会计核算的基础知识讲解

会计核算的基础知识讲解本章内容会计要素与会计等式

◆会计等式帐户与复式记账

◆会计科目

◆帐户

◆复式记账

◆借贷记账法◆会计分录

◆试算平衡会计凭证与会计账簿◆会计凭证◆会计账簿第一节会计要素与会计等式

—6大要素成就3等式

1.资产=负债+所有者权益

2.利润=收入-费用

3.资产=负债+所有者权益+（收入-费用）1.静态会计等式

●定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。会计等式---动静结合所有者权益资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道负债资产所有者权益资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。

※资产随着负债、所有者权益的增加而增加※资产随着负债、所有者权益的减少而减少会计等式---动静结合2.动态会计等式●定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。费用利润收入利润会随着收入的增减成正比例变化；利润会随着费用的增减成反比例变化。会计等式---动静结合3.综合会计等式●定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。会计等式---动静结合总结综合会计等式的形成过程

A.将两个等式合并:[资产=负债+所有者权益]+[收入-费用=利润]B.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为:

资产=负债+所有者权益+利润或:资产=负债+所有者权益+收入-费用

C.将上面B中的第二个公式移项即成:

资产+费用=负债+所有者权益+收入

*经济业务与会计等式资产

余额

负债和所有者权益

余额

现金

1000长期借款

35000

银行存款

20000

实收资本

10000

原材料

3000资本公积

6000

固定资产

30000应付账款

3000

合计

54000

合计

54000（1）现金购买材料1000元。（2）向银行借款还应付账款2000元。（3）A公司捐赠20000元价值的两台电脑。（4）用银行存款还长期借款5000元。-1000+1000-2000-2000+20000+20000-5000-5000经济业务的发生,无非是影响资产、

负债、权益、收入、费用的增减;

每一项经济业务的发生,至少要影响两个具体项目发生增减变化;

经济业务的发生,不会破坏会计方程式的平衡关系;经济业务的发生对会计等式有否影响？第二节帐户与复式记账本节要点:记住我的名字--会计科目了解我的内容—会计帐户懂得我的方法--复式记帐和借贷记帐法按照规定的格式,书写会计分录最后,尝试一下试算平衡,如何?第二节帐户与复式记账1.会计科目

●会计要素的具体化----四个大类

●帐户的名称。

应收账款

沿海公司

鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目缘分是-营业外收入

本人是-固定资产

生活是-持续经营

反思是-内部盘点

爱情是-无形资产

爱人是-实收资本

孩子是-应付帐款

思念是-日记帐

吵架是-坏帐准备

结婚是-合并报表

暗恋是-收不回的呆帐

错爱是-高估净利润

疾病是-营业损失年龄是-累计折旧

眼泪是-所有者权益

人情是-其他应付款

误会是-错误分录

解释是-更正分录

回忆是-财务分析

分手是-破产清算

复合是-回转分录

再婚是-资产重组

读书是-长期投资

买衣服是-包装费

旧情难忘是-递延资产

找情人是-营业外支出

上医院是-维修费会计科目固定吗？第二节帐户与复式记账2.会计帐户

●定义●帐户结构—三栏式第二节帐户与复式记账账户的基本结构账户名称日期和摘要增加和减少的金额和余额凭证号数总账（三栏式）会计科目：原材料

20╳╳年凭证借种类摘要借方贷方或余额月日号数贷

31月初余额借300001转1甲材料入库10000借400002转2发出甲材料5000借35000

（以下略）

331本月合计5000035000借45000账户的基本结构●帐户结构—“丁”字型第二节帐户与复式记账期初额在哪里，本期发生额，期末余额又在哪里；哪一方记增加额，哪一方记减少额？3.复式记账◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。◆包括借贷记账法、增减记账法、收付记账法。第二节帐户与复式记账4.借贷记账法◆符号含义：左为借，又为贷；表示“增加”或“减少”；帐户类别不同，含义不同。（1）资产、费用类：借方登记期初余额和本期增加数、贷方登记减少数，正常情况下，期未余额在借方。

第二节帐户与复式记账费用类一般没有没有期初、期末余额1.某旅行社发生如下业务:6月1日，用现金5000元购买电脑一台。6月2日，从银行取出现金2000元。会计科目：现金期初:600050002000期末:3000举例会计科目：固定资产期初:100005000期末:15000会计科目：银行存款期初:30002000期末:1000(2)负债、所有者权益、收入和利润类：贷方登记期初余额和增加数，借方登记本期减少数，一般情况下，权益账户期未余额在贷方。第二节帐户与复式记账借（如“实收资本”）

贷减少额×××期初余额××××××增加额××××××

本期减少发生额×××本期增加发生额×××

期末余额×××

负债类账户所有者权益类账户收入类账户利润类账户收入类一般没有没有期初、期末余额

举例:某旅行社发生如下业务:6月10日，用银行存款还长期借款10000元会计科目：长期借款期初16000010000期末:150000会计科目：银行存款期初:4000010000期末:30000

◆记账规则●有借必有贷——账户登记方向。

●借贷必相等——账户登记金额。

第二节帐户与复式记账借方贷方资产增加资产减少负债所有者权益减少负债所有者权益增加（费用增加）（费用减少）（收入增加）（收入减少）5.会计分录的编制（1）含义

●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。

经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？

对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。第二节帐户与复式记账第二节帐户与复式记账(2)会计分录的内容、格式及书写要求(3)编制会计分录的基本方法

【例1】收到投资者投入资本500000元存入银行第二节帐户与复式记账会计分录：借：原材料15000（购入材料总额）贷：银行存款10000（已支付材料款）贷：应付账款5000（尚未支付材料款）(4)会计分录的种类◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。

【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。第二节帐户与复式记账6.借贷记账法的试算平衡

(1)含义◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。第二节帐户与复式记账A发生额平衡法B余额平衡法

1.收到投资者借：银行存款400000

投资。贷：实收资本4000002.

归还前欠货借：应付账款50000

款。贷：银行存款500003.用银行存款借：固定资产100000

购买设备。

贷：银行存款1000004.

用盈余公积借：盈余公积80000

金转增资本。贷：实收资本800005.

用商业汇票借：应付账款20000

抵付货款。贷：应付票据200006.

购材料部分借：原材料15000

付款。贷：银行存款10000

贷：应付账款50007.归还借款、借：短期借款20000

偿还货款。借：应付账款10000

贷：银行存款30000

合计695000695000注意：

每笔分录都体现了借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。重要启示：全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定时期内若干项经济业务发生额的分别汇总，因而必然相等！借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。经济业务会计分录(2)试算平衡的基本方法

①发生额平衡法以上部分经济业务的账户登记如下：“总分类账户发生额试算平衡表”借银行存款

贷期初余额

300000（2）50000

（1）400000（3）100000

（6）10000

（7）30000

本期增加发生额400000本期减少发生额190000

期末余额510000

借

应付账款贷（2）50000期初余额

80000

（5）20000（6）5000

（7）10000

本期减少发生额80000本期增加发生额5000

期末余额5000注意：两类不同性质账户的结构及其登记方法。资产类账户负债类账户借银行存款

贷期初余额

300000(业务登记略)……(业务登记略)……

本期增加发生额400000本期减少发生额190000

期末余额510000总分类账户发生额试算平衡表

本期发生额

借方贷方银行存款

400000190000

应付账款800005000(其余账户略)

……

……

合计695000695000

借应付账款贷

(业务登记略)……

期初余额

80000(业务登记略)……

本期减少发生额80000本期增加发生额5000

期末余额5000账户名称②余额平衡法借银行存款

贷期初余额

300000（2）50000

（1）400000（3）100000

（6）10000

（7）30000

本期增加发生额400000本期减少发生额190000

期末余额510000

借

应付账款贷（2）50000期初余额

80000

（5）20000（6）5000

（7）10000

本期减少发生额80000本期增加发生额5000

期末余额5000注意：两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。资产类账户负债类账户借银行存款

贷期初余额

300000(业务登记略)(业务登记略)

本期增加发生额400000本期减少发生额190000

期末余额510000总分类账户余额试算平衡表

期末余额

借方贷方银行存款

510000

应付账款5000(其余账户略)

……

……

合计11250001125000

※可以与发生额试算平衡表合并为一张表格。借应付账款贷

(业务登记略)……

期初余额

80000(业务登记略)……

本期减少发生额80000本期增加发生额5000

期末余额5000账户名称(3)试算平衡表第二节帐户与复式记账

1)平行登记的要点◆登记内容相同◆登记方向一致◆登记金额相等

总账与明细账之间的平行登记

也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借方发生额：总账期初余额95000=明细账期初余额合计95000（15000+80000）总账借方62000=

明细账借方合计62000（12000+40000+10000）2).总账与明细账试算平衡方法——编制试算表第三节会计凭证与会计帐簿

本节要点:会计凭证会计账簿错账更正结账与对账记账程序1.会计凭证的含义◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以作为记帐依据的书面证明。3.1会计凭证2.会计凭证的种类会计凭证——原始凭证和记账凭证。

1)原始凭证含义

3.原始凭证经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证分类按凭证来源分：自制原始凭证和外来原始凭证.按凭证填制手续分：一次原始凭证和累计原始凭证（限额领料单）汇总原始凭证.3.1会计凭证原始凭证的内容3.1会计凭证填制要求●记录真实

●手续完备

●内容齐全

●书写规范

●填制及时

原始凭证的审核★合理性、合法性的审核。★完整性、准确性的审核。

3.1会计凭证2.会计凭证的种类会计凭证——原始凭证和记账凭证。

2)记帐凭证含义

3.分类3.1会计凭证按包括的业务内容分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表收款凭证转账凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表记账凭证的基本内容VV3.1会计凭证特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款◆将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款3.1会计凭证填制要求◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时

以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：

◆摘要简明◆科目运用准确

◆附件齐全

◆连续编号3.1会计凭证记账凭证的审核VV3.1会计凭证记账凭证的编号●三种凭证，三种编号。收款凭证4收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号……付字第1号；付字第2号；付字第3号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……●三种凭证，五种编号。收款凭证14收款凭证13收款凭证12收款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12付款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12转账凭证1现收字第1号；现收字第2号……现付字第1号；现付字第2号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……银收字第1号；银收字第2号……现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号……现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证13.1会计凭证1.定义与分类◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。3.2会计帐簿账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。3.2会计帐簿

2.账簿的格式与登记方法1）现金日记账

①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。

3.2会计帐簿

2.账簿的格式与登记方法1）三栏式银行存款日记账

①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。

3.2会计帐簿3）普通日记账的格式与登记方法①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记.

。3.2会计帐簿

4）分栏式普通日记账

①

格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。

②登记方法：逐日逐笔登记。3.2会计帐簿（5）总分类账①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：

◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记：原材料3.2会计帐簿（6）明细分类账三栏式

①格式：借、贷、余三栏式（总分类账）。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050003.2会计帐簿（6）明细分类账数量金额式

①格式：借、贷、余数量金额式（总分类账）。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。※既提供价值指标，又提供实物指标。3.2会计帐簿（6）明细分类账多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）

适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。3.2会计帐簿主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数×5银收2销售A产品200008现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000

（略）

30转6结转收入19000900应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年凭证借方贷方借摘要进项已交销项进项税出口合计或余额月日号数税额税额税额额转出退税贷合计合计3.账簿的登记规则

（1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。

（2）内容：基本要求——依据凭证记账。◆内容齐全准确

◆做好登记标记3.2会计帐簿◆3）书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方◆使用蓝黑墨水◆红字限制使用

▲冲销错账▲账页不设借贷栏时登记减少数

▲账页未印余额方向时登记负数▲其他会计记录总账会计科目：本年利润

20╳╳年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数

228转18转入销售收入120000120000

转19转入主营业务成本10000020000

转19转入营业费用250005000◆6）账页连续登记

会计科目：原材料

20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

21月初余额借200005转25入库100000借30000

此行注销

7转30出库5000借25000

会计科目：原材料

20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

此页注销

月日种类号数月日种类号数张清张清

◆7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计8000本月合计8000◆8）账页结转说明1.错账的基本类型

1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账3.3错帐更正-

2）记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少2.错账的更正方法

划线更正法于记账时或在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而原会计分录无错误，又不影响以下数字计算，应采用划线更正法更正。19X1年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类编号8付办公用品费管理费用

660现金日记账690李军正确数字为690元3.3错帐更正红字更正法第一种情况:

记账以后，发现原会计分录中应借应贷符号，科目有错误时。摘要账户名称账页借方金额贷方金额付办公用品费管理费用现金

493

660660

附件张记账凭证219X1年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类编号

1付办公用品费管理费用660

现金日记账应借应贷搞错更正第1号凭证管理费用66019X1年6月1日总字第1号摘要账户名称账页借方金额贷方金额

更正第1号凭证

管理费用现金

493

660660摘要账户名称账页借方金额贷方金额更正第1号凭证管理费用现金

493660660更正第1号凭证管理费用660红字更正法第二种情况：记账以后，应借应贷符号和科目没有错误，但所记金额大于应记金额。摘要账户名称账页借方金额贷方金额付办公用品费管理费用现金

493

690

690附件张记账凭证219X1年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类编号

1付办公用品费管理费用

690现金日记账正确数字为660元更正第1号凭证管理费用

3019X1年6月1日总字第号摘要账户名称账页借方金额贷方金额

更正第1号凭证

管理费用现金

493

30

30

补充登记法记账以后，如果发现记账凭证上应借应贷科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法，再补记入账。摘要账户名称账页借方金额贷方金额付办公用品费管理费用现金

493

660

660附件张记账凭证219X1年6月1日总字第号19X1年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类编号

1付办公用品费管理费用

660现金日记账正确数字为690元更正第1号凭证管理费用

30摘要账户名称账页借方金额贷方金额付办公用品费管理费用现金

493

30

30练习请更正下列错账，请写出详细的更正过程：1、从银行提取现金20,000，原编记转账凭证为：借：现金20,000贷：银行存款20,000登记账簿时，将“现金”误记为2000元。2、收到购货单位偿还上月所欠货款12,600元，存入银行，原编记账凭证为：借：银行存款12,000贷：应收账款：12,000账簿照记。3、用银行存款支付所欠供货单位货款8,500元，原编记账凭证为：借：应收账款5,800贷：银行存款5,800账簿照记。1.结账◆含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本