2020年全国税务师考试《财务与会计》模拟考试题

2020年全国税务师考试《财务与会计》模拟考试题

一、单项选择题

1、甲企业年初取得50000元贷款，5年期，半年利率2%,每半年末等额偿还一次，

则每半年末应偿还()元。[已知：(P/A,2%,10)=8.9826,(P/A,2%,5)

=4.7135]

A、5566.32B、5616.32

C、5000D、5100

正确答案：A

解析：每半年末应付金额=50000/(P/A,2%,10)=50000/8.9826=5566.32(元)

2、某公司上年度资金平均占用额为5000万元，经分析，其中不合理部分为1200万元,

预计本年销售增长率为3%,资金周转速度下降为1%,则预测本年度资金需要量为()

万元。

A,3953.14B、3649.14

C、3874.86D,3722.86

正确答案：A

解析：资金需要量=(5000-1200)x(1+3%)x(1+1%)=3953.14(万元)

3、如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为()。

A、现金股利

B、股票股利

C、财产股利

D、负债股利

正确答案：D

解析：负债股利是公司以负债支付方式支付股利，通常以公司的应付票据支付给股东，

在不得已的情况下也有发行公司债券抵付股利的。因此应付票据属于负债股利。

4、甲公司取得一项银行借款100万元，信用条件是补偿余额,银行要求保留本金的15%,

年利率为9%,假定筹资费用率为实际取得款项的2%,所得税率为25%,则该短期借

款的资本成本是()。

A、6.89%B、6.75%

C、8.1%D、9%

正确答案：C

解析：资本成本=9%x(1-25%)+[(1-15%)x(1-2%)]=8.1%

5、某企业拟投资900万元，经预计该设备使用期为4年，每年现金净流量依次为240

万元、300万元、400万元、360万元，企业的资金成本为10%,则该项投资的现值指

数为()o[已知(P/F,10%,1)=0.9091,(P/F,10%,2)=0.8264,(P/F,

10%,3)=0.7513,(P/F,10%,4)=0.6830]

A、1.11B、1.44

C、0.89D,1.13

正确答案：D

解析：现值指数=[240、(P/F,10%,1)+300x(P/F,10%,2)+400x(P/F,10%,

3)+360x(P/F,10%,4)]/900=1.13

6、下列各项中，不属于存货储存成本的是()。

A、存货保险费用

B、存货破损和变质损失

C、存货储备不足而造成的损失

D、存货资金的应计利息

正确答案：C

解析：储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货资金的应计利息、存货破损和变

质损失、存货的保险费用等。所以本题正确答案为C。

7、乙企业每年现金需要量为250000元，现金与有价证券的每次转换成本分别为500

元，有价证券的报酬率为10%。则企业每年最低持有现金总成本为()元。

A、200B、1250

C、40D、5000

正确答案：D

解析：最佳现金持有量=(2x250000x500/10%)1/2=50000(元)

每年持有现金总成本=50000/2x10%+250000/50000x500=5000(元)

8、甲商业企业2013年末应收账款余额为800万元，存货余额为600万元；年末速动

比率为1.5,现金比率0.7。假设该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由

应收账款和现金组成，则该企业2013年末流动比率为（）。

A、1.95B、1.55

C、2.10D、1.75

正确答案：C

解析：速动比率=（应收账款+现金）/流动负债=1.5,现金比率=现金/流动负债=0.7,

已知应收账款为800万元，解得流动负债=1000（万元），现金=700（万元）。流

动资产=应收账款+现金+存货=800+700+600=2100（万元）,所以，流动比率

=流动资产/流动负债=2100/1000=2.1o

9、甲企业2012年度归属于普通股股东的净利润为9200万元，2012年1月1日发行

在外普通股股数为4000万股。2012年6月10日，该企业发布增资配股公告，向截止

到2012年6月30日（股权登记日）所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股

配1股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2012年7月1日。假设行权前一日

的市价为每股11元，2011年度基本每股收益为2.2元。甲企业2012年度的基本每股

收益为（）元。

A、2.3B、1.92

C、2D、0.94

正确答案：C

解析：每股理论除权价格=（11x4000+5x800）-（4000+800）=10（元）；

调整系数=11/10=1.1；2012年基本每股收益为=9200+（4000x1.1x6/12+4800x6/12）

=2（兀）。

10、上市公司的下列业务中，体现重要性要求的是（）。

A、被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备

B、对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试

C、上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细

D、在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后

正确答案：C

解析：重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反

映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项C符合要求。选项AB体现了谨

慎性要求；选项D体现了及时性要求。

11、甲公司于2013年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性

金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2013年4月10

日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2013年5月20日收到该现金股利15000

元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2013年持有该项

金融资产对损益的影响金额为（）元。

A、15000B、11000

C、50000D、61000

正确答案：D

解析：交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益（投资收益）。

企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时,按公允

价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。甲公司2013年

持有该项金融资产对损益的影响金额=50000x0.3—4000+（450000-50000x8）=

61000（元）。

12、天宁公司应收金华公司货款350万元，由于经济趋势波动金华公司经营状况急剧

下降，难以偿还欠款，经过协商双方决定免除50万元债务，剩余的部分以金华公司的

享有的对某企业的公允价值为250万元的27%份额的股权来抵偿债务的80%,剩余的

部分以银行存款偿还。天宁公司为取得股权同时发生了直接相关税费1万元，则天宁公

司得到的抵债的股权的入账价值是（）万元。

A、280B、250

C、281D、251

正确答案：D

解析：债务重组得到的股权同时没有形成企业合并的，长期股权投资的入账价值=抵债

资产的公允价值250万元+发生的直接相关税费1万元=251（万元）。

13、甲公司2013年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司，从其手中换得乙公

司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系，该股票每股面值为1元，每

股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，公允净资产为2000万元。证券

公司收取了56万元的发行费用。则甲公司取得投资当日因该交易确认的“资本公积”金

额为()万元。

A、900

B、956

C、844

D、56

正确答案：C

解析：甲公司投资当日分录如下：

借：长期股权投资一一乙公司1000

贷：股本100

资本公积一一股本溢价900

同时，支付发行费用时：

借：资本公积一一股本溢价56

贷：银行存款56

则资本公积应净贷记844(=900—56)万元。

14、甲公司有500名职工，从2016年起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职

工每年可享受6个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1

年未使用的权利作废，不能在职工离职时获得现金支付。2016年12月31日，每个职

工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2017年有400名职工将享受不超过6

天的带薪病假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全

部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。甲公司在

2016年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为()元。

A、50000B、30000

C、20000D、15000

正确答案：B

解析：甲公司在2016年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期

将支付的工资，即相当于150天(100x1.5)的年休假工资30000(150x200)元。

15、为筹措研发新药品所需资金，2012年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。

合同规定：丙公司购入甲公司积存的200箱A种药品，每箱销售价格为28万元。甲公

司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。A种药品每箱销售

成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲

公司于2013年9月30日按每箱36万元的价格购回全部A种药品。甲公司2012年应

确认的财务费用为（）万元。

A、160B、320

C、0D、170

正确答案：A

解析：甲公司2012年应确认的财务费用=200x（36-28）-10=160（万元）。

16、2013年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2013年12月

31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿150万元的可

能性为70%,赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追

回30万元。2013年12月31日，对于该起诉讼甲公司应确认的预计负债金额为（）

万元。

A、135B、120

C、100D、150

正确答案：D

解析：或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定预计负债的金额，本题中最

可能发生的赔偿支出为150万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的30万元

通过其他应收款科目核算，不能冲减预计负债的账面价值。

17、2012年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发

生财务困难，无法偿付该应付账款。2013年6月1日，A公司与B公司进行债务重组,

A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价

为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正

确的是（）。

A、A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元

B、A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元

C、A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元

D、A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元

正确答案：C

解析：本题考查债务转为资本知识点。A公司的会计分录为:

借：长期股权投资等12

坏账准备2

营业外支出——债务重组损失1

贷：应收账款15

B公司的会计分录为:

借：应付账款15

贷：股本3

资本公积一一股本溢价(4x3-3)9

营业外收入•——债务重组利得3

18、甲公司为建造一栋办公楼于2013年1月1日专门从银行借入4000万元款项，借

款期限为3年，年利率为6%。2013年2月1日，甲公司采用出包方式委托B公司为

其建造该办公楼，并于当日预付工程款1500万元，办公楼实体建造活动于当日开始。

有关建造支出均以上述借入款项支付。该工程因发生施工安全事故于2013年3月1日

中断施工，5月1日恢复正常施工；该项工程的预计工期为1年零6个月。甲公司将闲

置资金收益用于短期投资，其中2月份取得收益3万，3月和4月共取得收益6万元，

5月至12月取得收益10万元。该项建造工程在2013年度的利息资本化金额为（）

万元。

A、160

B、201

C、52.5

D、220

正确答案：B

解析：由于本题中非正常中断只有2个月，不符合暂停资本化条件，所以本题中资本化

期间是2013年2月1日至12月末。因此该项建造工程在2013年度的资本化金额=

4000x6%x11/12-（3+6+10）=201（万元）。

19、下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是（）。

A、以资本公积转增资本

B、增发新股

C、向股东支付已宣告分派的现金股利

D、以盈余公积弥补亏损

正确答案：B

解析：本题考查所有者权益的核算知识点。企业增发新股账务处理为：

借：银行存款

贷：股本

资本公积一股本溢价

所以，能够引起所有者权益总额变化。

20、2013年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造

价合同，合同金额为800万元。工程自2013年5月开工，预计2015年3月完工。甲

公司2013年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2014年12月31日

止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同

总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014年年末预计合同总

成本为850万元。2014年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。

A、0

B、10

C、40

D、50

正确答案：B

解析：2014年12月31日的完工进度=680/850x100%=80%,所以2014年12月31

日应确认的预计损失为=（850-800）x（1-80%）=10（万元）。

21、母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终

按应收款项余额的5%。提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵消内部应收款项计

提的坏账准备的影响是（）。

A、管理费用一10000元

B、未分配利润一一年初一12500,资产减值损失一2500元

C、未分配利润一一年初+10000,资产减值损失一2500元

D、未分配利润一一年初+12500,资产减值损失+2500元

正确答案：D

解析：编制的抵消分录为：

借：应收账款——坏账准备12500（2500000x5%。）

贷:未分配利润一一年初12500

借：资产减值损失2500（500000x5%。）

贷：应收账款一一坏账准备2500

22、下列关于破产清算期间税费的会计核算，不正确的是（）。

A、破产清算期间发生各项费用、取得各项收益应当直接计入清算损益

B、破产清算期间，破产企业按照税法规定需缴纳企业所得税的，计入清算净值

C、破产企业因盘盈取得的资产，应当按照取得时的破产资产清算净值进行初始计量

D、破产企业因追回取得的资产，资产初始确认计量的账面价值与取得该资产成本之间

存在差额的，差额应当计入清算损益

正确答案：B

解析：破产清算期间，破产企业按照税法规定需缴纳企业所得税的，应当计算所得税费

用，并将其计入清算损益，所得税费用应当仅反映破产企业当期应交的所得税。

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23、2x11年1月1日，甲公司发行了1000万份、每份面值为100元的可转换公司债

券，每份的发行价格为110元，可转换公司债券发行3年后，每份可转债可以转换为5

股甲公司普通股（每股面值为1元），发行日，甲公司确定的负债成份的公允价值为

98500万元，2x13年12月31日，甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为99000

万元。2x14年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时，影响甲

公司资本公积的金额为（）万元。

A、103500

B、94000

C、99000

D、105500

正确答案：D

解析：转股时的会计分录为：

借：应付债券——可转换公司债券（成本）100000

其他权益工具11500

贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整)1000

股本5000

资本公积——股本溢价105500

因此，影响资本公积的金额为应付债券的金额减去股本的金额，即影响甲公司资本公积

的金额=99000—1000x5=94000(万元)。

24、甲公司2013年12月31日“预计负债一一产品质量保证”科目贷方余额为50万元,

2014年实际发生产品质量保证费用30万元，2014年12月31日预提产品质量保证费

用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。

不考虑其他因素，贝U2014年12月31日该项负债的计税基础为()万元。

A、0B、30

C、60D、40

正确答案：A

解析：税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，则计税

基础=账面价值(50-30+40)一可从未来经济利益中扣除的金额(50—30+40)=0。

25、某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的

5%计提坏账准备。2015年1月1日，“坏账准备”科目贷方余额为50000元。5月21

日收回之前已经确认为坏账的货款8000元，存入银行。收回坏账时的处理正确的是

()O

A、冲减应收账款8000元

B、冲减坏账准备8000元

C、冲减资产减值损失8000元

D、计入营业外收入8000元

正确答案：B

解析：收回坏账的账务处理是：

借：应收账款8000

贷：坏账准备8000

借：银行存款8000

贷：应收账款8000

上面的分录可以合并列示：

借：银行存款8000

贷:坏账准备8000

26、甲公司采用业务发生时的即期汇率对各项业务进行折算，按季度计算汇兑损益。

2013年1月1日，该公司专门从银行贷款900万美元用于办公楼建造，年利率为8%,

每季末计提利息、，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=6.20元人民币，3月

31日市场汇率为1美元=6.22元人民币，6月1日市场汇率为1美元=6.25元人民币，

6月30日市场汇率为1美元=6.26元人民币。甲公司于2013年3月1日正式开工，

并于当日支付工程款150万美元。不考虑其他因素，该借款在第二季度可资本化的汇兑

差额为（）万元人民币。

A、75.12B、36.9

C、36.72D、43.2

正确答案：C

解析：采用交易发生日的市场汇率为即期汇率，因此，第二季度可资本化的汇兑差额=

900x（6.26-6.22）+900x8%x1/4x（6.26-6.22）+900x8%x1/4x（6.26-6.26）

=36.72（万元），所以专门借款第二季度应资本化的汇兑差额=36.72（万元）。

27、企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：投

资成本200万元，损益调整借方100万元，其他综合收益借方20万元。处置该项投资

收到的价款为350万元。处置该项投资的收益为（）万元。

A、350B、320

C、30D、50

正确答案：D

解析：处置该项投资的收益=（350-200-100-20）+20（其他综合收益转入）=

50（万元）

借：银行存款350

贷：长期股权投资——投资成本200

——损益调整100

——其他综合收益20

投资收益30

借：其他综合收益20

贷：投资收益20

28、A公司拟建造一幢新厂房，工期预计2年。有关资料如下：（1）2014年1月1

日从银行专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8%,每年1月1日付息。（2）

除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为公司于2013年1月1日借入的长期借款4000

万元，期限为5年，年利率为8%,每年1月1日付息。（3）厂房于2014年4月1

日才开始动工兴建，2014年工程建设期间的支出分别为：4月1日4000万元、7月1

日8000万元、10月1日2000万元。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假

定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。2014年度应予资

本化的利息费用为（）万元。

A、510B、540

C、600D、630

正确答案：D

解析：专门借款：①资本化期间应付利息金额=10000x8%x9/12=600（万元）；②资

本化期间未支出部分存款利息收入=6000x0.5%x3=90（万元）；③资本化金额=600

-90=510（万元）。一般借款：占用了一般借款资产支出加权平均数=2000x6/12+

2000x3/12-1500（万元）；资本化的利息金额=1500x8%=120（万元）。2014年

度应予资本化的利息费用合计=510+120=630（万元）

【思路点拨】如果当年占用的一般借款仅有一笔，且自年初开始存在，则一般借款年资

本化率即为该笔借款的年利率，无须按照公式计算。

29、甲企业于2013年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的

公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为

8%,实际利率为6%,期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。2013年12

月31日，甲企业该债权投资的账面价值为（）万元。

A、680B、720.8

C、672.8D、715.8

正确答案：B

解析：企业取得的债权投资，应按该债券的面值，借记“债权投资——成本”科目，按支

付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的

金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债权投资——利息调整”科目。

期末，因为是一次还本付息，所以利息计入债权投资——应计利息。

2013年1月1日，会计处理是：

借：债权投资——成本600

——利息调整80

贷：银行存款680

2013年12月31日，会计处理是：

借：债权投资——应计利息48

贷：债权投资——利息调整7.2

投资收益40.8

所以，2013年12月31日，债权投资的账面价值=680+48—7.2=720.8（万元）。

30、投资性房地产采用公允价值模式计量的条件不包括（）。

A、与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业

B、投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

C、企业能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场价格及其他相关信息，从而对

投资性房地产的公允价值作出合理的估计

D、企业能够从房地产交易市场上取得类似房地产的市场价格及其他相关信息、，从而对

投资性房地产的公允价值作出合理的估计

正确答案：A

解析：按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当同时满足下

列条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）企业能够从房地产

交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的

公允价值作出合理的估计。选项A属于投资性房地产的确认条件。

31、下列关于利率的表述中，错误的是（）。

A、纯利率只受平均利润率和国家调节的影响

B、违约风险补偿率和期限风险补偿率属于风险补偿率

C、通货膨胀预期补偿率与当前的通货膨胀水平关系不大

D、利率变动幅度越大，期限风险越大

正确答案：A

解析：纯利率只受货币的供求关系、平均利润率和国家调节的影响。

32、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为16%,适用的消费税税率为

10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料

（非金银首饰），该批委托加工物资收回后直接对外出售。发出材料的成本为180万元,

支付的不含增值税的加工费为90万元，支付代收代缴的消费税30万元，支付的增值税

为14.4万元。该批原材料已加工完成并验收入库的成本为（）万元。

A、270B、280

C、300D、314.4

正确答案：C

解析：由于该批应税消费品收回后直接对外出售，所以支付的消费税应计入委托加工物

资的成本中，原材料已加工完成并验收入库的成本=180+90+30=300（万元）。

【答疑编号12814733,点击提问】

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33、海洋公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该公司董事会决定于

2x15年3月31日对某生产用动产进行技术改造。2x15年3月31日，该固定资产的账

面原价为500万元，已计提折旧200万元，2x15年3月31日计提减值准备40万元。

为改造该固定资产领用生产用自产产品成本为80万元，公允价值为100万，发生人工

费用105万元，更换主要部件，新部件的成本为120万元，被替换部件原价为100万

元。假定该技术改造工程于2x15年6月30日达到预定可使用状态并交付生产使用，

预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。假定上述更新改造支

出符合资本化条件。甲公司2x15年度更新改造后对该生产用固定资产计提的折旧额为

（）万元。

A、37.00B、48.00

C、51.30D、53.00

正确答案：C

解析：改造后的固定资产价值=500—200—40+80+105+120—（100-

100x240/500）=513（万元），2x15年度更新改造后该固定资产应计提的折1日=

513/5x6/12=51.3（万元）。

34、20x2年1月1日，A公司以2800万元取得B公司70%的股权，款项以银行存款

支付，B公司20x2年1月1日可辨认净资产公允价值总额为4500万元（假定其公允

价值等于账面价值），假设合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。A公司对该

项投资采用成本法核算。20x2年B公司实现净利润800万元，其他债权投资因公允价

值变动计入其他综合收益200万元，B公司当年未分派现金股利。20x3年1月3日，

A公司出售B公司40%的股权，取得出售价款2000万元，当日B公司可辨认净资产

公允价值总额为6000万元。则处置40%股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为

（）万元。

A、1500B、1650

C、1800D、2000

正确答案：B

解析：处置之后要进行权益法调整，调整之后的金额=2800x30%/70%+（4500x30%

-2800x30%/70%）+800x30%+200x30%=1650（万元）。

35、A公司20x2年1月1日取得B公司30%股权，按照权益法核算，支付银行存款

1000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元（等于可辨认净资产的账

面价值）。当年B公司实现净利润600万元，因其他债权投资的公允价值变动确认其

他综合收益200万元。20x3年1月1日A公司又取得B公司25%股权，支付银行存

款1000万元，可以对B公司实施控制，当日B公司可辨认净资产公允价值为4500万

元。假定A、B公司在达到合并前不具有关联方关系，该项交易不属于一揽子交易。则

新取得股权之后A公司对B公司长期股权投资的金额是（）万元。

A、2000B、2140

C、2240D、2700

正确答案：C

解析：非同一控制下多次交易达到合并的合并成本等于原持有股权的账面价值与新支付

对价的公允价值之和，原持有股权账面价值=1000+600x30%+200x30%=1240（万

元），新支付对价公允价值为1000万元，所以长期股权投资金额=1240+1000=2240

（万元）。

36、下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。

A、变卖固定资产所产生的现金流量

B、支付给职工薪酬所产生的现金流量

C、取得债券利息收入所产生的现金流量

D、偿还长期借款所产生的现金流量

正确答案：B

解析：选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项D属于筹资活动产生的现金流

量；只有选项B属于经营活动产生的现金流量。

37、2x10年1月1日，甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值2000万元、

期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的债券，并将其分类为以摊余成本计

量的金融资产核算，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费

20万元），购入债券时市场实际利率为7%；2x10年1月10日，收到购买价款中包

含的乙公司债券利息120万元。甲公司2x10年12月31日应确认投资收益为（）万

713°

A、132.86

B、134.26

C、138.18

D、140.00

正确答案：B

解析：甲公司2x10年12月31日应确认投资收益=（2038-120）x7%=134.26（万

元）

38、2014年9月2日，A公司出售了所持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产核算的乙公司债券，售价为1325万元。该债券的有关明细科目的金额

如下：成本为1250万元，公允价值变动（借方）10万元。假定不考虑其他相关税费。

出售该债券的净收益为（）万元。

A、20

B、65

C、75

D、125

正确答案：B

解析：出售该债券的净收益=1325—（1250+10）=65（万元）。

出售该金融资产的分录为：

借：银行存款1325

贷：交易性金融资产——成本1250

——公允价值变动10

投资收益65

39、下列关于包装物销售涉及消费税的表述中，错误的是（）。

A、随同产品出售但单独计价的包装物所缴纳的消费税，应记入“税金及附加”科目

B,销售白酒收取的包装物押金，收取时消费税应记入“其他应付款”科目

C、对于收取的白酒逾期包装物押金，期满不退时相关消费税记入“其他应付款”科目

D、企业收取的非酒类包装物押金，收取押金时不需要确认消费税

正确答案：C

解析：选项C,对于收取的白酒逾期包装物押金，期满不退时相关消费税记入“税金及

附加”。

40、某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定

额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时；期末甲在产品数量300件，其中第

一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。每道工序在产品的完工程度为40%,

该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为（）

件。

A、150

B、160

C、80

D、144

正确答案：D

解析：100x（20x40%）/50+200x（20+30x40%）/50=144（件）

二、多项选择题

1、下列各项所占用的资金属于不变资金的有（）。

A、为维持经营活动而占用的最低数额的现金

B、直接构成产品实体的原材料占用的资金

C、机器设备占用的资金

D、原材料的保险储备所占用的资金

E、辅助材料上占用的资金

正确答案：ACD

解析：不变资金是指在一定的产销量范围内，不受产销量变动的影响而保持固定不变的

那部分资金。这部分资金包括：为维持经营活动而占用的最低数额的现金，原材料的保

险储备，必要的成品储备，厂房、机器设备等固定资产占用的资金。选项B属于变动资

金；选项E,属于半变动资金。

2、下列关于固定股利支付率政策的说法中，正确的有（）。

A、适用于企业发展的成熟阶段

B、体现“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则

C、股利比较稳定，波动不大

D、容易使股东产生企业发展不稳定的感觉

E、股利随经营业绩的好坏上下波动

正确答案：ABDE

解析：选项C,固定股利支付率政策的缺点是股利不稳定，波动大，不利于稳定股价，

所以容易使股东产生企业发展不稳定的感觉，选项C是不正确的。

3、下列关于投资方案评价的净现值法与现值指数法的表述中，正确的有（）。

A、两者都是绝对数指标，反映投资的效率

B、两者都没有考虑货币的时间价值因素

C、两者都必须按照预定的折现率折算现金流量的现值

D、两者都不能反映投资方案的实际投资报酬率

E、两者对同一投资方案的评价结果是一致的

正确答案：CDE

解析：选项A,净现值是绝对数指标，现值指数是相对数指标；选项B,净现值法和现

值指数法都考虑了资金的时间价值因素。

4、下列关于公司分拆上市的表述中，正确的有（）。

A、分拆上市与公司分立是两种不同的资本运作手段

B、分拆上市可以使母公司控制的资产规模缩小

C、广义的分拆上市是指已上市或者尚未上市公司将其中部分业务独立出来单独上市

D、分拆上市中，母公司对分拆出去的子公司保持控制权

E、分拆上市使子公司获得新资金流入

正确答案：ACDE

解析：分拆上市从资产规模意义上并没有使公司变小，相反，它使母公司控制的资产规

模扩大，选项B不正确。

5、在保守型融资策略下，下列结论不成立的有（）。

A、临时性负债等于波动性流动资产

B,长期负债、自发性负债和股东权益三者之和小于长期性资产

C、临时性负债大于波动性流动资产

D、长期负债、自发性负债和股东权益三者之和大于长期性资产

E、这种融资策略导致融资成本较高、收益较低

正确答案：ABC

解析：在保守型融资策略下，长期负债、自发性负债和权益资本，除满足长期性资产的

资金需要外，还要解决部分波动性流动资产对资金的需求，所以长期负债、自发性负债

和股东权益三者之和大于长期性资产。临时性负债则应小于波动性流动资产。

6、下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的有（）。

A、银行汇票存款

B、不能提前支取的定期存款

C、信用证保证金存款

D、企业存放在证券公司客户保证金账户中的余款

E、外币贷款抵押存款

正确答案：BE

解析：其他货币资产包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用

证保证金、存出投资款等。

7、下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）。

A、以公允价值80万元的存货换取一项专利权

B、以公允价值500万元的长期股权投资换取一台设备

C、以公允价值100万元的A材料换取B车床，同时收到12万元的补价

D、以公允价值30万元的固定资产换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价

E、以一项应收账款100万元换入一批库存商品

正确答案：ABC

解析:选项D,支付的补价+（支付的补价+换出资产公允价值）=15/（15+30）=33.33%

>25%,不属于非货币性资产交换；选项E,应收账款属于货币性资产。

8、下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。

A、实际发生坏账损失

B、计提坏账准备

C、附有追索权的应收账款融资

D、收回已转销的应收账款

E、转回多提的坏账准备

正确答案：BDE

解析：选项A,借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变；

选项B,借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”，应收账款账面价值减少；

选项C,实际是以应收账款作为抵押的短期借款，不影响应收账款的账面价值；

选项D,会计分录为：

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

显然，此事项最终会减少应收账款账面价值。

选项E,分录为：

借：坏账准备

贷：资产减值损失

增加应收账款的账面价值。

9、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。

A、同一企业不得同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

B、自用房地产转为公允价值模式下的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额应

计入其他综合收益

C、投资性房地产成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，公允价值与账面价值

的差额计入其他综合收益

D、自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，账面价值大于公允价值的差额应计

入公允价值变动损益

E、采用成本模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产时，不需要考虑公允价值的

影响

正确答案：ABDE

解析：选项C,投资性房地产成本模式转为公允价值模式，公允价值大于账面价值的差

额应该调整留存收益。

10、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A、已提足折旧仍继续使用的固定资产

B、处于更新改造过程而停止使用的符合资产确认条件的固定资产

C、提前报废的固定资产

D、对固定资产进行日常修理而停止使用的固定资产

E、季节性停用的固定资产

正确答案：DE

解析：选项D,固定资产的修理支出不符合资本化条件的，固定资产不应转入在建工程,

照提折旧；选项E,应该照提折旧。

【答疑编号12041185,点击提问】

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11、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

A、企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资

性房地产

B、土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时・，相关的土地使用权应当计入所

建造的房屋建筑物成本

C、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与

地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

D、企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应

当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，确认为固定资产原价

E、企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性

房地产核算

正确答案：ADE

解析：选项B,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时;相关的土地使用权

不应当计入所建造的房屋建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折

旧；选项C,房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当

计入所建造的房屋建筑物成本。

12、下列各项交易事项中，可能影响发生当期营业利润的有（）。

A、接受非控股股东无偿的现金捐赠

B、计提固定资产减值准备

C、在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

D、生产用机器设备发生日常维护支出

E、企业筹建期间发生的开办费

正确答案：BDE

解析：选项A,接受非控股股东无偿的现金捐赠计入营业外收入，不影响发生当期的营

业利润；选项C,在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入在建工程成本，不影

响当期的营业利润。

13、下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有（）。

A、给予购货方的现金折扣

B、不附追索权的应收票据贴现息

C、给予购货方的商业折扣

D、长期借款手续费

E、外币应收账款汇兑净损失

正确答案：ABE

解析：选项C,给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的，与财务费用无关；选项D,

长期借款手续费是计入长期借款成本的。

14、下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有（）。

A、发现上年度财务费用少计10万元

B、因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年度折旧计提额比上年度

增加150万元

C、研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将其

中符合资本化条件的部分确认为无形资产

D、投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式

E、盘盈一项重置价值为10万元的固定资产

正确答案：AE

解析：选项B,固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法，不影响

期初留存收益；选项C,将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发

支出一资本化支出”，不影响期初留存收益。选项D,投资性房地产的后续计量不能从

公允价值模式改为成本模式，不涉及损益类科目，不影响期初留存收益。

15、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债

B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C、使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D、当期购入的交易性金融资产的公允价值变动上升

E、自用房屋转为公允模式下的投资性房地产，公允价值小于账面价值

正确答案：ABE

解析：选项C,使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于其入账

成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性

差异；选项D,交易性金融资产公允价值上升，导致资产的账面价值大于计税基础，产

生应纳税暂时性差异。

16、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属

于非调整事项的有（）。

A、向社会公众发行公司债券

B、发现财务报表存在舞弊

C、发生台风导致公司存货严重受损

D、以前年度已确认的减值损失需要调整

E、资本公积转增资本

正确答案：ACE

解析：选项BD属于资产负债表日后调整事项。

17、对关联方关系及其交易，公司必须在财务报表附注中披露的信息有（）。

A、交易类型

B、交易金额

C、未结算项目的金额、条款和条件

D、未结算应收项目的坏账准备金额

E、下一年度关联交易的定价政策

正确答案：ABCD

解析：本期关联交易的定价政策必须在财务报表附注中披露，下一年度关联交易的定价

政策不需要在本期财务报表附注中披露。

18、下列各项已计提的资产减值准备中，在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转

回的有（）。

A、债权投资减值准备

B、其他综合收益——信用减值准备

C、固定资产减值准备

D、无形资产减值准备

E、长期股权投资减值准备

正确答案：AB

解析：固定资产、无形资产和长期股权投资的减值准备一经计提，持有期间不得转回。

19、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。

A、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用

计入投资收益

B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始确认金额中包括购买

发生的交易费用

C、债权投资不受公允价值变动的影响

D、其他债权投资的减值对其在资产负债表中列示的账面价值无影响

E、其他权益工具投资终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其

他综合收益中转入投资收益

正确答案：ABCD

解析：选项E,其他权益工具投资终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损

失应当从其他综合收益中转入留存收益。

20、下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有()。

A、应付租入包装物的租金

B、应付经营租入固定资产的租金

C、应付分期购买固定资产的价款

D、企业采用售后回购方式融入的资金

E、企业应交的教育费附加

正确答案：ABD

解析：选项C,在“长期应付款”科目核算；选项E,在“应交税费”科目中核算。

三、计算题

1、某企业只生产一种产品(甲产品)，单位售价为75元，2015年销售量为80万件,

总成本为4200万元，其中固定成本为600万元。2016年该企业有甲乙两种信用政策

可供选用：

(1)甲方案预计销售收入为6800万元，平均收账天数为40天，机会成本、坏账损失、

收账费用合计为130万元，无现金折扣；

(2)乙方案预计销售收入为7200万元，信用政策为(2/20,n/60),将有40%的货

款于第20天收到，60%的货款于第60天收到，其中第60天收到的款项有1%的坏账

损失，收账费用为30万元。

2016年，单位变动成本不变，变动成本率上升了2.5个百分点，固定成本上升10%。

企业的资本成本率为10%,一年按360天计算。

要求根据上述资料，回答下列问题：

<1>、乙方案的利润与甲方案相比，增加了()万元。

A、124.2B、128.2

C、98.2D、94.2

正确答案：D

解析：甲方案的利润=6800、(1-62.5%)-600x(1+10%)-130=1760(万元)

乙方案的利润=7200x(1-62.5%)-600x(1+10%)—55—7200x60%x1%—30

-7200x40%x2%=1854.2（万元）

乙方案的利润与甲方案相比，增加的金额=1854.2—1760=94.2（万元）

<2>、乙方案的应收账款占用资金的应计利息为（）万元。

A、55.00

B、44.00

C、54.12

D、45.21

正确答案：A

解析：应收账款平均收账天数=20x40%+60x60%=44（天）；应收账款占用资金的

应计利息（即机会成本）=（7200/360）x44x62.5%x10%=55（万元）。

<3>、2016年的盈亏临界点销售量与上年2015年相比，增加了（）。

A、17.15%

B、18.17%

C、22.20%

D、14.64%

正确答案：C

解析：2015年盈亏临界点的销售量=600/（75—45）=20（万件）。

2016年固定成本=600、（1x10%）=660（万元）,2016年的盈亏临界点销售量=660/

（72-45）=24.44（万件）。

2016年的盈亏临界点销售量与2015年相比，增加的比率=（24.44-20）/20=22.2%

<4>、2016年的单位售价为（）元。

A、72.00

B、73.17

C、71.37

D,75.00

正确答案：A

解析：2015年的变动成本总额=4200—600=3600（万元），单位变动成本=3600/80

=45（元），变动成本率=45/75=60%；2016年的变动成本率=60%+2.5%=62.5%,

2016年的单价=45/62.5%=72（元）。

2、甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，原材料的增值税税率为16%,

转让土地使用权的增值税税率是10%o20x6年发生如下经济业务：

（1）5月2日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的

账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和

计税价格均为2500万元。换入的原材料公允价值和计税价格均为1900万元，并已取

得增值税专用发票。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款546万元。

假设该交换具有商业实质。

（2）截至6月30日，剩余原材料的账面成本为800万元，市场价值为750万元。由

于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材

料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将

上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。

（3）8月15日，因甲公司发生意外，无法如期偿还应付乙公司账款1000万元，遂与

对方达成债务重组协议：用银行存款归还欠款50万元；用上述原材料的一半归还欠款,

相应的公允价值和计税价格为350万元（假定上述原材料未发生收发变动）；用所持M

公司股票80万股归还欠款，甲公司将该股票作为交易性金融资产核算，其账面价值为

240万元，债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外

的其他税费。8月20日办完了有关产权转移手续，并解除债权债务关