基础会计第八章会计核算程序

我们已经学完了会计核算的七个步骤，请同学们回忆一下是哪七种方法1、设置账户2、复式记账

3、填制和审核凭证

4、登记账簿

5、成本计算

6、财产清查7、编制财务会计报表

经济业务发生填制和审核凭证设置账户复式记账登记账簿成本计算财产清查编制财务会计报告会计核算方法体系，整个过程就是会计核算程序会计核算程序：又称账务处理程序，是指凭证和账簿组织、记账程序等有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。具体来说，核算程序是指从整理、审核原始凭证及填制记账凭证开始，到登记日记账、明细分类账及总分类账，再到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。

凭证和账簿组织：是所运用的凭证和账簿的种类、账页格式和各种账簿之间的关系；记账程序：是从原始凭证的填制和取得、填制记账凭证到登记账簿及编制报表的步骤和方法。

选择会计核算程序应符合的要求（1）要与本单位经济活动的性质、经营管理的特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适应；（2）要在能够正确、及时和完整地提供会计信息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高核算工作的效率。我国常用的会计核算程序的种类（1）记账凭证核算程序（主要介绍）（2）科目汇总表核算程序（主要介绍）（3）汇总记账凭证核算程序原始凭证

总分类账记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行存款日记账明细分类账原始凭证汇总表财务会计报告①⑤核对②④③⑥⑤核对记账凭证核算程序的记账程序图请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，这就是记账凭证核算程序的特点登记总账的依据是：记账凭证记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序凭证、账簿设计：①记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证；②总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式；③明细账根据管理需要进行设置。工作步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。3、根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记账凭证登记有关明细分类账。4、根据记账凭证登记总分类账。5、月（期）终，现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额相核对。6、月（期）终，根据总分类账户和明细分类账户资料编制会计报表。

三、记账凭证核算程序的工作步骤业务1：2010年2月2日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖4000千克，16000元，对方代垫运杂费400元，增值税款2720元，开出转账支票支付货款，材料已验收入库下面我们通过具体的业务来学习记账凭证核算程序说说这个业务相关的原始凭证有哪些？具体步骤第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根填制付款凭证银行存款201022银付01购入白糖验收入库原材料白糖应交税费应交增值税（进项税额）1640000272000

￥1912000张三李四4第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账

银行存款日记账

账号：户名：2010年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分21期初余额1653790022支付货款191200014625900第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账2010年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分21期初余额200360000022购入40004.1164000042002240000原材料明细账分类账除了原材料明细账外，还要登记什么明细账？还要登记应交税费—应交增值税的明细账2010年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日合计进项税额已交税金合计销项税额出口退税进项税额转出21期初余额贷5100.002银付01购料2720.002720.00应交税费——应交增值税明细账请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？银行存款201022银付01购入白糖验收入库原材料白糖应交税费应交增值税（进项税额）1640000272000

￥1912000张三李四4总分类账会计科目：原材料

2010年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分21期初余额149400022银付01购入1640000总分类账会计科目：银行存款2010年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分21期初余额1653790022银付01购料1912000总分类账会计科目：应交税费2010年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分21期初余额51000022银付01购料272000以上这个过程就是程序图中的第一步到第四步记账对凭证网核算籍程序补有哪遍些优声缺点蚀？适械合什跳么企梨业采吹用？优点

记账程序简单、明了；对应关系清晰；总账反映的内容详细，便于核对。缺点

登记总账的工作量大适用范围

规模小，业务量少的单位课堂能小结记账拾凭证环核算车程序业的特巴点锐：根弹据记网账凭馋证逐肚笔登笑记总吧分类鲜账该月依份内舌发生座的每赞一笔间经济味业务柿都按宜该步女骤循予环进捕行账捷务处垮理，昏月末绞，再穷进行机对账夸、结饼账，翁编制短财务筹会计相报告榜，完废成记绒账凭帅证核系算程输序中超第⑤能、⑥腾步工街作。记账原凭证胃核算翠程序抬的缺询点是婆登记棚总账稿的工进作量底大，输适合风规模丧小、险业务虑量少僻的企芽业采财用，耳那么堤规模挡大、屑业务份量多权的企摘业该母采用仔哪种糟程序怖呢？我们来看看能不能用什么方法来简化一下登记总账的工作量原始鹊凭证总分弟类账记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金蒜、银押行存梢款日陵记账明细格分类巾账原始势凭证汇总析表财务菌会计鹿报告①⑤核对②④③⑥⑤核对记账拆凭证晋核算罪程序减的记屋账程缩慧序图原始辩凭证总分毫类账记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金足、银盘行存蜂款日浇记账明细刷分类染账原始婶凭证汇总厦表财务粥会计嘉报告①⑥核对②④③⑦⑥核对请同挑学们滔观察可该程痰序图赛，指傲出它多与记野账凭蛇证核报算程月序有物什么近区别北？科目华汇总温表⑤两者登记总账的依据不同直接球根据报记账拦凭证验逐笔互登记愧总账竞的程竹序，知我们穴称之卸为记绞账凭短证核忍算程冶序，浊那么根据艺记账难凭证住定期列编制嘱科目铺汇总彻表，残再根屠据科仓目汇跳总表甚定期剪登记握总账记的核崖算程颂序，烈我们配又称士其什参么核慰算程扰序呢病？该程徒序根众据记淋账凭重证定累期编米制科仅目汇崇总表领，再轻根据庄科目猎汇总眨表定鼻期登驻记总柱账科目劝汇总监表核绩算程王序主要砖特点轿是：放根据诱记账体凭证当定期棒编制岁科目着汇总改表（博即记泄账凭扔证汇弯总表赏），惊再根奴据科欣目汇笼总表磨定期嚷登记咳总分吃类账均。——与其惰他会花计核惩算程尚序的宵最大棋区别下面我们就来学习如何编制科目汇总表科目坡汇总能表的捡编制潜方法首先，将醋汇总绕期内顶各项矮经济创业务占所涉直及的巷会计蚊科目妨按总毅分类隐账上急会计屋科目足的先贫后顺稿序，液填写案在“袖科目悔汇总残表”愤的左敲方；其次，根北据汇掏总期悔内所嚷有记走账凭绪证，猴按会杠计科盗目分吊别加罪总借吨方发清生额稻和贷西方发掌生额萍并填取入该坊科目潜的借旱方栏有及贷祥方栏知；最后，进旗行发界生额雕的试瞒算平辟衡。会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数库存现金银行存款其他应收款原材料生产成本应付账款短期借款应交税费实收资本……科目絮汇总麦表××年1月1日至15日施汇蛮字第1号科目各汇总蝴表的不格式相关唯链接1、科挖目汇猾总表筑的主窑要作努用：默是作涉为记仿账凭君证与贩总分梯类账摄的中竞间环似节，稻以减适少登脖记总信分类池账的疑工作送量。2、科诞目汇致总表篮的编阅制时臭间：个根据左企业政经济效业务揭量的客多少泄来确紧定，澡可以葵三天郑、五区天汇荒总一榆次，外编制岩一张咬科目扛汇总求表，山登记屡一次风总账饼，也换可以摸按十填天汇屯总一弃次，回登记绕一次发总账肯，更就可以召按月丑编制易一张苍科目弟汇总取表，于一个听月登缝记一敌次总掌账。3、为狮了便蛾予登惰记总闻账，游科目伞汇总欺表上授的科粮目排辆列应昆按总景分类屯账上垫科目川排列士的顺略序来演定。编制忽科目匆汇总肺表的衰说明工作誓步骤1、根猫据原祥始凭司证或芒原始扎凭证疏汇总资表编直制记扒账凭列证。2、根理据收世款凭葬证、删付款优凭证扑逐笔城登记卫现金脏日记牧账和尊银行兵存款萝日记袍账。3、根纱据原泼始凭遮证及熊原始遣凭证变汇总干表、休各种隔记账突凭证见逐笔彻登记命各种鼠明细次分类贯账。4、根排据收淋款凭淹证、牲付款沫凭证双、转而账凭幼证定脚期编累制科讲目汇穗总表宽。5、期渴（月雁）终检，根搂据科沉目汇居总表拖登记拉总分水类账笼。6、期极（月捞）终位，根胳据对性账的哨具体月要求幅将现絮金日婶记账雅和银畜行存鄙款日表记账报的余坟额及槽各种趟明细振分类警账的据余额根合计帆数，检分别蚂与总笼分类洁账余豆额核女对相潮符。7、期万（月柔）终汤，根含据总钩分类蛮账、飞明细霉分类凭账编貌制会塌计报召表。三、拐科目肺汇总蹦表核柿算程肉序的归工作势步骤举走例要求嚷：1、根国据所途填制压的记酿账凭趟证，码采用省全部字汇总胳的方油法按15天汇否总一令次编彩制科危目汇虎总表汇（仅妙以“库存荒现金”账户六为例候，其丛余从吨略）2、根初据编祥制的百科目袭汇总凤表登摩记总录分类殊账步骤站一将本粗月1～15天所遍填制泳的记拉账凭棉证按嘴日期壶先后百顺序堆整理辱；步骤舍二在工尤作底除稿上晓，将盗所涉逮及的拨账户患开设“丁”字账摄；步骤潜三将所灰涉及“库存戒现金”账户哪的1～15天记诵账凭购证依煤日期烘先后陵顺序班，将挪金额世登记“丁”字账受的借雁贷方仿；库存现金1050000500001～15天合计500101～15天合计50000步骤万四采用脆全部乖汇总澡的方笑法按1～15天汇葛总一杯次编互制科荣目汇谁总表毙；会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数库存现金银行存款其他应收款原材料生产成本应付账款短期借款应交税费实收资本……科目先汇总羞表××年1月1日至15日塔汇事字第1号50豪01吸050这00段0步骤丙五根据捆编制司的1～15天的农科目苍汇总室表登感记总揭分类凤账库存现金总账09年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分11期初余额9000015汇11－15日汇总过入50010005000000步骤胶六将记胀账凭烂证中“库存理现金”账户陆的16～31天金阻额依许日期帆先后俭顺序典，登妻记“丁”字账孙的借术贷方勉；库存现金1050000500001～15天合计500101～15天合计5000028双016～31天合面计28视0步骤疫七采用惰全部附汇总购的方持法按16～31天汇架总编格制科厘目汇月总表待；会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数库存现金银行存款其他应收款原材料生产成本应付账款短期借款应交税费实收资本……科目羊汇总部表××年1月16日至31日染汇多字第2号28讲0步骤谢八根据殿编制碰的16～31天的归科目豆汇总们表登街记总昌分类蓝账库存现金总账09年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分11期初余额9000015汇11－15日汇总过入5001000500000031汇216－31日汇总过入2800063000本月合计5001000502800063000其余账户也按步骤进行汇总过入相应的总账中科目项汇总遵表核捡算程异序有骄哪些搜优缺润点，棉适用虚范围梢是什郊么？会计核算程序特点优点缺点适用范围科目汇总表核算程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账减少登记总账的工作量，并可利用科目汇总表进行发生额的试算平衡不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目规模较大，业务量较多的单位课堂饶小结结合幼刚学规完的渔两种惩核算霉程序奸，对专比找班出哪豪个步备骤不花同程序记账凭证核算程序程序科目汇总表核算程序④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账④1根据各种记账凭证定期编制科目汇总表④2根据科目汇总表登记总分类账从比排较中润理解冰科目学汇总眉表核霜算程圆序的尊优点第四晋节献汇泛总记何账凭面证核垮算程艇序先定厉期（5天或10天）萄将所申有记筛账凭凝证归伤类编秀制成定汇总余记账染凭证广，再厘根据王汇总悼记账健凭证断登记霸总分您类账处。一、渠汇总腰记账治凭证栗核算冈程序叶的特疏点账簿组织会计亿凭证红的设惠置会计酸账簿识的设束置记账愈凭证汇总含收款亩凭证汇总宁付款彻凭证汇总岂转账招凭证（不能朵采用误通用偷记账币凭证旅格式）日记侧账总分猴类账明细轮分类恼账二、轨汇总袭记账争凭证盈核算期程序粥的账圆簿组氧织（三们栏式掉）（多浪栏式类或数量芦金额妈式）第四赌节融汇弱总记哲账凭凶证核斯算程吸序汇总被记账缴凭证额的编岩制方刻法汇总忍记账伟凭证绍核算艘程序颗的关笔键在揪于汇雹总记柳账凭丙证的科编制晌。其编西制方膀法概责括起求来是习：将公各种淘记账爱凭证天按账输户的数对应钻关系岩定期仗（5天或10天）羊在汇倦总记握账凭弃证中等汇总磨一次贷，月群末计夫算出挨合计瓦数。第四非节干汇背总记暮账凭答证核促算程拿序汇总抢收款症凭证帖的编柄制方饭法按“控库存纺现金闸”、辨“银蒙行存琴款”盆科目俯的借守方分暮别设层置汇庆总收剩款凭旷证，念定期泻（5天或10天）市根据烂收款科凭证配的贷退方科明目归材类、随汇总鞋，月哥终结羊出合鞋计数但，并相据以勺登记毫总账咏。第四矩节临汇野总记饱账凭粱证核僚算程维序第四夸节锋汇披总记羞账凭宽证核妄算程励序汇总锋付款揉凭证犯的编勇制方择法按“系库存稠现金耗”、小“银封行存斗款”营科目岗的贷鼻方分调别设华置汇冒总付值款凭莫证，麻定期驾（5天或10天）章根据跨付款读凭证央的借帜方科杀目归下类、耕汇总惑，月功终结丝式出合所计数岩，并浙据以愧登记坛总账握。第四除节变汇村总记映账凭惰证核茂算程隆序第四诊节鞋汇闯总记尖账凭孤证核港算程躺序工作仪步骤1、根貌据原芽始凭剥证或麦原始掉凭证示汇总嫩表编适制记婚账凭令证。2、根水据收您款凭按证、盾付款舌凭证区逐笔猎登记储现金大日记披账和识银行扭存款副日记冒账。3、根经据原喷始凭笔证及裤原始锈凭证急汇总摇表、骆各种驰记账立凭证鸭逐笔泪登记锦各种冠明细倾分类控账。4、根麦据收法款凭