）。二、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的请购单分别部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过采购经理的签字批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。（2）基于对甲公司及其环境的了解，A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损等的低估风险。（3）为查找未入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。（4）基于甲公司存在应付关联方的款项，A注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联的的对账记录，结果满意。（5）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2016年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当，请购单需经过对这类支出预算负责的主管人员（部门经理）签字批准。（2）恰当。（3）不恰当，还应检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细；追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表。（4）恰当。（5）不恰当。注册会计师应当对重大账户余额实施实质性程序。三、明星会计师事务所接受委托审计A公司20×4年度财务报表，在审计过程中，审计项目组对A公司销售主管进行了访谈。销售主管表示，A公司产品销售主要采用以下四种交货方式：（1）以A公司仓库为交货地点，由客户自提产品；（2）以A公司仓库为交货地点，由客户委托A公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并有客户承担运费；（3）由A公司将产品发运至客户指定地点交货；（4）A公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用A公司产品时确认交货。针对上述第1项至第4项交货方式，假定不考虑其他条件，针对不同交货方式下营业收入截止认定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。【答案】（1）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对。（2）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对。（3）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的收货记录，与营业收入明细账核对。（4）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户实际使用产品的确认记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户实际使用产品的确认记录，与营业收入明细账核对。四、甲公司20×8年发生的部分交易事项如下：20×8年7月1日，甲公司发行5年期可转换债券100万份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在20×9年6月30日）。可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在可转换债券发行日，甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券，则需要支付年利率为8%的市场利率。其他条件：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，8%，5）=0.6806；要求：根据资料，说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理，编制甲公司20×8年与可转换公司债券相关的会计分录，计算20×8年12月31日与可转换公司债券相关负债的账面价值。【答案】甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理：该可转换公司债券初始确认时应区分负债成分和权益成分，并按负债部分的实际年利率确认利息费用。可转换公司债券负债成分的公允价值=10000×0.6806+（10000×5%）×3.9927=8802.35（万元）；可转换公司债券权益成分公允价值=10000-8802.35=1197.65（万元）；应确认的利息费用=8802.35×8%×6/12=352.09（万元）。会计分录：借：银行存款10000应付债券——可转换公司债券（利息调整）1197.65贷：应付债券——可转换公司债券（面值）10000其他权益工具1197.65借：财务费用（8802.35×8%×1/2）352.09贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）102.09应付利息250甲公司可转换公司债券的负债成分在20×8年12月31日的账面价值=10000-1197.65+102.09=8904.44（万元）。五、A注册会计师是甲公司2014年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：（1）A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。（2）在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A注册会计师实施了穿行测试。（4）在项目组内部讨论中，A注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论，但专家无需参加讨论。（5）A注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。（6）A注册会计师委派助理人员观察甲公司人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对甲公司人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。<1>、针对上述情况，逐项指出A注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。分析程序需要数据支持，而内部控制一般不涉及到具体的数据，故了解内部控制一般不会运用分析程序；重新执行专属于控制测试，一般不用于了解内部控制。（3）恰当。（4）不恰当。项目组内部讨论并不要求所有的成员每次都参与，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。（5）不恰当。项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。（6）恰当。六、A公司为上市公司。2×17年12月31日，A公司收购B公司60%的股权，完成非同一控制下的企业合并。（1）收购定价的相关约定如下：①2×17年12月31日支付5000万元；②自B公司经上市公司指定的会计师事务所完成2×18年度财务报表审计后1个月内，A公司支付第二期收购价款，该价款按照B公司2×18年税后净利润的2倍为基础计算。（2）业绩承诺：B公司承诺2×18年实现税后净利润人民币1000万元，若2×18年B公司实际完成净利润不足1000万元，B公司原股东承诺向A公司支付其差额的60%。要求：（1）假定A公司在购买日判断，B公司2×18年实现净利润1200万元为最佳估计数，①计算购买日合并成本并编制会计分录；②若2×18年B公司实现净利润为1500万元，编制2×18年个别报表会计分录；③若2×18年B公司实现净利润为800万元，编制2×18年个别报表会计分录。（2）假定A公司在购买日判断，B公司2×18年实现净利润800万元为最佳估计数，①计算购买日合并成本并编制会计分录；②若2×18年B公司实现净利润为1500万元，编制2×18年个别报表会计分录；③若2×18年B公司实现净利润为800万元，编制2×18年个别报表会计分录。【答案】（1）①或有应付金额公允价值=1200×2=2400（万元），或有应收金额公允价值为0，合并成本=5000+2400=7400（万元）。借：长期股权投资7400贷：银行存款5000交易性金融负债2400②A公司应交付或有应付金额=1500×2=3000（万元）。实际支付款项时：借：交易性金融负债2400投资收益600贷：银行存款3000③A公司应支付或有应付金额=800×2=1600（万元），应收到业绩补偿款=（1000-800）×60%=120（万元）。2×18年12月31日，确认应收业绩补偿款：借：交易性金融资产120贷：公允价值变动损益120七、甲公司对存货期末按成本与可变现净值孰低计量，其2016年至2019年与A商品相关的资料如下：（1）2016年12月31日，A商品的账面成本为140000元，可变现净值为120000元；（2）2017年12月31日，A商品的账面成本为160000元，存货跌价准备贷方余额为7000元，期末A商品预计市场售价为180000元，预计销售费用为35000元；（3）2018年12月31日，A商品的账面成本为90000元，存货跌价准备贷方余额为6000元；期末A商品中50%已经与乙公司签订销售协议，约定销售价款为48000元，预计销售相关税费为1000元，另外50%的A商品市场公允售价为41500元，预计销售相关税费为4000元；（4）2019年12月31日，A商品的账面成本为120000元，可变现净值为125000元，存货跌价准备贷方余额为3000元。<1>、不考虑其他因素影响，根据上述资料分别判断A商品是否发生减值，并说明理由；编制相关会计分录。【答案】（1）发生减值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可变现净值，存货发生减值，需要确认减值损失（0.5分）借：资产减值损失20000贷：存货跌价准备20000（1分）（2）发生减值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本为160000元，可变现净值＝180000－35000＝145000（元），因此，存货发生减值。（0.5分）存货跌价准备的期末应有余额＝160000－145000＝15000（元），由于账上已经有了7000元的存货跌价准备，所以期末需要补提存货跌价准备的金额＝15000－7000＝8000（元）。会计分录：借：资产减值损失8000贷：存货跌价准备8000（1分）（3）①签订协议部分未发生减值。（0.5分）理由：针对已经与乙公司签订销售协议的A商品，成本为45000元，可变现净值＝48000－1000＝47000（元），该部分成本小于可变现净值，未发生减值。（0.5分）对应的存货跌价准备＝6000×50%＝3000（元），应当在本期予以转回。（0.5分）②未签订协议部分发生减值。（0.5分）理由：针对未签订相关销售协议的A商品，成本为45000元，可变现净值＝41500－4000＝37500（元），因此，发生减值。（0.5分）这部分存货对应的期末存货跌价准备应有金额＝45000－37500＝7500（元），该批存货已有存货跌价准备金额＝6000×50%＝3000（元），故本期这部分存货应当补提存货跌价准备4500元。（0.5分）综合上述已签订销售协议和未签订销售协议的存货影响，2018年年末甲公司应计提存货跌价准备1500元。借：资产减值损失1500贷：存货跌价准备1500（1分）（4）未发生减值。（0.5分）理由：2019年年末A商品成本为120000元，可变现净值为125000元，存货未发生减值。（0.5分）账上已有的存货跌价准备3000元应当转回。借：存货跌价准备3000贷：资产减值损失3000（1分）八、甲公司2×19年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲公司2×19年度与所得税有关的经济业务如下：（1）2×18年12月购入管理用固定资产，原价为300万元，预计净残值为15万元，，预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2×19年12月31日，该无形资产的可收回金额为90万元。（3）2×19年甲公司因销售产品承诺3年的保修服务，年末预计负债账面余额为80万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时抵扣。（4）2×19年8月4日购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为900万元，2×19年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值为1020万元，假定税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税金额。（2）计算甲公司2×19年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债余额。（3）计算甲公司2×19年所得税费用金额并编制与所得税相关的会计分录。【答案】（1）应纳税所得额=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（万元），应交所得税=2129.5×25%=532.38（万元）；（2）事项（1）2×19年12月31日固定资产的账面价值=300-300×2/10=240（万元），计税基础=300-（300-15）/10=271.5（万元），产生可抵扣暂时性差异=271.5-240=31.5（万元），应确认递延所得税资产=31.5×25%=7.88（万元）；事项（2）无形资产使用寿命不确定，不计提摊销，所以2×19年12月31日成本为120万元，可收回金额为90万元，所以账面价值为90万元，计税基础=120-120/10=108（万元），产生可抵扣暂时性差异=108-90=18（万元）。确认递延所得税资产=18×25%=4.5（万元）；事项（3）2×19年12月31日预计负债账面价值为80万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异80万元，应确认递延所得税资产=80×25%=20（万元）；事项（4）2×19年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）账面价值为1020万元，计税基础为900万元，产生应纳税暂时性差异=1020-900=120（万元），应确认递延所得税负债30万元（120×25%）；综上：2×19年12月31日递延所得税资产余额=7.88+4.5+20=32.38（万元）。2×19年12月31日递延所得税负债余额为30万元。（3）2×19年所得税费用=532.38-32.38=500（万元）会计分录为：借：所得税费用500递延所得税资产32.38九、A公司是一家大型设备生产、销售公司，其主要经营大型设备的销售、安装及后期维护业务。A公司2×18年发生了如下经济业务：（1）2×18年2月1日，A公司与甲公司签订一项合同，向甲公司销售一台X大型设备，合同价款为20万元，该设备的成本为13万元，甲公司在合同开始日即取得该设备的控制权。合同约定，甲公司在合同开始日支付10%的保证金，并将剩余90%的价款与A公司签订了不附追索权的长期融资协议，甲公司应于5年内平均支付剩余价款，如果甲公司违约，A公司可重新拥有该设备，即使收回的设备不能涵盖所欠款项的总额，A公司也不能向甲公司索取进一步的赔偿。甲公司计划用该设备生产产品，甲公司使用该设备生产的产品在其所在地市场供不应求，但甲公司本身未从事过该产品生产、销售业务，不能确定该产品的营销策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司与乙公司签订了一项设备维护服务合同，合同期限为3年，乙公司每年向A公司支付