浅谈企业内部控制环境

浅谈企业内部控制环境摘要：内部控制环境不仅是内部控制其他要素的基础，而且也是内部控制发挥作用的基础，内部控制环境存在着问题是内部控制失效的关键因素。因此，完善企业内部控制环境已成为当务之急。关键词：内部控制；控制环境；有效性任何企业的内部控制都是处于一定的内部控制环境中。内部控制环境对内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略的实现有着重大的影响。因此，内部控制环境是其他因素构建的基础，是整个内部控制的首要前提。一、 内部控制环境的概述根据我国对《企业内部控制基本规范》中内部控制环境的描述，将其划分为治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（一） 治理结构公司治理结构是一种对公司进行有序的管理和控制的体系。它不仅对公司的各个利益相关者进行了相应的规定，并且对决策公司事务时所应遵循的规则和程序也做出了明确规定。（二） 机构设置及权责分配组织结构能够为规划、控制、执行和监督活动提供框架，同时对内部控制的运行起着一定的作用。企业的组织结构应该与企业的规模相适应，并且按照需要来设置。而权力的分配在本质上是指按照工作的描述来确定其相应责任，并且根据组织结构图形成责任。权责分配应当合理，应当使各部门和各岗位的人员明确自身的权利和责任，从而减少“越位”和“缺位”现象的发生，不断提高工作效率以及工作质量。（三） 内部审计内部审计是指在组织内部建立并且对管理部门服务的一种独立的监督检查和评价的内部活动，内部监督主要是通过内部审计机构的设立及实施来实现的。内部审计机构在其单位及部门内具有专门地进行执行审计监督的职能，有助于强化单位内部管理控制制度，使内部控制的作用有效发挥。（四） 人力资源政策人力资源政策是指公司为了实现目标而制定的有关人力资源的获取、开发、保持和利用的政策规定。良好的人力资源政策不仅能够提高员工的素质，并且能够使内部控制环境得到净化，使内部控制的缺陷减少，从而最终实现内部控制的整体目标。（五） 企业文化企业文化是指在一切经济活动中逐渐地形成的组织文化，也是在长期的经营实践中企业逐渐形成的、共同地被组织成员认可的思想、作风、价值观念及其行为准则。先进的企业文化不仅是企业持续不断发展的精神支柱和动力源泉，而且也是企业核心竞争力重要的组成部分,能够提高企业内部控制的有效性。二、 内部控制环境存在的问题（一）公司的法人治理结构不合理公司的治理结构其实是公司制的核心结构，我国的上市公司在形式上已经建立了由董事会、股东会、经理层、监事层所组成的治理结构，但是绝大多数企业的国家股及国有法人股占据了控股地位，而社会公众股所占的比例比较小而且十分分散，这种特殊的股权结构，使得看似合理的治理结构在运行中出现了很多的问题：股东大会形式化、董事会形同虚设、监事会监督不力。（二） 组织机构模式陈旧大多数的上市公司对于组织结构的设置过多地考虑了行政管理方面的问题，然而却忽略了组织结构合理性的问题，公司的分工过于细致，从而使得企业管理层次过多，降低了工作效率。在企业组织结构的设置中，对于纵向间的权利和义务关系相对重视，而缺乏对横向关系的足够重视，使得同级间的各个部门之间缺乏交流，信息沟通灵敏性较差，协调性也差。（三） 内部监督没有发挥应有的作用企业的内部监督主要是通过内部审计来实现的。企业的内部审计人员不仅要相对地独立，而且需要直接向董事会或者审计委员会进行报告。然而，一些上市公司的内部审计机构即便存在，但却不具备真正的独立性，有的也流于形式。（四） 人事政策和事务上市公司的在职人员一般都是素质不高的，在处理公司事务时往往只考虑其个人或者少部分人的利益，因而他们并不关心内控环境的完善与否，在人事方面缺乏完善的人力资源流转机制以及激励机制。缺乏完整严格的考核体系，导致随意用人的现象经常发生。（五） 缺乏独立的企业文化部门上市公司的内部部门还没有足够地重视企业的独立文化部门及其岗位的建立问题，而且企业文化的制定和贯彻以及执行做的更是不到位。很多企业都缺乏了规范完整的企业文化，而且管理层对企业文化的宣传也很不完善，员工在工作过程中也缺乏了严格地考核制度，其中还掺杂着很多的潜规则。三、改善内部控制环境的措施（一） 完善公司的法人治理结构要完善公司的治理结构主要是要改变公司的股权结构，一方面是要加快上市公司的国有股减持步伐，使得股权集中度得到释放，改变原有的“一股独大”的现象，设立机构投资者、关联企业投资者作为董事，增强董事会的功能；另一方面是要通过国退民进从而使得非上市公司的股权结构得到快速调整，进而改变董事会的结构。（二） 构建合理的组织结构上市公司在设置机构时，应该首先调查业务部门实际的工作程序，听取业务部门的相关意见，从而构建出合理的组织结构以及相关的业务流程，提高整个内部控制系统的运行效率。（三） 充分发挥内部监督职能企业需要完善独立的内部审计机构，提升内部控制人员的整体素质，确保内控人员的相对独立性，使得内部监控的有效性得到充分地发挥。同时企业还应当建立相应的举报管理以及监督投诉制度，进而形成合理有效的内部监督机构，以加强内部控制的有效性发挥作用。（四） 实施合理的人事政策首先，应该建立严格的奖惩和晋升制度，并且对员工进行严格的考核，激发员工的积极性和创造力；其次，要完善公司员工的聘用制度，把员工的道德素质与其专业能力等作为公司选拔员工的主要标准；再次，需要建立合理的薪酬管理体制，良好的薪酬体制能够激励员工努力工作，从而提高公司的生产效率。（五） 强化企业的文化建设企业文化的建设能够支持企业内部控制活动的执行。所以，需要将企业文化理念制度化，形成一种完善的规章制度。同时，还需要建立健全企业文化的实