私人银行综合业务发展现状与趋势

私人银行业务发展现状与趋势

SeniorPrivateBanker洪曦目录一中国境内财富市场现状二境外PWM和境内外资私人银行情况三境内中资PWM的六种力量博弈四私人银行人才分类组成和定价五开发、维护高净值客户的一般方式六金融产品设计介绍与案例分析七结合本地特点借鉴方式八离岸信托介绍中国财富市场现状1，利率市场化。“脱媒现象”。2005年以后，理财市场平均每年以80%-100%增长。2011年内，国内银行发行的理财产品数量为19176款。2011年底，信托4.8万亿，证券25万亿，上市公司2303家。2，第三方理财机构百家以上。最保守的估计金融资产在100万美元以上的个人和家庭有50万以上。HNWIs年龄分布HNWIs的区域分布HNWIs的行业分布中国财富市场众多金融机构聚焦理财市场。银行，证券公司，基金公司，信托公司，保险公司，第三方理财公司等等都设置自己的资产管理部门，或大客户部或PMW。都要为客户做量身订制理财方案。由于一些顾问不同投资银行业务，不同公司银行业务，不懂财富管理。当然也不懂理财与财富管理的区别。境内外PB和PWM1，外资银行境内外情况。外资私人银行四大类。投行类，商业银行类，资产管理类，家族银行类。境内外资银行业务被限制。著名外资私人银行；2；2，内资私人银行完全不同与外资银行的产品信托和PE，公司银行业务和投资银行业务。但是内资私人银行只有通过QDII和QDLP投资境外市场。3，境内外资银行的产品介绍。境内中资PWM的六种力量博弈中资私人银行简介。中资PWM四种机构的博弈：商业银行私人银行；信托公司财富中心；第三方理财机构；券商财富中心；PE机构：资产管理公司；各方的优劣势分析，以及发展现状。私人银行人才分类组成和定价中国经济发展阶段决定中国私人银行客户状况和需求；客户需求决定私人银行家的知识结构和构成；投融资知识结构。什么是1+1+N模式。复合型人才，知识的边际效用；一般报酬水平。几个金融机构的情况。私人银行家的类型私人银行家税务专家；法律专家；投资银行家；金融产品专家；艺术家等等。熟悉各种金融产品，交易结构，交易流程，可以为客户提供最便捷的服务。擅长于建立社会关系，社交广泛，对人对数字有极高的敏感度，几乎过目不忘。（实例Hyy）。在某一行业有较高的知名度。社交明星，体育明星。（实例Xly）。精通方法论，博弈论，策略性思维。类型类型策略性顾问类型明星类型专家类型经纪人类型外交家类型猎头给candidate的私人银行培养路径存取款业务社会保险廉租房强制储蓄汇款业务代缴费业务教育储蓄低收入群体房屋贷款汽车按揭基金投资商业保险子女教育规划退休养老规划常规理财产品中等收入群体合理避税与税务筹划子女接班与遗产管理另类投资资产隔离离岸信托尊贵体验艺术品收藏企业发展高收入群体不同财富阶层的金融需求不同14私人银行家的知识结构HowtobeTrustedAdiviser.知识结构：境内PB：公司银行业务；投资银行业务；信托结构设计；PE选择；私募基金；宏观经济；货币银行学；投资学；社会学；心理学；博弈论；方法论；家族企业管理；二代教育；离岸金融（投资移民和境外信托）；税务筹划；遗产安排；法律；英语；品质生活等敲门砖（Spearhead）:私人银行要义；中国社会问题；中国外交问题；人民币问题；境内外地产；股票；黄金；艺术品；私人教师；一个真实PB的文件夹部分内容如何成为值得信赖的顾问Knowyourbusiness.对金融产品技术细节的解释；所有的非金融服务是。。注意的问题：时间管理，时间分配；管理跨度20-50；首战必胜的三个“第一”初次印象决定80%以上，在7秒钟以内形成。建立并传递你的形象。比如金融学者和金融专家形象。在初步KYC条件下的，可能是个人兴趣；客户的行业背景，和企业，甚至家庭资产结构，“弱处着眼，要害开刀”。话题或思想模块第一印象第一信息传送第一次私人谈话如何接近开HNWIs去有鱼群的水域去网鱼：HNWIs去有大鱼的水域去头脑风暴完成鱼网编织客户爱好矩阵编制（或在以后）什么是你自己的Javelin和spearhead外出行动不要坐在办公室成为客户的良师益友如何接近开发HNWIs研究他们的习性罗列相关矩阵；头脑风暴：一切有可能节点。一张网。二维度矩阵。每个客户的习性描述。A活动仅仅通知有对A有兴趣的客户，否则就是打扰。交叉营销和放大杠杆。对一个特定目标如何接近。研究路线和“伏击”。特别聚会中结识目标客户。如何开发HNWIs一个维度：三个问题80年代初搞个体经营。80年代中办乡镇企业。90年代初买股票和认股权证。90年代中国债期货做多。90年代末和2005~2007年中投资股市。90年代末投资互联网。90年代后购买法人股。90年代末开始买房。2000年代初开始买矿。2005年以后买中小板与创业板原始股。家族企业关系富二代教育境内信托基金

内地信托VS境外信托。“一法三规”；信托是投融资工具；灵活程度最好的金融工具。跨行业投向：房地产；工商企业；金融市场；基础设施建设；资产证券化产品（ABS）；艺术基金。是目前私人银行产品经理必须熟悉的工具。私人银行的产品介绍与案例分析。

1，《商业银行理财产品管理办法》第一次给予私人银行客户和高资产净值客户定义。2，私人银行产品：非商业银行理财产品的投资组合产品。按照双方约定从事产品推介和投资组合建议。3，境内私人银行的主要产品组合：PE基金；房地产基金；信托基金；阳光私募；专户理财；定向增发；艺术基金；对冲基金；TOT;QDLP；交易链融资；分离交易贷款。PE基金介绍

PE基金定义。VC，Pre-IPO，REITs。有限合伙制度。，GL和LP，智力和金钱的合作；无限责任和有限责任；2%+20%的国际惯例；LPA；J曲线；Hurdlerate与Carry的形成。资金不循环使用，评价基金以IRR。PE盈利机理：两个乘积因子。选择PE管理公司的方法与评价方式。PE结构图J曲线：VC与PEPE的IRR

房地产基金结构图一房地产基金结构图二房地产基金结构图三信托产品：房地产信托信托产品：流通股权质押1，非流通股质押与流通股质押2，期限覆盖解禁期限；3，税费结构：4，风控措施：股权收益权转让价格为a元/股，回购价格为b元/股，预警线为AL元/股=（回购价格b×180%）；补仓线为SLP元/股=（回购价格b×150%）；平仓线为EP元/股（回购价格b×130%）。

信托产品：流通股权质押5，补仓方式：现金补仓或股票补仓6，双向的服务，与不同的视角。融资方是客户时；投资人是客户时；冲击成本和股票持有量。7，信托产品在客户资产池中的定位和作用。信托产品：商行股权质押专户理财基金管理公司从事多客户特定资产管理业务，是指取得特定资产管理业务资格的基金管理公司向两个以上特定客户募集资金，或接受两个以上特定客户的财产委托担任资产管理人，由商业银行担任资产托管人，为资产委托人的利益，将其委托财产集合于特定账户，进行证券投资的活动。专户理财符合条件的特定客户，是指委托投资单个资产管理计划初始金额不低于100万元。单个资产管理计划的委托人人数不得超过200人。客户委托的初始资产合计不得低于5000万元人民币，中国证监会另有规定的除外。定向增发PIPE定向增发PIPE（PrivateInvestmentinPublicEquity）对上市公司的私募投资。定向增发PIPE定向增发PIPE信托产品：阳光私募阳光私募，结构化产品艺术基金目前在中国大陆有四种形式。管理型的privatedealer.结构信托型，2007年民生银行首发。艺术品资产包，集合信托型。文交所艺术品证券化产品。对冲基金虽然在国内市场，目前基本上没有高频交易的土壤，股票市场是T+1，股指期货市场的持仓、交易频率都有很大的限制，商品期货市场可以做一些日内的短线交易。Ahedgefundisaprivatepoolofcapitalactivelymanagedbyaninvestmentadviser.Hedgefundsareonlyopenforinvestmenttoalimitednumberofaccreditedorqualifiedinvestorswhomeetcriteriasetbyregulators.Theseinvestorscanbeinstitutions,suchaspensionfunds,universityendowmentsandfoundations,orhighnetworthindividuals.Thefundsgenerallyinvestinadiverserangeofassetsandemployavarietyofinvestmentstrategies.对冲基金HedgeFundStrategies.(supplyofopportunities)多空策略Long/ShortEquity:趁火打劫DistressedSecurities:固定收益类套利FixedIncomeArbitrage.可转债套利ConvertibleBondArbitrage.宏观策略GlobalMacro.Efficiencyofglobalmarkets;Volatilitycausingdislocationsofassetcanbeasourceofprofit.并购套利MergerArbitrage/RiskArbitrage.对冲基金事件驱动EventDriven.Merger&Acquisitiondealflow;Theabilitytopurchasesignificantstakesincompanies.大宗商品交易CommodityTradingAdvisors(CTAs).Durationoftrendsinpricemovement;Factorsaffectingsupplyanddemandforaparticularcommodityormarket;Seasonalspecificcommodityrelateddata.(e.g.crop/harvest,weather)对冲基金Statusoftheglobaleconomy,geopoliticalfactors.Abilityofmodelstorespondtochangesintrendsandmarketconditions.高频交易策略：LiquidityRebateTradingPredatoryAlgorithmicTradingAutomatedmarketTradingTOT与FOFTOT/FOF是360度全景基金，可以实现全权委托式托管交易。通过专家选择基金，实现PE和基金的分散投资。对于一个没有足够资金投资数个优秀PE基金的投资者。可以跨行业跨类别投资。部分隐藏最终投资人。SecondLP(二手基金)投资银行服务投资银行服务IPO流程IPO前后私人银行可以提供的服务过桥贷款；分离交易贷款；并购贷款；私募股权融资；财富顾问；结合本地特点借鉴方式套脑风暴。本地经济特点，支柱产业；所有高端产品和服务机构的结合；金融机构的横向联合；美国投资移民美国EB5投资移民方案是美国移民法中针对海外投资移民者所设立的移民签证类别，简称“EB-5”(EmploymentBasedFifthPreference)。此类签证从1991年起实行，美国政府并于1993年在EB-5移民法规中特别增设了一种“地区中心移民方案”(RegionalCenterPilotProgram),将移民申请条件中对“须直接创造十个就业机会”的规定放宽为“直接或间接创造十个就业机会”。使EB-5成为美国所有移民类别中，申请核准时间最短、资格条件限制最少的一条便捷通道。境外私人银行服务境外私人银行产品境外信托1.LegalRelationship

法律关系2.Betweentwopeople(SettlorandTrustee)

委托人与受托人之间3.PropertytransferredfromSettlortotheTrustee

委托人的财产转移给受托人4.ToholdanddistributeaccordingtotheTrustDeed

根据信托契约持有和并发

信托在财富管理中的好处1，confidentiality:对受托人的私密性2,AvoidProbate：受托人去世不会资产清查；3,ProtectionAgainstCreditors：资产隔离防火墙；4,BusinessSuccessionPlanning：继承安排家庭信托安排信托类型：全权信托；固定信托；STAR;VISTA信托结构：是否设立保护人/管理委员会/成立人/收益人/资产捐赠人等；信托层级：离岸公司/董事结构/特别的公司治理安排等；信托文件：信托契约；意愿书；资产注入文件；公司成立文件；股权转让文件；免责函；承诺函；境外投资架构境外投资架构境外投资架构境外投资架构境外投资架构Q&A问题讨论。主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业