2023年秋电大《审计案例研究形成性考核册》作业及参考答案详解

审计案例探讨形成性考核册参考答案作业一答案：错理由：在接受审计业务之前，审解，以评价审计风险及确定可审性。审计重答案：错理由：审计人员须要函证的应收帐答案：对理由：这符合单位不相容职责的分4.假如被审计单位首次接受审计，审计第一章与此有关的舞弊方式有哪些?如何发觉和防(四)实质与形式不符的交易；(五)易货交易；(六)明显缺乏商业理由的交易；(七)(二)询问管理当局有关重大交易的授权状(四)了解被审计单位与其主要顾客、供应(五)了解是否存在已经发生但未进行会计借：坏账打算150000银行存款1000001贷：应收账款-----光明集团250该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项题?答：对于长期挂账的应付账款，若被审失。(4)在进行分析性复核后，还须要审答：问题1.该公司固定资产的期末计价采问题2设备A的做法是错误的，对虽然固定计提减值打算。调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值打算。问题3设备B的做法也是正确的。依据相关当全额计提固定资产减值打算。设备B因长期未运用，在可预见的将来不会再运用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值打算。问题4设备C的做法是错误的，对已全额计提减值打算的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再具有运用价值和转让价值，在上年度已全额减值打算，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议：冲回已提的2万元折旧。问题5设备D的做法是错误的，该设备未发觉减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值打算2万元。建议：对正常运用中的固定资产，不计提减值打算，将本年度计提的减值打算2万元冲回，以后年度也无需计一、推断正误并说明理由1.存货期末盘点是被审计单位存货内部限制的基本要求，但审计人员也应担当相应的责末盘点是被审计单位存货内部限制的基本要求，审计人员仅仅是依据被审单位供应的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对供应资料的真实性负责，审计人员无需担当相应的责任。2.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答：对理由：审计人员对销售成本采纳倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以干脆向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证明是否真实存在。4.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量。答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要采纳实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。5.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了推断企业长期投资业务的管理状况，因此属于符合性测试的内容。答案：对理由：分析企业投资业务单项案例分析题1.审计人员在制定盘点安排是应关注哪些问题?答：审计人员在制定盘点安排时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向托付人索取末以前为优；假如企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必需编制从盘点日到期末的存货余额调整表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发觉的误差性质和程度的内部限制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要细致查询，并与管理人员就疑虑问题交换量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发觉的误差性质和程度的内部限制等。(3)项目选或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要细致查询，并与管理人员就2.结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部限制存在的主要问题。答：主要问题是以下几点：1)在审计中我们发觉，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额限制，简单造成材料领用环节的奢侈，由于材料的发出缺乏定额限制，生产环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发觉材料单位成本年度内某些月份出现异样波动，原委是什么缘的金额(3)被审单位在将生产成本在产成品答：还应留意：1.检查是2.审计人员李欣审查发觉A公司在东安公司份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30产品的工资5000元，少记应付福利费，多记年12月份250000产成品成本216000月末在6400070000借：在建工程30000贷：生产成本-干脆材料(原材料)30000;资5000元，导致少记应付福利费，虚增生产贷：生产成本一干脆人工(工资)50000多摊销低值易耗品2000元，易耗品摊销2000贷：制造费用2000作业三答案：错理由：是通过对利润安排依次、内虚假合同，当收到款时作“银行存款"和"应付账款"的增加，过几天后再作退款处理，答：项目组审计人员首先将2023利润表中利金额时，发觉该公司采纳的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题?违反了税法的哪项规定?审计人员应如何提出审计调整税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33%税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27%税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18%税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元(假定审核正确),已超过10万元，不应执行27%税率，而要按33%的税率缴纳所得税。税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元(600×33%),实纳162万元(600×27%),应补缴所得税36万元，并条抵库问题，应对借出的8000元和1300元(2)日报销业务不能刚好入账，造成库存的1300元现金，或由出纳担当这1300元的作业(四)当的审计证据，注册会计师应当对本期会计3.审计人员向银行索取资产负债表日后7天4.审计人员在完成审计工作时与被审计单答：针对(1),注册会计师应出具保留看法看法的审计报告。针对(2),应签发拒绝表示看法审计报告。针对(3),注册会计师(4),注册会计师应出具保留看法审计报告。1.验资项目组验资的主要依据是什么?对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同?答：验资项目组依据《独立审计实务公告第1号——验资》的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获得的验资证据表明三方与出资规定不符的状况如下：中昌公司应于2023年9月30日前缴付土地运用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于2023年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2023年9月30日前缴付设备2100万元(262.5万美元),实际缴付2080万元(260万美元),未按规定缴足金额为20万元(2.5万美元)。2.结合“黎夏公司总经理任期目标履行状况表"分析黎夏公司2023年的经济效益总体水平低于2000年的主要缘由。达到托付经营合同中预定的任期目标。2023年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，2000年相同指标的状况良好，弥补了其次年的不足，两年平均水平仍达到了任期目标。就整体分析，黎夏公司2023年的经济效益总体水平不如2000年尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产酬劳率等指标2023年均低于2000年和行业平均水平。差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2023年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的改变另一方面2023年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原1."安稳事务"中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题?我们应如何应对?立性暴露出的问题：缺乏审计形式上的独立性，表现为(1)安达信不仅为安稳公司供应审计鉴证服务，而且供应收入不菲的询问业务，甚至帮助安稳公司代理记账；(2)安稳公司很多高层次管理人员为安达信的前雇员，他们之间的亲密关系至少有损安达信形注册会计师的努力，即事务所首先要严守诚信，维护世界声誉；加强风险意识，慎重选择客户；注册会计师要加强业务学问的学习，强化法律意识，严格依据审计规则进行审计业务；另一方面要加大对审计工作的宣扬，使全社会公众能真正了解，削减审计期望差2.会计师事务所为什么必需审慎选择客户?答：(1)会计师事务所应建立质量限制政策和程序以确定是否接受新客户或接着与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信任性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信任性很可能会影响其财务报表的认定在确定承接业务时，会计师事务所也应当考虑自身的独立性和专业胜任实力，比如：特殊行业、特殊领域的学问、会计师事务所的规模和完成托付所须要的人力资源等。(2)为了提高审计质量，会计师事务所在接受