一般分批法案例

一．企业的基本情况海西集团下属的东南公司设有一个基本生产车间，按生产任务通知单分批组织生产，属于小批生产组织类型的企业。根据其自身的生产特点和管理要求，采用一般分批法计算投产各批产品的生产成本。二．成本计算的有关资料海西集团下属的东南公司 20×7年9月1日投产的甲产品100件，批号为 901#，在9月份全部完工；9月10日投产乙产品150件，批号902#，当月完工40件；9月15日投产丙产品200件，批号为903#，尚未完工。1．本月发生的各项费用如下：（1）901#产品耗用原材料125000元；902#产品耗用原材料167000元；903#产品耗用原材料 226000元；生产车间一般耗用原材料 8600元。（2）生产工人工资 19600元；车间管理人员工资 2100元。（3）车间耗用外购的水电费2400元，以银行存款付讫。（4）计提车间负担的固定资产折旧费3800元。（5）车间负担的其他费用250元，以银行存款付讫。2．其他有关资料：（1）该企业的职工福利费按工资总额的 14％计提。（2）原材料采用计划成本计价，差异率为 +4％。（3）生产工人工资按耗用工时比例分配，其中：901#产品工时为18000小时；902#产品工时为20000小时；903#产品工时为11000小时。（4）制造费用也按耗用工时比例进行分配。（5）902#产品完工40件按定额成本转出，902#产品定额单位成本为：直接材料1100元，直接人工75元，制造费用60元。三．分批法的成本计算程序（1）设置成本明细账在成本计算的分批法下，成本计算单应按产品的投产批别分别设置，见表10-5、表10-6、表10-7。（2）分配各项费用要素根据资料，编制费用分配表来分配各费用要素， 编制会计分.录如下：①编制原材料费用分配表，见表10-1。表10-1原材料费用分配表20×7年9月应借账户成本或费用计划成材料差异材料实际成项目本额本901#产品直接材料1250005000130000基本生产成本902#产品直接材料1670006680173680903#产品直接材料2260009040235040小计51800020720538720制造费用机物料消耗材料费86003448944合计52660021064547664根据原材料分配表，编制会计分录：借：基本生产成本——901产品125000——902产品167000——903产品226000制造费用——基本生产车间8600贷：原材料526600借：基本生产成本——901产品5000——902产品6680——903产品9040制造费用——基本生产车间344贷：材料成本差异21064②编制工资及职工福利费分配表，见表10-2。表10-2工资及职工福利费分配表20×7年9月工资生产工人职工福应借账户分配金额其他人利费合计工时（分配率：合计（14%）员0.40）基本901#产品187200720010088208000生产20成本902#产品8000800011209120000word文档交流 2.11440044006165016903#产品000小491960019600274422344计000制造费用210021002942394合计19600210021700303824738根据工资分配表，编制会计分录：借：基本生产成本——90l产品7200——902产品8000——903产品4400制造费用——基本生产车间2100贷：应付工资21700借：基本生产成本——901产品1008——902产品1120——903产品616制造费用——基本生产车间294贷：应付福利费3038③折旧费、水电费及其他费用的核算A．支付本月的水电费：借：制造费用——基本生产车间2400贷：银行存款2400B．提取固定资产折旧费：借：制造费用——基本生产车间3800贷：累计折旧3800C．本月发生的其他费用：借：制造费用——基本生产车间250贷：银行存款250（3）归集和分配基本生产车间的制造费用，见表10-3、表10-4。表10-3制造费用明细账×7年摘要材料工福水折其合月日费资利电旧他计费费费930消耗材86008料600word文档交流 3.30结转成344344本差异30结算工22资10010030计提福294294利费30支付水22电费40040030计提折33旧80080030其他费250250用30本月合894422942325017计10040080078830分配转894422942325017出100400800788表10-4制造费用分配表20×7年9月应借账户成本项目实用工时分配率应分配金额基本生产成901#产品制造费用180006534902#产品制造费用200007260本903#产品制造费用110003994合计490000.363017788根据制造费用分配表，编制会计分录：借：基本生产成本——901产品6534——902产品7260——903产品3994贷：制造费用——基本生产车间17788（4）计算并结转完工产品成本。见表10-5、表10-6、表10-7。表10-5基本生产成本明细账批号：901#×6摘直接材直接人制造费合计凭证要料工用年word文档交流 4.种号月日数类930材料分配表13000013000030工资福利分配82088208表30制造费用分配65346534略表30合计1300008208653414474230结转完工产品13000082086534144742成本30单位成本130082.0865.341447.42表10-6基本生产成本明细账批号：902#×6凭证直接材直接人制造费年摘要合计料工用种号月日类数930材料分配表17368017368030工资福利分配91209120表30制造费用分配72607260略表30合计1736809120726019006030结转完工产品440003000240049400成本30月末在产品成12968061204860140660本备注：完工产品成本采用定额成本法计算，其中：直接材料40×1100=44000；直接人工40×75=3000；制造费用40×60=2400。word文档交流 5.表10-7 基本生产成本明细账批号：903#×6凭证直接材直接人制造费年摘要合计种号料工用月日类数930材料分配表23504023504030工资福利分配50165016表30制造费用分配39943994表30合计23504050163994244050根据成本计算单编制结转901