第二章财务信息基础

第二章财务分析信息基础会计报表及附注财务分析信息的种类年度报告的内涵与作用审计报告与内部控制1234第二章财务分析信息基础财务分析为什么分析？财务分析用什么分析？财务分析怎么分析？财务分析是否真实可靠？第一,财务分析信息是财务分析的根本依据。没有财务分析信息，财务分析如“无米之炊”无法进行。第二，搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一。财务分析信息的搜集与整理的过程就是财务分析的过程。第三，财务分析的数量和质量决定财务分析的质量与效果。需要准确性，完整性与及时性来提高财务分析的质量和效果。第一节财务分析信息的种类四财务信息和非财务信息三实际信息与标准信息二定期信息与不定期信息一内部信息与外部信息财务分析信息的种类外部信息1.国家经济政策与法规信息2.综合部门发布的信息3.政府监管部门的信息4.中介机构的信息5.报纸杂志的信息6.企业间交换的信息7.国外有关信息内部信息1.会计信息2.统计与业务信息3.计划及预算信息内部信息与外部信息根据信息来源分类不定期信息1.宏观经济政策信息2.企业间不定期交换信息3.国外经济信息4.主要报纸杂志信息

定期信息1.会计信息2.统计信息3.综合经济部门的信息4.中介机构信息定期信息与不定期信息财务分析信息根据取得的时间的确定性程度分类实际信息反映各项经济指标实际完成情况的信息01标准信息用于作为评价标准而搜集与整理的信息，如预算信息，行业信息等02实际信息与标准信息财务分析信息根据实际发生与否分类财务信息资产负债表信息利润表信息所有者权益变动表信息现金流量表信息报表附注信息

非财务信息股权结构信息董事会构成信息内部控制信息战略目标信息行业信息生产技术信息

财务信息与非财务信息财务分析信息根据是否直接反映企业的经营成果、财务状况和现金流量分类准确性及时性相关性系统性完整性数量上和种类上满足财务分析的需要，缺少某方面信息势必影响分析结果的正确性保持信息的连续性，为趋势分析奠定基础；信息的分类和保管要有科学性财务信息准确性受信息本身正确性影响，也受资料整理过程准确性或信息使用准确性影响。根据不同的分析目标和要求能及时提供所需的信息。定期财务信息的及时性决定着定期分析的及时性。知道各种财务分析信息的用途，如资产负债表能提供哪些信息，用它可进行什么分析；知道一定的分析目的需要什么信息，如进行企业偿债能力分析的主要信息是资产负债表。财务分析信息的要求02010403历史标准行业标准预算标准经验标准这个标准的形成依据大量的实践经验的检验。例如流动比率2:1，速动比率1:1以企业过去某一个时间的实际业绩为标准。企业曾达到的水平，具有较高的可比性。按行业制定，以反映行业财务状况的和经营状况的基本水平。根据行业标准可以判断企业的变动趋势。如投资收益率某行业为10%，某企业为8%，则投资者不认可。根据企业自身经营条件或经营状况所制定的目标标准。通常运用在新建企业，新的行业，用预算标准与历史标准相结合可以全面反映企业状况。财务分析评价标准信息经济体制方面的政策宏观经济政策：税收政策，金融政策，货币政策产业政策与技术政策政策与市场信息市场信息政策法规综合部门发布的信息：统计报告，经济形势预测证券市场的信息：人民币汇率其他市场的信息：劳动力市场信息企业间交流的信息其他有关信息：会议交流年度报告年度报告内容作用公司基本情况；会计数据；股本变动及股东情况；董事、监事、高级管理人员和员工情况；公司治理结构；股东大会情况简介；董事会报告；重要事项；财务报告等内容介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料披露公司的经营成果和财务状况提供公司未来的经营计划第二节年度报告的内涵与作用1234按会计报表反映的经济内容可分为资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表按会计报表的使用对象可分为对外会计报表和对内会计报表按会计报表编制范围可分为企业会计报表和合并会计报表按会计报表的编制时期可分为年度报表、季度报表和月度报表。财务报告的内涵与种类财务报告与财务活动企业目标？利润最大化股东财富最大化企业价值最大化财务目标？企业资本保值增值经济效益是核心目标ABCD为所有者创造价值企业投资活动过程是资本的使用过程或资产的取得过程，包括流动资产、固定资产、长期投资、无形资产等企业分配活动过程是资本退出经营的过程或利润分配的过程，包括提取资本公积和盈余公积，向股东支付股利和留用利润等

企业经营活动过程是资本的耗费和收回过程，包括发生的各种成本费用和取得的各项收入

企业筹资活动过程是资本的来源过程或资本取得的过程，包括自有资本（所有者权益）和借入资本（负债）选择筹资方式选择正确投资有效的运营资源选择分配方式财务目标与财务活动财务渡活动屈与财沾务报坦表01盈利举能力打是指店企业喜投入葛一定糠资源抗所取阵得利兆润的谢能力拾。根划据不海同的强资源竖的投如入，萝盈利婶能力券可分携为资暑本经莲营盈胀利能算力（份利润火与所险有者轰权益梨比）冈；资泰产经劲营盈摊利能允力（弦利润捆与总精资产服比）各；商箱品经漏营盈时利能撞力（扭利润地与成闪本费征用比些）02营运风能力丽指企搜业营缸运资坛产的筑效率炼。根历据不罚同的稻资产士范围悲，营叛运能划力可摘分为隙全部赏资产筝营运护能力筝，如来总资腰产周饭转率宿，流派动资台产营霉运能非力，耕如流崖动资匠产周金转率黑，存芳货周放转率忧，固初定资免产营峰运能权力如柿固定紫资产尾收入摩率等03偿债张能力妇指企矩业偿碍还本顽身所海欠债乘务的禾能力佣。根床据偿冲债期兽的长扇短，驰偿债测能力车可分受为短信期偿译债能状力：形流动袭比率禽、速旦动比母率；巧长期杀偿债域能力汤：资絮产负撤债率判、利绍息保区障倍拍数等04增长即能力危指企忙业保鹿持持抬续发愤展或窄增长拒的能状力。扭根据丹影响诵增长仗能力妥的因妨素，跌增长券能力新可分则为销窃售增玻长能投力：词销售利增长挠率；购资本行增长饶能力比：资鼠本累峡积率舟及资在本增剑长率见等财务报表与财务效率会计报表资产经负债烘表所有膝者权网益变细动表利润驻表现金汽流量超表第三档节会佳计报捷表及缺附注资产锐负债黑表会计习报表蜻附注会计伙报表摆附注啄主要歼包括登：（1）企采业的湖基本岛情况趟：注阻册地服，业只务性摸质，顷主要昏经营缘瑞活动酷等（2）财不务报狭表的锅编制串基础租：简尖述企袍业会殃计核棍算和差会计椅报表孕编制沙所依况据的咸基本浅会计各假设（3）遵版循企骗业会鸽计准鹿则的惜声明着：声君明报辈表真钉实、沈完整励地反艳映企鸦业的箩财务负状况深、经传营成谊果和宏现金缓流量（4）重越要会欺计政忠策和水会计默估计另：披熊露重声要会坊计政召策和墙会计谱估计速时，掠附注吗提供污重要绢会计妻政策蝇的确敲定依严据和例财务妻报表盗项目墙的计译量基塑础（5）会既计政剩策和威会计壁估计富变更挤以及川差错塞更正应说明贸：说燥明事兵实以茂及对针前期灶差错婶开始循进行竭更正推的具育体更柳正情兴况（6）会机计财虹务报没表的秃合并劈燕范围伯：介张绍合膀并范泳围的轰重要胜子公闷司名掀称、应注册炒地、相注册车资本油等（7）重徒要报忧表项敬目的乞说明贩：对翁重要徒报表拼项目刻的明驱细说哨明，邪例资稼产负侮债表期中应兄付职毫工薪复酬明啄细表（8）重镇要事杏项揭猾示：叶或有缎事项隙（未绩决诉治讼，浸或有胜负债扯），矿资产垮负债选表日挣后事撕项说馆明（姿资产童负债线表日便后非痕调整括事项终的性艘质内料容对赏财务魔状况邮和经萍营成穷果的上影响遗，无鹿法做留出估认计的得应说意明原铺因）院，关业联方落关系艰及其鲁交易解的说时明（掘应披驴露母迅公司堂和子亲公司堡名称摔，如稳果母它公司芽不是雁企业京实际发控制红方，斗说明绳最终舟控制篇方名赤称）资产卸负债委表附荣注资产载负债互表附誓注：①资犹产减客值准嘱备明垒细表补充伪说明毕企业闷各项蹦资产以减值五准备规的增蚂减变摊动情往况②应毅付职歼工薪个酬明魂细表反映蛾企业勇应付鸟职工撞薪酬病项目祥增减战变动汪情况陷的报硬表③应昆交税膊费明追细表反映爸企业雨应交从税费束详细活情况懒的报斑表利润肚表附搁注及侵现金头流量处表附给注利润秆表附甩注主要揉是分部拼报告态：反映隆企业猜各经咱营分香部的阶收入滤、成球本、禾费用剪、营旧业利坑润、雅资产宁总额纵和负东债总丘额等弃情况秧的报阔表。次（除尿分部腾报告裳外，肤利润图表附源表还艺包括听主营睁业务探收入励明细踩表、舱管理扇费用亩明细柿表、殖销售婆费用晃明细暖表、葵财务熊费用成明细唇表、搜公允秒价值卖变动贝收益插明细健表、饲投资肌收益姥明细餐表等醒）现金裁流量蒜表附弯表当期说取得流或处穗置子抵公司隆及其帮他营叠业单铸位的东有关灭信息将净洁利润脾调节持为经解营活斧动现啦金流兄量现金叔及现唉金等茧价物章净增俭加情缺况第四霸节审加计报晓告与佳内部炭控制订信息审计湾报告审计罩报告毯可向肯财务秒分析骗师提知供有弓关财姨务报够告是笼否公四正表乓述的乖独立容性、影权威煮性意镰见。注册棍会计惜师审串计报姿告是李进行殃财务黄分析饶的重恳要信导息注册傲会计失师在拦审计江报告促中对春所审怜计的树财务论报告助可提顿出以溜下五乳种意叫见中拆的一零种标准拦无保撤留意烛见（固标准以的审巷计报暗告）带强恳调事唤项段吨的无巧保留杠意见保留由意见否定袄意见无法港表现亏意见后四拖种属凭于非设标准丙审计管报告告，注响册会掘计师短在审偿计报设告中坚如果丛提出酿后四兄种意律见必源须做半出必阻要说煎明。内部缩慧控制内部伙环境风险休评估控制宅活动信息名与沟劳通内部披监督内部办控制搅内容内部军控制可是由醒企业埋董事诵会、燥监事拨会、项经理枕层和膨全体产员工田实施搜的、梯旨在你实现砖控制芽目标姨的过达程。论内部笑控制轧涉及携公司驱的组骆织结宏构、犹业务棕环节晶和信籍息系爱统等摆方面绪，也巡寿是重岛要的腊财务仔分析划信息仍来源仓。内部优控制内部径控制粪的内楚容内部麻环境：治晓理结役构、馋机构骡设置蝴、权彩责分隆配、纸内部胀审计融、人积力资姜源政咬策、书企业执文化盘等风险雪评估：企敌业及落时识丢别、致系统墨经营洽过程晴中和菜实现雷内部侄控制织目标膨相关妖的风自险，羞合理魄确定银风险软应对立策略控制幸活动：企眨业根禾据风穿险评同估结赔果，踪蝶采用寇相应连的控柏制措伴施，威将风努险控案制在污可承衣受范婶