现金出纳业务核算和管理

27五月2023现金出纳业务核算和管理学习目标1.了解现金核算和管理对银行的重要性2.了解现金管理及运送的相关规定3.掌握现金出纳核算的基本方法、出纳差错的核算及处理方法5/27/20232§5 现金出纳业务的核算和管理§5.1现金出纳业务概述§5.2现金出纳业务的核算§5.3金库管理和现金运送5/27/20233§5.1现金出纳业务概述§5.1.1现金出纳业务的含义银行现金出纳业务是指现金（本外币现钞）、有价单证和金银等物品的收付、兑换、整点、调运和保管等业务活动及其管理，是银行会计工作不可缺少的重要组成部分，也是整个社会实现商品生产和商品交换必不可少的重要环节5/27/20234§5.1现金出纳业务概述§5.1.2现金出纳业务的特点银行现金出纳业务是是现金货币流动的基础，它既要服务于国家货币政策和金融调控方针，又要服务于国民经济各部门、各单位和个人，以及银行自身管理的需要5/27/20235§5.1现金出纳业务概述§5.1.2现金出纳业务的特点其特点有1.政策性强，涉及面广2.专业性强，技术要求高3.管理性强面广，业务量大，机构人员众多——客观上要求设置出纳业务管理机构执行现金出纳职能4.风险直接，责任重大5/27/20236§5.1现金出纳业务概述§5.1.3现金出纳工作原则现金出纳工作必须建立健全内部控制制度1.钱账分管，责任明确2.双人经办日常收付，双人临柜；库房管理，双人守库、双人管库（包括双人上锁，各管上下钥匙，不得交叉）；库款运送，双人押运3.按现金收付程序办理业务现金收入，先收妥后记账；现金付出，先记账后付款5/27/20237§5.1现金出纳业务概述§5.1.3现金出纳工作原则现金出纳工作必须建立健全内部控制制度4.复核制度复核的内容：凭证的正确性和合法性；现金来源和使用的合规合法性；清点和核对现金收付5.坚持交接手续和查库制度6.按现金收付程序办理业务5/27/20238§5.1现金出纳业务概述§5.1.4现金出纳业务涉及的主要会计科目设置“库存现金”科目资产类核算内容：核算银行库存现金账簿设置：设置“库存现金日记账”和“库存现金”总账银行库存现金日记账：日清日结借方余额：反映银行持有的库存现金额5/27/20239§5 现金出纳业务的核算和管理§5.1现金出纳业务概述§5.2现金出纳业务的核算§5.3金库管理和现金运送5/27/202310§5.2现金出纳业务的核算§5.2.1向人行发行库提取、交存现金1.提取现金向人行发行库提取和交存现金的任务是由（支行）的中心库（商业银行金库）完成。中心库向人行发行库领取现金时，由管理员根据库存现金情况及用款计划，填制一式两联“现金调拨单”，经审批后，会计部门签发人行现金支票提款5/27/202311§5.2现金出纳业务的核算§5.2.1向人行发行库提取、交存现金1.提取现金向人行提款时，记借库存现金——××中心库现金户贷存放中央银行款项——存××人行现金户5/27/202312§5.2现金出纳业务的核算§5.2.1向人行发行库提取、交存现金2.交存现金向人行发行库交存现金，由管理员填制一式两联“现金出/入库票”和人行“现金交款单”，经审后办理出库手续，记借存放中央银行款项——存××人行现金户贷库存现金——××中心库现金户5/27/202313§5.2现金出纳业务的核算§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算储蓄所是管辖行的派出机构，所用现金从管辖行领取；超过库存限额则上存管辖行1.领用备用金须填制一式两联“内部现金提款单”由主管会计或负责人签章后交管辖行；管辖行相关人员审核，无误后，填制一式两联“内部往来划付款报单”，办理转账，并送出现金5/27/202314§5.2现金出纳业务的核算§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算1.领用备用金管辖行记借系统内往来——××储蓄所往来户贷库存现金储蓄所收到现金后，记借库存现金贷系统内往来——××管理么往来户5/27/202315§5.2现金出纳业务的核算§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算2.储蓄所交回多余备用金的核算须填制一式两联“内部现金交款单”和“内部往来划付款报单”，由主管会计或负责人签章后连同现金交管辖行出纳柜；管辖行相关人员清点无误，将单据交会计柜，记借库存现金贷系统内往来——××储蓄所往来5/27/202316§5.2现金出纳业务的核算§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算2.储蓄所交回多余备用金的核算储蓄所收到回单后，记借系统内往来——××辖内往来户贷库存现金5/27/202317§5.2现金出纳业务的核算§5.2.3出纳柜台现金收付的核算1.出纳柜台现金收入存款人存入现金时须填制一式两联“进账单”连同现金一同交给银行出纳柜台；收款员审核清点无误，在现金收入登记簿中登记后，并交会计记账借：库存现金贷：吸收存款——××存款户（单位）贷：——活期、定期储蓄存款5/27/202318§5.2现金出纳业务的核算§5.2.3出纳柜台现金收付的核算2.出纳柜台现金付出取款人支取现金时须填制“现金支票”或其他取现票据交纳银行会计柜台；会计审核无误记账后交给出纳柜台付款，记借：吸收存款——××存款户（单位）借：——活期、定期储蓄存款贷：库存现金5/27/202319§5.2现金出纳业务的核算§5.2.4银行经费现金的核算1.提取现金由管理经费的出纳人员签发现金支票，经会计人员审核并加盖预留印鉴，现金提回后，登记“现金收付清单”。日终填制“经费记账凭证”，现金支票存根联做联做附件，记借：库存现金——××机构经费现金户贷：银行存款——××机构银行存款户5/27/202320§5.2现金出纳业务的核算§5.2.4银行经费现金的核算2.支付现金银行用现金支付薪酬、奖金等费用或有关人员报销费用时，由经办人员在原始凭证上签字，并报领导审批，会计人员审核无误后，交出纳人员支付现金，记借：应付职工薪酬、管理费用等科目贷：库存现金——××机构经费现金户5/27/202321§5.2现金出纳业务的核算§5.2.5出纳错款的核算出纳错款，是指出纳柜台在办理业务过程中发生的现金长款或短款。当错款发生时，应及时汇报，并按“长款不得寄库、短款不得空库、长短不得相互抵补”的原则来处理长款：库存现金比账上多短款：库存现金比账上少5/27/202322§5.2现金出纳业务的核算§5.2.5出纳错款的核算1.长款每天营业终了，结账碰库时发生长款，不能侵占。如果当天未能查出原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准，出具库存现金收入传票，暂时列入“其他应付款”科目，记借：库存现金贷：其他应付款——待处理出纳长款户同时登记“库存现金收入日记簿”5/27/202323§5.2现金出纳业务的核算§5.2.5出纳错款的核算1.长款待查明原因后，区别不同情况处理，记借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：库存现金（客户多交或银行少付）贷：营业外收入——出纳长款收入户（不明原因）5/27/202324§5.2现金出纳业务的核算§5.2.5出纳错款的核算2.短款每天营业终了，结账碰库时发生短款，不能自己填补不报。如果当天未能查出原因，由会计主管审核批准，暂时列入“其他应收款”科目，由会计部门出具其他应收款科目现金付出传票，记借：其他应收款——待处理出纳短款户贷：库存现金同时登记“库存现金付入日记簿”5/27/202325§5.2现金出纳业务的核算§5.2.5出纳错款的核算