旅行社接待综合业务管理及管理知识分析

第四章旅行社接待业务管理第四章旅行社接待业务管理123第一节旅行社组团业务管理第二节旅行社接团业务管理第三节旅行社同业批发业务管理第四节旅行社门市接待管理4

第五节导游管理5第一节旅行社组团业务管理12组团的类型组团作业流程及管理技巧

组团是指组团社将通过各种招徕手段形成的旅游团队委托给指定的旅游目的地﹙或目的国﹚接待社﹙如果是出境旅游就要委托境外的一家组团社﹚并由其负责完成合同中所规定的旅行游览活动过程。旅行社的组团业务包括旅游计划的制定，与接待社的洽谈、对团队旅行游览全过程的质量监督和旅行结束后的总结控制。一、组团的类型目前我国旅行社的组团主要有以下类型：（一）在国外销售成功后，在国内由某个国际旅行社将一个长线团或短线团发给国内各相关旅行社接待。（二）国际旅行社组织中国公民出境游，将团发给国外相关旅行社接待，或直接发给境外某旅行社总负责，再由该旅行社将团队转发给其他相关旅行社负责各地的具体接待。（三）国内旅行社组织国内旅游，一般通过门市招徕或上门推销组成团队，将其发给异地相关旅行社接待。

（四）中国的国际旅行社在国外的分公司或办事机构销售成功，组成团队发给国内的总公司或直接发给相关旅行社接待。二、组团作业流程及管理技巧（一）制定接待计划制定接待计划的程序有：1、整理业务洽谈记录2、落实交通事宜3、落实各地的接待项目4、落实旅游保险接待计划至少应该包括以下三个方面的内容：1、旅游团（者）基本情况和要求，包括：（1）旅游团（者）的名称、团号、组团社的名称；（2）旅游团（者）的人数和服务等级；（3）旅游线路和经停地点；（4）下榻饭店名称（如果系委托地接社代订，应注明所需客房的单、双间客房数量）；（5）用餐要求和标准；（6）所要求的导游员语种、等级；（7）费用结算方法；（8）联系人姓名、电话、时间。2、日程安排接待计划中应对旅游团（者）的活动日程进行安排，并应注明下列事项：（1）旅游团（者）的抵离日期、时间、航班号（车次、船次）、抵达或离开的地点；（2）旅游路线中所经停的城市名称、交通工具类型、航班号（车次、船次）、抵离地点；（3）在各地安排的参观游览单位、景点、品尝风味、文娱活动、专业活动要求等。3、旅游团（者）名单接待计划中应附有旅游团（者）的名单，包括旅游者的姓名、性别、年龄、职业、领队或全陪的姓名、性别。如果是出入境团，还应标明旅游者的护照号码。（二）预报计划（三）接待社书面确认（四）发正式接待计划（五）旅游过程控制（六）旅游行程结束后的反馈、售后服务第二节旅行社接团业务管理一二三团体旅游接待业务散客旅游接待业务接待业务流程及管理技巧一、团体旅游接待业务（一）团体旅游接待业务的共性特点:1、计划性强2、技能要求高3、协调工作多（二）团体旅游接待业务的个性特点1、入境团体旅游接待的特点。①停留时间长。②外籍人员多。③预订期长④落实环节多。⑤活动日程变化多。2、出境团队接待的特点。①活动日程稳定。②消费水平高。③出境旅游者外语水平比较低。3、国内团体旅游接待的特点。国内旅游团的接待具有准备时间短、日程变化小、消费水平差别大和讲解难度小的特点。二、散客旅游接待业务（一）散客旅游业务的类型散客旅游业务主要包括：单项委托业务、旅游咨询业务和选择性旅游业务。(二)散客旅游业务的特点1、批量小2、批次多3、预订期短4、要求多5、变化多三、接待业务流程及管理技巧（一）客户来电接待技巧1、接待要求：语言清晰、言简意赅、语气和蔼、态度热情。2、接待客户来电的四大要素答：解答客户来电询问的旅游线路价格及行程问题。问：问清其需求线路、团队人数、联系人、电话有、具体出行时间，按照问询单问询客户。讲：讲述该线路的特征和突出卖点，强调自身的服务优势。如：住宿等级，导游水平，企业实力等。记：记录上述所问及事项，认真填写接待登记表，特别注明进度情况，与组团社确定“产品内容、来团日期、接团时间地点、人数、男女比例、有无儿童、有无特殊要求、返程方式等”。（二）产品报价计巧1、首次报价要做好不同地区组团社的报价，应一团一议，还应为客户进行第二次价格谈判。2、客户跟踪给客户报价后，在较短的时间内进行二次跟踪，询问客户情况，争取客户确认，答成合作意向。如果客户要求价格减让，在保住利润的前提下，根据实际情况进行适当的再让利，或者采用赠送礼品等方式进行感情沟通，争取尽快成交。

（三）业务确认技巧与客户经过几个回合的沟通，如能达成合作意向，可采取传真的方式确认，并填写旅行社团队确认书。包括：价格、行程、时间、人数、住宿标准、餐饮标准、用餐要求、车型、区间交通票、全陪姓名、联系电话等。（四）接待操作技巧打印团队计划单，报部门经理处，报财务处借款、取签单资料，报计调处落实各项接待事宜。如遇变更，及时确认。

（五）台帐登记技巧与组团社确认后，将该团队详细信息登记在团队操作台帐上，以方便计调工作和日后查对，按最终确认的时间和具体要求打印行程表。（六）导游出团技巧长期合作客户，最好安排合作过的导游；第一次合作的客户，一定安排经验丰富、讲解熟练、接待能力强的导游，为客户提供优质的服务。导游派团时，交代就餐、景点安排及付费方式等。（七）计调跟团技巧计调部或客服部应定期与全陪取得联系，询问导游服务的质量及团队的整体情况。特别是旺季，一定要与各接待方二次确认，以防止跑房、不能按时就餐、车辆故障等情况。（八）质量检查及结帐技巧结束行程时，通过客人填写的导游带团反馈单，了解行程安排是否合理，导游是否优秀，客人有无意见等，以便及时改进和控制。组团社在团队离开时，务必将剩余团款汇出或由全陪支付剩余团款。

（九）领导送团技巧团队结束后，如果是VIP团或出现失误的团队，可由部门经理以上的管理人员出面送团，显示重视，给对方留下一个很好的印象。（十）团队报帐计巧团队结束后，导游应向计调报帐，将其出行前所借的备用金与旅行社结清，在计调处审核无误后，报财务处。（十一）团队收入核算技巧根据地陪及财务提供有关费用情况，登记团队成本、利润情况等。一份留给账务记帐，一份留给计调处与团队其他资料归档备案。团队结束后，企业客服部应该在两天之内通过电话对组团社进行回访，了解满意程度，进一步加强联系，维系老客户。

第三节旅行社同业批发业务管理12同业批发业务简介同业批发业务流程及管理技巧

一、同业批发业务简介所谓同业批发业务，是指一系列针对旅游同业客户的旅游产品批发业务，其中包括同业产品的开发、区划客户网络的建设与管理、同业批发业务具体操作等三大阶段。

目前，我国主要有三种同业批发形态：以地接社在客源地设立的联络处或办事处为主导的批发商形态；以大型组团社包机（专列）为主导的客源地区批发形态；组团社与地接社密切合作的客源地总代表批发商形态。从严格意义上说，这三种形态还不能算做真正的批发商，但却形成了中国旅游批发商的雏形。中国旅游批发商主要业务类型按其产品可分为：单一旅游产品批发、机票+酒店商务度假产品批发、常规观光旅游产品批发、主题旅游产品批发等四种。

二、同业批发业务流程及管理技巧（一）同业批发旅游产品的开发１.批发产品的采购２.建立稳定的大交通供给体系３.批发产品的整合４.产品手册的编制（二）区域客户的建设与管理1.客户资料的获取与分析2.旅游产品的区域营销覆盖3.区域客户的拜访销售4.客户网络的管理与维护（三）批发业务的操作流程可以分为业务询价电话、报价及确认、业务操作、后续服务与改进等四个环节。

第四节旅行社门市接待管理123门市柜台的设立门市服务人员的职责门市对客服务流程及技巧一、门市柜台的设立首先要选择好门市部的地址。旅行社选择门市部的地址时一般要考虑下列因素：一是要选择目标市场容易到达的地点；二是要方便客人，尽量将门市部的地点设在商业区、居民区、机关企业等较为集中的地方，而且一般应设在临街的门面房或楼房的一楼。三是位置要醒目。其次在旅行社门市部的设计布局上，应该能体现出入口及等候区、接待咨询服务区和后勤工作区等几个部分来，这样做是为了有效吸引旅游者和提高门市部的工作现率。此外，门市的设计与装饰要体现企业文化，门市的物品陈列与宣传张贴分别要分类明确、主题突出。

二、门市服务人员的职责（一）介绍旅游产品要向到访者很好地介绍旅游产品1、熟悉主要旅游目的地的有关情况；2、掌握本旅行社的主要旅游产品情况；（二）提供旅游咨询服务提供旅游咨询服务应做到热情接待、细致解答、引导销售。（三）销售旅游产品当旅游者决定购买时，门市服务人员应抓住时机，及时为旅游者办理有关手续，并抓住机会向旅游者推荐其他相关旅游产品，以扩大旅行社的销售收入。另外，门市服务人员要认真整理业务过程中的各种文件，并将这些文件存入相应的档案，妥善保存。三、门市的对客服务流程及技巧（一）进门问候（二）出示旅游产品（三）旅游产品说明（四）进一步说明，提供建议（五）签订合同（六）收取费用（七）收尾工作第五节导游管理一二三四导游员的分类导游员的选择导游员的培训导游员的服务程序与规范一、导游员的分类导游员，是指受旅行社的委派，为旅游者组织安排旅行和游览事项，提供向导、讲解和旅途服务的人员。目前，我国的导游人员主要包括国际导游员（简称领队）、全程陪同导游员（简称全程导游员或全陪）、地方陪同导游员（简称地方导游员或地陪）和定点陪同导游员四类。二、导游员的选择（一）导游员应具备的基本素质1、热情友好、爱岗敬业2、态度乐观、不惧困难3、意志坚定、处事果断4、待人真诚、讲求信誉5、文明礼貌、举止端庄6、顾全大局、团结协作7、身体健康、性格开朗8、遵纪守法、依法办事9、勤奋好学、不断进取（二）导游员应具备的知识1、旅游知识2、生活常识

3、语言知识

4、法律知识5、心理学知识6、美学知识7、历史、地理等文化知识8、旅游客源地知识9、旅游目的地知识（三）导游员应具备的能力1、独立工作的能力2、组织协调的能力3、随机应变的能力三、导游员的培训旅行社对导游人员的培训包括岗前培训、岗上培训、业务集训、脱产深造等方式。四、导游员的服务程序与规范以地陪服务程序与规范为例1、准备工作熟悉接待计划、落实接待事宜、准备相关物质、准备语言、知识、修饰自身形象、做好心理准备。

2、接站服务接团当天．地陪应该提前到达接待社，全面检查准备工作的落实情况，如发现纰漏要立即与有关部门协调解决，做到万无一失。团队抵达后，认找旅游团、核实实到人数、集中清点行李、集合登车。赴饭店途中服务：致欢迎辞、调整时间、沿途导游、宣布集合时间、地点。

3、入店服务协办入住手续、介绍设备设施、带客用第一餐、宣布活动安排、照顾行李进房、安排叫早服务、处理各类问题。

4、核定日程旅游团开始参观游览之前，地陪应该与领队、全陪核对、商定该旅游团在当地的日程安排，并由领队向全团宣布。5、参观游览行前服务：提前到达集合地点、核实、清点实到人数、提醒注意事项、准时集合登车

途中导游：重申当日活动安排、风情导游、介绍游览景点、活跃气氛景点讲解：交代游览注意事项、游览中的导游讲解、留意游客走向，防止游客走失参观活动：旅游团的参观活动一般都需要地陪提前联络、安排落实，并有主人接待返程服务：回顾当天活动、风光导游、宣布次日活动日程

6、其他服务餐饮服务、宴请与品尝风味、会见活动、文娱活动、购物服务

7、送站服务行前准备：核实、确认交通票据，确定出行李时间商定出发、叫早和早餐时间，协助饭店结清与游客有关的账目，返还游客的证件。离店服务：集中交运行李、办理退房手续、集合登车送行服务：回顾旅程、征求意见，致欢送辞，带队提前赶往机场、车站码头，办理离站手续，与司机结账。

8、后续工作处理遗留问题、结清所有账目、做好工作总结复习思考题：1、阐述旅游组团业务管理的具体内容。2、阐述旅游接团业务管理的具体内容。3、作为一名合格导游员应该具备哪些方面的知识。4、阐述导游接待服务程序。ThankYou!.（.....）成立于2004年，专注于企业管理培训。提供60万企业管理资料下载，详情查看：/map.htm提供5万集管理视频课程下载，详情查看：/zz/提供2万GB高清管理视频课程硬盘拷贝，详情查看：/shop/2万GB高清管理视频课程目录下载：/12000GB.rar高清课程可提供免费体验，如有需要请于我们联系。咨询电话：020-.值班手机：.网站网址：在线文档：http://www.foxdoc.主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700