2022年湖北省荆门市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022年湖北省荆门市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（）。

A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理

C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理

D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理

2.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。

A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

3.下列项目中，不属于“根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列”的是()。

A.应收账款B.应收票据C.长期股权投资D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

4.以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是（）。

A.增加了会计核算的账务处理程序B.增加了登记总分类账的工作量C.不便于检查核对账目D.不便于进行试算平衡

5.甲公司2012年财务报表已经由A事务所审计，并由A事务所出具了非无保留意见审计报告，如果B事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司2012年财务报表，B事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是（）。

A.B事务所应当征得甲公司同意后与A事务所进行沟通

B.B事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.B事务所直接与A事务所进行沟通，并向A事务所提供第二次意见的副本

D.B事务所向A事务所提供第二次意见的副本

6.实质性程序结果可能需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是（）。

A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

7.注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在，需要确定的事项包括（）。

A.注册会计师应当合理预期能够获取审计所需要的信息

B.管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是不可接受的

C.已经有效设计、实施和维护了必要的内部控制

D.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见

8.在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当（）。

A.拒绝接受委托

B.同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中

C.在接受委托前与管理层沟通

D.在接受委托前与审计委员会沟通

9.职业怀疑要求注册会计师对可能由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉。在被审计单位存在以下情况时，注册会计师应进一步进行调查的事项不包括（）。

A.被审计单位的销售毛利率远高于同行业水平

B.销售明细账销售数量大于仓库发运单数量

C.财务报表或有事项的披露与询问被审计单位律师的情况不一致

D.仓库提供的入库单数量与生产部门完工产品数量不一致

10.注册会计师发现车间负责人12月份替一位虚构的职员代领工资，针对这一事项，下列做法或观点中，恰当的是（）

A.查明事实真相后建议被审计单位处理

B.将抽查范围扩大到当年11月和10月份

C.将抽查的范围扩大到被审计年度全年

D.此事项属于孤立事项，无须扩大检查范围

11.会计是一种反应和监督主体经济活动的经济管理工作，它的主要计量单位是（）。

A.实物B.货币C.价值D.劳动

12.

第

5

题

只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）

A.过失责任B.行政责任C.民事责任D.法律责任

13.以下不能作为注册会计师判断被审计单位是否存在违反法规行为的依据的是（）

A.环境保护相关法规B.法院已作出的判决C.具备法律从业资格的专家的意见D.适用的会计准则和相关会计制度

14.基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

15.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当实施实质性程序

B.注册会计师应当实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

16.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.订货单、验收单均连续编号

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

17.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是（）。

A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监

18.审计过程中发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当出具的内部控制审计报告为（）。

A.否定意见的内部控制审计报告

B.在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

C.无法表示意见的内部控制审计报告

D.在内部控制审计报告中增加强调事项段

19.审计过程中，审计人员应围绕（）收集证据，对管理层的认定进行验证。

A.审计总目标B.具体审计目标C.审计程序D.合法性

20.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。

A.违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈

21.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（）。

A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项

B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明

C.审计工作中遇到的重大困难

D.已确定的财务报表整体的重要性

22.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估

C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度

D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围

23.会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是(?)。

A.主任会计师B.副所长C.项目合伙人D.项目经理

24.在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是()。

A.对访问计算机程序和数据文件设置授权

B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品

C.分析评价实际业绩与预算的差异

D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

25.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）

A.对于金额较大或存在较高的重大错报风险的单个重大项目的检查，构成审计抽样

B.审计测试的目的是评价账户余额或交易类型的所有特征

C.所有抽样单元都有被选取的机会

D.所有抽样单元被选取的机会相等

26.某公司拟进行一项固定资产投资决策，设定折现率为10%，有四个方案可供选择。其中甲方案的净现值率为－12%；乙方案的内部收益率为9%；丙方案的项目计算期为10年，净现值为960万元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的项目计算期为11年，年等额净回收额为136．23万元。最优的投资方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

27.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。下列关于沟通的总体要求中，不恰当是（）。

A.x、Y事务所均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿

B.x、Y事务所应当采用书面方式进行并以确认函为依据

C.Y事务所与x事务所沟通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事务所应当主动与x事务所沟通

28.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。

A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

29.注册会计师在应对舞弊导致的重大错报风险时，需要与被审计单位沟通。下列关于此类沟通的说法中，正确的是（）

A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层

C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

30.下列事项中，最能导致注册会计师审计方法发展变化的是（）。

A.审计目标B.审计环境C.审计责任D.审计对象

二、多选题(20题)31.被审计单位设计的下列关于货币资金的内部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）

A.现金收入当日存入银行，未经财务主管批准不得坐支

B.由出纳人员保存作废的法定票据

C.指定专人保管财务专用章，签发支票的个人名章由其本人保管

D.指定独立人员每月核对银行账户，编制银行存款余额调节表

32.在执行审阅过程中，注册会计师的下列做法中不正确的有（）。

A.由于财务报表审阅只须获取支持有限保证的证据，所以注册会计师不会使用监盘程序

B.采用比财务报表审计业务中更高的重要性水平

C.审阅报告的日期为注册会计师完成审阅工作的日期

D.如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报，注册会计师应当实施追加的或更为广泛的程序，以便能够以消极方式提出结论或确定是否出具非无保留结论的报告

33.下列关于专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，正确的有()。

A.专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关

B.可以通过专家以往发表的论文或出版的书籍获得对专家胜任能力、专业素质和客观性的了解

C.专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响

D.通过相关程序一旦确定专家具备相应的胜任能力、专业素质和客观性，在之后的审计过程中可以不再进行评价

34.下列各项中，构成错报的有（）。

A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

35.关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下说法中，正确的有（）

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的

36.在设计询证函时，下列说法中，恰当的有（）

A.在函证应收账款时，询证函中必须列出账户余额，这样可以应对评估的应收账款被低估的风险

B.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证

D.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险

37.在识别和评估被审计单位因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法中，正确的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

38.下列有关审计证据可靠性的说法中，恰当的有（）

A.复印件可能是不可靠

B.被审计单位内部控制薄弱时生成的审计证据可能是不可靠的

C.银行询证函比银行对账单更可靠

D.从律师事务所获取的关于被审计单位涉诉事项的证据比被审计单位集团法务部提供的证据更可靠

39.

会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括()。

A.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

B.鉴证客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员

C.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往

D.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

40.D．核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符

41.

第

21

题

当出现下列情况时，注册会计师有可能会违反职业道德准则的有（）

A.为其配偶所任职的公司编制会计报表

B.因介绍客户给鉴证客户而接受酬金

C.鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人

D.因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围

42.如果存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。下列做法中，正确的有（）。

A.注册会计师需要对存在这些事项或情况的可能性保持警觉

B.注册会计师需要采取进一步措施审计这些事项

C.注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序

43.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项

44.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（）。

A.高度依赖判断的会计估计

B.采用高度专业化的、由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计

C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

45.A注册会计师审计2020年甲公司的财务报表，2019年报表由前任进行审计，并对2019年报表发表了保留意见，下列说法中，正确的有（）。

A.A注册会计师在对2020年报表出具报告应当增加其他事项段提及上期

B.A注册会计师在对2020年报表出具报告可以增加其他事项段，提及上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任的意见的类型和前任注册会计师出具审计报告的日期

C.A注册会计师在对2020年报表出具报告可以增加其他事项段，除了说明上期报表是保留意见，还应该说明保留意见的理由

D.A注册会计师在对2020年报表出具报告不应该提及前任

46.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险采取的做法有（）

A.仅实施实质性程序B.仅实施细节测试C.实施细节测试和实质性分析程序D.仅实施控制测试

47.

第

19

题

注册会计师为发现审计年度必须弄清的期后事项，应向被审计单位管理层询问，询问的内容应包括（）。

A.是否发生新的担保或承诺

B.对未来事项或协议的财务承诺

C.是否计划出售或购进资产

D.是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项

48.如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编制财务报表时需要证实这项认定。管理层不可以采用（）程序获取审计证据来支持这项认定

A.聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件

B.将关联方交易条款与非公开市场进行的类似交易的条款进行比较

C.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易的条款进行比较

D.将各关联方的交易条款进行比较

49.审计项目组成员或其主要近亲属的贷款和担保可能对独立性构成不利影响。

以下表述恰当的有（）。

A.审计项目组成员或其主要近亲属不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许

B.审计项目组成员或其主要近亲属不得向审计客户提供贷款或担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许

C.审计项目组成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构的审计客户中开立存款或交易账户

D.如果审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，则应当按照正常的商业条件开立

50.根据资料(1)，下列关于该公司发行股票的会计处理中，正确的是()。

2017年1月1日，某公司股东权益合计金额为20000万元，其中，股本5000万元(每股面值为1元)，资本公积10000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。该公司2017年发生与所有者权益相关的交易或事项如下：

(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元，按发行收入的3％支付佣金，发行完毕。收到款项存入银行。

(2)9月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本800万元。并办妥相关增资手续。

(3)11月8日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票1000万股，回购价格为每股5元。

(4)12月28日，经股东大会批准，将回购的本公司股票1000万股注销，并办妥相关减资手续。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

三、3.判断题(10题)51.审计助理人员M正在对XYZ公司2005年度会计报表的主营业务收入进行审计，你作为外勤审计负责人，请分析判断以下审计程序是否恰当。

审计助理人员M发现XYZ公司2005年主营业务收入有高估的重大嫌疑，为了确认这一问题，他决定以2005年12月份的销售发票存根为起点，追查到发运凭证和账簿记录。()

A.正确B.错误

52.

D公司是Q公司的分公司，规模较小，助理人员认为，小规模企、肛的内部控制一般比较薄弱，应获取较多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据，以降低审计风险。()

A.正确B.错误

53.如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性的认定。()

A.正确B.错误

54.X注册会计师是Q公司2007年度财务报表的项目经理，X注册会计师负责审核助理审计人员对存货监盘的底稿，请代X注册会计师对以下事项进行判断。

存货盘点日期最理想的时间是资产负债表日，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序以便确定被审计单位对于盘点日与审计报告日之间的存货变动情况是否已作出了正确的记录。()

A.正确B.错误

55.

会计师事务所对永久性档案必须长期保存未经批准不得销毁。()

A.正确B.错误

56.C注册会计师在ABC会计师事务所承担内部控制审核的工作底稿复核职责。在2005年度承办的内部控制审核业务的相关工作底稿中，存在以下事项，请代为做出正确的专业判断。

注册会计师发表的内部控制审核报告意见段中，应当说明被审核单位于特定日期是否在所有重大方面公允地反映与会计报表相关的有效的内部控制。()

A.正确B.错误

57.在银行存款函证的审计程序当中，如果注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，则考虑到成本效益的原则，可以省略函证的审计程序。()

A.正确B.错误

58.

资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差。()

A.正确B.错误

59.注册会计师可以同被审计单位有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。()

A.正确B.错误

60.

K注册会计师在审计T公司2006年度财务报表时，发现A公司在2005年12月31日依据当时的情况和已掌握的证据能够合理估计因担保诉讼所产生的损失，但A公司并未计提。2006年末，相关诉讼仍未结案。A注册会计师应提请K公司在2006年度会计报表中计提原应于2005年末计提的预计负债，并计入营业外支出。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.注册会计师、管理层和治理层对关联方关系及其交易的责任分别包括哪些?

62.简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。

63.

第

35

题

××会计师事务所为扩大影响，采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家普通合伙会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师方华为××事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举了部分公司经××事务所审计后成功上市的实例:某天，东方公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师李涛是东方公司的财务顾问，而且与东方公司交往时间也较长，财务报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，××会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按审计后的资产总额的5‰收取，于提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，东方公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师李涛任项目经理，同时聘请十名中南财经大学注册会计师方向的研究生协助工作。

要求：根据上述资料，下列各事项是否违背了职业道德的相关规定?回答“违反”或“不违反”，并说明理由。(10)东方公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。

64.A注册会计师负责对甲公司2012年的财务报表进行审计。部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下：

资料一：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。

资料二：甲公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：

(1)货币资金支付与审批；

(2)货币资金保管与总分类账记录；

(3)货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账；

(4)现金、银行存款总账与日记账的登记；

(5)银行存款余额调节表的编制与复核。

资料三：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统(简称Y系统)中设置了其相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。

资料四：现金管理情况如下：

(1)出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结存余额，并将结存余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管每天检查现金日报表。

(2)每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。

资料五：银行账户管理情况

(1)甲公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。

(2)编制银行存款余额调节表。每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。

要求：

(1)针对上述资料一，注册会计师了解内部控制程序恰当否?简述理由。

(2)针对上述资料二，甲公司建立的货币资金职责分工的政策和程序是否恰当，如果不恰当，请指正。

(3)针对上述资料三，甲公司对Y系统的设置或访问是否需要改进授权控制?简述理由。

(4)针对上述资料四，现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

(5)针对上述资料五，银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

65.第

53

题

假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求，先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。

财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录没有发生某项交易，但是在销售明细账中却记录了该项销售业务不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明将出售某经营性固定资产所得的收入计入为营业收入没有将一年内到期的长期负债列为流动负债发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露关联方和交易，没有在财务报表中充分披露将现销记录为赊销

参考答案

1.C选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。

2.B审计业务的最终产品是审计报告，选项A错误；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，选项C错误；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，选项D错误。

3.D本题考核资产负债表项目的填列。选项D，属于根据有关明细科目余额计算填列项目。

4.C【正确答案】C

【答案解析】科目汇总表账务处理程序的缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

5.C选项C不恰当。B事务所必须在征得甲公司同意后才能与A事务所进行沟通。

6.D选项D正确，注册会计师可以通过调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等修正审计计划、修改审计程序最终降低检查风险。

7.D注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在，应当确定两个方面的事项：①确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的；②就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。

8.B公司治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。因此在这种情况下不必与管理层进行沟通，但应将此事项记入业务约定书中。

9.D

选项A，企业发展水平不应违背行业环境，如果与行业水平差距过大，有可能存在舞弊迹象，应进一步调查；选项B，实物销售量应与财务账面销售量相同，如果有差异说明存在异常情况，应做进一步调查；选项C，或有事项一般由诉讼引起，一般情况下被审计单位律师对于相关情况最为清晰，如询问被审计单位律师与被审计单位披露不一致，说明存在异常情况，应进一步调查；选项D，入库单数量与产量不是同一个概念，没有可比性。

10.C选项A，注册会计师应当评价该项舞弊导致的错报对审计其他工作的影响，特别是对管理层书面声明可靠性的影响；

选项B、C，舞弊导致的财务报表重大错报风险可能发生于整个会计期间，并且舞弊者可能运用各种方式隐瞒舞弊行为，因此审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整；

选项D，舞弊事件不是孤立的，注册会计师应当检查该车间当年各月的工资发放情况。

综上，本题应选C。

11.B货币是会计的主要计量单位，但不是唯一的，会计还有其他的计量单位，比如实务计量单位：吨、件等。为统一标准，只有以货币计量才能统一核算口径，所以，货币是会计的主要计量单位。

12.D注册会计师只要无过失就无责任

13.D选项A、B、C，违反法规行为是违反会计准则和相关会计制度之外的其他法律法规的行为，ABC均属于会计准则和相关法律之外的现行法律法规，可以作为判断依据；

选项D，与会计准则和相关会计制度无关，当然不能依赖会计准则和相关会计制度进行判断。

综上，本题应选D。

14.A选项A恰当。基于集团财务报表审计目的，注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。

15.A选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项B，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，以偏概全；选项C、D，如果注册会计师预期控制无效，则无须实施控制测试。

16.B支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

17.D注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师的近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

18.B对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无需对其发表审计意见。

19.B在审计过程中，审计人员应紧紧围绕具体审计目标收集证据，把这些证据累积起来，审计人员就可对管理层的各个认定是否正确下结论。然后，再把对每个认定的结论综合起来，审计人员即可对整个财务报表的合法性和公允性发表意见(审计总体目标)。

20.A请见教材P13,选项A正确。对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。

21.D请见教材P398-401，沟通的事项可能包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险;(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;(3)在审计中对重要性概念的运用。以及审计中发现的重大问题、审计工作中的困难、注册会计师的独立性，但是不包括已确定的财务报表整体的重要性。

22.A请见教材P229，选项A正确。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

23.A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

24.AA【解析】选项B为与授权有关的控制活动；选项C为与业绩评价有关的控制活动；选项D为与职责分离有关的控制活动。

25.C选项A不正确，注册会计师应当对单个重大项目实施100%的检查，所以单个重大项目都不构成抽样总体，不属于审计抽样；

选项B不正确，审计抽样时，注册会计师的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论；

选项C正确，审计抽样时，所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会，注册会计师不能存有偏向，只挑选具备某一特征的项目；

选项D不正确，审计抽样时，所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会，但不要求每个样本被抽选的机会相同。

综上，本题应选C。

审计抽样应当具备三个基本特征：1、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。2、所有抽样单元都有被选取的机会。3、可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

26.C参考答案：C

答案解析：本题主要考察项目投资的决策。题干中，甲方案的净现值率为负数，不可行;乙方案的内部收益率9%小于基准折现率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等额净回收额=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(万元)，大于丁方案的年等额回收额136.23万元，所以本题的最优方案应该是丙方案。

试题点评：本题考查比较综合，有一定的难度。

27.B选项B不恰当。沟通可以采用Vl头方式进行，也可以采用书面方式进行。

28.A认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项B错误)。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估(选项C错误)。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性，由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在(选项D错误)。

29.D选项A、B、C中的事项，应当直接与治理层沟通；

选项D，确定拟沟通的适当层级的管理层，需要运用职业判断，并且这一决定受传统舞弊的可能性、舞弊嫌疑的性质和重要程度等事项的影响。通常，至少应比涉嫌舞弊的人员高出一个级别。

综上，本题应选D。

30.B选项B恰当。审计环境变化是导致审计方法变化的最主要因素。

31.BCD选项A存在重大缺陷，因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而非财务主管；

选项B恰当，企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁；

选项C恰当，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管；

选项D恰当，应当制定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表。

综上，本题应选BCD。

32.ABAB

【答案解析】：在有理由相信财务报表可能存在重大错报的情况下，注册会计师可能实施追加或更为广泛的程序，如使用存货监盘、应收账款函证等程序。在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与财务报表审计业务相同。

33.ABC随着审计的进行，一些不可预料事件的出现、条件的改变或已获取的审计证据，注册会计师可能有必要重新考虑对专家的胜任能力、专业素质和客观性的最初评价，故选项D不正确。

34.ABC管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分构成错报(选项A正确)。当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。在这种情况下，错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异(选项B正确)。当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报(选项C正确)。会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响(选项D不正确)。

35.ABD注册会计师对发表否定意见或无法表示意见的考虑的恰当的情形包括：①如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见；②在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾；③对经营成果、现金流量发表（如相关）无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的。因为在这种情况下，注册会计师并没有对财务报表整体发表无法表示意见。

综上，本题应选ABD。

36.BD选项A不恰当，在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样才能发现应收账款低估错报；

选项B恰当，如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模；

选项C不恰当，根据应收账款重要性，注册会计师在设计函证方式时，针对应收账款错报风险高且金额大的应收账款应当采用积极式函证；

选项D恰当，在对应付的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债。

综上，本题应选BD。

37.ABCD注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：(1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程；(2)考虑是否存在舞弊风险因素；(3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系；(4)考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息。故选项A、B、C和D均正确。

38.ABCD选项A符合题意，从原件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠，因为复印件是容易被篡改或伪造的结果；

选项B符合题意，如果被审计单位内部控制薄弱，或者根本不存在内部控制，其可靠性就会降低；

选项C符合题意，注册会计师直接获取的审计证据比被审计单位提供的证据更可靠；

选项D符合题意，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

综上，本题应选ABCD。

39.ACD解析：选项B不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。

40.ABCD中应付账款应改为应收账款。

41.BCD因介绍业务给鉴证客户而接受酬金，必然产生经济利益关系;鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人，则构成关联关系;因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围，属于外界压力对职业道德的损害。

42.ACD由于事项或情况发生的时点距离作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性的程度也相应增加，因此在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

43.ABD选项A、B、D：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。

44.AB可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子(比如教材列举的4种情况)很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计(选项A)；(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计(选项B)。

45.BC选项AD错误，BC正确，A注册会计师在对2020年报表出具报告可以增加其他事项段，提及上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任的意见的类型和前任注册会计师出具审计报告的日期，如果非无保留意见，还应说明理由。

46.ABC选项A、B、C符合题意，选项D不符合题意，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。注册会计师应当专门针对特别风险计划和实施进一步审计程序包括细节测试、或将细节测试和实质性分析程序相结合。

综上，本题应选ABC。

47.ACD选项B属于对或有事项的询问内容，而不是向被审计单位管理层询问的期后事项的内容。

48.BD选项A、C可以采用，可以获取审计证据来支持关联方的交易是否按照等同于公平交易中的通行条款执行的；

选项B不可以采用，将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较是可用程序；

选项D不可以采用，各关联方的交易条款可能都是非公平交易，将它们进行比较不能得出关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的结论。

综上，本题应选BD。

49.ABD选项C不恰当。审计项目组成员或其主要近亲属可以在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，只要按照正常的商业条件开立即可。

50.BCD本题考核股本增加的账务处理。请参考资料(1)分录。

51.B解析：以销售发票存根为起点追查到账簿记录只能查出低估收入的可能。

52.B

53.B解析：违反了“存在或发生”认定。

54.B解析：注册会计师为了取得12月31日的存货的“存在”证据，应当测试盘点日与资产负债表日之间的存货变动情况。

55.B解析：在解约时，永久性档案保管年限与当期档案保管年限相同。

56.A

57.B解析：虽然注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但是仍然需要向这一银行进行函证。

58.A

59.A

60.B解析：K公司2005年末的处理与实际情况严重不符，A注册会计师应提请K公司按照重大会计差错更正的方法进行处理。

61.(1)注册会计师对关联方关系及其交易的责任包括：

①在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险。

②即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映。

③由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

④由于存在未披露关联方关系及其交易的可能性，注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要。

(2)管理层、治理层对关联方关系及其交易的责任包括：

①如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到识别、适当的会计处理和披露。

②治理层担当监督的角色，负责监督管理层如何履行这些控制责任。

③无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，在履行监督责任的过程中，治理层需要向管理层获取信息，以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由。

62.

注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：

(1)违反注册会计师法第二十条第(二)、

(三)项的规定；

(2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；

(3)制定的审计计划存在明显疏漏；

(4)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；

(5)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；

(6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；

(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；

(8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；

(9)错误判断和评价审计证据；

(10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。

63.(1)违反，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。

(2)违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。

(3)违反，宣传中不得含有自我标榜，贬低同行的措辞，该广告违反了《中国注册会计师职业道德基本准则》中的相关规定。

(4)违反，会计师事务所和注册会计师不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；同时宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采月暗示有能力影响评审、监管机构或类似机构及其官员来招揽业务之嫌。

(5)违反，注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体，一告的表述得体也是一个重要方面.

(6)违反，当注册会计师就专业问题参与演讲访谈或广播、电视节目时，不得抬高自己及其所在会计师事务所的能力。

(7)违反，注册会计师及所在的事务所提供了与财务报表审计鉴证业务不相容的工作。

(8)违反，注册会计师李涛作为项目经理，违反了会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户不得长期交往的规定。

(9)违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一转特人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。审计费用于提交审计报告时一次付清，可能会影响审计的独立性。

(10)违反，会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。

64.针对要求(1)：注册会计师了解甲公司内部控制不适合采用分析程序。了解内部控制的程序主要有：询问、观察、检查和穿行测试。分析程序主要适合对财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的存在预期关系时用以识别异常或波动。

针对要求(2)：货币资金职责分工的政策和程序恰当。

针对要求(3)：对Y系统的修改授权控制需要改进，财务经理应当有限制的修改会计及出纳人员访问Y系统有权限。

针对要求(4)：①会计主管不可能每天检查现金日报表，从内部控制设计的成本与效益原则考虑，会计主管能够定期检查现金日报表即可。②不存在缺陷。

针对要求(5)：①不存在缺陷。②在编制银行存款余额调节表的岗位设计中存在缺陷。每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，不能由出纳员来完成该项控制职能，否则无法发挥内部控制“防止、发现并纠正”错报的功能。

65.财务报表审计时分别发现如事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录与各类交易和事项相关的认定：截止没有发生某项交易～但是在销售明细账中却记录了该项销售业务与各类交易和事项相关的认定：发生不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款、与期末余额相关的认定：存在财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰地时间当的说明与列报相关的认定：准确性和计价

将出售某经营性固定资产所得的收入计入营业收入、与各类交易和事项相关的认定：分类没有将一年内到期的长期负债列为流动负债与列报相关的认定：分类和可理解性发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录与各类交易和事项相关的认定：完整性关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露与列报相关的认定：准确性和计价关联方和交易，没有在财务报表中充分披露与列报相关的认定：完整性将现销记录为赊销与各类交易和事项相关的认定：分类2022年湖北省荆门市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（）。

A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理

C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理

D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理

2.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。

A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

3.下列项目中，不属于“根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列”的是()。

A.应收账款B.应收票据C.长期股权投资D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

4.以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是（）。

A.增加了会计核算的账务处理程序B.增加了登记总分类账的工作量C.不便于检查核对账目D.不便于进行试算平衡

5.甲公司2012年财务报表已经由A事务所审计，并由A事务所出具了非无保留意见审计报告，如果B事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司2012年财务报表，B事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是（）。

A.B事务所应当征得甲公司同意后与A事务所进行沟通

B.B事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.B事务所直接与A事务所进行沟通，并向A事务所提供第二次意见的副本

D.B事务所向A事务所提供第二次意见的副本

6.实质性程序结果可能需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是（）。

A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

7.注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在，需要确定的事项包括（）。

A.注册会计师应当合理预期能够获取审计所需要的信息

B.管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是不可接受的

C.已经有效设计、实施和维护了必要的内部控制

D.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见

8.在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当（）。

A.拒绝接受委托

B.同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中

C.在接受委托前与管理层沟通

D.在接受委托前与审计委员会沟通

9.职业怀疑要求注册会计师对可能由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉。在被审计单位存在以下情况时，注册会计师应进一步进行调查的事项不包括（）。

A.被审计单位的销售毛利率远高于同行业水平

B.销售明细账销售数量大于仓库发运单数量

C.财务报表或有事项的披露与询问被审计单位律师的情况不一致

D.仓库提供的入库单数量与生产部门完工产品数量不一致

10.注册会计师发现车间负责人12月份替一位虚构的职员代领工资，针对这一事项，下列做法或观点中，恰当的是（）

A.查明事实真相后建议被审计单位处理

B.将抽查范围扩大到当年11月和10月份

C.将抽查的范围扩大到被审计年度全年

D.此事项属于孤立事项，无须扩大检查范围

11.会计是一种反应和监督主体经济活动的经济管理工作，它的主要计量单位是（）。

A.实物B.货币C.价值D.劳动

12.

第

5

题

只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）

A.过失责任B.行政责任C.民事责任D.法律责任

13.以下不能作为注册会计师判断被审计单位是否存在违反法规行为的依据的是（）

A.环境保护相关法规B.法院已作出的判决C.具备法律从业资格的专家的意见D.适用的会计准则和相关会计制度

14.基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

15.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当实施实质性程序

B.注册会计师应当实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

16.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.订货单、验收单均连续编号

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

17.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是（）。

A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监

18.审计过程中发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当出具的内部控制审计报告为（）。

A.否定意见的内部控制审计报告

B.在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

C.无法表示意见的内部控制审计报告

D.在内部控制审计报告中增加强调事项段

19.审计过程中，审计人员应围绕（）收集证据，对管理层的认定进行验证。

A.审计总目标B.具体审计目标C.审计程序D.合法性

20.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。

A.违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈

21.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（）。

A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项

B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明

C.审计工作中遇到的重大困难

D.已确定的财务报表整体的重要性

22.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估

C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度

D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围

23.会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是(?)。

A.主任会计师B.副所长C.项目合伙人D.项目经理

24.在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是()。

A.对访问计算机程序和数据文件设置授权

B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品

C.分析评价实际业绩与预算的差异

D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

25.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）

A.对于金额较大或存在较高的重大错报风险的单个重大项目的检查，构成审计抽样

B.审计测试的目的是评价账户余额或交易类型的所有特征

C.所有抽样单元都有被选取的机会

D.所有抽样单元被选取的机会相等

26.某公司拟进行一项固定资产投资决策，设定折现率为10%，有四个方案可供选择。其中甲方案的净现值率为－12%；乙方案的内部收益率为9%；丙方案的项目计算期为10年，净现值为960万元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的项目计算期为11年，年等额净回收额为136．23万元。最优的投资方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

27.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。下列关于沟通的总体要求中，不恰当是（）。

A.x、Y事务所均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿

B.x、Y事务所应当采用书面方式进行并以确认函为依据

C.Y事务所与x事务所沟通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事务所应当主动与x事务所沟通

28.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。

A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

29.注册会计师在应对舞弊导致的重大错报风险时，需要与被审计单位沟通。下列关于此类沟通的说法中，正确的是（）

A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层

C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

30.下列事项中，最能导致注册会计师审计方法发展变化的是（）。

A.审计目标B.审计环境C.审计责任D.审计对象

二、多选题(20题)31.被审计单位设计的下列关于货币资金的内部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）

A.现金收入当日存入银行，未经财务主管批准不得坐支

B.由出纳人员保存作废的法定票据

C.指定专人保管财务专用章，签发支票的个人名章由其本人保管

D.指定独立人员每月核对银行账户，编制银行存款余额调节表

32.在执行审阅过程中，注册会计师的下列做法中不正确的有（）。

A.由于财务报表审阅只须获取支持有限保证的证据，所以注册会计师不会使用监盘程序

B.采用比财务报表审计业务中更高的重要性水平

C.审阅报告的日期为注册会计师完成审阅工作的日期

D.如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报，注册会计师应当实施追加的或更为广泛的程序，以便能够以消极方式提出结论或确定是否出具非无保留结论的报告

33.下列关于专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，正确的有()。

A.专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关

B.可以通过专家以往发表的论文或出版的书籍获得对专家胜任能力、专业素质和客观性的了解

C.专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响

D.通过相关程序一旦确定专家具备相应的胜任能力、专业素质和客观性，在之后的审计过程中可以不再进行评价

34.下列各项中，构成错报的有（）。

A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

35.关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下说法中，正确的有（）

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的

36.在设计询证函时，下列说法中，恰当的有（）

A.在函证应收账款时，询证函中必须列出账户余额，这样可以应对评估的应收账款被低估的风险

B.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证

D.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险

37.在识别和评估被审计单位因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法中，正确的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

38.下列有关审计证据可靠性的说法中，恰当的有（）

A.复印件可能是不可靠

B.被审计单位内部控制薄弱时生成的审计证据可能是不可靠的

C.银行询证函比银行对账单更可靠

D.从律师事务所获取的关于被审计单位涉诉事项的证据比被审计单位集团法务部提供的证据更可靠

39.

会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括()。

A.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

B.鉴证客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员

C.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往

D.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

40.D．核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符

41.

第

21

题

当出现下列情况时，注册会计师有可能会违反职业道德准则的有（）

A.为其配偶所任职的公司编制会计报表

B.因介绍客户给鉴证客户而接受酬金

C.鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人

D.因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围

42.如果存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。下列做法中，正确的有（）。

A.注册会计师需要对存在这些事项或情况的可能性保持警觉

B.注册会计师需要采取进一步措施审计这些事项

C.注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序

43.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项

44.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（）。

A.高度依赖判断的会计估计

B.采用高度专业化的、由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计

C.存在公开活跃市场情况