非财务经理的财务管理读懂财务报表

读懂财务报表非财务经理的财务管理Ⅰ朱立博力宇集团财务中心2023/5/182目录一、会计和财务报表二、资产负债表三、利益表四、现金流量表五、所有者权益变动表六、经营活动与财务报表的变动关系2023/5/183引子两个词都提到了“富”问题一：如何评价一个人是否“富”？“高富帅”我认为，无外乎如下几个方面：1、资产状况：房、车、现金（银行存款），但还有一个关键——债务状况；2、年收入：毛收入、税后收入、日常开支；3、现金：一分钱难倒英雄汉；4、净资产：资产-负债，有多少是真正属于他（她）自己的，而不是资不抵债。“白富美”问题二：如何评价企业是否“富”？答案：财务报表2023/5/184一、会计和财务报表“会计”一词起源于西周，西周设有专门的会计官职——司会，掌管赋税收入、钱银支出等财务工作，进行月计、岁会。亦即，零星算之为计，总合算之为会。两者合在一起即成“会计”。会计，包含了零星算和总合算两层含义。什么是会计会计：以货币为主要计量单位，运用专门的方法，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。——《CPA会计教材2016》会计：国际通用的“商业语言”。企业是一个国家的经济细胞，不同行业、不同企业其运行模式千差万别，那么有没有一种通用的语言来表达企业的经营情况，反映其经营的好坏，包括：资产负债的分布状态、产品收益、现金偿付能力等。那就是会计。2023/5/185一、会计和财务报表会计核算八个原则可靠、相关、可理解、可比、实质生于形式、重要性、谨慎性、及时两个等式资产=负债+所有者权益利润=收入-成本-费用若干会计科目四个假设会计主体、持续经营会计分期、货币计量六个要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润一个记账方法借贷记账财务报表会计规则2023/5/186一、会计和财务报表会计循环：经济业务发生后，由原始凭证到财务报表的过程。1根据原始凭证，编制记账凭证经济业务发生后2根据记账凭证，登记明细账、总账3根据总账和明细账，编制财务报表“证”“账”“表”2023/5/187一、会计和财务报表财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构化表述。财务报表包括：1）资产负债表；2）利润表；3）现金流量表；4）所有者权益（或股东权益）变动表；5）附注。财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注财务报告（财报）其他相关信息和资料：董事会工作报告等2023/5/188二、资产负债表什么是资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期：所拥有或控制的经济资源（资产）、所承担的现时义务（负债）和所有者对净资产的要求权（所有者权益，净资产）。特定的主体：企业时点报表，静态报表：某一特定日期原理：资产=负责+净资产报表内的项目按资产的流动性从上到排列2023/5/18二、资产负债表资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额资产负债所有者权益资产合计负债和所有者权益合计资产负债表编制单位：日期：年月日单位：人民币元单位负责人：财务负责人：制表：+=2023/5/18二、资产负债表资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额资产负债所有者权益资产合计负债和所有者权益合计资产负债表编制单位：日期：年月日单位：人民币元单位负责人：财务负责人：制表：+=为什么：资产=负债+所有者所权益？这是由于会计采取“借贷记账法”，任何一笔经济业务发生后，其金额均会在资产负债表的左右两边同时体现。2023/5/1811二、资产负债表资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产：

货币资金交易性金额资产

应收票据

应收账款

预付款项

其他应收款

存货…非流动资产：

长期股权投资

投资性房地产

固定资产

无形资产

在建工程

开发支出…流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

预收账款应交税费

其他应付款…非流动负债

长期借款

应付债券…所有者权益：

实收资本（股本）

资本公积

盈余公积

未分配利润资产合计负债和所有者权益合计资产负债表编制单位：日期：年月日单位：人民币元单位负责人：财务负责人：制表：2023/5/1812二、资产负债表资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产：

货币资金交易性金额资产

应收票据

应收账款

预付款项

其他应收款

存货…非流动资产：

长期股权投资

投资性房地产

固定资产

无形资产

在建工程

开发支出…流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

预收账款应交税费

其他应付款…非流动负债

长期借款

应付债券…所有者权益：

实收资本（股本）

资本公积

盈余公积

未分配利润资产合计负债和所有者权益合计资产负债表编制单位：日期：年月日单位：人民币元单位负责人：财务负责人：制表：资产流动性大小负债流动性大小2023/5/1813二、资产负债表资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产：

货币资金交易性金额资产

应收票据

应收账款

预付款项

其他应收款

存货…非流动资产：

长期股权投资

投资性房地产

固定资产

无形资产

在建工程

开发支出…流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

预收账款应交税费

其他应付款…非流动负债

长期借款

应付债券…所有者权益：

实收资本（股本）

资本公积

盈余公积

未分配利润资产合计负债和所有者权益合计资产负债表编制单位：日期：年月日单位：人民币元单位负责人：财务负责人：制表：流动资产：货币资金：现金+银行存款

交易性金额资产：股票（交易目标）、短期债券

应收票据：银行承兑汇票、商业承兑汇票，盖章加印

应收账款：到期（未到期）的应收款项，一般以发票

预付款项：采购中预付的款项，尚未到货

其他应收款：经营以外的其他往来款

存货：库存的原材料、产成品、流水线在产品、发出商品2023/5/1814二、资产负债表资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产：

货币资金交易性金额资产

应收票据

应收账款

预付款项

其他应收款

存货…非流动资产：

长期股权投资

投资性房地产

固定资产

无形资产

在建工程

开发支出…流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

预收账款应交税费

其他应付款…非流动负债

长期借款

应付债券…所有者权益：

实收资本（股本）

资本公积

盈余公积

未分配利润资产合计负债和所有者权益合计资产负债表编制单位：日期：年月日单位：人民币元单位负责人：财务负责人：制表：非流动资产：

长期股权投资：对子公司（参股公司）的投资

投资性房地产：为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产

固定资产：使用期限在1年在以上，包括房屋、厂房、机器设备等

无形资产：土地使用权、专利、软件

在建工程：在建的房屋、厂房等

开发支出：开发阶段的各项支出2023/5/1815二、资产负债表资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产：

货币资金交易性金额资产

应收票据

应收账款

预付款项

其他应收款

存货…非流动资产：

长期股权投资

投资性房地产

固定资产

无形资产

在建工程

开发支出…流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

预收账款应交税费

其他应付款…非流动负债

长期借款

应付债券…所有者权益：

实收资本（股本）

资本公积

盈余公积

未分配利润资产合计负债和所有者权益合计资产负债表编制单位：日期：年月日单位：人民币元单位负责人：财务负责人：制表：流动负债：短期借款：1年期的借款，银行流动资金借款

应付票据：对外银行承兑汇票、商业承兑汇票，盖章加印

应付账款：对外的应付账款，采购

预收账款：预收的客户的款项，销售应交税费：欠政府的税费

其他应付款：经营活动以外的其他往来款2023/5/1816二、资产负债表资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产：

货币资金交易性金额资产

应收票据

应收账款

预付款项

其他应收款

存货…非流动资产：

长期股权投资

投资性房地产

固定资产

无形资产

在建工程

开发支出…流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

预收账款应交税费

其他应付款…非流动负债

长期借款

应付债券…所有者权益：

实收资本（股本）

资本公积

盈余公积

未分配利润资产合计负债和所有者权益合计资产负债表编制单位：日期：年月日单位：人民币元单位负责人：财务负责人：制表：非流动负债：长期借款：1年期以上的借款，长期银行借款、融资租赁借款应付债券：企业对外发行的债券2023/5/1817二、资产负债表资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产：

货币资金交易性金额资产

应收票据

应收账款

预付款项

其他应收款

存货…非流动资产：

长期股权投资

投资性房地产

固定资产

无形资产

在建工程

开发支出…流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

预收账款应交税费

其他应付款…非流动负债

长期借款

应付债券…所有者权益：

实收资本（股本）

资本公积

盈余公积

未分配利润资产合计负债和所有者权益合计资产负债表编制单位：日期：年月日单位：人民币元单位负责人：财务负责人：制表：所有者权益：实收资本（或股本）：企业股东投入资本而形成的法定资本，有限公司——实收资本；股份公司——股本资本公积：企业股东投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的得利或损失。盈余公积：包括法定公积金和任意公积金，根据《公司法》的相关规定，企业当年实现的净利润，应按在提取一定比例法定公积金（10%，累计超过注册资本50%以后可不再提取）和任意公积金（具体比例由股东会决议）之后，才能向股东进行分配。未分配利润：当年或以前年度累计未分配，留待以后年度分配的结存利润。出身：含着金钥匙后天：盈利的能力2023/5/1818三、利润表什么是利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。反映特定主体：企业时期报表：一定会计期间原理：收入-成本-费用=利润利润表：反映企业是否“赚钱”2023/5/1819三、利润表利润表的基本框架销售收入销货毛利营业利润税前利润净利润期间费用营业外收支所得税销货成本2023/5/1820三、利润表项目本期金额本年累计一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所有税费用四、净利润利润表编制单位：年月单位：人民币元单位负责人：财务负责人：制表：2023/5/1821三、利润表利润表项目本期金额本年累计一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所有税费用四、净利润营业收入：不含税销售额，通常为：销售合同金额/（1+增值税率）。例：某公司2016年5月签订的设备销售合同金额为元，该公司增值税率为17%。则该合同所带来的营业收入为：1170000/（1+17%）=1000000元营业收入≠合同金额，应把销售合同中所包含的增值税剔除2023/5/1822三、利润表利润表项目本期金额本年累计一、营业收入

减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所有税费用四、净利润营业成本：产品或劳务生产成本，生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。其中材料采购金额所包含的增值税应剔除。例：某公司2016年5月为完成某项目，采购材料一批，合同金额为元，取得增值税专用发票，税率为17%。则该采购合同应记入生产成本的金额：1170000/（1+17%）=1000000元取得增值税专用发票，否则，增值税不得剔除2023/5/1823三、利润表利润表项目本期金额本年累计一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所有税费用四、净利润营业税金及附件：主要包括：1、营业税（营改增）2、消费税：烟、酒、奢侈品3、城建税和教育费附加：以增值税为计税基础（7%、3%）2023/5/1824三、利润表利润表项目本期金额本年累计一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所有税费用四、净利润销售费用、管理费用、财务费用统称期间费用：1、销售费用：企业在销售商品过程所发生的各项费用，包括：销售过程的保险费、包装费、展览费和广告费、运输费、装卸费，以及销售部门的工资、业务费、折旧费等2、管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括：行政管理部门的工资、办公费、业务招待费、房产税、印花税等。3、财务费用：企业为融资所发生的费用，包括：融资利息支出、手续费、汇总损失。2023/5/1825三、利润表利润表项目本期金额本年累计一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：公允价值变动损益

投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所有税费用四、净利润1、公允价值变动损益：简单理解，企业对外投资形成的“浮盈”。比如，所投资的股票，股价上涨，但尚未变现的收益。2、投资收益：已经变现、收回（或即将收回）的收益，比如：1）投资股票的分红；2）所投资的股票，股份上涨，卖出股票所实现的收益。“落袋的收益”2023/5/1826三、利润表利润表项目本期金额本年累计一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所有税费用四、净利润1、营业外收入：企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。比如：接受捐赠的收入，政府补贴的收入2、营业外支出：企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。比如：罚款支出，对外捐赠的支出。2023/5/1827三、利润表利润表项目本期金额本年累计一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润2023/5/1828三、利润表利润表项目本期金额本年累计一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润所有税费用：缴纳的给政府的企业所有税，在不考虑递延所得税的情况，一般为利润总额×所得税率（一般为25%）2023/5/1829四、现金流量表什么是现金流量表现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物注入和流出的报表。反映特定主体：企业时期报表：一定会计期间原理：现金净流量=现金流入-现金流出现金流量量：反映企业是否“有钱”VS利润表：反映企业是否“赚钱”2023/5/18三、利润表项目本期金额上年同期一、经营活动产生的现金流

现金流入

现金流出现金净流量二、投资活动产生的现金流

现金流入

现金流出现金净流量三、融资活动产生的现金流

现金流入

现金流出现金净流量四、汇率变动对现金流额五、现金净增加额

期初现金余额

期末现金余额现金流量表编制单位：年月单位：人民币元单位负责人：财务负责人：制表：2023/5/18