实物资产管理办法

实物资产管理方法（制度编号：）适用范围本方法要求了企业实物资产管理内容及要求。本方法适适用于企业、分企业，控股企业实物资产管理参考本方法执行。本方法不适适用于参股企业。规范性引用文件以下文件中条款经过本方法引用而成为本文件条款。凡是注日期引用文件，其随即全部修改单（不包含勘误内容）或修订版均不适适用于本文件。凡是不注日期引用文件中，其最新版本适适用于本文件。《企业会计准则》《实物资产管理暂行规范》《固定资产管理方法》《固定资产报废及转让实施细则》《资产减值管理方法》《固定资产及油气资产目录》《资产后续支出管理暂行方法》《资产调剂与调拨管理方法》《资产信息系统集中管理实施方案》术语和定义本文件采取以下定义：固定资产：是指企业、分企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超出一个会计年度且单位价值不低于元有形资产。低值易耗品：低值易耗品是指不能作为固定资产各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用包装容器等。租赁资产：是指企业经过支付租赁费形式取得经营或使用权，但不拥有全部权实物资产。借入资产：是指没有全部权但需负担保管责任无偿使用实物资产。待转资资产：是指在建工程验收并交付使用但未达成转资条件且具备实物资产属性资产。归口管理部门：是指依照专业线职能确定实物资产归属管理处室或分企业部门。调剂与调拨：是指资产实物及其管理权在股份企业内部转移行为。资产调剂：是指闲置资产内部转移。资产调拨：除资产调剂外，其余企业内部业务整合及机构调整等包括资产转移统称为资产调拨。主要风险固定资产转资不及时、不准确，重复转资。固定资产归类不准确。固定资产报废、处置未经有效审批。实物资产录入资产系统、状态信息变更不及时。实物资产未按要求程序进行调拨，实物资产账实不符。实物资产未得到有效利用，长久闲置。职责财务处是企业实物资产管理工作价值管理部门和牵头管理部门，主要职责为：负责研究制订企业实物资产管理制度，明确实物资产从形成到退出全生命周期管理职责和程序，监督实物资产管理各步骤管理情况，建立奖惩制度；负责组织实物资产清查盘点、评定、报废等工作；负责实物资产管理人员培训工作；负责制订固定资产转资流程及要求，审核、上报资产报废申请，对固定资产调拨、报废、处置回收、资产减值及后续费用化支出等进行账务处理；负责实物资产管理信息系统应用管理及日常维护；负责分企业实物资产后续支出请示、跨分企业调拨、非正常报废及处置情况审核；负责对实物资产使用效益进行分析，提出资产调剂、处置等资产优化使用提议；负责对实物资产归口管理处室、分企业资产管理工作进行考评。企业依照各处室管理职责，对部分类别实物资产实施全省专业归口管理。质量安全环境保护处是企业质量检验、安全环境保护、计量等相关设备设施归口管理部门，负责组织包括质量检验、安全环境保护、计量等相关设备设施选型、购置、验收、使用；负责审核分企业公布该类实物资产闲置信息，并提出调剂方案；参加归口管理实物资产清查盘点；负责本处室统一购置资产系统录入、验收工作。信息处是企业信息设备归口管理部门，负责制订企业信息设备年度投资、购置、更新和维护计划；负责计算机、信息网络设备运行监督管理；负责视频网络设备运行与维护监督管理；负责审核分企业公布该类实物资产闲置信息，并提出调剂方案；参加归口管理实物资产清查盘点；负责本处室统一购置资产系统录入、验收工作。业务运作中心是加油站加油机、撬装加油设备归口管理部门，负责审核分企业上报该类设备购置计划；负责审核分企业公布该类实物资产闲置信息，并提出调剂方案；参加归口管理实物资产清查盘点；负责本处室统一购置资产系统录入、验收工作。非油品业务处是企业非油品经营设施、设备归口管理部门，负责对非油设备日常运行进行监督管理；审核分企业公布该类实物资产闲置信息，并提出调剂方案；负责审核该类实物资产报废、处置申请；参加归口管理实物资产清查盘点；负责本处室统一购置资产系统录入、验收工作。财务处是税控开票机、点钞机、保险柜、收银POS等财税金融资产归口管理部门，负责对该类设备日常运行进行监督管理；审核分企业公布实物资产闲置信息，并提出调剂方案；审核该类实物资产跨分企业、跨处室调拨；负责审核该类实物资产报废、处置申请；参加归口管理实物资产清查盘点；负责本处室统一购置资产系统录入、验收工作。党群处是“五小”工程、工会资产归口管理部门，负责对各企业“五小”工程类实物资产日常运行进行监督管理；审核分企业公布实物资产闲置信息，并提出调剂方案；参加归口管理实物资产清查盘点；负责本处室统一购置资产系统录入、验收工作。总经理办公室是办公家俱、机关生活设施、两级机关办公车辆归口管理部门，负责对该类资产日常运行进行监督管理；审核分企业公布实物资产闲置信息，并提出调剂方案；参加归口管理实物资产清查盘点；负责本处室统一购置资产系统录入、验收工作。投资计划处是企业库站维修改造项目计划归口管理部门，主要职责是编制维修改造项目实施提议计划，下达维修改造项目实施计划，编制、下达维修改造项目付款计划；负责监督、检验及考评各单位维修改造项目实施计划、维修改造项目付款计划执行情况。工程建设处是新建加油站、油库建设过程中待转资资产归口管理部门以及设备设施施工安装、改造及外部检维修归口管理部门，主要职责是负责工程建设所包括资产采购和验收管理，确保其完整性；负责油库、加油站资产检维修项目标监督管理；负责油库、加油站资产维修改造管理；负责组织油库、加油站工程项目标峻工验收组织。企业设置技术判定小组，由财务处、信息化管理处、总经理办公室、质量安全环境保护处、业务运作中心相关业务人员组成，主要负责企业实物资产技术报废处置判定工作，对拟处置资产和拟报废资产出具意见。分企业财务资产部是分企业实物资产价值管理部门和牵头管理部，主要职责为：负责组织本单位实物资产清查盘点、报废、人员培训等工作；负责本单位实物资产管理信息系统日常应用、维护以及实物资产相关账务处理；负责本单位实物资产维修、报废及处置情况审核；负责对本单位实物资产使用效益进行分析，提出资产调剂、处置等资产优化配置与使用提议；负责对本单位实物资产归口管理部门、使用单位资产管理工作进行考评；负责管理税控开票机、点钞机、保险柜、收银POS等财税金融资产。负责本部门统一购置资产系统录入、验收工作。分企业综合办公室负责管理分企业机关非信息类实物资产、库站“五小”工程类实物资产，负责该类资产闲置信息公布和跨库站、跨部门调拨审核，负责本部门统一购置资产系统录入、验收工作。分企业业务运作部负责归口管理加油站实物资产、信息类资产，管理计量器具、化验仪器、油品质量检测设备；负责该类资产闲置信息公布和跨库站调拨审核。负责本部门统一购置资产系统录入、验收工作。分企业企业管理与安全环境保护部负责管理油库实物资产、消防设施、应急物资、劳保防护服器具等安防类实物资产，负责该类资产闲置信息公布和跨库站、跨部门调拨审核。负责本部门统一购置资产系统录入、验收工作。分企业设置技术判定小组，由财务资产部、企业管理与质量安全环境保护部、综合办公室相关业务人员组成，主要负责本单位实物资产技术判定工作，对本单位拟处置资产出具意见。分企业各部门、各处室，是实物资产使用单位，主要职责为：负责本单位资产保全，确保不出现资产丢失、非正常毁损、未经审批随意调出或处置等情况；负责本单位资产运行状态管理、日常维护保养、申请维修或改造等工作；负责及时与财务部门沟通确认实物资产变动信息，在系统内进行资产查询、确认贴码、状态变更、调入调出确认、工作交接、保管人变更等操作；负责对本单位闲置资产提出内部调拨或处置申请，对已报废待处置资产提出处置申请；负责本单位实物资产清查盘点工作；负责本单位购置实物资产系统录入、验收工作。管理内容及要求总则为加强实物资产管理，做到全员、全要素、全生命周期管理，加强状态监控，实现账实相符、实物完好、有序调拨、不停提升资产使用效率和效益，制订本方法。管理范围实物资产管理范围包含企业管理范围内固定资产、低值易耗品、租赁资产、借入资产、待转资资产、其余实物资产。实物资产管理信息系统企业统一使用资产管理信息系统(简称AMIS)进行实物资产管理，并确保AMIS系统与财务融合系统固定资产账实一致。企业全部实物资产必须纳入资产管理系统进行管理，资产名称、规格型号、投产日期、价值、使用状态、保管责任人、存放地点、资产照片等要素信息必须在系统中登录完整。实物资产管理要素变动必须在两个工作日内在资产管理系统中更新资产信息，做到账实相符。其余事宜按《企业财务管理信息系统实施细则》执行。实物资产新增取得各级单位能够经过自建、外购、租赁等方式正当取得实物资产，不得购入、租入、接收存在权属瑕疵，无使用价值或国家明令淘汰、禁止使用，危及生产安全实物资产。各单位不得对资产设置抵押、质押等担保。实物资产被司法、行政机关查封、扣押，资产使用单位及时向财务处汇报。实物资产实施按需采购、交旧领新统一管理制度。各部门依照工作需求，编制实物资产采购申请，经审批后执行。按照降本增效标准，资产需求部门在申请购置或租赁资产时，事前须推行资产调剂流程。坚持采购综合成本最低标准：资产新增综合考虑采购成本、配套安装费用和使用维护成本，充分论证，满足生产经营需要，又确保综合成本最低。新开业加油站配置非油类、办公类、生活类等实物资产，采购之前经过分企业财务资产部、业务运作部审核，形成汇总明细表，防止形成闲置资产。企业经过租赁方式取得各种房屋、车辆、生产设备、信息设备、办公设备等资产视同自有资产管理。验收实物资产正当取得后及时组织验收，详细采购、验收标准按《企业实物资产新增与验收实施细则》执行。验收人员仔细查对，确保实物资产种类、数量与协议或收货清单一致，状态完好，符合使用要求；对验收不合格，使用单位拒绝接收。完成验收后，验收单位在实物资产管理系统录入资产信息，形成《实物资产验收单》，验收单作为支付采购款、租赁款依据。资产录入资产管理信息系统使用企业标准资产名称。组织验收部门向使用单位提交完整技术资料，指导使用单位规范使用实物资产，协调售后服务。使用单位认真查对系统资产信息，并打印资产标签，按要求标准粘贴。固定资产转资在建工程项目满足以下条件之一，财务部门及时办理固定资产正式转资或预转资：实体建造（包含安装）已经全部完成或者实质上已经完成；所购建资产已经达成设计或协议要求，或与设计或协议要求基本相符，即使有极个别地方与设计或协议要求不相符，也不足以影响其正常使用。继续发生在该项资产上支出金额极少或者几乎不再发生；需要试生产或者试运行，试生产结果表明该项资产能够生产出合格产品，试运行结果表明该项资产能够正常运转或者营业。转资由负责资产购建处室或部门申请办理。申请转资时投资成本尚不能准确确定，转资过程称之为预转资，相关处室或部门在投资成本完全确定后办理预转资调整手续。资产使用单位责任人在接管新增资产后负责检验其是否转资，如未转资提醒相关处室或部门办理，落实资产使用人并补录其余不完整实物信息。固定资产转资方式及标准按《企业固定资产转资实施细则》执行。固定资产折旧财务部门使用资产管理系统中设定折旧方法和年限，按月足额计提折旧。当月增加固定资产，从下月起计提折旧；当月降低固定资产，当月仍提折旧，从下月起不提折旧。提足折旧固定资产和提前报废固定资产，不再提取折旧。闲置资产照常提取折旧。使用安全生产费、安保基金、职员教育经费、福利费等购置固定资产一次性提足折旧。固定资产折旧方式与标准按《企业固定资产折旧实施细则》执行。实物资产调剂与调拨资产调剂调拨符合效益标准，既要充分发挥存量资产效用，降低无须要增量投资，又要综合考虑闲置资产使用价值、处置机会成本以及调拨费用。详细调剂与调拨管理按《企业实物资产调剂与调拨管理实施细则》执行。资产后续支出后续支出是指资产经过购建支出达成预定可使用状态后又发生与其相关支出。后续支出由资产使用单位依照需要提出申请，遵照真实、及时和效益标准，明确支出原因和内容，并落实到单项资产。职能部门负责与同级财务部门共同划分资产后续支出属于资本化还是费用化性质，其中资本化支出申请遵照企业投资计划管理相关要求进行审批，费用化支出申请遵照企业费用预算管理相关要求进行审批。分企业在提出立项申请时，固定资产更新改造计划假如包括已建成多项固定资产，必须同时提供包括每项固定资产明细数据（最少包含资产名称、规格型号、投产时间、原值、累计折旧、净值、计量单位、数量、复合数量）和对应更新改造内容及预计发生费用。投资计划部门组织财务部门、归口管理部门等相关业务部门对更新改造项目进行立项审查并下达投资计划。财务部门组织投资计划部门、归口管理部门等相关业务部门对大修项目进行立项审查并下达维修计划。资本化支出判断条件是：该项支出使固定资产为企业带来经济利益流入增加，增加路径包含使资产提升生产运行效率、增加预计使用寿命、提升形象标准、增强安全环境保护性能等。该项支出能够可靠计量。后续支出结算流程按《企业资产后续支出管理实施细则》执行。实物资产清查盘点企业清查盘点最少每年一次；分企业清查盘点最少每六个月一次；使用单位清查盘点最少每季度一次。资产清查采取现场清查方式，资产使用单位以实物资产管理系统（AMIS7.0）数据为基准，用手机现场盘点。清查范围为企业全部实物资产。资产清查盘点按《企业实物资产盘点实施细则》执行。实物资产报废处置资产不再具备为企业带来经济利益功效时，及时报废。资产报废分为正常报废与非正常报废两种情形。符合以下情形之一资产报废，属于正常报废：固定资产已达成要求使用年限，提足折旧，并退出使用状态。国家强制性要求淘汰固定资产。不符合正常报废条件但符合以下条件之一资产报废，属于非正常报废：因为技术进步、安全需要、环境保护等原因已不可使用资产。大修或改造中拆除不可使用资产。因企业资产重组而淘汰资产。因为政府规划等原因而拆除、拆迁且不可用资产，遭遇自然灾害等不可抗力，受到破坏资产。资产报废处置按《企业实物资产报废与处置实施细则》执行。资产评定企业、分企业有以下行为之一，委托股份企业认定具备对应资质评定机构进行资产价值评定，并以评定值作为处理业务基准价：资产（含已报废资产）出售（拍卖或转让）、置换（含债务重组、非货币性交易）；资产出租给股份企业外部单位或个人；确定涉讼资产价值；股份企业同意对外合资、合作，设置有限责任企业；收购股份企业外部单位或个人资产；拆迁赔偿；国家要求、股份企业确定其余情形。评定机构选择。评定机构必须从股份企业公布评定机构备选库中选择，财务处定时依照股份企业通知公布具备资质评定机构。评定汇报使用期。资产评定汇报自评定基准日起1年内有效。当固定资产可收回金额低于其账面价值时，经股份企业审批确认资产减值损失，并把资产账面价值减记至可收回金额直至减记为零。资产使用单位最少每六个月对固定资产进行全方面检验，判断资产是否存在减值迹象，填写减值准备检验表。复合型资产作为一个资产组进行整体检验。资产评定按《企业资产评定管理实施细则》执行。资产减值固定资产在期末按照账面价值和可回收金额孰低计量，对可回收金额低于账面价值差额，计提固定资产减值准备。企业最少每六个月判断固定资产是否存在减值迹象。存在以下迹象，表明资产可能发生了减值，需要对资产进行减值测试：资产市价当期大幅度下跌，其跌幅显著高于因时间推移或者正常使用而预计下跌。企业经营所处经济、技术或者法律等环境以及资产所处市场在当期或者将在近期发生重大改变，从而对企业产生不利影响。市场利率或者其余市场投资酬劳率在当期已经提升，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值折现率，造成资产可收回金额大幅度降低。有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。企业内部汇报证据表明资产经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造净现金流量或者实现营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。其余表明资产可能已经发生减值迹象。对于存在减值迹象资产或资产组，职能处室、分企业职能部门与