银行卡综合业务知识培训课件

（一）银行卡的分类1、使用范围分：国际卡、地方卡银行卡按币种不同分为人民币卡、外币卡；2、授信额度：普通卡、金卡3、持卡对象：个人卡、公司卡4、结算方式分：借记卡、贷记卡、准贷记卡5、信息载体：磁卡、芯片卡6、按发卡银行分：银行卡业务

●贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款的信用卡。

●准贷记卡是持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金帐户余额不足支付时，可在规定的额度内透支的信用卡。●借记卡●磁卡：卡中磁条内存有客户业务所必须的相关数据信息，使用时需要专门的读卡设备。●芯片卡：也就是集成电路卡，卡片中嵌有芯片，专门存储相关业务数据信息，由于芯片具有数据处理功能，该卡片既可以联机使用，也可脱机使用。中国银行

长城电子借记卡

长城人民币信用卡普通卡

长城人民币信用卡照片金卡

长城人民币信用卡金卡

长城国际信用卡普通卡

长城国际信用卡金卡

中国工商银行

牡丹灵通卡牡丹智能卡

牡丹专用卡牡丹彩照卡

牡丹联名(认同)卡

牡丹信用卡(贷记卡-金卡)

牡丹信用卡(贷记卡-普通卡)

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牡丹国际卡(贷记卡-普通卡)

中国建设银行

龙卡储蓄卡(借记卡)

龙卡生肖储蓄卡(借记卡)

龙卡普通信用卡(准贷记卡)

龙卡金卡(贷记卡-金卡)

中国农业银行

金穗国际借记卡金穗信用卡金穗借记卡金穗万事顺卡

中国交通银行

太平洋借记卡

太平洋信用卡

太平洋专用卡

中信实业银行

中信借记卡

中信信用卡

广东发展银行

广发真情卡

广发外汇卡

广发信用卡

千禧奥运信用卡

深圳发展银行

发展借记卡

发展信用卡

招商银行

招商银行“一卡通”

招商银行信用卡

中国光大银行

阳光卡

华夏银行

华夏卡华夏空港卡

华夏丽人卡华夏万通中国民生银行

民生借记卡

民生联名卡

福建兴业银行

兴业储蓄卡

兴业智能(IC)卡

兴业联名卡

上海浦东发展银行

东方卡什么是黑金卡？黑金卡：美国运通1999年起发行的最顶级黑金信用卡——百夫长卡(CenturionCard)的俗称。是一种由美国运通公司发行的签帐卡。目前已在美国、加拿大、墨西哥、欧洲、韩国、中国、日本、台湾、香港、澳大利亚和中东等国家发行。黑金卡与一般信用卡最大不同的是：一是黑卡不设信用额度上线二是年费较高。花旗银行更是要求持卡人25万美元的年最低消费额，花旗可收取年费2500美元的“高额”年费。三是黑金卡持卡人卡是必须通过邀请后才能申请使用。美国运通公司通过评估客户的资产净值、信贷情况和消费状况后发出邀请函，黑卡并不是“有足够的钱”就能拥有。为了保证客户和服务的质量，银行一般不会主动宣传黑金卡。四是黑卡的持有人不仅有钱，而且舍得花钱，不在乎钱。客户在乎的不是年费多少，而是独特服务体验与尊贵地位体现，富但不贵的人也不符合黑卡持有人的标准。五是量身定制的个性服务黑卡持有人享受个性化、特殊的服务：客户的女儿过生日，需要一捧死海的沙子；客户的妻子需要限量版的名牌包包，或者客户的年迈多病的母亲从荷兰回国，需要全程顶级无缝接送，都可通过运通的网络与合作的私人银行团队实现。运通同世界顶级酒店、度假村、航空公司、餐厅、私人会所、高尔夫俱乐部及协议商家有深厚合作关系。黑卡不仅能覆盖低端的超市、健康美容店、加油站等生活日常服务，及娱乐、航空、旅游等增值需求，在顶级客户定制服务上也已成体系，包括预定或购买豪华游艇、私人飞机等。百夫长卡年费资费表国家年费费用美国2500美元年费申请费5000美元，目前已不提供新会员申请英国1800英镑加拿大2500加拿大元申请费5000加拿大元意大利3000欧元法国、西班牙、荷兰、丹麦、瑞典、德国、奥地利2000欧元，申请费2000欧元瑞士4200瑞士法郎澳大利亚4300澳大利亚元日本168000日元香港19800港元申请费23800港元新加坡5000新加坡元墨西哥大约56000墨西哥比索巴西4250雷亚尔阿根廷大约20000阿根廷比索沙特阿拉伯11250沙特阿拉伯里亚尔以色列2000美元俄罗斯90000卢布台湾160000新台币黎巴嫩3000美元运通的黑卡进入中国是在2012年。目前，国内仅工行与招行具有运通黑卡的发卡资格。国内的机构，必须发过运通的白金卡且通过考察后才能发黑金卡。”在国内，工行与招行对发行的运通黑金卡收取年费标准均为18000元人民币。对邀约客户的标准，主要是考察客户的资产规模、资产流动性，生活品味、消费习性，及客户对银行的贡献度。年消费境内200万人民币或境外100万人民币是一个基本门槛上述两家银行的运通黑金卡的发行量目前（2013年5月）是“几百张”，运通给中国的指标是3年发10000张，工行、招行计划各发5000张。目前国内的黑卡持有人一般都是福布斯、胡润等社会公认的财富榜成员或者香港马会会员，主要还是集中在一线城市，很多是公认有实力的明星企业家。黑卡持有人一般具有以下标签：男性，知名企业CEO、总裁或董事长，35岁-60岁，拥有多辆轿车、多处豪宅，享受私家游艇、飞机。中资银行也有自己的“黑卡”。有些叫无限卡，有些叫世界卡，都是专门为金字塔尖顶级客户量身打造的信用卡中资行的无限卡，名称源自信用额度无上限，同样需要银行的邀约才能申办。其实信用额度也不是没有上限的，只不过额度比较高，大部分持卡人的透支额都达不到，所以感觉不到上限。通过综合评判来筛选客户，与白金卡的审核标准差异不大，“一看资产状况，二看征信记录”。目前，广发银行、招商银行的无限卡年费分别为12000元、10000元；民生银行与建行的钻石卡年费分别达10000元和5800元。中资银行的无限卡均与银联、Visa或万事达合作推出。各家银行为这些财富金字塔尖的客户配套提供了增值服务。银行一般以信用卡作为客户分层的载体，不同等级客户享受的增值服务不一样。工行最顶级客户的增值服务包括医疗健康安排、艺术品鉴赏、高端经济、投资论坛，高端或专属奢侈品定制和购买等。也有一些更个性化的服务，如品尝平时吃不到的私人会所美食，满足客户某种潮流或另类的生活方式。中国顶级私人银行客户服务，目前仍处于摸索阶段。模仿了欧美顶级服务的奢华外表，却还没学到其古典的内质，更忽略了本土客户务实的需求。准入门槛不高，不是真正的顶级个性化服务；没有从服务客户出发，“今天你一出，明天我一出”，很难形成自己的体系。农行透支额度最高的为一款白金卡，其最高透支限额为100万元。交行普通信用卡的透支额度为2000元至5万元，白金卡最高透支额度为100万元。建行发行的钻石信用卡则可透支500万元，但申办该卡的客户个人净资产要超过1000万元。中行发行的长城美国运通卡也可透支500万元，而客户在中行的固定存款应超过800万元，而该行的高端信用卡透支额度没有上限，只要符合资产等方面的条件，500万元乃至更高额度均可办理。（二）银行卡的功能及作用1、银行卡的功能●储蓄功能●转帐结算功能●汇兑功能●消费信贷功能2、银行卡的作用减少现金货币的使用，节省货币流通费用提高结算服务，方便购物消费，增强安全感简化收款手续，节约社会劳动力提高交易透明度，完善税收体系，增加财政收入刺激消费，促进经济增长。目前已经发展成为个人综合理财工具，是商业银行争夺个人业务的利器（三）我国银行卡的现状用数据来说明我国银行卡的发卡机构、发卡量、用卡环境设备等的现状。时间发卡机构发卡量特约商户ATM机POS机2000底55家2.77亿张10万户3.7万台29万台2001底55家3.58亿张5.1万台35万台2002.955家4.69亿张20万户2003.691家5.69亿张5.3万台2006.6110多家7.14亿张30万户2008.6213家（境外机构37家）16.21亿张（借记14.98张）92.26万户14.8万台144.9万台2010贷记卡2.3亿张2012年一季度，国累计发行银行卡31.02亿张，银行卡发卡量出现了借记卡发卡量增速加快而信用卡发卡量增速持续放缓的态势。2012年第一季度借记卡累计发卡量为28.12亿。信用卡累计发卡量为2.9亿张。随着银行卡发卡量的增长，整体银行卡受理环境继续改善。截至2012年第一季度未：银行卡跨行支付系统联网商户346.71万户，联网POS机526.13万台，ATM35.4万台，我国每台ATM对应的银行卡数量为8764张，每台POS对应的银行卡数量为590张。银行卡业务85.79亿笔，金额84.02万亿元。2003年6月统计

●在美国发卡量超过10亿张，POS机受理商户达到100％，ATM机35万台。在韩国发卡量6900万张，POS机受理商户达到87％。我国POS机受理商户仅达到3.45％。（2005年我国POS机受理商户仅达到30％。）●银行卡和ATM设备的国际标准比例为：4000：1。我国2003年至2004年左右，此比例为：11000：1。

中国银联发布的《中国重点城市银行卡市场发展指数》显示，POS机ATM缺乏制约银行卡发展。●以美国、澳大利亚、英国和加拿大四国，每万人平均拥有170台POS机。●而在包括北京、上海、广州、深圳、南京、天津在内的国内19个重点城市，每万人仅平均拥有20台POS机。●19个中国城市平均每万人拥有不到3台ATM，国外市场上，这一数据接近13台。资料来源：新闻晨报2006-10-23日常生活中常见的简称：（1）ATM：自动柜员机，持卡人自助操作办理取款、账户余额查询等业务。（2）CDM：自动存取款机，持卡人自助操作办理存款、取款、账户余额查询等业务。（3）POS：银行与签约商户合作，使消费者能在安装有POS机的商家直接卡消费，而无须去银行取款后再携带现金去商家消费。ATM机自1969年使用POS机系统自1968年出现以来：●第一代是使用借记卡的专有系统；●第二代是共享的，即联机的POS系统，这种系统既可用借记卡，也可用信用卡进行购物消费；●第三阶段，近几年，随着电子商务的快速兴起，出现了能完成网上购物、网上支付和电子转账的POS系统。●POS的功能：自动转帐支付；自动授权（黑名单、是否为无效卡、过期卡、余额、透支额）；信息管理（存货、进货等）记录冠字号解决ATM取假问题每张纸币都有自己的冠字号码，也就是人民币正面左下角的一行含有英文字母和阿拉伯数字的编码，相当于它的“身份证”。根据中国人民银行总行的统一部署，2013年年初各家有ATM机的银行机构按照这一要求，正在加快推进自助取款机具的更新改造。2015年底前各银行机构将全部实现自助取款机具对外支付的人民币冠字号码的逐条记录。

人民币银行卡可在国外使用●2004年1月18日，人民币银联卡可在香港地区使用。●2005年1月10日起人民币银联卡可在韩国、泰国和新加坡使用。越南中国银联将在新加坡、马来西亚、泰国等东南亚各国开通人民币卡刷卡消费业务。2010.11银联卡可在98个国家和地区使用3013.6银联卡可在142个国家和地区使用（四）银行卡给银行带来那些收入1、年费收入；2、特约商户的手续费收入；第二十四条商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费：（一）宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2％；（二）其他行业不得低于交易金额的1％。3、信用卡透支利息收入第二十条贷记卡持卡人非现金交易享受如下优惠条件：

（1）免息还款期待遇。银行记账日至发卡银行规定的到期还款日之间为免息还款期。免息还款期最长为60天。持卡人在到期还款日前偿还所使用全部银行款项即可享受免息还款期待遇，无须支付非现金交易的利息。（2）最低还款额待遇。持卡人在到期还款日前偿还所使用全部银行款项有困难的，可按照发卡银行规定的最低还款额还款。第二十一条贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。

贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇，应当支付现金交易额或透支额自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。第二十二条发卡银行对贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为，应当分别按最低还款额未还部分、超过信用额度部分的5％收取滞纳金和超限费。第二十三条贷记卡透支按月记收复利、准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。4、其它收入：如补卡费、挂失费、借记卡小额账户收费、借记卡ATM取款手续费、借记卡ATM转帐手续费等。5、给银行带来间接的收中国银行的银行卡费用表（五）信用卡贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款的信用卡。1、信用卡特点①循环信用额度。我国发行银行一般给予持卡人25-56天的信用周期，持卡人的信用额度最高一般是5万元人民币。②具有无抵押无担保贷款性质。③一般有最低还款额要求。我国银行规定的最低还款额一般是应还金额的10%。④通常是短期、小额、无指定用途的信用。⑤信用卡除具有信用借款外，还有存取现金、转账、支付结算、代收代付、通存通兑、额度提现、网上购物等功能。

信用卡可以预借现金??当我们急需汇款，可又没有闲置资金时；当我们有一笔现金支付迫在眉睫，却苦无存款时，向信用卡预借现金是一种解决方法。所谓预借现金，就是信用卡取现。目前，多家信用卡中心都提供了此项服务，其中不少还提供现金分期还款服务，供持卡人在设定时段内分期偿还欠款。比如招行的预借现金服务除了传统的ATM机预借现金、银行柜台预借现金外，持卡人还可以电话预借现金。招行对预借现金服务的收费包括：手续费和利息。境内人民币预借现金手续费为每笔取现金额的1%，最低收费每笔10元人民币；境外预借现金手续费为每笔取现金额的3%，最低收费每笔3美元或30元人民币。预借现金不收取跨行手续费。预借现金不享受免息还款，从取现当天起至清偿日止，按日利率万分之五计收利息，按月计收复利。在额度方面，预借现金的额度一般为信用额度的50%，同时，境内每卡每日预借现金累计金额上限为人民币2000元；境外非银联线路每户每日预借现金累计金额不超过等值1000美元，1个月内累计金额不超过等值5000美元，6个月内累计金额不超过等值1万美元。2、信用卡给持卡人带来哪些便利？？

透支消费、分期付款、积分送礼、贵宾服务……（1）方便。就像一些广告词所说的“一卡在手，走遍天下”。特别是随着VISA、万事达、Discover、美国运通等卡行业清算协会和铺网收单组织的发展越来越多的商户接受信用卡消费，使持卡消费越来越方便。（2）循环信贷。消费者可以根据自己的财务状况，每月付清欠款而无需付利息，也可以每月支付最低还款额(一般为欠款余额的10%)，对未付欠款余额支付利息，这给消费者极大的弹性和自主性。信用额度可以循环使用，而且信用记录越好，信用卡越容易获得，额度也越高。信用卡分期付款

你需要在刷卡后三天到帐单日之前这段时间内致电银行信用卡中心，转人工提出分期申请，被批后就可以了一是：利息在第一期时就先全部扣除二是：每期手续费＝办理分期的金额×对应期数的手续费率

分期付款期数月手续费率

30.70%

60.60%

120.60%例如：刷卡1700，申请分期6个月还款，每月应还款额：1700÷6＋1700×0.6%＝293.53元。即您需每月归还293.53元。

如果申请分12个月还款，每月应还款额：1700÷12＋1700×0.6%＝151.87元（3）免息期。一般来说，用户每月会收到一次账单，相应地每月只需付款一次。（4）每月的对账单给用户保留了清楚的消费记录。各种附加服务和促销手段，也往往给消费者带来了方便和实惠。（5）信用卡对持卡人的其它好处:第一、少欠人情第二、相对安全、干净卫生第三、省钱。跟商家合作或促销,看场电影或吃个西餐有个八折或五折的优惠等。信用卡积分。

第四、累积个人信用记录。反复使用信用卡,并按时按额还款,可以提升信用额度和信用度,人民银行个人信用信息数据库就有了你良好的征信记录了,以后贷款买房买车审批就容易多了。第五、申请附属卡。如果你给家人申请了附属卡,特别是给子女的,这样你就基本掌握他们的消费支出等财务状况了,便于教育子女的理财和消费意识。第六、其它好处。一些信用卡还提供免费的意外险、医疗险、拖车和洗车,享受银行或机场贵宾厅的服务,还可积分换航程和换汽油等等好外。信用卡积分缩水换一杯星巴克要刷1.6万招行的信用卡积分换过星巴克咖啡。他记得原来660积分就可以换一杯中杯咖啡，而如今兑换标准提高到799分。按20元积1分的规则来算，原来消费13200元可换一杯咖啡，现在需要刷卡15980元。”一万积分换一个小煎锅信用卡积分渐成鸡肋除了积分兑换的奖品价值缩水，银行的积分规则也悄然改变。有的银行从2月25日即手续费标准正式下调那天开始，就改变了积分规则。比如，在宾馆、餐饮、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品商户消费，1.5元积1分，而此前，客户消费1元就能积1分。航空售票、加油、超市类商户，从此前的每消费5元积1分，变为每消费6元积1分。使用信用卡可能带来以下问题：1、盲目消费2、过度消费3、利息高4、需交年费5、盗刷6、影响个人信用记录7、还款麻烦形成信用卡不良记录的四大因素

因素一，遗忘还款日。因出差、旅游等因素二，年费要交付。大多信用卡是要付年费的。然而，很多市民不知道信用卡即使没有使用也要付年费，结果导致不良记录。因素三，代办卡忘还款。消费者用自己的名义为亲朋办理贷款或信用卡，后者未及时足额归还欠款，导致自己承担信用污点。因素四，恶意透支。一些人信用卡不慎丢失，但没及时挂失，被人捡拾后恶意透支，自己还不知道，导致不良记录。所以信用卡丢失应及时挂失。3、从商户的角度来说，接受信用卡也带来了诸多优势。（1）信用卡给消费者带来支付便利，卡用户更愿意光顾接受信用卡支付的商户，使其享有相对的销售优势。（2）相对支票而言，信用卡通过电子通讯手段，容易核实，授信程序简单快速。（3）对于有消费需求而暂时没有现金支付能力的消费者而言，信用卡提供即时融资，使消费者能够实现其购买需求，从而促进了商户的销售。消费者和商户是一种良性互动的关系：持信用卡进行支付的消费者越多，商户就越愿意接受信用卡消费；接受信用卡支付的商户越多，消费者就越愿意接受和使用信用卡。（六）目前我国银行卡存在的问题1、借记卡多，贷记卡、准贷记卡少。

2012年一季度，国累计发行银行卡31.02亿张，银行卡发卡量出现了借记卡发卡量增速加快而信用卡发卡量增速持续放缓的态势。2012年第一季度借记卡累计发卡量为28.12亿。信用卡累计发卡量为2.9亿张。2、信用卡的消费信贷功能没有真正的发挥出来●贷记卡、准贷记卡少●消费信贷的观念●贷记卡持有人和透支需求错位●信用卡的透支利率较高。国外信用卡消费信贷年息18%左右。我国透支日利率为万分之5，准贷记卡计收单利，贷记卡按月计收复利。

3、活跃卡少睡眠卡多●对持卡人不收年费●银行大量促销银行卡的原因●持卡人的用卡习惯及偏好●其它原因4、银行卡的使用效率不高据2000年底国家统计局中国经济景气监测中心调查显示,当时我国20％的城乡居民持有信用卡,●每周使用一次或以上的只有9％,●每月使用2-3次的为24％,●余下的人每月使用一次或更少,●而在人们日常衣食住行娱乐的支出中通过信用卡进行个人支出的仅占1％。05年持卡消费占社会商品零售额的10％。５、信用卡恶意透支比较普遍及盗刷●恶意透支指持卡人以非法占有为目的，超过规定限额或规定期限透支，并经发卡行催收后仍不归还的行为。●透支期限最长为60天。个人卡单笔透支不超过2万，单位卡不超过5万。●贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10％。●信用卡恶意透支的方式

6、银行卡使用存在欺诈风险、操作风险。7、信用卡套现：是指信用卡用户不通过正常手续(ATM/柜台)提取现金，而是通过与商户协商以刷卡名义取现。具体做法就是由商户刷卡后将所得金额退还给持卡人，以达到资金到现钞的转换。广义上的套现又包括通过各类手段，通过信用卡获取现金。在我国，恶意套现属于违规行为，要受到法律追究。然而，信用卡是一种重要的个人理财工具，就像避税一样，精明的理财高手总是能找到适当的且合法的“套现”方法。通过套现，可以从容的实现个人融资。目前国内用卡环境还不完善，各类“套现”中介公司违法又害人。“山寨”ATM机骗你没商量2012年某月，北京出现一台“山寨”ATM机这台ATM机安装在一家烟店旁，取款机外是类似正规ATM机的玻璃封闭房间，在醒目位置张贴着“２４小时自助银行服务”等标志，取款机上也张贴着“VISA”、“银联”等标识。当事主使用取款机输入密码后，取款机即显示暂时无法提供服务的内容，并将银行卡退出。几天后，事主发现自己银行账户内的资金已经被盗取。信用卡非法套现存在三大风险

第一是个人信息存在风险。通过中介机构套现，必然要向他们提供自己的个人信息，而这些不法机构则有可能利用这些信息赚钱。第二种风险就是盗刷。中介机构在帮助个人套现，掌握了其的信用卡信息后，就可以制作假卡，将其信用额度内的钱都盗刷了。第三就是法律风险。一旦套现出现损失，个人与银行对簿公堂，输掉官司的往往是个人。银行卡频繁被克隆如何防范维权？几点注意事项：1.个人的银行卡和密码是保护个人资金安全的重要的两把钥匙，个人的银行卡不能轻易交由他人使用和保管，个人的密码也不能随易告诉他人，一旦泄露应及时更改密码。2.在公共场所刷卡消费和银行取款输入密码时，一定要养成用手和遮挡物进行遮挡保护密码的习惯，同时要谨防身后有无他人窥视。3.在银行柜员机进行银行业务时，要时刻注意观察银行柜员机的插卡处、出钞口以及柜员机顶部是否有可疑的装置，如果有，请不要输入密码和继续操作，并及时向银行部门和公安机关报告核对。4.银行卡的密码设置不要使用出生日期、家庭电话、手机号码等容易被人破译的数字，密码最好能定期进行更改。5.持卡人最好能够订制银行短信提醒业务，6.涉及个人信息的证件等相关资料及其复印件要谨慎保管，这些证件包括：身份证、护照、户口簿、工作证、驾驶证、个人身份证件绝不能借给他人使用。8、银行卡发行机构存在的问题（1）发卡重数量不重质量。一些金融机构只追求在较短的时间内获取较多的市场份额，在做大规模的同时，所面临的风险也会随之上升。（2）缺乏风险控制能力。在我国，至今还没有建立完善的银行卡业务风险防范体系，对风险的认识和重视程度、对风险识别能力，处置风险的经验和手段都存在比较明显的欠缺。（3）银行卡功能品种单一各商业银行在业务创新方面明显滞后，各种银行卡功能、品种单一，不能适应不同阶段客户的需要。（4）服务质量不高，缺乏竞争力我国国内商业银行的竞争很大程度停留在发卡量和价格战（主要是年费）上，为转向高层次的服务质量、银行卡附加功能上的较量。恶性竞争导致了发卡机构创新不足，各银行的银行卡的竞争只是市场份额竞争。ATM机爆笑故事看看ATM机前的囧人囧事图

主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到