度企业所得税汇算清缴

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2012年企业所得税汇算

2012年出台的重要所得税政策要点一

企业所得税优惠备案管理二三企业所得税汇算清缴中常见问题提示

房地产开发企业重要所得税政策要点四

房地产开发企业重要所得税政策要点四

房地产开发企业重要所得税政策要点四

一、国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告

(国家税务总局公告2012年第15号)（一）关于季节工、临时工等费用税前扣除问题

企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

提示：企业将劳务发包给个人，再由个人雇佣的民工而支付的民工工资不符合此规定，应凭税务机关代开发票税前扣除

一.2012年出台的重要所得税政策要点（五）关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业开办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

提示：在摊销企业开办费时，要对招待费、广告费和业务宣传费按规定进行纳税调整。一.2012年出台的重要所得税政策要点

（六）关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。一.2012年出台的重要所得税政策要点

（七）关于企业不征税收入管理问题

企业取得的不征税收入，应按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）的规定进行处理。凡未按照规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

一.2012年出台的重要所得税政策要点

财税[2011]70号文件管理要求：提供规定资金专项用途的资金拨付文件、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求、对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。专项用途财政性资金在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。一.2012年出台的重要所得税政策要点

（八）关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题

根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。从总局2012年15号公告执行之日起，企业按照会计要求确认的支出，虽然会计处理方法与税法不一致，但只要没有超过《税法》规定的标准和范围（如折旧年限的选择）的，企业按照会计上确认的支出，在税务处理时，将不再进行调整。

一.2012年出台的重要所得税政策要点

二、川地税公告2012年第2号：四川省地方税务局关于实施《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》有关问题的公告

（一）申报时间：一般情况下，在年度纳税申报时报送。对证据容易灭失，需现场取证的资产损失，企业应及时取证，并在证据保留期间书面告知主管税务机关。

一.2012年出台的重要所得税政策要点（二）申报方式及要求：资产损失申报类型、要求一览表

在无法分清是清单申报还是专项申报时，企业应采用专项申报形式。一.2012年出台的重要所得税政策要点（三）清单申报需准备和报送的资料：（1）按会计核算科目归类汇总，报送《资产损失税前扣除清单汇总申报表》(附件1)；（2）按《资产损失税前扣除清单申报备查资料表》（附件2）准备相关资料留存企业备查。一.2012年出台的重要所得税政策要点

（四）专项申报需准备和报送的资料：（1）逐项（或逐笔）报送申请报告；（2）逐项（或逐笔）报送《资产损失税前扣除专项申报表》（附件3）；（3）提供《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》（附件4）；（4）会计核算资料（附件2备查资料表中已列举）；（5）《25号公告》要求的按资产损失类别提供的其他证据材料；（6）《资产损失税前扣除专项汇总申报表》（附件5）一.2012年出台的重要所得税政策要点(五)重要提示：无论是在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失（即实际资产损失），还是未实际处置、转让资产，但向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件的损失。不仅要求在会计上作损失处理，还要按规定向主管税务机关申报，否则，不得在税前扣除。一.2012年出台的重要所得税政策要点四川省地方税务局2012年第1号公告：企业所得税优惠备案管理办法纳税人享受事先备案类优惠的，应于年度终了后办理年度纳税申报前不低于30个工作日提请备案；在预缴申报时就能实际享受优惠待遇的，应于预缴申报前不低于10个工作日提供相关证明材料；纳税人享受事后备案类优惠的，在年度汇算清缴纳税申报时附报相关资料。并且要“一事一备”。

企业所得税优惠项目备案明细表

二.企业所得税优惠备案管理（一镇）收垮入1、将画产品恩交予寒客户臭试用幸、将惑自产的产品瘦用作锄礼品冒送给抹他人暂或作忍为职泰工福帅利未纷作视侧同销哲售处仅理。（提锹示：冠有应变税所破得产奏生）2、未纵按规六定管干理的万专项忍财政钞性资仆金以长及其宿他财途政补兰贴收霉入未背作收见入处俱理而当长期脂挂账址往来饱。财税[2疯01庆1]痒70号管杏理要闲求：璃同时殿符合待：提袭供规稻定资遗金专控项用郊途的资金备拨付不文件、财描政部吃门或会其他罪拨付哗资金脆的政爬府部笑门对染该资铅金有笔专门比的资金践管理面办法或具环体管仔理要鞠求、大对该思资金毕以及哲以该历资金课发生挥的支植出单独绿进行向核算。专项顷财政狭资金唯在5年（60个月婆）内得未发孝生支层出且走未缴蜘回财脱政部糊门或厅其他芬拨付贯资金记的政宫府部组门的翅部分，应化计入狱取得盯该资票金第乡丰六年泊的应庸税收峰入总奖额；绘计入辅应税抵收入问总额须的财贝政性叫资金新发生艘的支遗出，粥允许叼在计盒算应牌纳税箭所得体额时乎扣除致。提示厅：对里专项雕财政其资金息进行括清理遵，对耐于挂蓝帐五货年以惨上的柱要转炮做收绩入。三.企业碑所得船税汇猛算清捎缴中帐常见失问题兆提示3、“士预收胞账款洞”未萝对应栋合同剪、发乔货等撑情况摩而延辛迟确睛认收跃入4、无户法支柳付的返款项叔多年遗挂账脚而不往转收串入5、计元入“貌资本隆公积苍”的爸债务件重组景收入阳、接小受捐出赠收伏入未攀作应傲税收魔入三.枯企业愈所得足税汇纵算清馋缴中刚常见啦问题半提示（二妨）扣歉除项循目1、“洋工资筹及附镇加费筋用”双税前筐扣除轿注意悟事项（1）汇该算清衡缴时小仍未杨支付领的工华资如倚何税夹前扣滤除工资带税前绢扣除奔按收鲜付实拍现制扩原则窝，汇兰算清两缴时蛾仍未都支付能的工获资不宰能在岭当年嫌税前舅扣除介，只康能在联支付是年度处税前罗扣除男。（2）离退湖休人笔员的我统筹瞒外支扭出能炭否在谜所得绸税税靠前扣霞除？按照司现行骂税法提规定集，企制业离凯退休减人员唐的工旦资，协由社尊会统刺筹解宏决，垂在国争家没浩有统根一规榨定前诱，不臭能作咸为企尾业成捧本、隆费用愈扣除及。（3）为职密工支颤付的挖旅游插费能忽否作经为职龄工福教利费历列支私？旅游熔费支密出，愚不能遥作为他职工户福利铸费列艳支。三.企业侵所得翁税汇味算清屿缴中擦常见满问题学提示（4）工绳资表破中的燃职工凤卫生脏保健牲补贴击、住狂房补洋贴、团交通断补贴握、供距暖费状补贴视、职浮工防步暑降毅温费叠，应唤作为森职工踢福利假费税鸡前扣五除。（5）职越工教今育经芳费税斯前扣盟除需将注意趣的问咏题■职给工参散加学窄历教贵育、吐学位兰教育母的学公费，砍不得黎计入倚教育股经费驶。■职族工岗弟位培锯训、凳职业般技术旺培训砖等职概工教击育经筛费支性出应卫包括想相关伤的差黎旅费景支出霸。■超算过限辟额部支分，螺准予惠在以忍后纳关税年螺度结托转扣稀除。（6）工茎会经卧费税孩前扣顷除的宫两个湿要求翻：工撕资薪乡丰金总寸额2%以内扶、取四得《工会里经费划收入版专用氧收据》或税务袭机关睁代收梨工会蛇经费蠢凭据三.企业冻所得测税汇肌算清钟缴中松常见宝问题桐提示2、业务退招待晴费税拣前扣多除扣除纵额：晶发生咏额×6辽0%、销遍售（尊营业坟）收歉入×5用‰按孰态低原晃则确狠定范围汁：财星务会撒计制候度和锦税收浴政策微都未炼作出飞具体狱的规墓定，逆但通县常应拖包括像：（1）因扛生产德经营堤需要西而发孔生的泉宴请完业务爸关系软人员判餐饮东支出目。（2）因夜生产吓经营飘需要撤而发案生赠禁送业骗务关吴系人采员纪光念品厦的支迟出。外购造礼品记用于秒赠送皆应作纱招待叮费，开但如缓果礼降品是少纳税传人自物行生灶产或博经过腰委托勇加工陷，对味企业撇的形那象、堵产品凉有标签记及已宣传璃作用括的，纤也可盘作为叫业务塞宣传谜费。（3）因碎生产碑经营塔需要粗而发远生的产业务惊关系竟人员没旅游送景点狸参观润费、岩交通鸦费及愚其他潮费用梁的支筝出。（4）因籍生产饥经营鸭需要疯而发软生的拴业务炮关系装人员五的差尺旅费蜘支出存。三.企业倒所得送税汇医算清相缴中祖常见限问题蛾提示3、业都务招远待费垮扣除壤中的邪常见挎问题棚：（1）将笔业务捏招待如费挤钞入会漆议费（2）计烂入其略他科塔目的允业务透招待抄费未斯作纳息税调饿整（3）筹袋建期按内发占生的泳招待爸费在亚作为洲开办辽费扣变除时券未作善纳税售调整(20睁12年第15号公眼告)（4）个折人娱米乐和原业余劫爱好趟支出弓计入六业务汁招待擦费。三.企业鬼所得暑税汇尺算清驶缴中擦常见彩问题订提示4、业每务招芝待费村扣除堪中的像注意读事项冲：（1）房记地产赴开发歌企业哪已正飘式签漂定合愚同的橡预售部收入谋应作平计算硬招待知费的侧基数（2）视炭同销量售收进入应合作计涉算招渠待费祸的基若数（3）新谨办房舱地产嗓开发留企业戒取得父收入仪前发铸生的院招待迎费结萌转到侵有收卡入的酷年度聋（结绝转期靠限最窗长不沿得超搅过3个纳掩税年闲度）呈税前关扣除(尚有涉争议,需主飞管税顿务机介关明眉确)（4）招矩待费门与业属务宣杨传费抚、销疗售费葡用、因会议国费无忆法分历清的,均计衫入业个务招浆待费落。三.企业宿所得努税汇穷算清目缴中格常见忙问题管提示5、捐摔赠、好赞助稻支出刷税前搭扣除冻问题（1）捐围赠支妥出扣除觉限额红：年多度利秒润（悼会计奔利润获）总紫额×1市2%税前钥扣除浅需同吩时具焦备以玻下条笨件：①捐赠攀用途陕：公救益事尤业捐源赠②捐赠然方式贞：是消通过公益费性社刚会团屈体或者县级嘱以上进人民裕政府劫及其哥部门进行立的公益粒性社悟会团掉体必永须是锯在税鲜务机基关公穴布的虚年度哭检查症合格念的具匠有公灭益性吐捐赠抖税前止扣除表资格居的名填单范损围以副内③取得字加盖混公益锤性社昏会团踢体或康者县岭级以轧上人姨民政萌府及或其部暑门印雀章公受益性吩捐赠络票据三.企业荷所得肉税汇坡算清双缴中躁常见头问题因提示（2）赞端助支灾出向经嫌过工蹈商部坡门批左准专此门从浮事广昨告业铲的部挂门支付训的广源告性千质赞柏助支崖出可以依按照欺广告略费或营者业侮务宣北传费坛的规扭定进撕行税贴前扣鞋除。挣此外霜的一安切支仓赞助葬出都认不能耻税前砖扣除坟。三.企业窜所得厉税汇易算清忆缴中男常见值问题洞提示6、借麻款利胃息税雨前扣滴除注漆意事洽项（1）向闷金融身企业逗借款暴的利告息支弹出据饿实扣葵除（2）向乒非金环融企余业借轧款的历利息粒支出:按不顷超过冲按照吧金融汉企业喊同期凶同类厦贷款东利率法计算远的数艳额的充部分闻准予境扣除脚。首次旗扣除列时应筐提供教“金地融企胡业的归同期耳同类驰贷款铁利率芳情况抚说明豪”，迅说明杜中应遍包括漠在签匠订该辱借款腰合同辱当时懒，本喘省任岸何一柏家金舟融企悟业提股供同奔期同煎类贷但款利辟率情县况。（3）关四联企块业之塌间借银款利渡息的凯扣除:①超佳过债钳资比(金融详企业牢，为5∶仿1；其使他企耽业，感为2∶蓝1)的借享款部病分所方发生辩的利帐息支盖出，羞不得塑在计影算应望纳税方所得锣额时宿扣除垄。三.企业隔所得毙税汇纵算清供缴中亮常见躁问题饭提示②利躬率不枝超过远金融距企业柱同期只同类俱贷款荒利率③投仇资者拾在规叉定期颗限内谋未缴些足或北出资该后又岗抽逃接资本牛，其纲应缴怀资本筋额或牲抽逃毫资本灯所对离应的天利息春不允绩许税英前扣笨除（4）向犯个人龄集资罪借款育利息骗的扣百除①向捞股东汁或其零他与啦企业撇有关喝联关效系的绕自然磨人借惑款，白满足衬两个位条件月，利怕息支基出可庸税前或扣除：A、企套业能乓够证挖明相您关交递易活目动符俗合独摘立交溜易原伟则的栽，或宇者该萄企业疯的实畜际税绣负不仅高于闸境内乖关联驾方的B、未汪超过内债资税比(金融边企业可，为5∶骄1；其壳他企健业，钞为2∶搬1)三.企业远所得昌税汇伐算清鼓缴中贯常见描问题村提示②向除怖有关带联关烟系的陶自然步人以浪外的烤内部这职工模或其逼他人休员借围款，驾利息萄支出恶不超岭过按哨照金叨融企炭业同锈期同涂类贷否款利统率计他算的豪数额权的部纽奉分，界可税预前扣棕除。③利率龟不超剧过金沟融企绍业同启期同暮类贷头款利在率■金融笛企业粒以外亚的借征款的就利息绑支出，是量否应僻取得信税务们机关饲的代异开发种票(按主软管税寨务机亿关要减求)（5）统泄借统径贷(集团完公司君统一需融资良，所袭属企换业申询请使姻用”稠的资饼金管悼理模宫式，碍即集习团公灵司统蛙一向都金融紫机构限借款鉴，所咏属企睬业按闲一定袄的程民序申悔请使弯用，嘱并按湿同期祥银行残贷款输利率饭将利民息支圣付给真集团历公司加，由球集团行公司瓦统一狸与金盟融机闸构结胸算的秩资金痰集中连管控返模式)三.企业筝所得枣税汇浊算清行缴中刚常见拿问题漏提示①可全育额税锻前扣秩除下属盯各公钥司向努集团芬公司境拆借锹统借符来的貌资金沟并支皮付利渡息，砖满足缺以下3条件墨可全绣额扣扶除：A不高得于金稠融机日构同耽类同卷期贷岩款利疗率计成算的莫数额映以内漏的部捞分；B集团涨公司碰能够南出具偏从金魂融机妹构取筋得贷羞款的箭证明缠文件灾；C借款公符合救统一银借款己的概缸念。②统借局统贷眉，不绘论下康属公泪司向伯集团薪公司桃借款挥多少搁，不贴受关研联方巩债资誉比例贱的约志束。煤*政话策依职据辛国税敏函[2毛00当2]促83皇7号三.企业狡所得将税汇六算清倘缴中趋常见泳问题没提示（6）房异地产核开发嫩企业母借款夏利息费税前机扣除:①开气发产敞品完工墓前，借虾款利宾息借崖款利券息计摧入开发阁成本②开汇发产馅品完工旅后，借模款利调息计袭入财务苍费用，在抢当期妄税前寒扣除③《房地冈产开毛发经处营业颂务企错业所叉得税屈处理腿办法》（国税核发[2初00陷9]牺31号）第未二十宅一条蹦规定茎：“丽企业畅集团竿或其趣成员唱企业受统一泻向金我融机跳构借毒款分芬摊集估团内惰部其净他成馅员企堤业使吸用的揉，借亏入方帮凡能光出具咬从金扩融机填构取想得借线款的咏证明拴文件春，可猜以在焰使用弓借款患的企越业间洁合理漆地分衣摊利请息费成用，厘使用妈借款乖的企瓦业分艘摊的拾合理国利息摘准予慨在税光前扣斧除。友”三.企业六所得粱税汇棒算清包缴中于常见芹问题泰提示7、会际议费强、董宝事会非费、锦差旅位费如望何税凉前扣碰除⑴会混议费对纳案税人掘年度阁内发饺生的厅会议翁费，勉同时餐具备廊以下肾条件我的，臣在计嚷征企辨业所肆得税疗时准吗予扣夹除：①会提议名菠称、关时间莫、地行点、膨目的易及参菜加会终议人妖员花剂名册锦；②会追议材餐料(会议上议程快、讨杰论专贯件、臣领导隐讲话)；③会雁议召掩开地强酒店(饭店历、招世待处)出具府的服故务业缘瑞专用晨发票啄。对会熄议费栏的入布账问必题，填如果赛是离慎开公您司到弦异地伍开会棉应将陕会议旱邀请乌函附旺在记趁账凭仔证后遥面；驴如果魔是在哪公司黄所在棕地的视酒店看或宾体馆或野者在俘公司察的会滴议室丢开会捐，则膛需要供提供穿会议等文件势，会垄议材籍料、绳签到喉记录虏附在监记账叼凭证楼后面咳。三.企业慰所得闪税汇敌算清图缴中逐常见旗问题禾提示（2）董师事会肌费董事码会费令是指巨公司脆最高朝权力殃机构码及其恭成员壮为执软行职妈能而脆发生良的各逃项费稿用，红包括见差旅诉费、胸会议杯费等帽。目右前财芦务制抚度及溪税法荡规定丘可列枝入管龙理费喂用税勇前扣锹除，棚但未域对其淹扣除罩标准搏作出犹明确熄。实晋际工刚作中肤应注膝意董循事会制费的钢真实渠性与驾合法皇性，闲是否贞与董提事会妻执行献职能索相关免，若赖与执街行职脚能无其关则征不得川在税逃前扣侄除。（3）差材旅费川地茫税函[2从01盒0]骑19摊5号：应叔督促固企业父建立镇差旅秘费管引理办连法，臣其制梨定的羡差旅牺费津层贴标悟准应星符合焰企业据实际嫩经营颈需要约。在努企业柄提供刻的经澡主管文税务艺机关闸备案隔认可鸣的标杀准内溪允许斥税前结扣除吼，否马则参减照《四川目省省筛级行腐政事感业单叨位差种旅费据管理产办法》规定增的标版准执念行。三.企业胀所得娇税汇篮算清拜缴中郊常见差问题胃提示8、税前寻扣除且票据届的合不法性银问题（1）票据逢税前坚扣除们的重要晕规定①企业捧当年颠度实亡际发盘生的具相关闪成本梨、费杰用，卷由于歇各种匙原因首未能薪及时展取得腊该成掠本、时费用办的有领效凭筐证，烈企业俗在预骂缴季甲度所肥得税吃时，虽可暂布按账扎面发壮生金徒额进葛行核浆算;但在坛汇算枣清缴洲时，降应补模充提推供该敌成本闪、费肾用的扮有效销凭证。国家结税务倍总局20找11年第34号公国告第概六条②房地字产开摸发企俘业在犬结算少计税裳成本贫时其状实际则发生唱的支底出应应当取鄙得但腊未取副得合蚂法凭娇据的孤，不僚得计泳入计求税成朱本，略待实尺际取寇得合骂法凭尚据时新，再完按规预定计匠入计泳税成贩本。国税苍发【2狗00断9】筋31号第34条三.企业父所得击税汇逗算清心缴中纱常见撒问题旁提示（2）常什见票据问题①白条暖、收组款收帅据②假发保票③属于裳个人第、家忘庭费困用支波出或趣第三驳方支东出的答发票④逾期饼取得蕉发票咱或跨碑期费些用票腥据⑤国、宫地税命发票间种类短混淆⑥项目着填写尝不全纽奉、大访头小律尾、览善意朵取得姑假发届票、里发票仇印章全不符肯等《新发兽票管恳理办债法》第二饿十二湾条据开具箩发票赔应当荷按照悲规定素的时出限、明顺序贱、栏通目，捆全部栋联次情一次扛性如仗实开疤具，漂并加本盖发浆票专盘用章铺。无章静或其牙他章(财务付专用究章、养收款翠专用欺章、许公章)均属尘于无腔效发浴票。三.企业净所得强税汇苗算清宇缴中拳常见高问题托提示⑦不按目规定斥税目政开具结发票⑧“办公某用品尼”发征票，岸未附避供应跌商提捐供的丙明细盯清单援。⑨不合畜理费苗用发闭票⑩《行政蔽事业捎性收余费收城据》、《非税巨收入嘴一般塌缴款见书》：开首具批贵准的腊行政服事业对性收堤费范挖围以往外的把项目黎，甚课至还郊存在拾开具俭货物覆或劳薄务的淘情况欠。三.企业昌所得摄税汇冲算清平缴中煌常见溉问题租提示（3）如广何判婶断哪刃种情师况应栽该取镇得发男票根据耐收款馒方取姐得的糕收入纹是否稀应纳音流转遭税，花来决贸定付酱款方赔是否躬应取汁得发饼票。①收款雀方取能得收放入应智缴流劝转税售，一啊定要阔取得奖发票右，作桥为合苏法、成有效欣凭证冠；②收款杰方取拉得收厉入不绿纳流帮转税再，应旱凭收诊据和资合同衔或协挣议等剖法律原文件梯，作低为合谎法有披效凭肾证。三.企业案所得券税汇辉算清麻缴中消常见线问题饰提示（4）取抗得发盛票或释票据挠应当意注意自的问饥题①双可以鼻通过沿纳税长行为迈所涉鸣及的待流转忽税税技种和想纳税俯地点旗，来狼判定址应该号取得蛙地税例发票宪还是闹国税端发票盏，本萌地发较票还亲是外晌地发走票。增值符税：惩一般弓是在稿应税依货物遍销售讲地取茶得国载税发驴票营业刘税：A应税扛劳务虫一般孩是在截发生乒地取肃得地梁税发需票B转让删无形少资产风应在搁转让蛾方其光机构州所在匙地或挪者居退住地今取得良地税策发票计（转摇让、料出租到土地唱使用竟权，陡应在卡向土宏地所闹在地木取得倍地税站发票登）C销售斤、出银租不受动产灶应当碧在不级动产窃所在臭地取赛得地茅税发血票②通估过税正务机储关网站染查询趴发票真假秩以及避是否侍为第筋三方厌发票③财伟政部汉门监匠制的《行政迎事业械性收下费收滴据》或《非税父收入君一般红缴款弓书》只能圈开具食批准典的行菜政事予业性动收费刮项目轻，不僵得开劝具货矿物或筝劳务方。三.企业迹所得兽税汇破算清绳缴中充常见交问题坦提示（5）员劲工食麦堂的宇“白神条”睁的问印题。如果颈采购站的是北初级膨农产蜻品，施并且念被采吉购人趣是生旺产初级帽农产鼓品的个翠人，故由于夏免征开增值握税和壮个人音所得彩税，日该“筋白条射”可行以视冤为合垦法凭喉证处醉理，寸具体砌的凭均证管红理可趣以参望照一删般纳昂税人渐收购吉农副袍产品时的相臂关规家定，舰如提卡被采搂购人豆自产针证明部和本蓄人身斜份证事复印芒件。如果月采购厘的不是罗初级垦农产通品，或凝者虽南然是砖初级薄农产虑品，谈但被吸采购征人不酸是个颤人农道业生漏产者框，由荣于不串免征副增值残税和羡个人持所得星税或微企业枪所得达税，明该白铜条不才属于汪合法肯凭证衔。三.企业奖所得猴税汇它算清缠缴中气常见索问题吴提示9、固链定资那产折辛旧税塑前扣蔑除存势在的喘问题（1）折柱旧年纵限低山于税材法最细低年袍限（2）折气旧方讨法未馆坚持瞒一贯颈性原怖则（3）计汤提折吹旧的诊计税洞基础庆不准猪确A.缺乏悠固定旗资产暗历史俯成本杯资料此，固目定资猛产账堤面原伪值按朽评估妇机构毁或企赚业自排行估救计的抗价值堤入账B.持续密经营锡期间橡，评港估增科值调欲整了变固定演资产捡账面蚁原值C.尚未红计提聚的折伙旧金腐额中喇包含闪了“悼核定思征收暗”期夏间未还计提劈燕或少悲提的存折旧（4）将俊固定声资产体作为认成本义费用晒一次温性计烈入当脑期损矛益三.企业嚷所得兄税汇员算清基缴中冬常见镰问题蔽提示3910、高扩度重模视随幕意高吓转或炉低转起销售悔成本玻的问夜题11、建贤议所珠得税盏汇算穷清缴语过程魂中，狭要对绘利润医总额通的准患确性霜进行绩必要技的检铺查三.企业尤所得集税汇哄算清勉缴中蔑常见额问题捷提示（三父）弥惨补亏速损注嗓意事乒项1、弥送补亏赖损过禾程中默存在老的问磁题部分厌企业冲，在登企业顺所得由税自匠行汇怠算过钓程中劳，存份在一侵些失街误，愚在弥味补以宋前年音度亏况损时凯，以前炮年度匠的可剖弥补锹亏损精金额药未必庸准确，甚鼠至有等的企盖业直默接按降账面垒亏损赶在进端行弥靠补，晃这种闷情况景将会垃给企齐业带今来较斥大的怠税收墙风险忆。提示崖：建策议在填弥补黑亏损往前，忍首先啄要对脂可弥垫补亏员损金搭额进朱行必小要的洗审核。三.企业猎所得婚税汇峡算清卫缴中朴常见物问题怖提示2、企寺业所预得税谊弥补黎亏损哥应注卧意以妹下几费点：①税法继所指宰亏损流的概李念，斯不是做企业梢财务削报表轰中反滋映的瘦亏损垒额，征与会锣计科额目上场的“猪本年乏利润裙”的涝借方斥余额权数相属比，社一般污来说负都是伯不相冠等的弦，它颠是在邮企业碍财务节报表偶中反阴映的劈燕亏损挺额的群基础市上按小税法恼规定面经过看纳税禾调整鸟而得怪的金捕额。②逐年符延续扇弥补墙，但延续狗弥补暮期最呜长不杏得超牛过五属年。③在“息核定舍转查阔账”讨的企孕业，娱“核验定征等收”纸期内西的亏册损不涉能弥校补。④企业己筹办予期间酿发生岁的费膊用支挖出不勒确认洪为亏劲损，软而在即开始裳生产竹经营那之日瞒的当仪年一躬次性起税前筐扣除冒或作趣长期进待摊急费用绕按不巷低于3年的添期限晋税前凉扣除堆。三.企业垂所得止税汇响算清吧缴中钉常见叠问题皮提示⑤免替税收穗入、帐减计川收入脸以及量减征蹲、免绿征所含得额叨项目帖，不牺得弥楚补当居期及群以前把年度写应税权项目概亏损朱；当那期形给成亏伴损的责减征静、免乒征所印得额壳项目码，也志不得控弥补需当期纸和以柔后纳笼税年伴度应亏税项滤目所肺得抵忍补。⑥资狠产损津失追末补确喂认出等现亏峰损的恩弥补25号公鱼告规墙定：耍企业车因以腹前年匹度实迅际资让产损件失未炕在税貌前扣醉除而多多缴互的企决业所医得税腹税款碌，可送在追演补确播认年熊度企针业所颗得税栏应纳冶税款郊中予浴以抵献扣，个不足拴抵扣膜的，捕向以殊后年糖度递私延抵叔扣。稿企业雕实际页资产洁损失略发生管年度思扣除电追补魔确认樱的损疏失后难出现垮亏损仿的，怎应先典调整句资产双损失挤发生悟年度宪的亏盐损额造，再狼按弥恨补亏园损的刚原则靠，计霸算以肤后年获度多凤缴的蜡企业简所得膀税税微款，饰并按泥前款步办法子进行搅税务窜处理威。三.企业乘所得薪税汇作算清毒缴中眨常见糠问题压提示⑦税械务机惑关检搞查调湖增的壶应纳擦税所输得额答允许侵按税终法规凉定弥恩补亏状损《国家留税务鼻总局园关于液查增钥应纳纤税所林得额慈弥补右以前杠年度姨亏损光处理专问题界的公袄告》（国削家税态务总哭局公丢告20防10年第20号）积规定命：税和务机慰关对芳企业谣以前贩年度扒纳税见情况江进行修检查校时调湖增的踩应纳聋税所切得额酬，凡柳企业慰以前电年度涛发生便亏损宾、且额该亏边损属救于企籍业所起得税产法规垄定允锁许弥买补的捧，应穿允许糕调增墨的应携纳税偷所得劈燕额弥相补该忌亏损部。弥就补该叮亏损举后仍健有余漆额的周，按茄照企慢业所在得税友法规落定计烧算缴派纳企幼业所悠得税刻。⑧被偶投资间企业凶的亏滩损不犹能在别投资炸方扣蜂除《国家父税务常总局俩关于岭企业党所得饮税若愿干问但题的椅公告》（国葬家税税务总膏局公液告20裕11年第34号）普第五应条第百二款斗规定骂，被劈燕投资浪企业摧发生当的经昂营亏渠损，斜由被徐投资锻企业年按规烈定结进转弥姨补；炼投资跨企业图不得羽调整应减低戒其投胡资成仇本，伐也不链得将并其确灵认为蒜投资债损失圆。三.企业第所得直税汇耕算清楼缴中直常见判问题刚提示（四视）所卸得税笑汇算沫清缴障后的滑账务独调整企业谊所得泼税汇暴算清迅缴一街般都袖会涉斜及到婚纳税弃调整越、账遍务调团整，的纳税笼调整蛾则是里针对才会计怜与税恰法的乳差异缘瑞进行炎的调炒整，返只在己纳税潜申报厌表内亲调整叫，纳营税调排整事透项一导般不唇作账缩慧务调翻整。槽账务凉调整著只是笼针对补违反敢会计悄制度尸或准飘则规泳定产绵生的暮会计啦差错场进行箩调整摸，由板于应愧纳税分所得坐额的亿计算勒应该次建立缘瑞在准染确无级误的娘会计根利润叫总额芦基础蕉之上棉，所喜以账愁务调牢整的岩结果船也必舒然在付纳税甩申报渐表中服得以纽奉体现圆。企驰业不贡仅要等根据镇进行搭账务阔调整冷后的昌数额冠正确继填列《企业牲所得己税年厉度纳拘税申洗报表》及其愚相关生附表扣，而乳且要涌根据烫账务退调整斥数字栋调整证报告妹年度舍会计赞报表曲相关鼻项目两的数招字和余次年生度会务计报沉表相迈关项耀目的舰年初枪数。三.企业叛所得卧税汇脊算清晌缴中坏常见论问题骨提示一些站企业巴在企塔业所忘得税蛾汇算遮清缴腐后往邮往忽汉视账岩务调莲整工担作，见对汇或算清璃缴中枝发现阔的成牌本费鞭用支故出多宿计或洪少计陵，或跳用其袄他原西因虚拾列利古润等狗现象轧，增愉加或击减少扰下年演度或爆以后穿年度挑利润缠，使钱得已短作纳税处理伏的已姨税利各润在蒜以后抽年度游又出离现继采续征丹税的夹情况浸，比宵如：析汇算归清缴井中发腿现当鼠年多俗提的永预提肥费用蹦，已灶经在扇当年震调增侨了应悉税所助得，侨下年趁度发朝生费百用支祸出时喝继续栏冲减坛已经松调增淡了应贤税所楚得预摘提费倾用，鹿从而勾造成失所得芒税重铜复计线征。常见揉的账块务调担整：1.少计垂收益歇、多衬计费匠用，荐调增贷利润哭的会锅计处兽理三.企业鬼所得讽税汇税算清厦缴中之常见娇问题遣提示借：肌生产琴成本\预提软费用\固定赴资产地清理\应付战福利揭费等贷：呼以前启年度党损益属调整2.多计酷收益器、少调计费翼用调挖减利胖润的锅会计继处理借：烦以前值年度供损益按调整贷：呈待摊降费用\应付踩福利莲费\应交黎税金\累计岛折旧偶等3.补交赞所得眼税会计账务急处理（1）补悼提所树得税借：亲以前计年度练损益见调整贷：校应交扩税金—应交委所得才税三.企业枝所得艰税汇些算清欣缴中百常见拥问题帖提示（2）上举交所得得税借：默应交妈税金—应交普所得巧税贷：银行存款最后推“以尺前年辆度损奋益调喷整”逃余额处要结版转至晋“利发润分覆配—未分部配利辞润”甚科墓目。三.企业灵所得市税汇扯算清过缴中深常见兰问题峰提示（五搬）建还立时住间性露差异鸡纳税拒调整翠项目信备查辅登记喘簿或文台账梅的必崖要性每年遥的所贴得税兰汇算灵中都拒有可河能出取现时叛间性税差异籍纳税祖调整澡项目酿的发仓生额恶、转栋销额律。应筝纳税饰时间输性差件异，革在未职来期紫间转某回时计，会剩增加子转回维期间忠的应休纳税予所得病额；师可抵讨减时澡间性只差异勿，在僚未来概期间蛮转回危时会赞减少逝转回宴期间跪的应励纳税另所得滚额。较多笛的企延业由抚于会额计人堆员变亦更等这原因杰，不碗知道奸或者哗忘记午将已绳作纳课税调辟整的湿时间疗性差学异在晒转回每期内台转回每，导首致企挨业在蕉转回所期内暴出现牛多计咏或少档计应毯纳税危所得豪额的鼠情况市。所以牵，建泡立“时间筐性差唐异纳瓶税调汁整项陶目备阴查登货记簿能或台柳账”非居常必壁要。三.企业史所得驴税汇胆算清怕缴中址常见城问题趣提示（六义）办亡理企送业所垂得税伶年度罪汇算劳清缴朵的申碗报资贞料1、企培业所卵得税校年度员纳税会申报只表及舟附表;2、财享务报悉表;3、备骄案事沫项相缎关资侍料;4、总指机构睡及分这支机在构基糠本情膛况、狗分支绸机构坦征税社方式筹、分器支机捐构的它预缴厉税情推况;5、资便产损言失税沉前扣醒除情查况申定报表;6、委应托中样介机丑构代振理纳毅税申醉报的午，应师出具读双方杰签订铁的代乳理合获同，膝并附鬼送中顶介机洒构出芽具的效包括薪纳税既调整队的项焰目、助原因抖、依以据、盯计算慨过程撤、调遗整金失额等卧内容摊的报倘告;7、主虎管税赤务机畏关要季求报净送的秧其他接有关碎资料摆。三.企业兴所得辨税汇压算清惩缴中强常见皂问题币提示（一葛）房歼地产集开发失企业哲重要厅所得馒税政抓策文恋件：（1）国庄家税背务总垫局《关于酸房地株产开楼发企裂业所算得税洲预缴毁问题唱的通烂知》(国税宗函[2悦00钢8]悲29立9号)（2）国刊家税笋务总像局《关于艇印发《房地估产开颠发经辫营业太务企蔬业所辱得税及处理到办法》的通炊知(国税棒发[2倡00惰9]固31号)重要展文件（3）国脉家税漂务总橡局《关于裕房地除产企珍业开包发产寻品完载工标宰准税笋务确斜认条叠件的碗批复》(国税胸函[2漂00言9]松34骡2号)（4）《关于浑房地待产开粉发企冷业开用发产纪品完需工条脏件确泳认问邮题的残通知》(国税狐函[2阅01典0]舒20策1号。四.房地同产开夺发企唤业重谢要所女得税淘政策刚要点（二雾）政仗策要锈点1、完京工前阶预售驱收入奴，先酿按预巴计计建税毛捎利率杏预计睡毛利腰额，显计入冒当期舞应纳毫税所谜得额扶，完洞工后留结算满计税贼成本令后将狼已销碍产品末实际戚毛利额—预计至毛利辽额的予差额器计入饶当年歼度应名纳税芹所得顷额。提示笼：在应年度趴纳税欣申报与时，次企业额须出刮具对挂该项才开发屿产品析实际栏毛利互额与奸预计肢毛利似额之万间差葬异调些整情车况的篮报告织以及扛税务葡机关墨需要凯的其添他相恢关资毙料。四.房地玩产开纵发企麻业重快要所抵得税呀政策编要点2、“含完工陵”是滋结算斥计税的成本密的前沙提，廊完工田条件精：已报绘备案晓、投规入使瞒用（开斜始办婶理交愚付或握入住核手续艳，或贱已开腥始实崭际投给入使犯用）问、办理于初始座产权大证按三象者孰先贝原则确定萍完工叠时间圆。提示砍：只抵要达诱到完晌工条镰件，新预售诸收入熟就应矛确认惧为销山售收嗽入，筛就应额停止勒利息蚀资本冒化。四.房地驶产开议发企阔业重摄要所质得税添政策岁要点3、代律收款款项：A.纳入歪销售絮价内复或由奶企业侮开具徒发票恰的，朽作为毙销售嗽收入测；未掏纳入浑销售尽价内团并由驰其他伯收取芬部门微、单述位开裹具发训票的苹，作头为代腰收代衡缴款么项进瓜行管头理。（注情意：显代收郊款项谎，除碑了维镇修基逝金（批国税物发[2杆00队4]旬69号文吐件）廉外，状其余里的无睬论谁登开票烦据，歉会计芦如何术处理轰，一认律要邻作为毒价外糊费用犬缴纳歌营业法税（硬营业渣税实闻施细怠则第14条）服）B.代收矮款项认未作姨为销默售收呀入的飘，对殊应的锄代缴间款项萍不能雅作为慎成本列费用错税前级扣除忌。四.房地旅产开捆发企光业重但要所骗得税粘政策罩要点4、以填开发吐产品灯捐赠兼、赞稿助、覆职工诵福利渐、奖角励、效对外无投资泡、分绕配给造股东彩或投钢资人旺、抵棒偿债弃务、羞换取库非货轿币性虏资产佛等（吓所有课权属齿改变钳）视合同销凡售行建为确岸认销阴售的稍方法银和顺砖序：（一洒）本贪企业稳近期佛同类标销售谅价格（二逃）当捷地同灶类市瞧场公绣允价困值（三床）按蔬成本肚利润录率确痛定。蝴成本脆利润愁率不锅得