【药康生物集团企业内部控制现状及完善建议分析】文献综述2000字

药康生物集团企业内部控制现状及完善建议分析文献综述最早的内部控制理论是源于欧美等发达国家，国外学者对内部控制的研究已有多年的历史，关于内部控制相关问题的研究已是相当丰富。1992年，美国“发起组织委员会”在进行专门研究后提出专题报告：《内部控制——整体框架》，也称COSO报告，该报告的主要内容是提出构成企业内部控制框架的五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。该报告对内部控制的定义、目的、分类及组成要素进行了详尽的阐述，使内部控制得到了完善和新的发展。随着企业的规模越来越大，经济实力越来越强，企业的风险抵御意识不断提高，许多企业逐渐建立了内部控制制度。围绕企业的内部控制，西方学者从20世纪30年代开始，从不同的视角对该问题进行了大量的研究。经过80多年的系统研究，学者取得了丰硕的成果。2004年，经过十余年的积累和沉淀，内部控制的概念一再发生变化。在《企业风险管理——整合框架》里，对内部控制的目标进行了升华与总结，将其归纳成四大目标，即战略目标、报告目标、经营目标和合规性目标。与此同时，将十年前发布的COSO报告中有关内部控制要素构成的内容进行扩展，演化为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息沟通与监督共计八个部分。在我们国家，开始于上世纪80年代发展于90年代兴盛于近十年的内部控制研究远远落后于西方。企业竞争随着资本力量的大规模发展背景下，企业之间的兼并和竞争是非常激烈的。在企业发展的过程中如何保持企业的竞争力是当前企业普遍面临的问题，内部控制风险的管理由于其本身所具有的复杂性和多结构性特征，成为企业管理中的难点和要点[1]。企业的生存和发展与管理制度的健全有着直接的关系，内控制度本身便作为企业的一种必要管理制度而存在，而研究内控制度营业成为企业管理学的一门重要功课内容，内部控制在当前的研究具有普遍性，这与市场经济不断发展有着直接的关系，内部控制作为企业经营管理中存在各类风险的解决方案，通常在风险管控中发挥着不可替代的作用。从上世纪八十年代开始，我国相关部门从经济责任制、岗位责任制等经验方法中对内部控制进行了研究，在1986年出台了《会计基础工作规范》，在此规范中对内部控制进行了一系列说明[2]。内部控制在这一阶段成为了企业管理的主要内容，在企业内部控制结构中财务管理制度和人事管理制度成为两项重要的组成部分，在内部控制制度中财务会计控制、人事管理控制在控制环境下能够整体表现出组织之间的复杂关系，并且针对控制主体进行制度上的执行和审核。内控制度规定了企业各项业务在实施过程中的完整流程，其流程中包含了业务的确认、数据的分析、资料的归类、实施的记录以及报告的规范等，内部控制在针对企业管理主体行为方式的基础上，能够有效的实现企业的资产、负债管理目标。

企业内部控制规范体系的研究是当前研究内部控制的重要领域，我国关于企业内部控制的规范的主要文件包括《独立审计准则第9号――内部控制和审计风险》、《证券公司内部控制指引》、《上市公司内部控制指引》、《基本规范》、《货币资金》等[3]。这些文件是研究企业内部控制规范体系的重要进步，2006年我国成立了“企业内部控制标准委员会”，这标志着我国企业内部控制体系的建设迈入了实质性的阶段，“企业内部控制标准委员会”的建立使得研究企业内部控制成为企业管理的主要学说，而研究领域的进步使得企业治理结构更加的完善，企业的权力运行更加的规范，这对于企业实现其战略目标有了积极的推进作用。对于当前的研究现状，我们可以总结为以下几点：（1）内部控制的重要性在当今激烈的市场竞争下，完善企业内部控制，减少运营成本变得尤为重要，甚至关乎企业的生死。越来越多的人认为，有效的内部控制能够减轻企业运营成本，提高经营效益，防止或者有效减少违规舞弊现象的出现，对于保障资金安全，防范财务风险，提高营运获利能力具有重要的作用。（2）内部控制与审计的关系良好的内部控制离不开有效的审计支撑，没有审计的内部控制往往只是一纸空文。内部控制与审计紧紧相关，内部控制是企业审计的对象，而审计是内部控制的实施保障，这就需要我国企业内部要加强内部审计，把自审与社会外部的审查结合起来，完善自身的内控系统。（3）与公司治理的关系经济发展的同时，企业不良现象必然相伴而生，显然，作为把好企业作风关的内部控制没有起到理想的效果。所以，我们要加强内控系统建设，优化公司治理流程。（4）内部控制制度内部控制制度是指企业用来达到防范风险，减少舞弊，提高经营效率，实现长远发展的一系列的相互协调又相互制约的制度、准则、规范总和。内部控制制度是美好的，但是却总在企业的经营管理的执行上面大打折扣，致使其无法发挥提高效益、防范风险的巨大作用。以上我们可以看出，内部控制如此重要，而我国企业在内部控制的理论与实施方面均存在较大不完善之处，因此，综合各国有力经验，开展中企业内控研究势在必行。参考文献：[1]王仕伊.基于因子分析法的T医药公司财务绩效评价研究[J].科技经济市场,2021,(10):67-68.[2]马梦怡.基于因子分析的医药制造行业上市公司财务绩效研究[J].产业与科技论坛,2021,20(20):62-63.[3]郝春华.DBE公司发展战略与财务规划研究[D].电子科技大学,2021.[4]许飞.新医疗政策下医药企业并购的财务风险研究[J].财会学习,2021,(26):19-21.[5]朱玥.基于熵权和TOPSIS法的鱼跃医疗财务绩效评价[D].江苏科技大学,2021.[6]刘雪坤.医药行业重大资产重组中“踩线”完成业绩承诺的风险研究[D].首都经济贸易大学,2021.[7]刘君宜.产业价值链视角下医药企业连续并购动因及绩效研究[D].首都经济贸易大学,2021.[8]员东智.“带量采购”政策对医药上市公司股价波动的影响研究[D].首都经济贸易大学,2021.[9]马子宜.医药企业借壳上市绩效研究[D].首都经济贸易大学,2021.[10]张芳蕾.ZX公司财务风险评价与控制[D].西安理工大学,2021.[11]秦珂.基于EVA的HS公司财务绩效评价研究[D].沈阳化工大学,2021.[12]史思源.基于杜邦分析体系的JC公司盈利研究[D].沈阳化工大学,2021.[13]金星任.医药行业中机构投资者持股偏好的影响因素分析[D].云南财经大学,2021.[14]惠阳.K公司审计项目重大错报风险评估研究[D].西安石油大学,2021.[15]牛梦瑶.轻资产运营模式下ZH公司的财务绩效研究[D].沈阳化工大学,2021.[16]郑萌.基于哈佛分析框架的华神科技财务分析[D].青岛科技大学,2021.[17]宋安娜.财务柔性、技术创新与企业价值[D].浙江大学,2021.[18]梁琼阁.社会责任、研发投入与财务绩效的关系研究[D].江苏大学,2021.[19]陈果.研发支出对生物医药行业企业绩效的影响研究[D].江苏科技大学,2021.[20]岳宁宁.基于哈佛分析框架的康弘药业综合财务分析[D].湖南理工学院,2021.[21]薛颖.康美药业财务舞弊案例分析[D].中国财政科学研究院,2021.[22]张珊.L药业公司融资优化策略研究[D].云南师范大学,2021.[23]杜志玲.恒瑞医药财务可持续增长研究[D].华东交通大学,2021.[24]刘恒.康美药业财务舞弊问题研究[D].青岛科技大学,2021.[25]张天驰.基于CRIME五因素论的医药制造上市公司财务舞弊行为研究[D].北京交通大学,2021.[26]项捷.医药企业“存贷双高”现象的成因和风险分析[D].北京交通大学,2021.[27]徐婷.基于哈佛分析框架的仁和药业财务分析[D].东北石油大学,2021.[28]朱玉洁.医药行业财务舞弊的动因、特征及后果研究[D].西安科技大学,2021.[29]王俊清.S公司财务风险评估体系优化研究[D].哈尔滨工业大学,2021