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文档简介

非上市公司股权激励个税问题股权激励时需要按照“工资薪金所得”适用3%-45%的超额累进税率缴纳个人所得税。3%-45%的超额累进税率股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实按“财产转让所得”适用的税率20%的税率缴纳个人所得税非上市公司实施股权激励过程通常会针对离职员按“财产转让所得”适用的税率工设计回购条款，如锁定期内按原价回购，锁定期满按账面净资产价格回购。如果能证明回购价格偏低有正当理由，可以免股权转让个人所得税。上市公司股权激励个税问题个税纳税时点20%税率缴纳个人所得税20%税率缴纳个人所得税3%-45%不超过12个月的期限内缴纳个人所得税个税计算方法指授予员工一部分股票，员工以优惠的价格进行购买，购买的股权有一定的限制，在一定期限和条件下不能随意转让。解禁时允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。行权时如某高管被授予10万股限制性股票，锁定期为一年，分三年以30%、30%和40%解锁。则在授予日不产生纳税义务，在锁定期后，第一次解锁的股份为3万股，在解锁后一般会有一年的禁售期，在禁售期之后，就产生了纳税义务。应纳税所得额（股票登记日股票市价2应纳税所得额＝(行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股行×本批次解禁股票份数－被激励对象实际支付的资金总额×（本批次权价)×股票数量，即行权时的差价收益应纳税所得额解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数），即加权平均股票市值－持股成本···“规定月份”是指员工取得来源于中国境内的股票形式工资薪金所得的境内工资期间月份数（员工在企业的实际工作月份数），长于12个月的按12个月计算股权激励会计核算贷：股本资本公积股本溢价/限制性股票各期的行权/解锁借：管理费用（或成本）贷：资本公积——其他资本公积限制性股票成本分摊计算举例：期权成本分摊计算举例：股票授予日收盘价20/股，计划授予的限制性股票数量1000股，授2015年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，予价格10/股，限制性股票全部按期解锁，第一年为锁定期，从第二年开同时约定这些管理人员从2015年1月1日起在该公司连续服务3年，即可始解锁，以30%、30%、40%的比例分三年解锁完毕。假设公司从2017年5月开始实施股权激励计划。以每股5元的价格购买100股公司股票。该期权在授予日的公允价值为18元/股。第一年有20名管理人员离职，甲公司估计三年中离开公司的人员比例将达到20%1015%，第三年有15名人员离职。（6）*72018年资产负债表日分摊的成本=30%*10000/12*5+2015年资产负债表日分摊的成本=200*100*（1-20%）（）*122016年资产负债表日分摊的成本=200*100*（1-15%）2017年资产负债表日分摊的成本=155*100*18-96000-108000=75000不得在计算缴纳年度企业所得税时扣除资本公积——其

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