审计学 第八章习题与答案

第八章（一）单项选择题1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包含（）。A．对事实错报B．推断误差C．包括主观决议错报D．已调整错报2．主要性取决于在详细环境下对错报金额和性质判断。以下关于主要性了解不正确是（）。A．主要性确实定离不开详细环境B．主要性包含对数量和性质两个方面考虑C．主要性概念是针对管理层决议信息需求而言D．对主要性评定需要利用职业判断3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层错报漏报时，假定已法相而还未调整存货项目本期错报为30万元，利用统计抽样方法推断存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，造成存货净损失20万元，则错报汇总数为（）万元。A．30B．75C．85D．954．假如还未调整错报汇总数靠近主要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应该（）。A．发表带强调事项段无保留心见B．发表保留心见C．发表无法表示意见D．实施追加审计程序，以降低审计风险5．注册会计师C在执业过程中采取以下标准确定被审计单位财务报表主要性，其中通常而言不适当是（）。A．对于非营利组织，费用总额或总收入5%作为主要性水平B．对于共同基金企业，净资产0.5%作为主要性水平C．对大型零售企业，以来自经常性业务税前利润5%或总收入0.5%作为主要性水平D．对于某工业企业，能够选择税后净利润5%作为主要性水平6．注册会计师依照客户预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估量，并与客户账面金额比较，发觉二者间有60%差异；考虑到估量精准性有限，注册会计师依照经验认为15%差异通常是可接收，而剩下45%差异需要有合了解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%差异无法得到合了解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。A．详细错报B．重大错报C．推断误差D．判断差异7．注册会计师M是ABC企业审计项目标责任人，其做法不正确是（）。A．为使审计程序与ABC企业工作相协调，在编制审计计划时，M通ABC企业财务经理就基本情况进行了沟通，沟通中没有设计关键审计程序细节B．M在对其编制计划作了最终审核，在详细实施前下达至审计小组全体组员C．M要求在审计过程中，项目组员应及时反馈对审计计划执行情况方便对审计计划进行修改、补充D．注册会计师M在审计计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容8．接上题。注册会计师M获知ABC企业绝大多数财务报表使用者均非常关心该企业盈利能力同时，又得知该企业近三年来因情况改变使净利润出现以外增加或降低。在确定各企业本年财务报表主要性水平时，注册会计师M最好采取以下（）作为主要性水平基准。A．选择近三年最低税后利润B．选择近三年平均税后净利润C．选择近三年最高税后利润D．本年度税后净利润9．以下各项中，不是注册会计师在审计业务约定书中必须明确条款是（）。A．与治理层整体直接沟通B．财务报表审计目标C．违约责任D．审计收费10．ZYZ会计师事务所负责ABC企业集团年度粗无报表审计工作，ABC集团企业有多个分、子企业，在其分、子企业中，会计师事务所通常应与其单独订立审计业务约定书是（）。A．ABC企业持有甲子企业95%股份B．ABC企业管理层负责乙分企业管理决议C．丙子企业年度财务报表审计工作是由ABC企业同意委托XYZ事务所执行D．ABC企业丁子企业需要单独出具审计汇报删11．U会计师事务所在A企业财务报表审计工作，后依照A企业管理层要求，决定将审计业务变更为其余业务，此变更具备合理目标。在以下业务中，注册会计师能够在汇报中提及原审计业务及已经执行审计程序是（）。A．财务报表审阅业务B．内部控制审核业务C．会计制度设计业务D．执行约定程序12、以下关于审计主要性表述中，错误有（）。A．在考虑一项错报是否主要时，既要考虑错报金额，又要考虑错报性质。B．假如一项错报单独或连同其余错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出经济决议，则该项错误是主要。C．假如已识别但还未更正错误汇总数靠近但不超出主要性水平，注册会计师无须要求管理层调整。D．主要性确实定离不开职业判断。13、在确定计划实施审计程序后，假如C注册会计师决定接收更低主要性水平，审计风险将增加。以下做法正确是（）。A．如有可能，经过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评定检验风险B．经过修改计划实施实质性程序性质、时间和范围，降低检验风险C．如有可能，经过扩大实质性程序范围或实施追加实质性程序，降低评定重大错报风险D．经过修改计划实施控制测试性质、时间和范围，降低评定审计风险14、在执行审计业务时，C注册会计师应该确定合理主要性水平。以下做法正确是（）。A．经过调高主要性水平，降低评定重大错报风险B．经过调低主要性水平，降低评定重大错报风险C．在确定计划主要性水平时，应该考虑对丙企业及其环境了解D．在确定计划主要性水平时，应该考虑实施深入审计程序结果删15、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接收检验风险水平为低水平，则确定实质性程序时间策略应为（）。（依照考题改编）A．以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主B．以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主C．以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主D．将资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合（二）多项选择题1．在评价审计结果时，假如被审计单位还未调整错报或漏报汇总数超出主要性水平，注册会计师应该采取方法包含（）。A．扩大审计程序范围B．实施追加审计程序C．提请管理层调整财务报表D．发表保留心见2．在以下选项中，属于注册会计师开展初步业务活动有（）。A．针对保持客户关系和详细审计业务实施对应质量控制程序B．了解被审计单位及其环境评定重大错报风险C．评价恪守职业道德规范情况D．及时订立或修改审计业务约定书3．以下说法中，正确有（）。A．主要性与审计风险之间存在反向关系B．主要性和审计证据数量之间存在反向变动关系C．可接收审计风险与审计证据数量之间存在反向变动关系D．注册会计师能够经过调高主要性水平来降低审计风险4．金额不主要错报从性质上看有可能是主要。注册会计师在判断错报性质是否主要时应该考虑详细情况包含（）。A．错报掩盖收益或其余趋势改变程度B．错报对财务表中列报分部信息影响程度C．错报对增加管理层酬劳影响程度D．错报是否与包括特定方项目关于5．主要性取决于在详细环境下对错报金额和性质判断。在以下关于主要性说法中，正确有（）。A．财务报表错报包含与列报相关错报B．主要性确实定离不开对于详细环境判断C．不一样注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次主要性水平时，得出结果可能不一样D．假如财务报表中某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层相关决议，则该项错报就是主要6．还未更正错报汇总数包含已经识别详细错报和推断误差。以下各项中，属于推断误差有（）。A．注册会计师经过实质性分析程序推断出估量错报B．经过测试样本估量出总体错报减去在测试中已经识别详细错报C．管理层和注册会计师对会计估量值判断差异D．管理层和注册会计师对选择和利用会计政策判断差异7．还未更正错报汇总数包含已经识别详细错报和推断误差。其中，已经识别详细错报包含对事实错报和包括主观决议错报。以下各项中，属于包括主观决议错报有（）。A．被审计单位搜集和处理数据错报B．被审计单位对事实忽略或误解C．管理层和注册会计师对于会计估量值判断差异D．管理层和注册会计师对选择和利用会计政策判断差异8．注册会计师在编制审计计划时，对主要性水平初步判断数为50万元，而在评价审计结果时利用主要性水平为100万元，则以下说法中正确有（）。A．这有可能表明注册会计师所执行审计程序不充分B．这有可能表明注册会计师执行了过多地审计程序C．这有可能表明注册会计师在计划审计工作时对于审计风险水平判断过高D．这有可能表明注册会计师在计划审计工作时对于审计风险水平判断过低9．在确定财务表表层次主要性水平时，以下情况不宜选取当期净利润作为判断基础有（）。A．被审计单位当期净利润靠近于零B．被审计单位近三年净利润波动幅度过大C．被审计单位为非营利组织D．被审计单位为劳动密集型企业10．因为在执行控制测试时取得审计证据与审计阶段取得审计证据相矛盾，注册会计师认为该类交易控制没有得到有效执行，注册会计师此时应该采取方法有（）。A．修正对该类交易重大错报风险评定结果B．修改计划审计方案C．修改控制测试详细计划并重新测试D．采取实质性方案11．在确定审计程序后，注册会计师决定接收更低主要性水平，则有可能采取方法有（）。A．直接降低已评定重大错报风险水平B．如有可能，扩大或追加控制测试，以支持降低评定重大错报风险水平C．修改计划实施实质性程序性质、时间和范围，降低检验风险D．修改计划实施实质性程序性质、时间和范围，见底重大错报风险12．以下关于审计业务约定书表述正确有（）。A．假如被审计单位不是委托人，则会计师事务所应与委托人而不是被审计单位签约B．审计业务约定书具备经济协议性质，对双方都具备法律约束力C．审计业务约定书必须明确利用其余注册会计师和教授工作地安排。D．假如会计师事务所首次接收业务委托，审计业务约定书中还会包括期初余额审计责任和怎样与前任注册会计师沟通等事项13．负责集团财务报表审计注册会计师同时负责组成部分财务报表审计时，是否与各个组成部分单位单独订立审计业务约定书表述正确有（）。A．假如集团和组成部分审计是由不一样委托人委托，注册会计师应该与不一样委托人分别订立审计业务约定书B．假如集团母企业聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分年度财务表表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计汇报，那么，注册会计师通常无需与组成另行订立审计业务约定书C．假如母企业、总企业或总部占组成部分全部权份额很大，那么注册会计师可能需与组成部分另行签约D．假如组成部分管理层没有独立决议权利（比如组成部分是某企业销售部门），注册会计师应考虑与组成部分另行订立审计业务约定书14．T会计师事务所负责C企业财务报表审计，C企业财务报表也是由T事务所审计。T事务所和C企业需要重新订立审计业务约定书情况包含（）。A．因为C企业控股股东发生改变，董事长易人B．C企业在开拓了新市场，但其业务性质和规模并未发生重大改变C．C企业从1月1日起开始执行心得会计准则D．C企业会计部部长辞职，由副部长接替其职务15．B企业管理当局要求U会计师事务所将审计变更为审阅业务，在以下几点中，可认为变更原因不合理有（）。A．U会计师事务所执行审计业务主要是为了B企业股票上市之用，日后B企业上市计划取消B．U会计师事务所无法实施函证程序，有可能对B企业财务报表发表保留心见C．B企业聘请U会计师事务所进行审计主要是为了满足其主要客户要求，日后发觉假如U事务所针对特定项目执行约定程序能够愈加好地满足客户信息要求D．U会计师事务所因为无法审计B企业主要海外子企业，有可能出具无法表示意见审计汇报16、U企业销售和收款循环全部采取复杂计算机信息系统进行会计核实，在以下各项备选审计策略中，M注册会计师应该采取有（）。（依照考题改编）考虑选派具备计算机系统方面专长审计助理考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标在还未充分了解计算机信息系统以前不进行细节测试考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围17、A会计师事务所在首次承接U企业财务报表审计业务之前了解到：负责U企业财务报表审计B会计师事务所为其出具了否定意见审计汇报，审计意见设计收入虚假确认；同时形管监管部门正在对企业收入确认问题进行调查，尚无结果。依照U企业特点，审计计划以下各项内容中，M注册会计师无须修改有（）。在初步评定审计风险前，将U企业销售与收款循环列为重点审计领域在进行存货监盘前，与U企业讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提升监盘效率在对应收账款函证前，向U企业索取债务人联络方式，方便尽早实施函证在外勤工作开始前，提请U企业安排财务人员及其余相关人员做好审计配合工作（三）判断题1．注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。（）2．初步业务活动目标包含确定财务报表重大错报风险较高领域。（）3．和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为审计风险过高，决定不接收客户委托。（）4．主要性水平时针对报表使用者而言，所以，主要性水平越高，意味着报表使用者能够容忍错报或漏报越大，此时注册会计师面临审计风险就越低。反之亦然。（）5．审计主要性水平一经确定，即在审计全过程中加以利用，不得变更。（）6．当就总体审计策略和详细审计计划中内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应该保持职业慎重，以预防因为详细审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作有效性。（）7．假定注册会计师确定某企业财务报表中应付账款项目标主要性水平为10万元，经汇总样本误差后推断应付账款总体误差为9万-11万元，则应该扩大实质性测试范围而无须追加审计程序。（）8．只有在错报汇总数超出财务报表层次主要性水平时，注册会计师才应该要求管理层就已识别错报调整财务报表。（）9．假如已识别还未更正错报汇总数靠近主要性水平，注册会计师应该考虑是否可能超出主要性水平，并考虑经过实施追加审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）10．在订立审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位基本情况，但这种了解主要是为了决定是否签约，而不是为了对审计工作做出合理安排。（）11．在完成审计业务前，被审计单位要求将审计业务变更为确保程度较低鉴证业务和服务业务，审计经费不足能够做为合理理由。（）12．在连续审计中，注册会计师同客户订立一份审计业务约定书就能够了。（）删13．假如注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务是合理，则在审阅汇报需提及原审计业务。（）14、XYZ会计师事务所对S企业财务报表发表了无保留心见，但事后S企业内部人揭露财务报表中存在300万元错报，经查属实，但这并不意味着XYZ出具审计意见一定就是错误。（）（四）简答题1．ZYZ会计师事务所派出审计项目组在审查ABC股份有限企业财务报表时，确定财务报表层次主要性水平为300万元。在审计过程中，项目组组员除了发觉ABC企业应收账款项目（可容忍错报为90万元）存在错报情况（性质均不主要）外，没有发觉其余项目中存在错报。对应收账款项目标审计是采取统计抽样方法进行，详细资料以下：①注册会计师利用统计抽样方法从全部应收账款中抽取了适当样本发函询证，函证回函表明应收账款样本实际金额为300万元，但应收账款样本明细账余额共计数为350万元。②按照ABC企业要求计提坏账准备百分比计算坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备账面余额为65万元，对此，ABC企业管理层未能给予合了解释。③经过测试样本估量出总体高估为185万元，其中包含在测试中发觉已经识别详细错报50万元。④经过实质性分析程序推断销货退回金额为80万元，账面资料反应销货退回发生额为70万元。要求：（1）提出资料中各种错报所属类型，并详细指出对应错报金额；（2）依照资料，确定还未调整错报汇总数，并替审计项目组确定适当详细应对方法；（3）假如资料反应销货退回发生额为零，请重新确定还未调整错报汇总数和审计项目组详细应对方法；（4）基于资料，假如应收款样本明细账月共计数为560万元，其余情况不变，请重新确定还未调整错报汇总数和审计项目组详细应对方法。2．ABC会计师事务所注册会计师X和Y接收指派，审计ZYZ股份有限企业（以下简称XYZ企业）财务报表。现正在编制审计计划。资料一：XYZ企业未经审计财务报表显示，资产总额为180000万元，净资产为88000万元，主营业务收入为240000万元，利润总额为36000万元，净利润为24120万元。资料二：依照XYZ企业详细情况和审计质量控制要求，ABC会计师事务所要求注册会计师X和Y将XYZ企业年报审计业务可接收审计风险水平控制在5%水平上。按ABC会计师事务所业务指导手册，要求10%（含）以下风险水平为低水平，10%~40%（含）风险水平为中等水平，超出40%风险水平为高水平。资料三：在编制XYZ企业年度报表审计业务详细审计计划时，为确定财务报表各主要项目标实质性程序，注册会计师X和Y依照以往经验和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个账户情况。风险要素应收票据应收账款固定资产存货短期借款固有风险难以确定20%30%30%80%控制风险6%25%90%40%90%要求：（1）针对资料一，为了确定财务报表层次主要性水平，注册会计师X和Y决定以资产总额、净资产、营业收入以及净利润作为判断基础，采取固定比率法，选定这些判断基础固定比率分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代为计算并确定XYZ企业财务报表主要性水平，列示计算过程，简明说明主要性水平与审计风险以及主要性水平与所需审计证据数量之间关系。（2）依照资料二及资料三，代注册会计师X和Y慎重地估量应收票据项目标可接收检验风险水平，列示计算过程，并简明说明理由。（3）针对资料三，请带注册会计师X和Y确定各财务报表项目标审计风险水平，进而利用审计风险模型计算企业应收账款、固定资产、存货、短期借款项目标可接收检验风险水平，列示计算过程，计算结果保留小数点后1位。3、ABC会计师事务所承接了T企业财务报表审计业务。8月，T企业之股东U企业以T企业财务报表审计工作存在重大过失、造成其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所负担民事赔偿责任。要求：ABC会计师事务所拟利用审计主要性概念应诉，其聘请律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（1）何谓审计主要性？（2）注册会计师利用审计主要性概念目标是什么？（3）何谓普经过失和重大过失？（4）审计主要性概念在区分普经过失和重大过失中有何主要作用？（）答案及解析（一）单项选择题1．【答案】D【解析】在评价错报影响时应汇总错报为还未更正错报，故D不正确。2．【答案】C【解析】主要性概念主要是针对报表使用者决议信息需求而言，故C不正确。A、B、D皆符合主要性内涵和要求。3．【答案】B【解析】资产负债表日后发生重大事故造成存货损失属于期后事项中非调整事项，不应包含在错报汇总数之中，故B正确。4．【答案】D【解析】当还未调整错报汇总数靠近主要性水平时，应要求被审计单位调整报表或实施追加审计程序，因被审计单位拒绝调整，故选D。只有当初事追加审计程序以后，还未调整错报汇总数依然重大，才会影响到注册会计师应发表审计意见。5．【答案】A【解析】对于非营利组织，财务报表层次主要性水平通常按照费用总额或总收入0.5%来计算，5%百分比通常过高。6．【答案】D【解析】题目中差异主要是因为被审计单位管理层和注册会计师对于会计估量值判断差异而造成，故属于判断差异，D正确。7．【答案】B【解析】A选项中，M同ABC企业财务经理就基本情况进行沟通，而且未透露关键审计程序细节，符合准则要求。C、D也符合准则要求。B问题在于M作为项目责任人，负责审计计划编制，但不负责计划最终审核，最终审核应由事务所合作人负责。8．【答案】B【解析】当企业税后净利润波动幅度很大时，不应利用当初或最近三年中某一年数据作为基数，而应该采取近三年平均税后净利润作为基数，故B正确。9.【答案】A【解析】A属于订立审计业务约定书时特殊考虑，并非必须明确条款。10.【答案】D【解析】假如集团企业在组合部分中占有较大全部权份额，通常不应与组成部分单独订立业务约定书，故A不对。假如组成部分管理层没有自主管理决议权，事务所通常不应与其单独签约，故B不对。集团企业和组成部分审计业务是由不一样委托人委托情况下才需要分别签约，故C不对。D符合单独签约条件。11.【答案】D【解析】依照准则和教材，仅有执行约定程序业务能够再汇报中提及原审计业务。12、【答案】C【解析】依照审计准则，在任何情况下，注册会计师都应该要求管理层就已识别错报调整财务报表，故C错。13、【答案】B【解析】A选项中，经过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，可降低重大错报风险评定水平，而非检验风险水平，故A错。在C选项中，经过扩大实质性程序范围或实施追加实质性程序，可降低评定检验风险而非重大错报风险，故C错。评定审计风险应依照对于被审计单位及其环境了解而确定，无法经过修改计划实施控制测试性质、时间和范围而降低，故D不对。14、【答案】C【解析】要降低评定重大错报风险，必须经过扩大控制测试范围或执行追加控制测试来达成，而不能经过认为地调高或调低主要性水平来达成，故A、B均不对。在确定计划主要性水平时，深入审计程序还未实施，无从考虑其结果，故D不对。15、【答案】C【解析】注册会计师确定可接收检验风险水平为低水平时，其实质性程序时间应以资产负债表日或资产负债表日后审计为主。（二）多项选择题1．【答案】AC【解析】假如被审计单位还未调整错报或漏报汇总数超出主要性水平，注册会计师应采取方法包含扩大审计程序范围和提请被审计单位管理层调整财务报表。当错报汇总数靠近主要性水平时，才会考虑实施追加审计程序。是否发表保留心见，则要看被扩大审计程序范围结果以及被审计单位是否接收调整提议而定。2．【答案】ACD【解析】初步业务活动不包括了解被审计单位及其环境并评定重大错报风险，故B不对，应选ACD。3．【答案】ABC【解析】注册会计师不能够经过认为调高主要性水平来降低审计风险，故D不对。其余各项皆正确。4．【答案】ABCD【解析】以上各项均属于判断错报在性质上是否主要应考虑到原因，详细可参见教材。5．【答案】ABC【解析】财务报表错报包含与交易、账户余额和列报相关错报，故A正确。主要性确实定需要考虑详细环境原因，故B正确。主要性确实定需要利用专业判断，不一样注册会计师判断可能存在差异，故C正确。主要性是相对于报表使用者决议而言，故D不正确。6．【答案】AB【解析】CD皆属于已识别详细错报，AB则属于推断误差，详细可参见教材。7．【答案】CD【解析】A和B均属于对于事实错报，CD则是包括主观决议错报，可参见教材。8．【答案】BC【解析】主要性水平设置较低，意味着注册会计师认为审计风险水平较高，准备实施更充分审计程序。对于主要性水平初步判断数为50万，最终确定主要性水平为100万，说明注册会计师对于主要性计划水平设置过低，对于审计风险水平初步判断过高，造成其执行了过多地审计程序。当然，其不利后果降低了审计效率，审计效果还是有保障。故选择BC。9．【答案】ABC【解析】被审计单位当期净利润靠近于零，假如以其为主要性基准，将会造成主要性水平设置过低，故A符合。被审计单位近三年净利润波动幅度过大，当期净利润不是一个稳定基准，故B符合。被审计单位为非营利组织，无净利润数据，故C也符合。被审计单位为劳动密集型企业，资产类指标不适合作为主要性基准，但净利润指标是适用主要性基准，故D不选。10．【答案】ABD【解析】控制测试取得证据与计划阶段取得证据相矛盾，说明计划阶段对于重大错报风险评定结果不准确，需要修正其评定水平以及计划审计方案，故AB正确。控制测试表明控制没有得到有效执行，注册会计师不应继续实施控制测试，而应改用主要依赖实质性程序实质性方案，故D正确，C错误。11．【答案】BC【解析】假如注册会计师决定接收更低主要性水平，则意味着审计风险上升，则其要么经过扩大或追加控制测试，以支持降低评定主要错报风险水平，要么经过修改计划实施实质性程序性质、时间和范围，降低检验风险，直接降低已评定重大错报风险水平是不妥。故BC正确。12．【答案】BD【解析】假如被审计单位不是委托人，会计师事务所即能够与委托人签约，也能够与被审计单位签约，故A不对。利用其它注册会计师和教授工作安排属于订立审计业务约定书特殊考虑而非必备条款，故C不对。13．【答案】AB【解析】因为假如母企业、总企业或总部占组成部分全部权份额很大，那么注册会计师可能无需与组成部分另行签约，不选择C。因为在一些情况下，组成部分管理层没有独立决议权利（比如组成部分是某企业销售部门），而由集团管理层进行日常经营决议，而且很可能该组成部分在法律上也不具备独立签约资格，那么注册会计师与其签约是没有意义，不选择D。14．【答案】AC【解析】只有当被审计单位业务性质和规模发生重大改变时，才需要重新签约，故B不对。会计部长并不属于高级管理人员，其变动不会造成重现签约，故D不对。其余各项皆符合重新签约条件。15．【答案】BD【解析】BD皆属于因为出具非无保留心见而要求变更业务类型情况，均属于不合理变更，注册会计师不应接收。16、【答案】AC【解析】依摄影关审计准则，在电子数据环境下审计工作，不应改变审计目标和审计范围，故B、D错误。A、C属于在电子数据环境下制订审计策略应考虑原因17、【答案】ACD【解析】在选项A中，因为U企业审计结论包括收入虚假确认问题，相关监管部门正在对U企业收入进行调查且尚无结果，可见销售和收款循环固有风险很大，注册会计师应将销售与收款循环作为年报审计重点审计领域。在选项B中，M注册会计师应就U企业存货盘点计划进行讨论，但对于注册会计师存货监盘计划无须与U企业讨论。C、D均符合审计准则要求，故无需修改。（三）判断题1．【答案】错误【解析】初步业务活动在计划审计工作之前，而非计划审计工作后。2．【答案】错误【解析】初步业务活动主要是为了评定注册会计师专业胜任能力、管理层诚信情况和被审计单位对于业务约定条款了解情况，不包括确定财务报表重大错报风险较高领域。3．【答案】正确【解析】接收业务委托之前同前任注册会计师沟通是准则要求必须执行程序，假如客户不一样意，意味着可能存在过高审计风险，注册会计师能够考虑不接收客户委托。4．【答案】正确【解析】符合准则对于主要性水平定义。5．【答案】错误【解析】确定主要性水平时一个动态和连续过程，注册会计师会依据掌握新情况随时修正其对于主要性水平评定水平，而不能指定一个固定不变主要性水平。6．【答案】正确【解析】就总体审计策略和详细审计计划中内容和治理层、管理层进行沟通目标是为了使审计工作于对方工作相协调，假如不保持应有慎重，造成关键审计程序细节被对方知晓，则审计有效性将会受到极大损害。7．【答案】错误【解析】在本题中，应付账款总体误差靠近主要性水平，应追加审计程序或要求被审计单位调整报表。8．【答案】错误【解析】依照审计准则，在任何情况下，这次会计师均应要求管理层就已识别错报调整财务报表。9．【答案】正确【解析】符合审计准则要求。10．【答案】错误【解析】签约前对被审计单位基本情况进行了解，既是为了确定是否签约，又是为了合理安排审计工作。11．【答案】错误【解析】将审计业务变更为确保程度较低签证业务和服务业务合理理由包含：第一，情况改变对审计服务需求产生影响；第二，预期使用者对于原来要求审计业务性质存在误解。审计经费不足不组成合理理由。12．【答案】错误【解析】在连续审计中，注册会计师必须依照被审计单位发生重大改变而对审计业务书进行修订或重新签约。13．【答案】错误【解析】将审计业务变更为审阅业务，不应在审阅汇报中提及原审计业务，以防止发生误解。14、【答案】√ 【解析】财务报表中存在还未发觉重大错报并不表明审计意见就是错误，这主要是因为300万错报不一定够得上主要性标准。（四）简答题1．【答案】（1）资料中各种错报所属类型及对应错报金额为：①错报属于对事实错报，详细错报金额为350-300=50万元；②错报属于包括主管决议错报，详细错报金额为100-65=35万元；③错报属于经过测试样本估量出总体错报，减去在测试中发觉已经识别详细错报后，错报金额为185-50=135万元；④错报属于经过实质性分析程序推断出估量错报，详细错报金额为80-70=10万元；（2）因为资料中错报均造成对应收账款目标高估，它们和即为还未更正错报汇总数为：50+35+135+10=230万元。因这一汇总数低于财务报表主要性水平，对财务报表影响不重大，注册会计师能够发表无保留心见审计汇报；（3）重新确定还未更正错报汇总数为：50+3