2022年注册会计师考试税法第一章知识点(一)

2022注册会计师考试税法第一章知识点(一)第一章税法总论

学问点一、税法的概念

（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质上是一种安排关系。

税法和税收的关系：

1.税收是经济学概念，侧重解决安排关系；

2.税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。

（二）有别与社会在生产中的一般安排关系

1.安排主体：税收是以国家为主体的安排，一般安排以各生产要素的全部者为主体；

2.安排依据：税收是国家凭借政治权利的安排，一般安排是基于生产要素进展安排。

（三）税收的“三性”：强制性（保证）、无偿性（核心）、固定性（对强制性和无偿性的一种标准和约束）。

税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律标准的总称。

税法特点：1：义务性法规：并不是没规定权利，而是权利是建立在义务之上，处于附属地位。

学问点二、税法的作用

（1）税法是国家组织财政收入的法律保障

（2）税法是国家宏观调控经济的法律手段

（3）税法对维护经济秩序有重要作用

（4）税法能有效地爱护纳税人的合法权益

（5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的牢靠保证

学问点三、税法的地位及与其他法律的关系

1.税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。

2.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。

3.税法与民法的关系：

①民法的调整方法的特点是公平、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、听从。

②税法的某些标准同民法标准根本一样时，税法一般援引民法条款。

③涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的标准为准则。即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整，

4.税法与刑法的关系：调整范围不同，但二者对违反税法都规定了惩罚条款。违反税法不肯定是犯罪。

5.税法与行政法的关系：联系：税法具有行政法的一般特性：

①调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系；

②法律关系中居于领导地位的一方总是国家；

③表达国家单方面的意志，不需要双方意思表示全都；

④对法律关系中的争议，一般都根据行政复议程序和行政诉讼程序进展。

区分：①税法具有经济安排的性质，是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法不具备的；

②税法与社会再生产，特殊是物质资料再生产的全过程亲密相连，不管是生产、交换、安排，还是消费，都是税法参加调整，其联系的深度和和广度是一般行政法所无法相比的；

③税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规。

学问点四、税收法律关系

税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收安排过程中形成的权利与义务关系。

（一）税收法律关系的构成：

1.权利主体（双主体）：

（1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关；

（2）履行纳税义务的人：确定原则属地兼属人的原则。

权利主体双方的法律地位公平，但双方的权利与义务并不对等！

2.权利客体：征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。

3.税收法律关系的内容：是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。

（二）税收法律关系的产生、变更或毁灭：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生详细的税收法律关系，产生、变更或毁灭由税收法律事实来打算。

学问点五、税法的构成要素

（二）纳税义务人。即纳税主体，直接负有纳税义务的单位和个人。负税人：实际负担税款的单位和个人。

［相关概念］①代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。

②代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。

（三）征税对象。即纳税客体，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。是区分不同税种的主要标志。

表达不同税种征税的根本界限，打算着某一税种的根本征税范围，也打算不同税种名称。

［相关概念］计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；是课税对象量的规定。

计税依据在表现形态上有两种：A：价值形态（以征税对象的价值作为计税依据）：从价计征。如增值税。

B：物理形态（以征税对象的数量、重量、容积、面积等作为计税依据）：从量计征。如车船税。

（四）税目：对征税对象分类规定的详细的征税工程，反映详细的征税范围，是对课税对象质的界定。

1.凡列入税目的即为应税工程，未列入税目的，则不属于应税工程。

2.并非说有税种都规定税目。

（五）税率：指对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度。税率的形式：

（1）比例税率：指同一征税对象，不管数额，规定一样的征收比例。

分类：单一比例税率（如增值税）、差异比例税率（如行业差异的营业税）、幅度比例税率（如消遣业税率）