行政事业单位国有资产清查综合业务知识培训教材

行政事业单位国有资产清查业务培训目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工作内容和流程资产清查报表指标解读资产清查工作相关要求资产清查政策依据和概念资产清查工作原则和目标行政事业资产清查政策依据行政单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法行政单位财务规则事业单位财务规则政策依据《行政事业单位资产清查核实管理办法》《关于开展2016年全国行政事业单位国有资产清查工作的通知》行政事业资产清查概念资产清查是指各级政府及其财政部门、主管部门和行政事业单位，根据专项工作要求或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损溢和资金挂账，真实反映行政事业单位国有资产占有使用状况的工作。

行政事业资产清查目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工作内容和流程资产清查报表指标解读资产清查工作相关要求资产清查工作原则和目标资产清查工作原则和目标行政事业资产清查工作原则统一政策分级实施统一方法统一步骤统一要求行政事业资产清查工作目标全面摸清家底完善管理制度完善监管系统实现两个结合工作目标行政事业资产清查目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工作内容和流程资产清查报表指标解读资产清查工作相关要求资产清查工作原则和目标清查基准日和清查范围行政事业资产清查清查基准日此次资产清查以2015年12月31日为基准日56行政事业资产清查清查范围清查基准日前经机构编制管理部门批准成立，执行行政、事业单位财务会计制度的各级各类行政事业单位、社会团体。执行民间非营利组织会计制度，并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位行政事业资产清查清查范围行政单位附属的未脱钩企业实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位事业单位兴办、具有法人资格的企业不列入此次清查范围的单位123行政事业资产清查目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工作内容和流程资产清查报表指标解读资产清查工作相关要求资产清查工作原则和目标资产清查工作内容和流程行政事业资产清查工作内容单位基本情况对单位户数、机构和人员状况等基本情况的全面清理。

对各项资产进行全面的清理、核对和查实。对各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、对外投资以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。

对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。

财产清查账务清理完善制度行政事业资产清查工作流程填写资产清查明细表盘点实物等资产生成资产清查报表审核、汇总资产清查报表行政事业单位主管部门财政部门审核清查报表汇总资产清查报表《行政事业单位应收票据清查明细表》《行政事业单位应收账款清查明细表》《行政事业单位预付账款清查明细表》《行政事业单位其他应收款清查明细表》《行政事业单位存货清查明细表》《行政事业单位应付票据清查明细表》《行政事业单位应付账款清查明细表》《行政事业单位预收账款清查明细表》《行政事业单位其他应付款清查明细表》《行政事业单位借入款项清查明细表》《行政事业单位固定资产损溢清查明细表》《行政事业单位无形资产损溢清查明细表》《行政事业单位资产负债清查表》《行政事业单位机构人员情况表》《行政事业单位资产盘盈、财产损失表》《行政事业单位固定资产情况表》《行政事业单位房屋构筑物情况表》《行政事业单位车辆情况表》《行政事业单位大型设备情况表》《行政事业单位无形资产情况表》《行政事业单位占有使用土地情况表》《行政事业单位在建工程情况表》《行政事业单位资产出租出借情况表》《事业单位对外投资情况表》《行政事业单位担保情况表》《行政单位附属后勤服务单位基本情况表》《行政单位未脱钩经济实体基本情况表》《行政事业单位国有资产产权待界定情况表》填制《行政事业单位固定（无形）资产盘点单》行政事业资产清查目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工作内容和流程资产清查报表指标解读资产清查工作相关要求资产清查工作原则和目标资产清查报表指标解读行政事业资产清查盘点单填报说明：该表内应剔除重复入账或录入不正确的资产卡片，信息不正确的卡片应予以修正；存在产权有纠纷或产权不清晰的资产应在“产权是否清晰”中选择“否”；盘盈资产可通过增行录入，但不可填写账面数，可暂估价填写清查数；基准日后已按程序报批处置或投资的资产卡片，此次盘点仍应按无损益资产盘点。行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查明细表资产类明细表7张负债类明细表5张《行政事业单位应收票据清查明细表》《行政事业单位应收账款清查明细表》《行政事业单位预付账款清查明细表》《行政事业单位其他应收款清查明细表》《行政事业单位存货清查明细表》《行政事业单位应付票据清查明细表》《行政事业单位应付账款清查明细表》《行政事业单位预收账款清查明细表》《行政事业单位其他应付款清查明细表》《行政事业单位借入款项清查明细表》《行政事业单位固定资产损溢清查明细表》《行政事业单位无形资产损溢清查明细表》行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查明细表（资产类）填报说明各科目都应明细填列，不得汇总填报债务方单位（个人）名称应填写对方单位或个人全称账面数不得填写负数，原会计科目因使用一个科目导致出现负数的，应重分类调整清查数=账面数+清查变动数（增加-减少）行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查明细表（资产类）填报说明：将财务入账日期为基准日前的存货录入该表；可以将同类型的存货合并填列；清查价值变动数同一行内不得同时填写增加数和减少数；盘盈存货不可填写账面价值，应暂估填写清查价值变动数的增加数；基准日后已按程序报批处置或投资的存货，此次盘点仍应按无损益的存货。填报说明这两张表数据取自盘点单表内只包含资产损溢、资金挂账的固定资产、无形资产应重点审核损溢类型是否与实际相符行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查明细表（负债类）填报说明各科目都应明细填列，不得汇总填报债权方单位（个人）名称应填写对方单位或个人全称账面数不得填写负数，原会计科目因使用一个科目导致出现负数的，应重分类调整清查数=账面数+清查变动数（增加-减少）行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查明细表（负债类）填报说明：将财务入账日期为基准日前的借款明细录入该表；款项性质分为：①短期借款②长期借款；基准日后已归还的借款，此次盘点仍应按无损益借款录入。行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表行政单位填15张事业单位填14张《行政事业单位资产负债清查表》《行政事业单位机构人员情况表》《行政事业单位资产盘盈、财产损失表》《行政事业单位固定资产情况表》《行政事业单位房屋构筑物情况表》《行政事业单位车辆情况表》《行政事业单位大型设备情况表》《行政事业单位无形资产情况表》《行政事业单位占有使用土地情况表》《行政事业单位在建工程情况表》《行政事业单位资产出租出借情况表》《事业单位对外投资情况表》《行政事业单位担保情况表》《行政单位附属后勤服务单位基本情况表》《行政单位未脱钩经济实体基本情况表》《行政事业单位国有资产产权待界定情况表》行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表部分数据取自盘点单、清查明细表及清查报表中部分表（如对外投资、在建工程等），还有部分数据需手工填写（如库存现金、银行存款、应缴税费等）待处置资产损溢科目数据应调整还原到原转入的科目中净资产账面数=资产账面数-负债账面数净资产清查数=资产清查数-负债清查数+资产清查待处理行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：本表反映单位基准日机构设置和人员编制及实有情况；行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表数据取自盘点单、清查明细表和部分清查报表（如对外投资等），无需手工填写若发现该表某科目损溢原因有误，应返回到该科目相应明细表进行修改资产负债类损溢额原则上应无数据资金挂账金额=资产部类资金挂账金额+负债部类资金挂账金额行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表数据取自盘点单，无需手工填写若发现该表数据有误，应返回盘点单进行修改，若属于资产卡片数据错误，则应先修改资产卡片数据，再重新提取数据。行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表主要统计房屋情况，数据取自盘点单有房产证，且权利人为本单位的在“是否确权”中填写“是”，否则填“否”该表数据应与固定资产情况表中的房屋数据相一致行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：该表主要统计机动车辆，取自盘点单，部分数据需手工填列（如已行驶里程等）；原则上应填写权属证书（除无牌无证外），若持证人非本单位，则产权是否清晰项为“否”。行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表主要统计大型仪器设备，不得包含因批量金额超过标准但不属于大型设备的资产（如图书、家具等）该表数据取自盘点单，无需手工填列行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：该表主要统计无形资产，数据取自盘点单，无需手工录入；若发现该表数据有误，应返回盘点单进行修改，若属于资产卡片数据错误，则应先修改资产卡片数据，再重新提取数据。填报说明该表主要统计土地情况，数据取自盘点单土地权属证书、地籍图或土地批复文件上权利人为本单位的，在“是否确权”中填写“是”，否则填“否”单独土地原则上应作为无形资产入账行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：该表主要统计在建工程情况，需手工增行填写；在建工程若已完工并投入使用的，则在“是否已投入使用”中选择“是”，并填写投入使用日期，同时在”未转固原因“中填写原因。行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：该表主要统计出租出借情况，可从盘点单提取，部分字段需手工录入；承租借方、出租借期限为必填项；出租（借）事项已按程序报批，则在”审批情况“和”批准文号“为必填。行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表由事业单位填写，主要统计基准日的对外投资情况，应明细填列投资性质分为短期投资、长期债权投资和长期股权投资若为长期股权投资，则被投资单位基本情况为必填对外投资事项已按程序报批，则在”审批情况“和”批准文号“为必填。行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：该表主要统计担保情况，各单位如实填报；担保方式按一般保证、连带责任保证、抵押、质押、留置、定金选择填列。本表由行政单位作为编报单位录入。用于反映行政单位所属机关服务中心等物业管理、汽车运营和维修、接待服务、餐饮、印刷、幼教、医疗等后勤服务单位的基本情况。后勤服务单位为事业单位的，除填报汇总信息外，再逐个填报下属各独立核算事业单位有关信息。为企业单位的，只填报直属的后勤服务企业有关信息，其子公司、分公司有关情况合并入一级单位反映。本表由行政单位作为编报单位录入。用于反映行政单位附属的公司、企业集团等未脱钩经济实体的基本情况。未脱钩经济实体包括后勤服务经济实体和其他未脱钩的经济实体两个部分，后勤服务经济实体有关信息填报财清综11表，不在本表反映。行政单位债权投资的有关内容在本表中填列。行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：该表主要统计产权存在纠纷或产权归属不清晰的资产；该表数据取自盘点单，其中有部分字段需手工填写（如待界定类型等）；待界定类型：按实际情况填列“产权存在纠纷”或“产权不清晰”；产权待界定原因为必填项。行政事业资产清查资产清查报表指标解读—清查汇总报表主管部门汇总报表《行政事业单位资产负债清查汇总表》《行政事业单位机构人员情况汇总表》《行政事业单位资产盘盈、财产损失汇总表》《行政事业单位固定资产情况汇总表》《行政事业单位房屋构筑物情况汇总表》《行政事业单位车辆情况汇总表》《行政事业单位大型设备情况汇总表》《行政事业单位无形资产情况汇总表》《行政事业单位占有使用土地情况汇总表》《行政事业单位在建工程情况汇总表》《行政事业单位资产出租出借情况汇总表》《事业单位对外投资情况汇总表》《行政事业单位担保情况汇总表》《行政单位附属后勤服务单位基本情况汇总表》《行政单位未脱钩经济实体基本情况汇总表》《行政事业单位国有资产产权待界定情况汇总表》行政事业资产清查目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工作内容和流程资产清查报表指标解读资产清查工作相关要求资产清查工作原则和目标资产清查工作相关要求行政事业资产清查资产清查相关工作要求—工作要求加强领导严肃纪律精心组织工作督导行政事业资产清查ThankYou!主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入