公司财务管理决算及财务知识分析

XXX集团2007财务决算工作布置会主要内容一、总体要求二、具体工作要求三、报表编制本卷须知(一)认真贯彻落实财政部、国资委财务会计决算工作会议精神财政部、国资委在决算文件中强调：进一步加大对各中央企业2007年度财务决算审核力度，完善财务决算批复确认制度，开展企业财务决算报告评估，及时处理财务决算审核中发现的各类问题。一、总体要求

(一)认真贯彻落实财政部、国资委财务会计决算工作会议精神〔续〕1、对于企业违反规定人为调节利润的，将在业绩利润核定中剔除影响金额，金额影响过大的要求企业重新编报财务决算；一、总体要求(续)

(一)认真贯彻落实财政部、国资委财务会计决算工作会议精神〔续〕2、对于企业经营管理存在严重问题的，将组织开展专项审计调查；3、对于财务决算审计不符合规定、存在严重质量问题的会计师事务所将给予相应的处理。

一、总体要求(续)

(一)认真贯彻落实财政部、国资委财务会计决算工作会议精神〔续〕对2007年率先执行新会计准那么的中央企业，在2007年度决算中要严格按照新准那么的要求编制财务决算报告，并结合决算工作进一步审核执行新会计准那么期初数。一、总体要求(续)

(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项1、审核合并范围是否完整，合并方法是否正确、合并抵消是否充分；2、审核会计政策、会计估计是否与备案一致，变更是否恰当；3、审核会计核算方法是否符合规定。一、总体要求(续)

(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项〔续〕4、审核减值准备是否足额计提、转回、核销是否标准；5、审核资产损失处理是否标准，包括账销案存资产损失处理及减值准备核销；一、总体要求(续)

(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项〔续〕6、审核消化以前年度潜亏挂账是否备案；7、审核不良资产变动状况；8、审核期初数调整是否符合规定；9、审核会计过失调整是否合理；一、总体要求(续)

(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项〔续〕10、审核企业是否存在超发工资；11、审核是否存在违反国家财经纪律情况；12、审核或有事项情况；13、审核利润分配事项；一、总体要求(续)

(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项〔续〕14、审核境外报表，会计期间、转表等问题。对执行新准那么企业财务决算的审核，除关注以上事项外，还将重点关注：一、总体要求(续)

(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项〔续〕1、资产重分类的合理性，尤其是金融资产负债的分类；2、公允价值计量参数选取的合理性；一、总体要求(续)

(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项〔续〕3、应付职工薪酬核算的准确性；4、新准那么下本钱费用核算的标准性；5、执行准那么对企业财务状况的影响。一、总体要求(续)

(二)统一认识，加强财务决算工作的组织领导2007年度财务决算报告是XXX执行新会计准那么后的第一份年度报告，会计政策变化给2007年度财务决算报表的编制工作带来较大难度。一、总体要求(续)

一、总体要求(续)(二)统一认识，加强财务决算工作的组织领导〔续〕各单位要充分认识今年财务决算报告的复杂性，认真贯彻财政部、国资委决算会议精神，加强组织领导，层层落实责任，明确工作标准。确保全面、完整、真实、准确的反映本单位2007年度财务状况和经营成果。(二)统一认识，加强财务决算工作的组织领导〔续〕各单位主要负责人要对本单位年度财务决算报告真实性、合法性负全责，组织成立以总会计师为组长的决算工作领导小组，指定专人做好内部各相关业务部门、所属各级子公司及审计机构的协调配合工作，保证财务决算工作的圆满完成。一、总体要求(续)一、总体要求(续)(三)加大培训力度，为保证决算工作质量提供保障做好财务人员的培训工作是提高财务决算报告质量的前提保证。各单位要认真组织培训工作，特别是新会计准那么和财务通那么的学习，重点要使财务人员领会会计准那么和财务通那么的新变化。一、总体要求(续)(三)加大培训力度，为保证决算工作质量提供保障〔续〕结合历年审计中发现的问题，注重会计根底理论的培训，提升财务人员职业判断能力。一、总体要求(续)(四)统一聘请审计机构，提高审计工作质量按照国资委?关于加强中央企业财务决算审计工作的通知?〔国资厅发评价［2005］43号〕文件要求，集团公司选聘符合资质条件的中介机构对集团公司所属各单位财务决算报表进行审计，各单位不得自行聘请中介机构。(四)统一聘请审计机构，提高审计工作质量〔续〕各单位要建立重大问题报告制度，财务决算审计中发现重大问题要及时上报集团公司。一、总体要求(续)(四)统一聘请审计机构，提高审计工作质量〔续〕对审计报告出具的保存意见、无法表示意见和否认意见必须向集团公司提交专项报告予以说明；对财务决算审计报告和管理建议书中所反映的问题，要认真研究，切实整改。一、总体要求(续)(五)重视财务决算的过程，发挥财务决算结果的作用一是认真总结历年财务决算工作经验对以前年度决算报表编制工作中存在的问题，制定有效的管控措施，确保决算质量和决算工作进度。一、总体要求(续)一、总体要求(续)

(五)重视财务决算的过程，发挥财务决算结果的作用〔续〕二是完善财务决算审核工作，细化审核标准，严格审核要求，各单位要逐级汇审，层层把关，及时发现并纠正财务决算中的问题，确保报表各项指标数据填报真实、完整、不重不漏。一、总体要求(续)(五)重视财务决算的过程，发挥财务决算结果的作用〔续〕三是利用好财务决算结果，做好财务分析。对企业的资产质量、资本结构、投资效果、经营风险、内部控制的效率和效果等方面进行认真分析，找出问题、制定措施，改进工作。(六)加强监督考核，提高财务决算工作水平集团公司要求严格执行国资委?中央企业财务决算报告管理方法?(国务院国资委令第5号)文件精神，对报送财务决算报告不完整、信息披露不充分、或者数据过失较大，影响集团公司决算报告编报质量和进度的单位，除责令其重新编报外，予以通报批评。一、总体要求(续)二、具体工作要求(一)货币资金各单位要认真做好货币资金的函证工作，特别对在XXX集团财务公司以外的存款，函证过程要求有中介机构参与。(二)交易性金融资产和可供出售金融资产严格按投资目的和经济实质区分交易性金融资产和可供出售金融资产，交易性金融资产公允价值变动计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失，及产生的递延所得税资产或递延所得税负债，计入所有者权益。二、具体工作要求〔续〕(三)实物资产各单位要在2007年12月20日前将存货、固定资产等实物盘点方案分别报方案财务部、事务所。并将盘点结果〔盘点表见附件〕经单位行政负责人签字后，以正式报告形式于2021年1月10日前上报集团公司计财部。二、具体工作要求〔续〕(三)实物资产〔续〕出租的单独计价的房屋，列入“投资性房地产〞科目核算。盘盈、盘亏的固定资产按规定履行相关审批手续后，盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢〞科目核算，盘亏损失通过“营业外支出—盘亏损失〞科目进入当期损益；二、具体工作要求〔续〕二、具体工作要求〔续〕(三)实物资产〔续〕盘盈的固定资产作为前期过失处理，通过“以前年度损益调整〞科目核算，按照同类或类似固定资产价格确定其账面价值，并根据其尚可使用年限、预计净残值补提折旧。(四)无形资产各单位要严格区分无形资产资本化支出与费用化支出的界限，研究阶段的有关支出在发生时计入当期损益；开发阶段符合无形资产资本化条件的有关支出计入无形资产本钱。二、具体工作要求〔续〕(五)往来款项各单位要认真做好往来款项的函证、核对工作。按照集团公司纳入合并会计报表范围企业名单〔见附件1〕，正确反映集团公司内部关联交易产生的债权债务。二、具体工作要求〔续〕(五)往来款项〔续〕各二级子公司要核对、抵消本单位内部债权债务，并保证应收款金额、应收款账龄和计提的坏账准备之间的勾稽关系合理。二、具体工作要求〔续〕二、具体工作要求〔续〕(六)资产减值准备

各单位要按照新会计准那么规定和?XXX集团公司资产减值准备管理方法?的要求，于年底前对各项资产进行全面检查。对存在可能发生减值迹像的资产或资产组进行减值测试，计算可收回金额。(六)资产减值准备〔续〕

除资产处置、出售、对外投资等情况外，对前期已确认的长期资产的减值损失不得转回。二、具体工作要求〔续〕(七)账销案存资产各单位要严格执行?XXX集团公司账销案存资产处置管理方法〔试行〕?〔钢政发[2006]3号〕?关于加快处置账销案存债权性资产的通知?〔钢政办发[2007]23号〕?XXXX集团公司账销案存资产核算管理暂行规定?〔钢政办发[2006]8号〕等相关文件规定二、具体工作要求〔续〕二、具体工作要求〔续〕(七)账销案存资产〔续〕分别于2021年1月10日前将账销案存资产清理情况汇总表、2021年2月20日前将账销案存资产管理工作报告上报集团公司资产经营中心，资产经营中心审核后报集团公司方案财务部。各单位决算报表中账销案存资产期初余额必须与上年期末数一致。二、具体工作要求〔续〕(八)在建工程的核算与管理各单位为改造工程发生的培训费不得计入工程本钱。严格区分工程用备件及生产用备件界限二、具体工作要求〔续〕(八)在建工程的核算与管理〔续〕

因技术改造工程撤除和迁移固定资产所发生费用必须按?关于XXX集团公司技术改造工程撤除固定资产财务处理的有关规定?〔钢政办发[2003]1号〕执行，符合资本化条件的工程工程的借款利息计入工程本钱。二、具体工作要求〔续〕(八)在建工程的核算与管理〔续〕各单位发生的与固定资产有关的更新改造支出等后续支出，要将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。二、具体工作要求〔续〕(八)在建工程的核算与管理〔续〕发生的后续支出，通过在建工程核算。在固定资产发生的后续支出完工并到达预定可使用状态时，再从在建工程转入固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。二、具体工作要求〔续〕〔九〕借款费用

按照新会计准那么规定，区分借款费用的资本化和费用化，对符合资本化条件的借款费用计入相关资产本钱，其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益二、具体工作要求〔续〕(十)应付职工福利费按照集团公司将要下发的有关职工福利费衔接方法执行。二、具体工作要求〔续〕(十一)应付职工薪酬核算与管理各单位要按新准那么规定正确归集应付职工薪酬费用，凡与职工有关的开支，一律通过“应付职工薪酬〞科目归集，根据职工提供效劳的受益对象计入相关资产本钱或当期费用。二、具体工作要求〔续〕(十一)应付职工薪酬核算与管理〔续〕内退人员当期有关费用计入“管理费用〞。当期应确认的未确认融资费用计入“财务费用〞。二、具体工作要求〔续〕(十一)应付职工薪酬核算与管理〔续〕首次执行日已预计的辞退福利费用，支付时直接冲减预计的辞退福利；二、具体工作要求〔续〕(十一)应付职工薪酬核算与管理〔续〕未预计的内退人员其他费用、新发生内退人员当年费用以及因调资影响当年预计辞退福利缺乏局部从当期“管理费用〞列支。发生时在“应付职工薪酬—辞退福利〞各明细科目归集，支付时冲减“应付职工薪酬—辞退福利〞各明细科目。二、具体工作要求〔续〕(十一)应付职工薪酬核算与管理〔续〕按首次执行日预计的当年辞退福利如因特殊情况产生节余，冲减当期“管理费用〞。二、具体工作要求〔续〕(十一)应付职工薪酬核算与管理〔续〕各单位在决算前要将已预计的2021年辞退福利从“以后年度支付的辞退福利〞明细科目调到“一年内支付的辞退福利〞明细科目中，对应的2021年未确认融资费用从以后年度确认的未确认融资费用明细科目调到“一年内确认的未确认融资费用〞明细科目中。二、具体工作要求〔续〕(十二)执行新准那么与有关税收政策的衔接1、财政部、国家税务总局?关于执行〈企业会计准那么〉有关企业所得税政策问题的通知?〔财税[2007]80号〕涉及的相关事项明确如下：二、具体工作要求〔续〕(十二)执行新准那么与有关税收政策的衔接〔续〕企业对持有至到期投资、贷款等按照新会计准那么规定采用实际利率法确认的利息收入，可计入当期应纳税所得额。二、具体工作要求〔续〕(十二)执行新准那么与有关税收政策的衔接〔续〕对于采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用，应按照现行税收有关规定的条件，未超过同期银行贷款利率的局部，可在计算当期应纳税所得额时扣除，超过的局部不得扣除。(十二)执行新准那么与有关税收政策的衔接〔续〕企业按照国家财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照会计准那么规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额。二、具体工作要求〔续〕(十二)执行新准那么与税收政策的衔接〔续〕企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史本钱后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。二、具体工作要求〔续〕〔十二)执行新准那么与税收政策的衔接〔续〕企业发生的借款费用，符合会计准那么规定资本化条件的，应当资本化，计入相关资产本钱，按税法规定计算的折旧等本钱费用可在税前扣除。二、具体工作要求〔续〕(十二)执行新准那么与有关税收政策的衔接〔续〕2、新的?中华人民共和国企业所得税法?将于2021年1月1日起施行，决算中各单位要按25％税率清算并确认“递延所得税资产〞和“递延所得税负债〞金额。3、从2021年开始，集团公司将按季收取各单位的土地使用税。二、具体工作要求〔续〕(十三)国有资本核算与管理工作1、所有者权益工程的管理实收资本：各单位要严格按?XXX集团公司国有资本与财务管理方法〔试行〕?(钢政发〔2002〕28号)文件进行国有资本核算管理。二、具体工作要求〔续〕(十三)国有资本核算与管理工作〔续〕1、所有者权益工程的管理〔续〕决算前要认真对本单位的“实收资本〞增减变动进行检查，确保每次变动都有集团公司的相关批件，以备办理产权变动登记；二、具体工作要求〔续〕(十三)国有资本核算与管理工作〔续〕1、所有者权益工程的管理〔续〕资本公积：“资本公积〞的变动要向集团公司计财部提供有关资料并由各单位财务负责人签字。二、具体工作要求〔续〕(十三)国有资本核算与管理工作〔续〕1、所有者权益工程的管理〔续〕利润分配：集团公司将根据经中介机构审计后的各全资子公司2007年度的净利润与2007年度内实际上缴利润进行汇算，多退少补。二、具体工作要求〔续〕(十三)国有资本核算与管理工作〔续〕1、所有者权益工程的管理〔续〕控股子公司要根据国家有关规定和企业自身情况制定科学、合理的利润分配方案，经集团公司审核同意后，由股东代表在控股子公司股东会上进行表决，按照“同股、同权、同利〞原那么分配利润，切实维护股东权益。二、具体工作要求〔续〕(十三)国有资本核算与管理工作〔续〕2、国有资本保值增值情况国有资本保值增值作为?财务决算专项说明?一局部予以披露。全资子公司、控股子公司根据审计后的财务状况分析2007年度的国有资本保值增值情况。二、具体工作要求〔续〕(十三)国有资本核算与管理工作〔续〕2、国有资本保值增值情况〔续〕对国有资本保值增值完成情况、客观增减因素、国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况等进行详细说明。将国有资本保值增值情况及相关材料随决算报表报送集团公司方案财务部，同时在国资委决算软件中以电子介质形式上报。二、具体工作要求〔续〕(十四)高风险业务管理各单位未经集团公司批准，不得开展委托理财、期货〔权〕及衍生品投资、股票投资、基金投资、房地产投资、提供担保等高风险业务。二、具体工作要求〔续〕(十四)高风险业务管理〔续〕各单位于年底前要对高风险业务进行认真清理，并将高风险业务开展情况、资金占用情况和损益情况的说明于2021年1月20日前上报集团公司。二、具体工作要求〔续〕(十五)相关数据核对1、费用单位在12月30日前与经营预算处核对经费拨款余额，并将余额上交集团公司方案财务部，年末各单位经费拨款余额要求为零。二、具体工作要求〔续〕(十五)相关数据核对〔续〕2、各单位在编报2007年12月份报表前应与经营预算处核对全年补贴收入发生额。二、具体工作要求〔续〕(十五)相关数据核对〔续〕3、各单位要按照?XXX集团公司职工集资建房管理方法?〔钢政发〔2001〕17号〕规定支付职工的住房补贴，并于12月28日前与计财部进行核对。二、具体工作要求〔续〕(十六)会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书各单位要按国资委“2007年度财务决算编制手册〞附件3、4、5规定编报?会计报表附注?、?财务决算专项说明?和?财务情况说明书?，还需结合本单位实际情况在财务情况说明书中重点说明以下内容：二、具体工作要求〔续〕(十六)会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书〔续〕

经营与市场环境变化以及企业改组改制、债务重组等对企业生产经营成果的影响；对“应收账款〞和“其他应收款〞进行专项分析；二、具体工作要求〔续〕(十六)会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书〔续〕

分析目前和未来影响、制约企业开展的主要因素，财务和经营管理中的薄弱环节及存在的问题，企业在加强管理、加强财务控制等方面的具体措施和经验。二、具体工作要求〔续〕各单位必须认真核对国资委、财政部决算报表与集团公司内部报表之间、表内工程与各表之间的衔接关系和勾稽关系。三、报表编制本卷须知

如有审计调整事项必须同时修改集团公司内部报表和财政部、国资委各主表及其他相关报表，以免影响集团公司报表的填报。三、报表编制本卷须知

(一)合并报表范围确实定按照新会计准那么规定，母公司能够控制的全部子公司均应纳入合并范围。要求各单位对投资进行清理，检查是否存在应纳未纳入合并报表范围的子公司。三、报表编制本卷须知〔续〕(一)合并报表范围确实定〔续〕原采用比例合并法的合营企业，如没有证据说明企业对其实施控制，要求改用权益法核算，不纳入合并报表的合并范围。三、报表编制本卷须知〔续〕(一)合并报表范围确实定〔续〕在首次执行日涉及比例合并的股份公司、国贸公司和集团公司在编制2007年度财务决算报表时，因合并范围发生变化要剔除合营单位重新编制期初数。三、报表编制本卷须知〔续〕(一)合并报表范围确实定〔续〕没有发生影响报表期初数事项的单位，2007年12月31日资产负债表“期初余额〞可按首次执行日编制的资产负债表填列。三、报表编制本卷须知〔续〕(二)国资委年度财务决算报表各单位要严格按照国资委2007年审计重点要求〔见附件7〕编制财务决算报表。对人员、工资、主辅别离、投资、主业、科技投入等业务管理指标，财务部门要积极与有关业务部门沟通、协调，保证各项指标口径相互衔接，防止因管理口径差异影响决算信息质量。三、报表编制本卷须知〔续〕与2006年度决算报表结构比照：2006年2007年主要变化主附表8张8张

财务情况表23张25张增加了“新准那么重大

影响情况表〞和“非经常性损益情况表〞合计：31张33张三、报表编制本卷须知〔续〕(二)国资委年度财务决算报表〔续〕1、2007年度新增?非经常性损益情况表?和?新准那么重大影响情况表??非经常性损益情况表?：反映企业发生的与主营业务和其他经营业务无直接关系，以及虽与主营业务和其他经营业务相关，但由于该交易或事项的性质、金额和发生频率影响了正常反映企业经营、盈利能力的各项交易、事项产生的损益情况。三、报表编制本卷须知〔续〕(二)国资委年度财务决算报表〔续〕?非经常性损益情况表?〔续〕：要求按照“营业外收入〞、“营业外支出〞、“补贴收入〞、“应付职工薪酬〞、“预计负债〞、“财务费用〞、“资产减值损失〞等科目所属明细及其他相关资料分析填列。编制合并财务报表的单位，按照合并报表口径填列本表中的相关工程。三、报表编制本卷须知〔续〕(二)国资委年度财务决算报表〔续〕?新准那么重大影响情况表?反映企业因执行新会计准那么而发生的会计政策、会计估计变更对企业期初财务状况、当期经营成果及所有者权益的影响。三、报表编制本卷须知〔续〕(二)国资委年度财务决算报表〔续〕2、?现金流量表?〔企财03表〕：对经营活动、投资活动、筹资活动及间接法中的“其他〞工程，以百万元为单位分别写文字说明。三、报表编制本卷须知〔续〕(二)国资委年度财务决算报表〔续〕3、?人工本钱情况表?〔企财16表〕：〔1〕“劳务外包合同金额〞：按以劳务形式整体外包给其他单位或个人签订的劳务外包合同中当年实际履行的合同金额填列。三、报表编制本卷须知〔续〕(二)国资委年度财务决算报表〔续〕3、?人工本钱情况表?〔续〕：〔2〕“劳务外包提供的就业人数〞：按当年已履行劳务外包合同全年实际提供就业人次〔一人工作一天为一个就业人次〕除以年制度工作日数计算填列。三、报表编制本卷须知〔续〕4、?固定资产投资情况表?〔企财31表〕：(1)“新开工工程〞：企业购置的不需安装的固定资产并入该工程填列。(2)“重点工程〞：指年初规划部门已上报国家批准的重点工程工程，未经规划部门报批确定的工程不填报此项。三、报表编制本卷须知〔续〕4、?固定资产投资情况表?〔续〕：(3)主业与非主业的划分：“主业〞包括集团公司本部、XXX股份、XXX矿业公司，XXX集团国际经济贸易公司、XXX集团自动化公司、XXX集团设计研究院，其他单位填入“非主业〞。三、报表编制本卷须知〔续〕4、?固定资产投资情况表?〔续〕：(4)累计完成投资额：指从工程开工到本年末工程总计已完成的投资额。三、报表编制本卷须知〔续〕(三)集团公司内部格式报表的填报除对各处报送日常月报之外，同时要报送：1、?期末存货中应抵消内部利润明细表?〔见附件〕：本表反映集团公司各单位期末存货中包含的集团公司内部单位之间购销业务形成的内销利润情况，要求有内部购销业务的单位填报。三、报表编制本卷须知〔续〕(三)集团公司内部格式报表的填报〔续〕2、?XXX集团年初数调整表?〔见附件〕：集团公司年初数调整表包括资产负债表、利润表及利润分配表和内部抵消表，要求二级子公司、直属单位及集团公司本部填报。三、报表编制本卷须知(续)(三)集团公司内部格式报表的填报〔续〕2、?XXX集团年初数调整表?(续)“2006年决算数〞一列必须与2006年度决算数据一致，原表中“待摊费用〞并入“预付账款〞工程中，“预提费用〞并入“应付账款〞工程、“应交税金〞和“其他应交款〞二者合计并入“应交税费〞工程，“应付工资〞、“应付福利费〞和“应付教育费〞三者并入“应付职工薪酬〞工程。三、报表编制本卷须知(续)(三)集团公司内部格式报表的填报〔续〕2、?XXX集团年初数调整表?(续)由于执行新准那么调整报表年初数，分别情况在“执行新准那么导致合并范围变动影响〞和“执行新准那么导致其他变动影响〞列工程反映。三、报表编制本卷须知〔续〕(三)集团公司内部格式报表的填报(续)2、?XXX集团年初数调整表?(续)除执行新准那么调整年初数据外，发生其他调整年初数的，按实际情况分别在“合并范围变动〞、“清产核资调整〞、“会计过失更正〞和“其他〞等工程中据实反映。如发生审计调整年初事项，除相应调整报表工程外，本表也要一并调整重新报送集团公司。三、报表编制本卷须知〔续〕(四)报表列示变动情况2007年度财务决算报告是集团公司执行企业新会