职业能力综合测试一讲义zhcsy

专题二风险应对的主要措施01讲风险应对的主要措施（一）对舞弊及的考虑[讲义编号NODE00 第一节报表层次重大错报风险的总体应对[讲义编号NODE00 提供的督导 [讲义编号NODE00 第二节进一步审计程序进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指会计师针对评估的各类、账户余额和★如果仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，会计师必须通过实施控制测试，才可 【例】在被审计单位对日常或与财务报表相关的其他数据（包括信息的生成、记录、处★无论选择何种方案，会计师都应当对所有重大的各类、账户余额和披露设计和实施 5%的项目进行分析并编制分析报告；会计师了最近3个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控 除了评价偏差发生的频率之外，会计师还要对偏差进行定性分析，包括分析偏差的性质和会计师应当确定实施的控制测试能否提供适当的审计 将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率。样本偏差率就是会计在控制测试中，会计师应当将总体偏差率与可偏差率比较，但必须考虑抽样风险。 会计师使用统计抽样方法时通常使用、表格或计算机程序直接计算在确定 这时会计师对总体得出结论，样本结果支持计划评估的控制有效性，从而支持计划的重大 这时会计师对总体得出结论，样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的②会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进试，以支持计划的重大错如果估计的总体偏差率上限低于但接近可偏差率，会计师应当结合其他审计程 这时会计师对总体得出结论，样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的③如果样本偏差率与可偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，会计师则要考虑扩大样本规模，以进一步收集。 （二）如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计，并拟利用该，会计师应当实施下 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计，会计师应当通过实施询问如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，会计 ★如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计，会计师应当在每次审计时 （四）对于自动化的应用控制，由于处理过程的内在一贯性，会计师可以利用该项控制得以执行的审计和一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计，③确定对的处理是否使用批准的软件版本。[讲义编号NODE00 第02讲风险应对的主要措施（二）（一）如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性 （二）只有当以前获取的审计及其相关事项未发生重大变动时（例如以前审计通过实质性程序测如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计，会计师应当在本期实施审计程（三） （四）实施实质性程序的结果对控制的影如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，会计师应当在评价相关控制的运行有效陷，会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层。[讲义编号NODE00 第三节其他风险应对措施（一）[讲义编号NODE00 多的有关在重要账户或电子文档中包含数据的； 例如，商品接受标准、交货与付款条件、不承担期后或持续性的卖方义务、退货权、保证对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售实施控制测试，以确定这些控制是否能够为所记录的收入已真实发生并得到适当地记录提供保证。 要求被审计单位在报告期末或期末的时点实施存货盘点，以降低被审计单位在盘点日与报告期末之间存货数量的风险；级或浓度）； 的编制。例如，按号进行检索以 向，会计师应当从整体上重新评价会计估计； 审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖资产的行为。以下迹象可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大或虽然未超出其正常经营过程，但显得异常的重大，从事这些的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖对于涉及不纳入合并范围的关联方（包括特殊目的实体）的，治理层未进行适当的础或财务能力完易的第。 评估的与重大非常规相关的重大错报风险越高，需要获取越有说服力的审计。除了检 （五）在审计结束时实施分析程会计师需要评价在审计结束时实施的分析程序，是否显示存在此前未能识别的由于重大非常规导致的重大错报风险。 如果管理层或治理层（如适用）不能向会计师提供充分的信息，证明被审计单位遵守了，会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关在具体情况如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见，会计师可以考虑向所在会计师的法律顾问咨询，以确定被审计单位是否存在行为、可能导致 使行为对财务报表不重要，如果允许，会计师也可能考虑是否有必要解[讲义编号NODE00 第四节特别风险（二）在确定哪些风险是特别风险时，会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果 （三）非常规和判断事项导致的特别风例如，企业购并、重组、重大或有事项等。（四）在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，会计师应当基于收入确认存在舞弊风险 （五）会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方导致的风险确有显示关联方过度或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存[讲义编号NODE00 （六）况出的公允价值