固定资产业务

固定资产培训2009年6月主讲人：1提纲名词解释相关流程系统操作帐务关系岗位职能应用优点21、定义固定资产：公司所拥有或控制的、使用年限在一年以上的，单位价值在人民币5000元（含）以上，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。包括房屋建筑、机械设备、运输设备、工具器具、办公设备及高档办公家具及软件资产等。(其中需要安装在电脑内部的设备，如网卡、内存条、硬盘、移动硬盘、U盘及研发、维修、服务器配件等专用资产无论价值大小，按固定资产管理方式进行建帐管理，但折旧年限按主资产剩余年限计算。)经营性项目资产:事业部向供应商采购固定资产形式,公司按照经营资产进行管理,事业部采购报销后,以租赁销售该设备，并向客户提供服务和耗材，收取服务费.低值易耗：是指单位价值人民币5000元以下的有形资产。其中使用年限一年以上的非一次性消耗物品，单价在500元（含）以上、5000元以下的按低值易耗品建帐，进行固定资产方式管理。名词解释

3在建工程：正在兴建、安装或测试等阶段，尚未正式使用的房屋或机器设备。当工程未竣工结算前，不需计提折旧，直到工程竣工结算完成后，必须转为固定资产或递延资产，作为资产管理，并按规定提取折旧。递延资产:

该资产是指不能一次计入当年损益，应当在以后年度内分摊的费用，递延资产应是一种费用，其带来的效益可延续至未来年度体现，因此将这类费用按期摊销到以后的各受益期。无形资产:

没有具体实物形态且不具有流动性,为特定主体所有,并在将来给企业带来额外经济利益的一种资产。例如:专利权、版权、特许权、租赁权、商标权等。名词解释

42、资产主数据维护及折旧方法固定资产预算:固定资产预算管理是全面预算管理的核心内容之一，是被证明行之有效的管理方法。有助于企业管理水平和效益的提高，也有利于优化企业资源配置的重要手段。固定资产主数据:创建资产主数据就如同填写了一张资产（固定资产、无形资产、递延资产、在建工程、低值易耗品等，如无特殊说明以下同）卡片，里面储存了有关该资产的各种信息，包括资产名称、单位、所属成本中心、使用人、资产类别、资产预算订单、折旧码等等，创建主数据是进行资产管理的重要一步。名词解释

5固定资产分类:企业的固定资产种类繁多，规格不一，为加强管理，便于组织核算，对其进行科学、合理的分类。根据不同的管理需要和核算要求以及不同的分类标准，可以对固定资产进行不同的分类公司现在以资产价值分类标准:5000元以上—固定资产5000元以下—低值易耗折旧方法:10%净值,直线法5年摊销,次月开始.经营性资产：

折旧方法:软件：2年/硬件：3年，直线法，无残值低值易耗:单位价值较低，且使用年限较短的非生产经营用设备.折旧方法:无净值,当月一次摊销进费用.名词解释

6资产分类7资产评估类别8在建工程:是指企业处于施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。

在建工程事前立项，完工后及时结项。结项后结转入相应的资产账户，估价部分可计入相关科目（目前神州数码使用其他应付款－资产预提），并按规定计提折旧。递延资产:递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的长期待摊费用。递延资产实质上是一种费用，但由于这些费用的效益要期待于未来，并且这些费用支出的数额较大，是一种资本性支出，其受益期在一年以上，若把它们与支出年度的收入相配比，就不能正确计算当期经营成果，所以应把它们作为递延处理，在受益期内分期摊销。摊销方法：直线法，3年，无残值名词解释

9资产申请流程资产办理流程资产调拨流程(公司内部,公司间)资产报废流程相关流程

10总流程分析:申请资产(OA里面做申请,相关领导审批)办理资产(内部领用,外部购置,资产办办理,财务入帐)调拨资产(部门拆分,人员调动)

报废资产(资产无法使用,坏损,丢失)11固定资产管理的办理流程部门批准资产管理部审批资产管理岗创建资产号物流发货反填资产价值和数量领用资产申请资产管理部填写领用单12资产建号资产调拨资产报废资产报表计提折旧系统操作13系统操作资产建号购进固定资产，2009年1月1日以后开具的增值税发票，允许抵扣固定资产进项税额。购进固定资产，2009年1月1日以前开具的增值税发票，不能抵扣固定资产进项税额。资产报销入帐凭证:

可抵扣固定资产报销凭证:税码J9,对应科目2210116-应交税金-增值税-固定资产进项税70:1610700-固定资产1002210116-应交税金-增值税-固定资产进项税1750:102*银行存款117不可抵扣固定资产报销凭证:70:1610700固定资产11750:102*银行存款11714系统操作资产建号15系统操作资产调拨—公司内16系统操作资产调拨—公司内17系统操作资产调拨—公司间18系统操作资产调拨—公司间19系统操作资产调拨—公司间开发票日期和入帐日期为2009年1月1日前的资产,进行资产调拨.（普通发票）

按资产净值*增值税适用税率,开出增值税发票,票面金额为[资产净值*(1+适用增值税额)]金额。开发票日期和入帐日期为2009年1月1日后的资产,进行资产调拨。（无论进项税是否抵扣，均按适用税率征收增值税，可以开具增值税专用发票，进项税可以抵扣。）

按资产净值*增值税适用税率,开出增值税发票,票面金额为[资产净值*(1+适用增值税额)]金额。20系统操作资产调拨—公司间2009年1月1日前购置的资产,进行资产调拨调出方:0001公司资产调拨出凭证:40:5420199-固定资产清理过渡101650700-累计折旧10075:1610700-固定资产原值110增值税销项税凭证:40：5420199-固定资产清理过渡0.4(固定资产岗位手工凭证)50：2210114-应交税金-增值税-固定资产销项税0.4发票金额为科目合计=10.4增值税减半征收做补贴收入返还凭证:40:2210115-应交增值税-减免税款0.2(增值税减半征收做补贴收入返还,固定资产岗位手工凭证)50:5430100-补贴收入0.2收款凭证:40:102*银行存款10.450:5420199-固定资产清理过渡10.421系统操作资产调拨—公司间2009年1月1日前购置的资产,进行资产调拨调入方:0021公司资产调拨入帐凭证:70:1610700-固定资产原值11050:1650700-累计折旧1005420199-固定资产清理过渡10

付款凭证:40:5420199-固定资产清理过渡10.001610700-资产税金（剩余年限进行摊销，做资产子号。）0.450:102*-银行存款10.422系统操作资产调拨—公司间2009年1月1日后购置的资产,进行资产调拨调出方:0001公司资产调拨出凭证40:5420199-固定资产清理过渡10

1650700-累计折旧10075:1610700-固定资产原值110增值税销项税凭证:40:5420199-固定资产清理过渡1.7(10*17%=1.7资产岗位手工凭证)50:2210113-应交税金-增值税-固定资产销项税1.7（17%，销项税）开发票合计金额为11.7元收款凭证:40:102*银行存款11.750:5420199-固定资产清理过渡11.723系统操作资产调拨—公司间2009年1月1日后购置的资产,进行资产调拨调入方:0021公司资产调拨入凭证70:1610700-固定资产原值11050:1650700-累计折旧1005420199-固定资产清理过渡10进项税报销入帐凭证：40:2210117-应交税金-增值税-固定资产进项税1.7(手工录入）40:5420199-固定资产清理过渡1050:102*-银行存款11.724系统操作资产报废——无收入报废25系统操作资产报废——无收入报废26系统操作资产报废——无收入报废对于未达到使用期限的资产报废开发票日期和入帐日期为2009年1月1日前的资产，按资产净值收缴所得税25%，使用分进分出利润调整的集团职能部门。开发票日期和入帐日期为2009年1月1日后的资产，按资产净值收缴所得税25%，使用分进分出利润调整的集团职能部门。A：可抵扣的固定资产做增值税进项税转出:资产净值*17%相关凭证：40：5420100-营业外支出-固定资产清理净损益50：2210104增值税-进项税转出B：未抵扣的固定资产不做增值税进项税转出27系统操作资产报废——有收入报废28系统操作资产报废——有收入报废(1),开发票日期和入帐日期为2009年1月1日前的资产到期固定资产销售不收缴所得税。未到期固定资产销售收缴所得税:资产净值*25%。使用分进分出利润调整到集团职能部门。计算应交增值税:4%*资产销售金额资产销售凭证40：5420199–固定资产清理过渡1001650700-累计折旧1050：1610700-固定资产原值110资产销售价格为150元，计算应交增值税额：15/(1+4%)*4%=5.77元，凭证：40：5420199-固定资产清理过渡5.7750：2210114-应交税金-增值税-固定资产销项税5.7729系统操作资产报废——有收入报废收款相关凭证：40：102*银行存款15050：5420199-固定资产清理过渡1005420199-固定资产清理过渡5.775420100-营业外支出-固定资产清理净损益44.23补贴收入凭证：40:2210115-应交税金-增值税-固定资产销项税2.89(增值税减半征收做补贴收入反返,固定资产岗位手工凭证)50:5430100-补贴收入2.8930系统操作资产报废——有收入报废开发票日期和入帐日期为2009年1月1日后的资产,未抵扣进项税固定资产销售和抵扣进项税固定资产销售凭证相同。到期固定资产销售不收缴所得税。未到期固定资产销售收缴所得税:资产净值*25%。使用分进分出利润调整到集团职能部门。计算应交增值税:17%*资产销售金额举例：资产销售凭证40：5420199–固定资产清理过渡1001650700-累计折旧1050：1610700-固定资产原值110资产销售价格为150元，计算应交增值税额：150/(1+17%)*17%=21.79元，凭证：40：5420199-固定资产清理过渡21.7950：2210113-应交税金-增值税-固定资产销项税21.79收款凭证:40：102*银行存款15050：5420199-固定资产清理过渡1005420199-固定资产清理过渡21.795420100-营业外支出-固定资产清理净损益28.2131系统操作资产折旧32总帐关系FI报表总帐科目161-固定资产—资产负债表项目固定资产原值总帐科目165-累计折旧—资产负债表项目累计折旧总帐科目129-低值易耗—资产负债表项目存货总帐科目169-在建工程—资产负债表项目在建工程总帐科目181-递延资产—资产负债表项目递延资产总帐科目171-无形资产—资产负债表项目无形资产资产的变动引起资产负债表对应项目的变化，FI中的资产价值为计提折旧的依据帐务关系33帐务关系34管理会计关系PCA报表现公司存在内部领用存货为资产的情况，由于公司实行的是按事业部的目标利润来考核的，所以从某种意义上说，每个部门在公司内部都是一个独立核算的会计主体，在各个部门之间的商品转移（包括领用、调拨等等）都可以看作是某个部门的销售行为和其他部门的购买行为，这种行为会在PCA中产生内部交易利润。为保证FI与PCA资产负债表资产项的一致，在PCA中会对该内部交易利润做调整，以保证FI与PCA资产负债表资产项的一致帐务关系35FI报表36PCA报表37与存货的关系：对于领用存货作为资产，物流发货既将资产价值和数量计入该资产中，减少存货增加资产。同时①被领用的库存商品所含进项税的转出、②领用资产的部门内部费用的调整这两个方面的问题。例如一个库存商品，A部门以1000元从外部购入，它的销售价被定为1200元。当B部门从库房领用（可以看作是购买）它时，A部门是增加了一笔1200元的收入，B部门增加了一笔1200元的资产。但是作为公司这一实际上的会计主体来说A实现的200元利润和B的资产中的200元都是不能在对外会计报表上