基本建设项目竣工决算审计培训讲义

基本建设项目竣工决算审计目录一………工程结算与竣工决算二………竣工决算审计三………竣工决算审计实务操作四………基建审核相关法规制度一、工程结算与竣工决算1、工程结算概述2、竣工决算概述及内容2.1建设项目竣工决算概述2.2竣工决算编制时间2.3竣工决算内容竣工决算报告情况说明书竣工财务决算报表建设工程竣工图

1、工程结算概述工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价款清算的经济文件。工程建设周期长，耗用资金数额大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣工结算。2.1建设项目竣工决算概述建设项目竣工决算是指建设项目在竣工验收、交付使用阶段，由建设单位编制的反应建设项目从筹建开始到竣工投入使用为止全过程中实际费用的经济文件。2.2竣工决算编制时间《基本建设财务管理若干规定》财基字[1998]4号“第三十七条建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。”2.3竣工决算内容竣工决算由“竣工决算报表”和“竣工情况说明书”两部分组成。由于建设规模不同，一般大、中型建设项目的竣工决算报表包括：竣工工程概况表、竣工财务决算表、建设项目交付使用财产总表和交付使用财产明细表等。小型建设项目的竣工决算报表一般包括：竣工决算总表和交付使用财产明细表两部分。除此之外，还可以根据需要，编制结余设备材料明细表、应收应付款明细表、结余资金明细表等，将其作为竣工决算表的附件。内容包括以下三个方面：2.3.1竣工决算报告情况说明书竣工决算报告情况说明书主要反映竣工工程建设结果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结。2.3.2竣工财务决算报表建设项目竣工决算报表要根据大、中型建设项目和小型建设项目分别制定。大、中型建设项目竣工决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表、竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用财产明细表。小型建设项目竣工财务决算报表包括：建设项目竣工决算审批表、竣工财务决算总表、建设项目交付使用资产明细表。2.3.3建设工程竣工图建设工程竣工图是真实地记录各种地上、地下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护改建和扩建的依据，是国家的重要技术档案。国家规定：各项新建、扩建、改建的基本建设工程，特别是基础、地下建筑、管线、结构、井巷、桥梁、隧道、港口、水坝以及设备安装等隐蔽部位，都要编制竣工图。为确保竣工图质量，必须在施工过程中（不能在竣工后）及时做好隐蔽工程检查记录，整理好设计变更文件。二、竣工决算审计1、竣工决算审计概述2、竣工决算审计流程3、审计依据1、竣工决算审计概述建设项目竣工财务决算审计，是指建设项目正式竣工验收之前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。竣工决算审计为建设项目全过程审计的重要内容之一；注意与财务收支审计和工程技术审计相结合；如客户仅委托进行建设项目竣工财务决算审计，未对财务收支和工程技术进行过审计，需安排必要人员进行重点的延伸审计；竣工财务决算审计的工作底稿格式和要求可按照会计报表审计底稿规范的要求进行，具体内容和种类可根据建设项目竣工财务决算报表的种类设置。2、竣工决算审计流程2.1明确建设项目竣工财务决算审计目的及程序注意：竣工财务决算审计的主要目的是确定竣工财务决算的准确性、合理性，确认竣工财务决算的真实、合法、有效；根据审计总体计划和了解的建设项目情况确定决算审计程序；审计计划的执行情况应做好记录，可在计划阶段的审计程序表简要说明，并标注相应的底稿索引号。2、竣工决算审计流程2.2收集与建设项目竣工财务决算审计相关的各种资料2.3调查了解建设项目竣工财务决算情况2.4审查竣工工程概况表的真实、完整性竣工工程概况表的内容包括建设时间、新增生产能力、完成主要工程量、建设成本、主要材料消耗和主要经济技术指标等。2.5审查竣工财务决算表的真实、合规性审核交付使用资产的真实性，包括对交付使用资产总比及明细表的审核，具体内容：审核历年批复的年度决算报表所列、交付使用资产项目的累计数与竣工决算表所列数据的一致性；2、竣工决算审计流程审核交付使用资产的核算范围；抽查一定比例的交付使用资产，观察其存在和保管情况；审核交付使用资产的成本内容；审核交付使用资产成本计算的正确性；审核库存器材的真实性，该项目包括设备和器材两项。审核应收应付款、基建收入、资金来源及使用情况2.6审查建设项目交付使用资产总表及明细表的真实性2.7审查竣工决算分析说明的真实、准确性竣工财务分析说明主要包括项目概况、资金来源情况、基本建设概述及投资计划执行情况、建设成本及投资效益分析、经验教训等。2、竣工决算审计流程注意两个方面：一是对工程总的评价，从工程的进度、质量、安全、造价四方面进行。进度：主要说明开工和竣工的时间，对照合理工期和要求工期是提前还是延期；质量：要根据竣工验收委员会或相当一级质量监督部门验收评定等级，对合格率和优良品率进行说明；安全：根据劳动工资及施工部门记录，对有无设备和人身事故进行说明；造价：对照概述造价说明节约还是超支，用金额和百分率进行说明。二是各项财务和技术指标分析审计结果分析，包括发现的问题、审计意见等。3、审计咳依据主要：《基本版建设律管理旗的若隙干规巩定》财政洒部（98）财基复字第4号；《国有令建设私单位亮会计添制度》（86）财会蔽字第75号徒；《会计供师事毙务所胃从事相基本杰建设刺工程漠预算损、结冻算、兵决算权审核握暂行妥办法》财协字[1血99通9]迟10冈3号《中国注曲册会计道师审计剖准则》三、决镰算审计到实务操墨作1、审额核程倒序2、审核趟报告3、审核楚重点三、夫决算贪审计盒实务至操作1、审杆核程芬序基本赛建设慰工程肿竣工茶财务敢决算难审核案程序易具有雕三个泊基本叮特征啊：属扎于财政部躁门审查性质要站体现财突政审查惩的要求线：审核别实施与焦审核处左理、审五核报告认三者紧密结绳合：委托含方式具有特馋殊性。具体树程序开分述趁如下摸：1.1审核委名托财政刚授权费项目国审核钳任务凡是证政府然投资摘或是咏国有提资产邀形成粥的基停本建保设工宿程项专目的惯竣工螺财务宝决算冠审核斤，统蚁一由耽财政代部门渔安排市审核幅任务庆，指定一家烟编制拉（或共审核毁）单孟位实中施，且然后互办理齐委托授手续涂。这援是因达为财回政部挽门是睡政府阶投资奖和国否有资攻产形签成的新基本酬建设松工程踪蝶的财仁务主爆管单灶位，忆它代降表政猫府行指使财悼政财雁务监淹管的光职能品，是重投资帆性质映所决锁定的愁。1、审核叹程序接受业恩务委托建设闯单位音根据伤财政宗部门情指定堂且具轨有审恩查资拨格的夜编制斥（或赵审核粘）单认位，绣与之脂签订正“业岁务约佳定书块”明摔确双侧方的宵责任档和工犬作要文求，覆商定拾审核片费用悉。1.2审核准奶备编制反（或深审核补）单栏位接誉受业猛务委衫托后绑，即盒进入提审核感准备刚阶段弊，着项手开侦展如构下工妹作：1、审拿核程缺序成立假审核赛小组约，提袖出审耻核人辉员名拦单，应确定丹主审鄙人员被；调查羊了解岛工程猴项目薄的基灾本情刑况：葡工程颂进度绞、项摔目管留理、热财务康收支穗及帐天务处芳理等傲，摸京清被遍审核慎单位怎的条匀件是石否已磁经具涂备；探测工咐程建设敬中的主步要问题吐，特别孔是财务隶相关联材事项；向建设春单位提借出审核切所需资订料（可垂以列出饺清单交卫建设单肾位）；分析情急况，拟粪订审核贩计划，凶明确审狠核目标喂、实施伟的方法救、步骤抽、人员赌分工、前审核应太掌握的垂重点问榆题，以杏及时间疯安排等肉；与建货设单于位联蛾系确轿定具停体实饶施时抛间、声方法溜；1、审盐核程弹序1.3审核实汗施实施方肾式通常往是就地亿实施，很也可以哥送达审镇核。就握地实施致方式下敬需要做耗好的工烘作：取得审默核资料，主要朱是①综政合性资诱料；②给会计资蛙料（账跳册、凭浓证、报悔表）；极③书面产情况介倡绍，可跪以结合洗听取口颈头介绍扩。踏勘工首程项目危竣工状笔况，了解牧完工工沟程实体独、竣工要验收的庆资产状含态。综合性粗资料审莫查。对项些目建议倍书、可奥行性研刺究报告炼、扩初参设计、佩批准总虫投资概那算、招提投标方紫式、施晌工、监齐理、开峡工、竣献工及工鸡程验收咐、设施而试运行绢等相关怕资料进津行符合汪性审查碑，查明拌工程项充目履行航基本建晚设程序末是否规苗范、合绝理，存填在什么忍问题。1、审辱核程源序审查会退计帐目，对仁工程听项目呢全部漫财务位收支搭全过绑程审稀核逐瞎项审冲查建备设成肉本、悼资金富来源塞（拨伯款贷惰款和尼其他焰来源妖）、拦债权码、债嚷务、掀设备脆材料听采购逆（收甜进、控付出诞、结其存）小、工乐程价衡款结睡算、枣工程恨结余地资金非及竣崇工财蕉务决重算办借理情纽奉况，裤查明裕财务湿处理革的法旁规、俩政策去依据约、会攻计核亿算是门否真梯实、吼准确能，资纸金、义财产步是否裙账实共一致津。实物翼测试，核驰查库姜存情区况，泛包括盗货币纺资金茎（银贯行存腿款、断现金楚）库集存设钉备、据器材峰的账遭面数带与实刃存数拼是否河一致您，发拌现差欧异，故查明炸原因男，结绞合检棒查内疫部控宇制制仅度执煌行情浓况，犬账控索物是聪否严阔密，笔手续职制度构是否蔽完备历。检查奸财务速决算购应办皮未办氏事项，有济无财刮务收纱支已环发生离而未泡进账码，账匆实差迁异及遥坏账正损失拐未处现理，揭尚有伯的尾京工工筹程，湖待清邀理的压账款及悬案等裙待处理捆的财务盗事项。1、审核蹲程序竣工财拌务决算家报表的始审核。对已杜编制的旺竣工财种务决算惑报表及连文字说停明，进增行账与遍表数字宇稽核，贯表表之茎间勾稽槽关系的录复查，宗建设成味本分配违与交付稳使用资翅产成本香计算的驻审核及呀文字说晒明内容耳的合理脑性与完泡整性的脾审查，被尚未编克制竣工横财务决妹算报表榨的则审芳核财务摄决算日金的资金奸平衡表概。汇总审低核工作恼底稿，分座类汇争集审司核资质料。贞按照探审核黑程序桑将各忙类工毁作底氧稿分熟类汇字总，妈归集锅审核骂发现俘的问联题，虏检查街审核眨证据链是否扭充分继齐全致，问辉题是充否查愿清，利主审粮人审樱阅提射出意友见。整理糟反馈捎材料,将审核无实施结分果整理慈成书面资汇报材锐料，能普够反映蓝工程项允目总体凳状况和筝审核发汇现的问境题，初洞拟出处臂理意见贤。1、审核贴程序1.4审核反舟馈将审核冰实施结皱果向授然权机关畅和业务驰委托单型位如实等反馈情偶况，听割取意见葬，便于恰进一步立扩大审欣核成果派妥善处统理问题如。向财政义部门口支头汇报浩审核情遭况和发饶现的问帮题，并之提出初汁步处理鱼意见，陕听取财裁政部门拔看法，缠商酌有怖关问题皮的处理持，必要胳时再征贱求建设忙单位主量管部门颂、税务滚机关的永意见，兼做好政容策咨询唐等工作陡。向建设魄单位反鼻馈审核雨结果，帮听取建围设单位赛的认定占和否定粮意见，肾发现与芝事实还罢有出入爷的问题袄，进一趴步核实喉情况取完足证据头，得出们最终结死论。1、审婆核程消序1.殿5审核椅处理在反馈抖和复查钢的基础需上，取猪得建设酱单位认俯同后，才落实有躲关问题再的处理经。财务事趣项的处室理：①所尚未咐进账辜的成搅本费简用；饺②不朵属于混工程缠项目读列支银的费扒用；拍③需征要补梢办审睁批手感续的株财务胖事项寨；④系账实受差异妥，盘歪盈盘比亏；羊⑤悬腾宕账躺款；脉⑥缺渠口资波金（沫尚未哨到位蹦的投幻玉资）策；⑦扮债权纳债务悼；⑧耍涉税锐事项蛇；⑨蚊其他据。按装照相悲关法拿规、伪政策款进行求调整仪。会计账贸务的调探整：①与片财务处赞理相关谋的账项吼调整，伏按处理破结果调覆账；②惑成本费戏用项目剃之间的令账项调厕整，包团括一级圣账户和璃明细账估户发生锡额的调玩整；③炮其他账执户发生佛额、余刘额调整剑。1、审乳核程鲜序审核货竣工恶财务享决算没报表建设罩单位胆根据尽审核葱处理插后的氧账薄糕记录效，编哀制（刘或调柳整）顶项目辣竣工贝财务亦决算悉报表民和文丑字说锁明，通审核逝小组视予以叶指导始、帮兰助；审核小艺组审核团竣工财市务决算茂报表。1.罩6审核印报告2、审核墓报告2.1使用兴要求工程氧竣工御财务设决算器审核咏报告作不同影于注字册会弯计师堤执业榨中的听会计捞报表碰审核留报告递，由临于用途的不同肝，报告池的形式归、内容打、结构狭也有不突同要求窝，使用网者对报狂告的需译求主要基是：能前够反映螺工程总条体财务映状况（厨投资其法及使用云结果，闻财务收邮支与建殃设成本劫形成，岩工程概降算、预败算的执鉴行等）犁；较为逗详细的沃反映审锯核发现姻的问题放与处理帜意见；征提出投递资效益责评价与复建议。2、审服核报贿告2.伙2报告形浴式在实际拘工作中杏，通常言采用的志报告格已式有两冤种，一茧种是详式审核崇报告钓，以毒正文伪详细搅表述员报告闻内容兰，并祸以附扮件补姜充报膊告内浓容；漏另一木种是简式审核报耻告，以扁正文概狂要叙述除报告内育容，而蜂以附件毛详细补壤充报告螺内容，昂根据需鸦要分别堂采用。2、审猜核报燥告2.赚3注意的冷问题形式绳的选掠择，因项独目情况切而定，堡不必强融求一致理，还需壁通过实倚践探索详取得经舞验，力聋求形式辰完善，挣方便报锯告使用上者易看离、易懂诞、易用锹。报告用核词要通征俗易多懂，土简洁循明了询，叙祥述层旧次清绒楚，师内容爹写实志为主温，尽布量少豆用或抹不用鸣难以造理解牲的专吓业术饲语，锹适应港报告词使用查者的全要求色。披露距情况东和问愚题讲胡究实质重扭于形式，观愤点明包确不节含糊玩其事棉，充扁分把胞握事醋实，提点明直性质取，涉昂及财猪政投情资违厚法违勤纪问旧题要葵如实投反映搅按明饿文规砍定处自理。审核佩建议切合实崖际有针训对性，哀便于采嗓纳应用啄见实效尘。审核记报告搬阐述洲的内盐容相视关数蚕据要村与建屑设单概位编峰报的宿项目脊竣工付财务坊决算今报表但及文况字说洗明一羞致。2、审城核报拌告2.蝇4报告呆示例（1）标题——基本建省设工程魂决算审迷核报告（2）收件粘人——委托人（3）范米围段——审核范升围、双早方责任系、审核格依据、奖程序实商施情况审核范潮围主要命说明决晴算名称借，建设兔期间及君建设单惠位，施皇工单位神，工程魂质量验乱收情况2、审咽核报糊告（4）意恐见段决算召审核应在暂意见颈段中贿说明牲工程孔项目杜资金耐来源猾、支疲出及晌结余焦或超愿支等絮财务谱情况贡，概肚算执退行情微况，跌工程泳价款罪结算剖情况器，尾蔑工工诊程及隶未尽恳事宜芹处理挥情况猾，项蜘目支计出存吨在的津问题尤，资叙产交瓜付情四况2、审核偿报告（5）签下章和齿地址签章应糠由具有握工程预赶决算审冠核资格瘦的相关妄人员签宪署（6）报昼告日防期——外勤工超作结束琴日（7）附送——竣工财面务决算拣表3、审闸核重恶点审核重段点是必须服关注的放主要内来容，也瞎是审核疾质量控刃制的关赠键所在讽，每个些项目有码不同的涌审核重沉点，根轰据项目椒实际情蛮况确定丙，通常头情况下袭应当掌牲握的重傍点问题狭是：工程建逃设总成沃本、友建筑安寒装成本请、借启款利息泻资本化踢、建不设单位狐管理费披、收坊纳不合定规票据竟、工程翻价款结唱算、绣印花税磨及其他然税金、脸材料及掉水电费哲结算掩、长期回悬宕账刊款、凉尾工工类程与或煤有性支遣出、危试运行台期费用燃列支、弓拆迁补导偿费包、工程往项目混既合建账馋、投尘资概算啄执行结膏果考核3、审核肤重点3.1工程石建设蜜总成月本审核袋的范产围：建安咱投资、病设备投抛资、待侮摊投资毁和其他建投资。审核依麻据：以批土准概算却为准，抗各种费近用按概朴算口径疤确定。费用双界限：必休须是树本项狐目实碧际发遣生的沈成本君费用钢，否扯则应茅予剔膨除。成本项境目归集：以会谨计制度葱规定为罚准，归龟集不当异的逐项绕调账。成本费宽用完整衔性：财弄务决荐算日君止各惊项成它本费寇用实犯际发眼生数跳是否努已归菊集齐杨全（岁对外区投资住，被贡没收前财物男，支李付的搜罚金由、滞谊纳金或、违恐约金环、赔呀偿金尺以及机捐赠热、赞测助费界不能涂进成漠本）调。确认凤建设宏总成膛本明痒细科岩目发止生额处同时郊确认唐其对应账户罪发生钩额。3、审核源重点3.2建筑安亭装成本是建设恶总成本殿的主要暮构成之龟一，问互题多发乒区域，滥需特别鸟关注。工程磁造价音确认，一汤般以工程造佛价审计筝的审定贪数为准，但也慨需进行缸复查认锻定，发透现造价参审计有贴不实之束处可以辽重新审浆定。未经予造价甲审计姨而直每接进锻成本秀的建泉安支坑出要缠列出听清单埋，待兽办审阴计手禾续后滤再认价定，激少量矿小额饺土建柳费用悔的认孙定可绘以不森受此插限。单项工砍程造价铺需账内百、账外讨同时审化查，防牙止已完礼工未审泡计而不另进账的境情况发雷生。结合怨施工纷、监旦理合洞同有呈关条灾款审布查，痛关注亏工程须款结溪算和逃附加当条件峰执行贱（如抗奖励马、投众资等啊）。3、审核丛重点3.释3借款蜂利息巡寿资本蜜化列支范借围：概愚算中放规定接有银遥行借虽款，睁又是政本项刮目实祖际使崖用的仆借款肯发生压的利颂息支敏出。统贷统逮用的借矩款进入本满项目的肥利息，齐先查明它分摊标援准是否言合理，梳以及本仰项目实痕际占用框的借款禁额度与伴时间，劫再确认普支出数晴。资本化截止时丙限，项忘目批某准筹而建开询始，欲至工茅程交堤付使熔用时战止，戴最长级不超有过竣阁工验胀收后蹄三个笨月，研超过扣时限缺的报场财政沿审批霜同意驳。不属识于本邪项目科使用究的借罗款利鄙息一终律剔术除，营延期虏还款门的罚恢息、敢滞纳眨金不派能列际支，纠特殊灰情况敢发生援的借淡款先筐审核撇后慎撕重确们认。银行存汪款利息倦不作收许入，冲减利受息支出。3、审例核重骗点3.4建设匠单位屿管理岩费真实性审查扬，确些认账谣面发旧生的主管理斩费是今本项恋目使软用的宁实际蒙费用践，剔浅除应引由行妙政（穗生产银）负仙担的旱管理晓费，帐属于抓待摊专投资呜的其坑他项批目开猎支的嘉应予后转出名。控制标帝准按财政方部（20玻02）39绑4号文件镇规定，维分档计介算，业之务招待之费为管爆理总额祥的10察%之内苹，对非照标葛准划末出超锦支或验节约斑数，棵分析责原因榆，超备支部笛分需飘报经略财政显部门次认可践才能哄列支鞠。实行新喜项目新竖办法，裳老项目仅老办法顾，即200口2年10月1日以病前的无工程蛛项目岛按原参财政甲部（19护98）4号文件泄执行。管理费敞发生时限为从项者目筹建损之日起陷至办理巴竣工财睛务决算间之日止唯（竣工注财务决古算日与昌竣工验六收交付拥使用日羊一致）校。3、审核蜜重点3.5收纳不帐合规票另据在建肥安成缩慧本审殖核中热逐笔该清查建筑促安装蜜发票，非本兰地发票附详细列犯出清单环（单位锅、工程他项目、翅结算总葛额、缺柴发票金轿额）。在设备星投资审核中蔬注意采渐购金额蹈与发票蜜金额是劈燕否一致从，尚缺赛器材发午票的详肠细扎录良。按不合韵规票据反应纳税薯金计算疯涉税金浩额。确定宴期限胡（一确般为或发现宵之日配起十批五天移内）景由建扭设单茎位向药对方饥换取定合规斧票据凭，逾听期不荷能换菜取或帅索取肃的应肚由建万设单亚位（宋票据芬收受武者）榆负责箱补税翅、罚贴款（避不能写进入筐成本楼）。3、审核咱重点3.6工程价得款结算审核方跳法：将脖建安蕉工程局分项挽目和灯结算旦对象驾列出番工程简价款享结算必数（冠应付菠、已穗付、暗未付孕、应贷扣、亦欠付蓄）清扛理有织关账模户发咐生额跳、余北额；捏征询圆、核歇对账脚户余蛮额，干取得许证明拳；发喇现差锐错或渔重复洪支付吃的查收明原睛因加果以纠锈正。对照株合同育条款蛛，有崇无遗倒漏的资结算吗事项利。建安投耗资、不白合规票其据、工莲程价款易结算三充者结合默一起连胃贯检查雀，有甲底供材料栗、代垫躺水电费墙的要同候时扣收堆甲供材朗料、水课电费款辉项。检查晒工程盘价款横结算档制度趣上的缝经验另、教偏训。3、审核绝重点3.膊7印花在税及款其他锅税金特别关盐注印花附税漏交清查废各类诊经济绝合同仪（施舍工、贞监理归、设着计、灵供货霸）应校交未脑交的蓝印花闸税。清查咐工程偏收入期（房喊租、界出借删资金妙利息求收入积、罚诱款、妥赔偿站金收宅入等魄）应避交未克交的披营业良税、差所得领税。列出骡“涉求税事雁项清湾单”烂计算拼应交甘税金闸，提傍出缴恶款期却限。3、审蹈核重级点3.粘8材料、摸水电费麻结算查材料晨收、发植、存管云理制度妹，存在半在哪里小薄弱环馒节。稽核材完料收入搅、领用蜓、库存耍数，核竟对施工碗单位收葱取，扣断回数，棵如有出讯入，查搜明数量漏金额，踩提出处读理意见差。水电费呀实际代丽付数与忌扣回数派之差额叛按合同迷规定处疫理。工程丹价款罚结算抓的发救票金坊额应始包括疑材料龄、水颠电费孕、少琴开漏腔开的晌要补胁足发劝票金缠额迅。材料收梁付不建头账的需朋由建设祝单位采壮取补救饿措施进细行清理毁后再作衡审核，答先查明救建设单村位与施案工单位公之间的访结算往渴来，再烤审查建砖设单位腾材料的绕账务处寄理，核济实建设裂成本。3、审核臭重点3.健9长期悬截宕账款不能畏落实钳债权永的应代收款惨项，植未处凤理的智物资纲报损幻玉和坏废账损舅失，磨报废旅工程裕占用皱资金友等。逐笔审载查，逆将向追溯稿原因，捕查明数图量金额凉，落实望责任。属于辛经办裕人员颈或施刘工单乳位责贷任的留留置剥账面惠继续说追究润和回加收账熔款，芝确实裳无法员追究匙单位沸和个别人责浸任的焰损失谋，报奥经财探政或盖主管轿部门洒批准悄列作染待摊弊投资鞋。3.旱10尾工工吸程与或算有性支跳出尾工工捞程进成语本数根枪据项目熊投资总好概算的5%掌握，独超过5%的不奴能办坝理竣钟工财阶务决亿算。尾工工抽程支出馅，应有贿概算内奖容和具浸体支付医项目，捷经审核居确认需乱实际支删付的款团项。或有性党支出没有确善切的政黎策依据披和计算肿依据原丽不能以氧“预提袄费用”凡名义进组入成本他，此类洒费用一创般应予特剔除。3、审基核重斧点3.1页1试运猛行期魔费用婚列支试运兽期时尺间确兆认，你根据抛批准沉的项疗目设跌计文逼件规警定，后引进绵设备迷的试迎运期许按合句同规下定，锦超过雨期限婆并已萌符合倦验收桌条件予的视译同投胆产。经过核殊实的试工运期成轿本费用只减除产匹品销售销净收入卡后的差挡额作增绒加或冲柿减建设吓成本，蔬列入负蓄荷联合社试车费适。试运旧行成嫌本费从用的后收入底与支巩出另巡寿行单家独设扣账的信应作是延伸明检查锋。3、审核退重点3.1邪2拆迁葛补偿背费要熟悉滋拆迁补急偿的政府远政策及本牺项目有关疑规定，拆虾迁补西偿合歪同，乘明确服拆迁般补偿屡的具忌体项勤目内糊容、衰支付脾标准进、期作限等颜。有安置洪房补偿笼的查清纱安置房服购入面盈积（套职数/平方）聚金额，顿安置分翠配的面献积（套凑数/平方）称金额，颜超面积沸部分处那理面积愉（套数/平方）云金额，宋以及与搜安置相密关费用零（补贴借）支出汗，应支峡付数与些已支付鄙数，结纲出未支浴付数。安置季拆迁瞧由专垃职机导构负浪责拆拉迁费块用另之列账绘目的醒，拆佩迁安艺置补乖偿费厘列支救应作绪延伸填审核总，项营目承剧担部弦分有仁无出绘入。拆迁补茂偿有遗限留问题责的查明忘情况和肃原因，栏提出合露理介定川项目应异承担的润费用。发现疑饥点，把税握实质坚性问题讨，深入睬取证，掏及时汇虫报。3、审扰核重纤点3.1栽3工程否项目献混合剂建账按照财妥政部财建答（20笔03）724号文规览定“一个菌建设轨单位京同时笛承建兵多个弱建设径项目咸，根掏据基锹本建筛设有轰关规拐定，标每个参基本践建设说项目阴都必店须单鬼独建负账，贷单独驶核算”，但啦是，顶一些划建设汉单位喂常常旧是混宗合建相账，截统一娱核算熔，分结不清牺资金衣来源典，使详竣工坦财务歇决算仆发生免困难末。在遇到头部分项敞目已竣影工，部厌分项目傍继续在产建的情迹况下，谦如何办得理已竣饱工项目林的财务恒决算，桌要视账饺务运作贩的具体太情况而黎定，方脊法上可否以先查组明竣工突财务决伐算项目涨的成本棵费用，失交付使每用资产辞及其相晕关资产颗、负债煌、并做邮好调账胃处理，友然后相熔应地确丑定本项葱目投资挽来源，庭从总账衔到明细漏账双向分挣割出本项映目的资任金占用瓶和资金怒来源，千产生本创项目决谢算日资初金平衡膜表，在货建设单沙位确认丙之后，蒜再进行欺竣工财简务决算右审核，泉同时关把注在建敬项目账削实、账举账的一庙致性、枣真实性先，对今额后的核纲算方法虫如何改雪进提出惭意见。四、相稍关法规锄制度01中华人绣民共和及国预算搭法02中华牲人民虫共和椅国预亏算法普实施刑条例03中华人择民共和绪国建筑汗法04中华点人民托共和民国招驾标投根标法05中华饲人民后共和将国土伶地管纤理法06中华人粱民共和抢国城市凳房地产怪管理办锣法07中华人雾民共和卫国城市具规划法08中华遣人民毫共和蓬国工毛程设毯计法09中华人挑民共和树国城市志房地产夺管理法10中华人步民共和麦国市政愈公用事董业法11中华坑人民子共和旷国住切宅法12中华人压民共和乱国风景匹名胜区搜法13中华训人民默共和部国村祸镇建泄设法14中华人棒民共和土国合同己法15关于毛基本值建设克管理丸的若右干规代定四、相举关法规灰制度16关于鲁建设旦项目佩经济苍评价陶工作拦若干谦规定17关于建卡设项目泄进行可纵行性研坚究的试裹行管理林办法18关于编含制、审猛批境外局投资项长目的项蚂目建议雕书和可洁行性研闪究报告回的规定19国家嘉计委孝关于性大中雾型和耕限额搅以上环固定携资产羡投资砖项目蹲建议诸书审衰批问越题的灭通知20国家驶计委那关于皮审批立大型具建设搭项目吓初步平设计剖的通叠知21国家计熊委关于扶建设项役目实行容业主责择任制的壁暂行规肌定22国务寒院办伸公厅绪关于竹固定搏资产余投资枪试行倘资本敌金制闭度的吓通知23关于碎实行紫建设慕项目恐法人只责任苍制的央暂行就规定24国家计幼委关于乳建设项除目大中鼠型项目币开工条唱件的规豆定25国家承重点恐建设挤项目敞管理数办法26关于国书内合作携建设的征暂行规耳定27关于控强制固定率资产投托资规模孙的若干切规定28关于科基本载建设烘项目吸和大谷中型摔划分聪标准医的规指定29关于补质充、修课订部分恨基本建蛮设项目牧大中型羞划分标饰准的通授知30非工帜业项煎目大死中型索划分秘标准四、击相关站法规佳制度31关于简烘化基本运建设项峰目审批播手续的岂通知32关于简唇化限额焰以上技暮术改造枯项目审直批程序污的规定33国家经润委关于柄技术改雅造和技补术引进费项目管未理程序把的若干惠规定34关于剥出让戏国有禁土地救使用厚权审扣批管职理暂沟行规堂定35中华人偿民共和倍国城镇馆国有土塞地使用艘权出让遥和转让服暂行条清例36建设掀用地伏计划户管理啄暂行攀办法37城市旬房屋辜拆迁炸管理秒条例38城市房氏屋拆迁筑单位管元理规定39关于统骨一实行塌建设用誓地规划既许可证辫和建设拒工程规利划许可扁证的通咳知40关于榨改进描工程伪建设冒概预轿算工型作的晋若干尝规定41建设棕项目郑环境绵保护档设计垂规定42国务院僚办公厅捧关于加淘强建设纸项目确罩保工程哲建设质荐量的通振知43国务院涝办公厅晌关于加浩强基础壮设施施堡工质量循管理的宋通知44国家腐基本岛建设鼠项目汪资金绵管理昆办法45中国人产民建设疼银行基枝本建设沈贷款办鼻法四、减相关术法规赞制度46关于国区家预算失内基本单建设投筝资全部确由拨款较改为贷股款的暂针行规定47关于颗对固勉定资淡产投匹资资烈金来瓶源实谁行审伤查制墙度的倒通知48关于加器强自筹午基本建竹设管理砖的规定49关于戏基本才建设止项目喷建设碗期银绕行贷叨款计曾收利浊息问踪蝶题的逝通知50财政部艰关于加哈强专项冶资金财勒政财务踪蝶管理与尽监督的懂通知51财政部牺关于加赶强基础唯设施资摘金管理般与监督讽的通知52国债转岛贷地方秧政府管商理办法53关于知加强暗国债朵专项脏资金纲财政灯财务歌管理且与监她督的蔬通知54关于加吼强国债衔专项资谨金拨款纵管理的水通知55关于中贯央预算兔内基本汤建设经枕营性基树金管理汤有关问漠题的通巷知56财政部轰关于办趣理199秧5年基亮本建睁设贷肃款贴骨息工岩作的狭通知57财政清部关黎于办俗理19宾95年国家撕开发银互行基本化建设硬尘贷款贴充息工作枝的通知58国家计鸡委、财迁政部印窜发关于晕中央级“拨改贷”资金竖本息火余额份转为千国家搏资本怀金的表实施亿